企業(yè)所得稅匯繳培訓(xùn)

1、20152015年度企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo)年度企業(yè)所得稅政策輔導(dǎo) 一、企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣一、企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除（總局除（總局2015年公告年公告34號(hào)）號(hào)）(見(jiàn)見(jiàn)30頁(yè)頁(yè))（一）（一）企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問(wèn)題企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問(wèn)題 列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合利性補(bǔ)貼，符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（國(guó)稅函（國(guó)稅函20093號(hào)）第一條規(guī)定的，號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工

2、資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。 相關(guān)規(guī)定： 企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理。 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知（財(cái)企業(yè)2009242號(hào)）第二條 國(guó)稅函20093號(hào) 第三條規(guī)定了“職工福利費(fèi)支出的范圍” （二）企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問(wèn)題扣除問(wèn)題企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

3、 （三）企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問(wèn)題企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問(wèn)題應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除： 按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出 ； 直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。 二、年度申報(bào)表修改(見(jiàn)114頁(yè)) 因受小型微利企業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域（行業(yè)）固定資產(chǎn)加速折舊、轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可技術(shù)使用權(quán)等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策變動(dòng)，總局2016年3號(hào)公告簡(jiǎn)單修改了2014版年度申報(bào)表。 （一）企業(yè)基礎(chǔ)信息表 “107從事國(guó)家非限制和禁

4、止行業(yè)”修改為“107從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”。填報(bào)說(shuō)明修改為“納稅人從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)，選擇是，其他選擇否”。（注：一般選“否”） “103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”填報(bào)說(shuō)明中，判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內(nèi)容修改為“所屬行業(yè)代碼為06*至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)”，不包括建筑業(yè)。 （二）固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表（A105081）及其填報(bào)說(shuō)明廢止，以修改后的固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表（A105081）及填報(bào)說(shuō)明（見(jiàn)附件1）替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。 （三）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第82號(hào)）規(guī)定，所得減免

5、優(yōu)惠明細(xì)表（A107020）第33行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”填報(bào)說(shuō)明中，刪除“全球獨(dú)占許可”內(nèi)容。 （四）抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表（A107030）及其填報(bào)說(shuō)明廢止，以修改后的抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表（A107030）及填報(bào)說(shuō)明（見(jiàn)附件2）替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。 （五）減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（A107040）及其填報(bào)說(shuō)明廢止，以修改后的減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（A107040）及填報(bào)說(shuō)明（見(jiàn)附件3）替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。 （六）下列申報(bào)表適用范圍按照以下規(guī)定調(diào)整：1、職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表（A105050）、捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表（A105070）、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表（A1051

6、20），只要會(huì)計(jì)上發(fā)生相關(guān)支出（包括準(zhǔn)備金），不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。2、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107041）由取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填寫。高新技術(shù)企業(yè)虧損的，填寫本表第1行至第28行。 年度申報(bào)更正：更正時(shí)，上期申報(bào)的應(yīng)補(bǔ)繳所得稅不能計(jì)入更正申報(bào)時(shí)的“已預(yù)繳稅款”，即更正申報(bào)最終應(yīng)補(bǔ)繳稅款含上次年度申報(bào)的應(yīng)補(bǔ)繳稅款，系統(tǒng)只對(duì)差額部分開(kāi)票；若不含則系統(tǒng)無(wú)法開(kāi)出本次評(píng)估（稽查）或企業(yè)自查的應(yīng)補(bǔ)繳稅款。 三、關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告 總局2015年76號(hào)（見(jiàn)51頁(yè)） 明確對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部取消審批，一律實(shí)行備案管理方式。（一）備案的具體操作要點(diǎn) 1、備

7、案定義。根據(jù)辦法規(guī)定，企業(yè)在自行判斷符合稅收優(yōu)惠政策條件前提下，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表（以下簡(jiǎn)稱備案表），并按照辦法規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。 2、備案時(shí)間。、備案時(shí)間。辦法辦法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。這樣處理，有利于企業(yè)集中辦算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。這樣處理，有利于企業(yè)集中辦理優(yōu)惠事項(xiàng)備案工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化方式掌握納稅理優(yōu)惠事項(xiàng)備案工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化方式掌握納稅人享受優(yōu)惠情況，提高納稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)稅收優(yōu)人享受優(yōu)惠情況，提高納稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠的后續(xù)管理?；莸暮罄m(xù)管理。3、備案資料。備

8、案資料主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容，即備案資料。備案資料主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容，即備案表備案表和和部分相關(guān)資料。部分相關(guān)資料。備案表備案表由企業(yè)按照規(guī)定填寫，反映企業(yè)由企業(yè)按照規(guī)定填寫，反映企業(yè)享受優(yōu)惠政策的基本情況；相關(guān)資料則根據(jù)享受優(yōu)惠政策的基本情況；相關(guān)資料則根據(jù)目錄目錄要求提要求提供。大部分優(yōu)惠事項(xiàng)企業(yè)僅填寫供。大部分優(yōu)惠事項(xiàng)企業(yè)僅填寫備案表備案表即可完成備案。即可完成備案。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（以下（以下簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱目錄目錄）列示的）列示的55項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)中，有項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)中，有24項(xiàng)需要附報(bào)享項(xiàng)需要附報(bào)享受優(yōu)惠政策的相關(guān)資質(zhì)、證書(shū)、文件等，受優(yōu)

9、惠政策的相關(guān)資質(zhì)、證書(shū)、文件等，28項(xiàng)只需填寫項(xiàng)只需填寫1張張備案表備案表，3項(xiàng)優(yōu)惠以項(xiàng)優(yōu)惠以“申報(bào)代替?zhèn)浒干陥?bào)代替?zhèn)浒浮薄?4、備案頻率。辦法規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無(wú)變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案程序。5、備案分類。辦法規(guī)定，備案分為正常備案、變更備案二種情況。 6、留存?zhèn)洳橘Y料。取消審批實(shí)行備案管理后，與享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)相關(guān)的各類資料，如各種合同、協(xié)議、文件、證書(shū)、相關(guān)核算資料等，是企業(yè)證明符合稅法規(guī)定優(yōu)惠條件、標(biāo)準(zhǔn)的重要依據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管。在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)后續(xù)管理中，企業(yè)有義務(wù)提

10、供留存?zhèn)洳橘Y料，并且應(yīng)當(dāng)對(duì)資料的真實(shí)性與合法性負(fù)責(zé)。辦法規(guī)定，企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年；稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)處理存在差異的優(yōu)惠事項(xiàng)，保存期限為差異結(jié)束后10年。 （二）哪些優(yōu)惠政策事項(xiàng)實(shí)行“以表代備”方式？為落實(shí)國(guó)務(wù)院重點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策，扶持小微企業(yè)發(fā)展，支持重點(diǎn)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，辦法規(guī)定，對(duì)于企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊、單位價(jià)值低于5000元固定資產(chǎn)一次性扣除和低于100萬(wàn)元的研發(fā)儀器設(shè)備一次性扣除等優(yōu)惠政策，企業(yè)通過(guò)填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，不再另行填寫備案表。（三）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄的主要內(nèi)容和作用？為增強(qiáng)辦法可操作性，便于企業(yè)查詢

11、使用，我們隨辦法編寫了企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（以下簡(jiǎn)稱目錄）。這是在對(duì)現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策全面梳理基礎(chǔ)上，按照優(yōu)惠事項(xiàng)名稱、政策概述、主要政策依據(jù)、備案資料、預(yù)繳期是否享受優(yōu)惠、主要留存?zhèn)洳橘Y料等項(xiàng)目進(jìn)行的歸納、細(xì)化與明確。編發(fā)目錄對(duì)于落實(shí)優(yōu)惠政策具有積極作用。一是細(xì)化執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步增強(qiáng)辦法操作性；二是便于企業(yè)學(xué)習(xí)、查詢和應(yīng)用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，知悉具體管理要求；三是便于稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦稅流程，規(guī)范操作程序；四是增強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，推動(dòng)政府信息公開(kāi)。辦法施行后，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均應(yīng)嚴(yán)格按照目錄規(guī)定辦理各項(xiàng)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得變相審批、不得擅自要求企業(yè)增加備案資料。企業(yè)也要嚴(yán)格按照本辦

12、法規(guī)定履行備案的義務(wù)，并按目錄要求認(rèn)真保管留存?zhèn)洳橘Y料。（四）企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，匯算清繳期內(nèi)未備案的怎么辦？企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，但在匯繳期間未按照規(guī)定備案的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)后及時(shí)補(bǔ)辦備案手續(xù)，同時(shí)提交目錄列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令企業(yè)限期備案，同時(shí)提交目錄列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料。對(duì)于上述情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)相關(guān)資料后符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法有關(guān)未按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料處罰。對(duì)于經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應(yīng)當(dāng)取消所享受優(yōu)惠，追繳稅款，加收滯納金。 （五）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部改為備案管理后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取哪些措施，加強(qiáng)后續(xù)管理？企業(yè)所得稅

13、優(yōu)惠事項(xiàng)全面改為備案管理之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作重心和管理方式將發(fā)生轉(zhuǎn)變，從“重審批、輕管理”轉(zhuǎn)移到“重管理，優(yōu)服務(wù)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)備案資料時(shí)，只是進(jìn)行形式審核，由納稅人對(duì)備案資料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。企業(yè)享受稅收優(yōu)惠后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將結(jié)合企業(yè)的納稅申報(bào)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將結(jié)合企業(yè)的納稅申報(bào)表信息、備案資料、其它稅收征管信息以及第三方涉稅信表信息、備案資料、其它稅收征管信息以及第三方涉稅信息，采取風(fēng)險(xiǎn)提示、評(píng)估、稽查等多種有效方式，對(duì)企業(yè)息，采取風(fēng)險(xiǎn)提示、評(píng)估、稽查等多種有效方式，對(duì)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的真實(shí)性與合法性實(shí)施管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)享受稅收優(yōu)惠的真實(shí)性與合法性實(shí)施管理

14、。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提交留存?zhèn)洳橘Y料以證明符合稅法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提交留存?zhèn)洳橘Y料以證明符合稅法規(guī)定的優(yōu)惠條件與標(biāo)準(zhǔn)。的優(yōu)惠條件與標(biāo)準(zhǔn)。省國(guó)稅 地稅明確優(yōu)惠辦理若干問(wèn)題（20152015年1313號(hào)公告）稅稅 一、省內(nèi)跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)，統(tǒng)一在總機(jī)構(gòu)辦理。一、省內(nèi)跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)，統(tǒng)一在總機(jī)構(gòu)辦理。 二、備案方式上，網(wǎng)絡(luò)備案或紙質(zhì)備案。公告規(guī)定須附二、備案方式上，網(wǎng)絡(luò)備案或紙質(zhì)備案。公告規(guī)定須附送紙質(zhì)資料的，到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。送紙質(zhì)資料的，到稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。 三、省級(jí)不再增加其他留存?zhèn)洳橘Y料。三、省級(jí)不再增加其他留存?zhèn)洳橘Y料。 四、未備案的：四、未備案的： （一）已申報(bào)享受優(yōu)惠的，

15、補(bǔ)充備案；（一）已申報(bào)享受優(yōu)惠的，補(bǔ)充備案； （二）未享受未備案的，根據(jù)總局（二）未享受未備案的，根據(jù)總局20152015年年4343號(hào)公告號(hào)公告稅收減免稅管理辦法稅收減免稅管理辦法，可以在，可以在稅收征管法稅收征管法規(guī)定的期規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳稅款。履行規(guī)定的備案手限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳稅款。履行規(guī)定的備案手續(xù)。續(xù)。 四、完善研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策財(cái)稅2015119號(hào)、總局2015年97號(hào)公告（一）公告主要內(nèi)容（一）公告主要內(nèi)容1、明確從事研發(fā)活動(dòng)人員的范圍 2、明確同時(shí)享受加速折舊的固定資產(chǎn)加計(jì)扣除折舊額的計(jì)算 3、明確多用途對(duì)象的費(fèi)用歸集要求 4、明確其他相關(guān)費(fèi)用的歸

16、集與限額計(jì)算 5、明確特殊收入應(yīng)扣減可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用 6、明確財(cái)政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)費(fèi)支出不得加計(jì)扣除 7、明確允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用的基本要求 8、明確委托開(kāi)發(fā)過(guò)程中委托方可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額 9、明確不適用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策行業(yè)企業(yè)的具體判定 10、明確研發(fā)項(xiàng)目輔助賬的式樣及日常管理 11、明確企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的申報(bào)及備案管理 12、明確稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后續(xù)管理與核查要求 13、明確施行時(shí)間 關(guān)于建筑安裝業(yè)異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題 (皖地稅發(fā) 2015 93號(hào)) 根據(jù) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告 （國(guó)

17、家稅務(wù)總局公告 20 巧年第 52 號(hào)）有關(guān)精神，現(xiàn)就建筑安裝業(yè)異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地（含省內(nèi)異地） 工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地（含省內(nèi)異地）工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。二、各地要研究制定建筑安裝業(yè)異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理辦法，切實(shí)加強(qiáng)稅源管理。銅陵市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)安徽省地方稅務(wù)局安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝業(yè)異地工程作業(yè)人員個(gè)人所