2017高級財務會計--形考1

1、形考12006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認凈資產(chǎn)份額的80%。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負債表資料單位：萬元，頁目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金12804040應收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700"產(chǎn)合計360014001500短期借款380100100應付賬款201010長期借款600290290負債合計1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤300250凈資產(chǎn)臺計260010001100要求：(

2、1)寫出甲公司合并日會計處理分錄；(2) 寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；(3) 填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。2006年7月31日合并工作底稿單位：萬元項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并貸方數(shù)貨幣資金應收賬款存貨長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)凈額合并商譽資產(chǎn)總計短期借款應付賬款長期借款負債合計股本資本公積盈余公積未分配利潤少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計負債及所有者權(quán)益總計(1) 寫出甲公司合并日會計處理分錄；借：長期股權(quán)投資9600000貸：銀行存款9600000(2) 寫出甲公司合并日合并報表抵消分錄；商譽=9600000-(11000000X80%=800000(元)少數(shù)股東權(quán)益=110

3、00000X20臏2200000(元)借：固定資產(chǎn)1000000股本5000000資本公積1500000盈余公積1000000未分配利潤2500000商譽800000貸：長期股權(quán)投資9600000少數(shù)股東權(quán)益2200000(3)填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目2006年7月31日合并工作底稿單位：萬元項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數(shù)借萬貸方貨幣資金32040360360應收賬款200360560560存貨320400720720k期股權(quán)投9609609600Rik凈180060024001002500"并商譽8080資產(chǎn)總計3600140050001809604220短期

4、借款380100480480應付賬款20103030長期借款600290890890負債合計100040014001400股本160050021005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤300250550250300P數(shù)股東權(quán)、九益220220卜有者權(quán)益合計26001000360010002202820"債及所有k權(quán)益總計360014005000118011804220題目2A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P處取得B公司100%的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。

5、為進行該項企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。假定A、B公司采用的會計政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：A公司B公司項目金額項目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400'分配利潤2000未分配利潤8004計7400合計2000要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務處理以及合并工作底稿中應編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。答：在合并日應進行的賬務處理為：借：長期股權(quán)投資20000000貸：股本6000000資本公積股本溢價14000000合并工作底稿中應編制的調(diào)整分錄借：資本公積1200000

6、0貸：盈余公積4000000未分配利潤8000000抵消分錄借：股本6000000盈余公積4000000未分配利潤8000000資本公積2000000貸：長期股權(quán)投資20000000題目3題干甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：(1) 2008年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(2) 2008年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值

7、為800萬元。(3) 發(fā)生的直接相關(guān)費用為80萬元。(4) 購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。要求：(1) 確定購買方。(2) 確定購買日。(3) 計算確定合并成本。(4) 計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。(5) 編制甲公司在購買日的會計分錄。(6) 計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額。答：(1) 甲公司為購買方(2) 購買日為2008年6月30日(3) 合并成本=2100+800+80=2980萬元(4) 處置固定資產(chǎn)收益=2100-(2000-200)=300萬元處置無形資產(chǎn)損失=1000-100-800=100萬元(5) 借：固定資產(chǎn)清理18002002000298

8、0資產(chǎn)累計攤100:無形資1000固定資產(chǎn)清1800銀行存80累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：長期股權(quán)投資無形銷100營業(yè)外支出-處置無形資產(chǎn)損失貸營業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)收益300(6) 購買日商譽=2980-3500X80%=180萬元題目4A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日A公司發(fā)行普通股100000股(每股面值1元)自S公司處取得B公司90%的股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相同的會計政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負債表資料如下表所示：A公司與B公司資產(chǎn)負債表2008年6月30日單位：元項目A公司B公司(賬面金額)B公司(公允價值)現(xiàn)金310000250000250000交易

9、性金融資130000120000130000應收賬款240000180000170000其他流動資廣370000260000280000長期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計192000013100001350000短期借款380000310000300000長期借款620000400000390000負債合計1000000710000690000股本600000400000一資本公盈余公積90000110000一未分配利潤10000050000一"有者權(quán)益合

10、十920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財務報表工作底稿。答：對B公司的投資成本=600000X90%=540000（元）應增加的股本=100000股XI元=100000（元）應增加的資本公積=540000100000=440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積110000X90%=99000（元）未分配利潤=8公司未分配利潤50000X90%=45000（元）A公司對B公司投資的會計分錄：借：長期股權(quán)投資540000貸：股本100000資本公積440000結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的

11、份額：借：資本公積144000貸：盈余公積99000未分配利潤45000記錄合并業(yè)務后，A公司的資產(chǎn)負債表如下所示：A公司資產(chǎn)負債表2008年6月30日單位：元資產(chǎn)項目§額負債和所有者權(quán)益金額現(xiàn)金310000短期借款380000交易性金融資廣130000長期借款620000應收賬款240000負債合計1000000L他流動資產(chǎn)370000長期股權(quán)投資810000股本700000國定資產(chǎn)540000資本公積426000無形資產(chǎn)60000盈余公積189000未分配利潤145000所有者權(quán)益合計1460000云產(chǎn)臺計2460000負債和所有者權(quán)益合計2460000在編制合并財務報表時，應將

12、A公司對B公司的長期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷，少數(shù)股東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：借：股本400000資本公積40000盈余公積110000未分配利潤50000貨：長期股權(quán)投資540000少數(shù)股東權(quán)益60000A公司合并財務報表的工作底稿下表所示：A公司合并報表工作底稿項目A公司B公司合計數(shù)抵消分錄合并數(shù)（賬面金額）貸方現(xiàn)金310000250000560000560000交易性金融資廣130000120000250000250000應收賬款240000180000420000420000其他流動資產(chǎn)3700002600006300006

13、30000長期股權(quán)投資810000160000970000540000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形資產(chǎn)6000040000100000100000資產(chǎn)合計2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000長期借款62000040000010200001020000負債合計100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000資本公積4260004000046600040000426000盈余公積189000110000299

14、000110000189000未分配利潤1450005000019500050000145000少數(shù)股東權(quán)益6000060000所有者權(quán)益合計146000060000020600001520000抵消分錄合計600000600000題目52008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進行控股合并。市場價格為每股3.5元，取得了B公司70%的股權(quán)。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負債情況如下表所示。資產(chǎn)負債表（簡表）2008年6月30日單位：萬元B公司賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金300

15、300應收賬款11001100存貨160270長期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無形資產(chǎn)300900商譽00資產(chǎn)總計49408150負債和所有者權(quán)益短期借款12001200應付賬款200200其他負債180180負債合計15801580實收資本（股本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤660所有者權(quán)益合計33606570要求：（1）編制購買日的有關(guān)會計分錄（2）編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄（1）編制A公司在購買日的會計分錄借：長期股權(quán)投資52500000貸：股本15000000資本公積37500000（2）編制購買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄計算確定合并商譽，假定B公司除已確認資產(chǎn)外，