會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度

1、內(nèi)部質(zhì)量控制制度為進(jìn)一步提高我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制，依據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則、會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南規(guī)定，特制定本制度。 一、業(yè)務(wù)承接與保持 積極開(kāi)拓，不斷擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額，拓寬服務(wù)領(lǐng)域和服務(wù)空間，樹(shù)立優(yōu)良的執(zhí)業(yè)形象是全所執(zhí)業(yè)人員的重要奮斗目標(biāo)。把好項(xiàng)目的入口關(guān)是提高項(xiàng)目質(zhì)量的重要因素。 1、承接業(yè)務(wù)，應(yīng)充分了解委托目的，客戶(hù)基本情況，考慮自身的經(jīng)驗(yàn)、對(duì)委托事項(xiàng)的熟悉程度和獨(dú)立性，被審計(jì)單位管理當(dāng)局是否正直與誠(chéng)實(shí)，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系及是否有利益沖突，是否有足夠的能夠勝任的人力資源并能按時(shí)完成委托等因素，初步評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)后

2、確定是否承接。事務(wù)所的全體人員都應(yīng)積極承攬業(yè)務(wù)，但承接業(yè)務(wù)必需由部門(mén)負(fù)責(zé)人以上人員批準(zhǔn)、統(tǒng)一委派。 2、各項(xiàng)業(yè)務(wù)均應(yīng)由事務(wù)所統(tǒng)一接受委托，任何人不得以個(gè)人或其他單位名義承接業(yè)務(wù)。3、應(yīng)按規(guī)定與客戶(hù)簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，業(yè)務(wù)約定書(shū)由所長(zhǎng)授權(quán)部門(mén)負(fù)責(zé)人代表本所簽訂。重要的項(xiàng)目由部門(mén)負(fù)責(zé)人報(bào)所長(zhǎng)簽字。所有項(xiàng)目的業(yè)務(wù)約定書(shū)由辦公室分別不同類(lèi)別按順序編號(hào)。在簽定約定書(shū)時(shí)，重要的項(xiàng)目應(yīng)充分考慮成本效益原則，與客戶(hù)協(xié)商確定收費(fèi)數(shù)額和收費(fèi)方式，并負(fù)責(zé)按規(guī)定，及時(shí)將費(fèi)用收取到帳。不得在未簽訂約定書(shū)之前進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行具體的測(cè)試程序。不得為承攬業(yè)務(wù)而降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)約定書(shū)原件由辦公室集中歸檔，復(fù)印件存業(yè)務(wù)檔案。4、業(yè)務(wù)承

3、接應(yīng)對(duì)事務(wù)所的獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估，項(xiàng)目經(jīng)理及以上人員的直系親屬委托事項(xiàng)，應(yīng)報(bào)辦公室備案，但相關(guān)人員不能參與該項(xiàng)目的執(zhí)行。事務(wù)所每年都應(yīng)該取得全體人員對(duì)獨(dú)立性的書(shū)面承諾。5、業(yè)務(wù)承接應(yīng)評(píng)估事務(wù)所自身的勝任能力，如，執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)勝任、人力資源配套、客戶(hù)的時(shí)間要求、專(zhuān)家委派（聘請(qǐng)）等。6、業(yè)務(wù)承接應(yīng)對(duì)客戶(hù)需求的背景進(jìn)行了解，主要了解企事業(yè)成長(zhǎng)的背景、在行業(yè)內(nèi)部及社會(huì)公眾中的形象、有無(wú)重大控制論事項(xiàng)、以往接受審計(jì)的情況（關(guān)注與前任審計(jì)師的關(guān)系）、本次審計(jì)的特定目的、有無(wú)特殊要求等。7、執(zhí)業(yè)人員、復(fù)核和監(jiān)查人員應(yīng)注意收集執(zhí)業(yè)過(guò)程中客戶(hù)存在的重大事項(xiàng)，對(duì)在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有重大事項(xiàng)的客戶(hù)，應(yīng)評(píng)估

4、對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系可能造成的影響。對(duì)發(fā)現(xiàn)可能無(wú)法保持關(guān)系的客戶(hù)，應(yīng)以書(shū)面報(bào)告形式報(bào)主任會(huì)計(jì)師處理。8、辦公室建立事務(wù)所的客戶(hù)檔案，連續(xù)記載審計(jì)結(jié)論的類(lèi)型、社會(huì)公眾及媒體的企業(yè)的不利評(píng)價(jià)及報(bào)道、特定問(wèn)題的處理過(guò)程及結(jié)果、審前調(diào)查與執(zhí)行的重大差異等。事務(wù)所不應(yīng)與缺乏誠(chéng)信的客戶(hù)發(fā)生關(guān)系。9、對(duì)執(zhí)業(yè)、復(fù)核、監(jiān)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)存在重大、可能影響事務(wù)所事項(xiàng)的客戶(hù)，應(yīng)評(píng)估是否維持合約的可能，如不能維持需要解除業(yè)務(wù)約定書(shū)的，應(yīng)通過(guò)內(nèi)部程序，向業(yè)務(wù)執(zhí)行部門(mén)負(fù)責(zé)人書(shū)面提出，部門(mén)負(fù)責(zé)人與相關(guān)復(fù)核人員協(xié)商評(píng)估后，報(bào)報(bào)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。10、業(yè)務(wù)承接的過(guò)程，應(yīng)詳細(xì)記載于工作底稿。 二、工作委派工作委派是項(xiàng)目質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)，是

5、項(xiàng)目成敗的基礎(chǔ)，也是檢驗(yàn)一個(gè)事務(wù)所實(shí)力的標(biāo)志。1、項(xiàng)目經(jīng)理由部門(mén)負(fù)責(zé)人指派，項(xiàng)目小組成員由項(xiàng)目經(jīng)理提議，報(bào)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。由于專(zhuān)業(yè)力量不足，需所內(nèi)其他部門(mén)協(xié)助或聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參加的項(xiàng)目，應(yīng)報(bào)所長(zhǎng)批準(zhǔn)。2、一人不得單獨(dú)執(zhí)業(yè)。項(xiàng)目小組的人員組成，應(yīng)根據(jù)客戶(hù)的具體情況，考慮：獨(dú)立性、工作經(jīng)驗(yàn)、執(zhí)業(yè)敏感和專(zhuān)業(yè)判斷能力、專(zhuān)業(yè)搭配、性格素養(yǎng)、協(xié)作精神等因素。按精簡(jiǎn)、高效的原則合理調(diào)度和搭配項(xiàng)目小組的組成人員。3、實(shí)行定期輪換制，項(xiàng)目經(jīng)理執(zhí)行同一客戶(hù)審計(jì)，最長(zhǎng)不超過(guò)3年。4、同一客戶(hù)的業(yè)務(wù)保持與提供咨詢(xún)等增值服務(wù)，應(yīng)分別不同人員執(zhí)行。5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任及繼任注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持良好的合作關(guān)系，但不得涉及商務(wù)問(wèn)

6、題。6、項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中，項(xiàng)目組成員一般不得調(diào)換。特殊情況下，項(xiàng)目經(jīng)理的調(diào)換，需經(jīng)所長(zhǎng)批準(zhǔn)。其它項(xiàng)目組成人員調(diào)換，需經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。三、執(zhí)業(yè)過(guò)程中的技術(shù)支持執(zhí)業(yè)過(guò)程中的培訓(xùn)、咨詢(xún)，是高質(zhì)量完成各項(xiàng)鑒證、報(bào)務(wù)工作的重要保障。事務(wù)所應(yīng)該形成一套健全的質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)、高效的培訓(xùn)機(jī)制、良好的交流咨詢(xún)管道及研討氛圍。1、事務(wù)所質(zhì)量管理機(jī)構(gòu)分為管理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。董事會(huì)專(zhuān)家委員會(huì)是代表事務(wù)所執(zhí)行質(zhì)量管理的最高管理機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)質(zhì)量管理制度的制定、執(zhí)行和考核，重大業(yè)務(wù)問(wèn)題的研究，全所各級(jí)審計(jì)人員咨詢(xún)答復(fù)。其組成人員由分管業(yè)務(wù)的副主任會(huì)計(jì)師、各部門(mén)負(fù)責(zé)人、在事務(wù)所工作10年以上且有一定業(yè)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)的注冊(cè)會(huì)

7、計(jì)師、外聘專(zhuān)家組成。各業(yè)務(wù)部室是質(zhì)量管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)本部門(mén)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)、技能的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、質(zhì)量管理制度的貫徹落實(shí)和組織實(shí)施、本部門(mén)各級(jí)審計(jì)人員咨詢(xún)答復(fù)、業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果的復(fù)核和稽查。部門(mén)負(fù)責(zé)人是主要責(zé)任人。監(jiān)事會(huì)質(zhì)量管理委員會(huì)是本所質(zhì)量管理的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)檢查、監(jiān)督、考核質(zhì)量管理制度的健全性和執(zhí)行的有效性。2、各級(jí)審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中遇到不熟悉的業(yè)務(wù)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)詢(xún)問(wèn)上一級(jí)業(yè)務(wù)主管人員，業(yè)務(wù)主管人員可以口頭、書(shū)面、電子文形式給予回復(fù)。各級(jí)審計(jì)人員都可以向外部尋求技術(shù)支持，但作為執(zhí)行的依據(jù)時(shí)，應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的內(nèi)部討論并報(bào)告上一級(jí)業(yè)務(wù)主管人員。被咨詢(xún)?nèi)藛T應(yīng)將詢(xún)問(wèn)的過(guò)程、處理的依據(jù)、結(jié)果記錄于工作底

8、稿，以完整地反映審計(jì)人員的工作軌跡。3、事務(wù)所實(shí)行單個(gè)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)部門(mén)和事務(wù)所三級(jí)培訓(xùn)機(jī)制。一般項(xiàng)目，審計(jì)方案、審計(jì)計(jì)劃應(yīng)傳達(dá)到項(xiàng)目組每一倍成員。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)重點(diǎn)向項(xiàng)目組成員進(jìn)行講解，并明確應(yīng)關(guān)注事項(xiàng)。規(guī)模較大的項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行審前調(diào)查，編制具體審計(jì)方案，報(bào)所長(zhǎng)審核后，項(xiàng)目經(jīng)理就項(xiàng)目背景、適用法律法規(guī)和政策、過(guò)程中的勾通匯報(bào)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)重點(diǎn)等，對(duì)全體項(xiàng)目組成員進(jìn)行培訓(xùn)。各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)就當(dāng)年執(zhí)業(yè)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題、新的法律法規(guī)和政策、服務(wù)創(chuàng)新等內(nèi)容，定期或不定期組織部門(mén)全體人員進(jìn)行培訓(xùn)。事務(wù)所每年就新的法律法規(guī)和政策、服務(wù)創(chuàng)新、全所執(zhí)業(yè)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，組織全體人員進(jìn)行全面或?qū)ｎ}培訓(xùn)。對(duì)

9、跨部門(mén)的規(guī)模較大的項(xiàng)目，由所長(zhǎng)組織培訓(xùn)。4、對(duì)于執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中爭(zhēng)議問(wèn)題的解決，應(yīng)按如下程序辦理:首先要在項(xiàng)目小組內(nèi)部求得統(tǒng)一，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)對(duì)有爭(zhēng)議的問(wèn)題，組織項(xiàng)目小組組成人員進(jìn)行討論，由項(xiàng)目經(jīng)理統(tǒng)一意見(jiàn)并執(zhí)行；二是不能統(tǒng)一意見(jiàn)的，應(yīng)向部門(mén)負(fù)責(zé)人咨詢(xún)，由項(xiàng)目經(jīng)理傳達(dá)并執(zhí)行；三是對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)人咨詢(xún)意見(jiàn)仍有分歧意見(jiàn)的，由部門(mén)負(fù)責(zé)人向分管主任會(huì)計(jì)師咨詢(xún)，由部門(mén)負(fù)責(zé)人向下傳達(dá)執(zhí)行；四是對(duì)分管主任會(huì)計(jì)師咨詢(xún)意見(jiàn)還有分歧的，應(yīng)提交專(zhuān)家委員會(huì)討論，并按專(zhuān)家委員會(huì)的意見(jiàn)執(zhí)行。在分歧事項(xiàng)未解決前，質(zhì)量控制復(fù)核人不能簽字，不能出具業(yè)務(wù)報(bào)告。對(duì)爭(zhēng)議的提出、討論、解決過(guò)程，應(yīng)記錄于工作底稿。四、監(jiān)督和檢查各級(jí)質(zhì)量控制人員都

10、應(yīng)對(duì)前道的所有程序做必要的監(jiān)督。及時(shí)了解項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的重大問(wèn)題，必要時(shí)應(yīng)做一些現(xiàn)場(chǎng)的指導(dǎo)。復(fù)核項(xiàng)目工作計(jì)劃、評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，審查前道項(xiàng)目程序和結(jié)論。全面保證工作質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)質(zhì)控人員都有及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)和在面上進(jìn)行指導(dǎo)的義務(wù)。1、業(yè)務(wù)監(jiān)督制度審計(jì)日記制度，各級(jí)審計(jì)人員都應(yīng)堅(jiān)持審計(jì)日記制度，將每天的工作內(nèi)容、處理的重大問(wèn)題及依據(jù)、請(qǐng)示的問(wèn)題及處理結(jié)果等集中記載于審計(jì)日記。審計(jì)日記應(yīng)保存于工作底稿中，同時(shí)以電子文檔形式報(bào)部門(mén)負(fù)責(zé)人和辦公室，辦公室將對(duì)其作為事務(wù)所人事考核的依據(jù)。項(xiàng)目周報(bào)制度，規(guī)模較大的項(xiàng)目，項(xiàng)目經(jīng)理每周應(yīng)以文件形式向部門(mén)負(fù)責(zé)人報(bào)告項(xiàng)目進(jìn)展、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題的處理

11、、需要請(qǐng)示的問(wèn)題等，部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)以文件形式及時(shí)回復(fù)。項(xiàng)目實(shí)行分組的，項(xiàng)目分組組長(zhǎng)每周應(yīng)以文件形式向項(xiàng)目經(jīng)理報(bào)告項(xiàng)目進(jìn)展、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題的處理、需要請(qǐng)示的問(wèn)題等，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)以文件形式及時(shí)回復(fù)。部門(mén)月報(bào)制度，部門(mén)負(fù)責(zé)人每月應(yīng)以文件形式向分管主任會(huì)計(jì)師報(bào)告本部門(mén)各個(gè)項(xiàng)目的項(xiàng)目進(jìn)展、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題的處理、需要請(qǐng)示的問(wèn)題等，分管主任會(huì)計(jì)師應(yīng)以文件形式及時(shí)回復(fù)。審計(jì)總結(jié)，每個(gè)項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理，應(yīng)當(dāng)就項(xiàng)目的背景、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理結(jié)果（已調(diào)整、未調(diào)整）、審計(jì)意見(jiàn)、工作建議等進(jìn)行總結(jié)。審計(jì)總結(jié)應(yīng)保存于工作底稿，關(guān)以電子文檔形式報(bào)部門(mén)負(fù)責(zé)人和辦公室，辦公室將對(duì)其作為事務(wù)所人事考核的依據(jù)

12、。2、項(xiàng)目跟進(jìn)監(jiān)督部門(mén)負(fù)責(zé)人以上的人員，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，追蹤項(xiàng)目進(jìn)程，了解項(xiàng)目進(jìn)度、解決項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題、查檢業(yè)務(wù)程序的執(zhí)行，保證項(xiàng)目的按時(shí)完成。3、監(jiān)事會(huì)質(zhì)量管理委員會(huì)監(jiān)督 監(jiān)事會(huì)質(zhì)量管理委員會(huì)，審查事務(wù)所質(zhì)量控制制度的健全性，對(duì)制度缺陷、錯(cuò)誤提出整改意見(jiàn)。監(jiān)督并檢查事務(wù)所質(zhì)量控制制度的執(zhí)行，對(duì)執(zhí)行不到位或執(zhí)行偏差及時(shí)糾正，并檢查整改效果。質(zhì)量管理委員每年應(yīng)抽取所有項(xiàng)目經(jīng)理至少一分執(zhí)業(yè)報(bào)告進(jìn)行檢查，形成查檢報(bào)告，告知相關(guān)執(zhí)業(yè)人員，其執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問(wèn)題。監(jiān)事會(huì)質(zhì)量管理委員會(huì)每年應(yīng)向公司股東會(huì)報(bào)告上一年度質(zhì)量管理制度的執(zhí)行情況。4、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理在監(jiān)督檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)確有報(bào)告可能存在不

13、當(dāng)、程序遺漏或職業(yè)道德缺陷等問(wèn)題，各級(jí)監(jiān)督人員都應(yīng)及時(shí)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因及影響，采取必要的措施，及時(shí)處理消除隱患。如有處理不了的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)報(bào)主任會(huì)計(jì)師處理。 五、復(fù)核 執(zhí)業(yè)質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生命線。我所執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)行三級(jí)內(nèi)部復(fù)核制度。其流程為：項(xiàng)目經(jīng)理部門(mén)負(fù)責(zé)人分管主任會(huì)計(jì)師。1、復(fù)核的范圍（1）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表或其他業(yè)務(wù)對(duì)象信息及報(bào)告，尤其考慮報(bào)告是否適當(dāng)；（2）檢查與項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論是否正確；（3）復(fù)核在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施是不恬當(dāng)；（4）檢查是否已就存在的意見(jiàn)分歧、其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行了適當(dāng)咨詢(xún)，以及咨詢(xún)得出的結(jié)論的執(zhí)行情況；（5）復(fù)核執(zhí)業(yè)人員所作出

14、的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險(xiǎn)的判斷是否存在偏差；（6）在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況；（7）審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；（8）與管理層、治理層以及其他方面溝通的情況。（9）檢查審計(jì)日記、審計(jì)總結(jié)是否完整并能反映其工作軌跡。部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)全面復(fù)核執(zhí)業(yè)報(bào)告，部門(mén)負(fù)責(zé)人以上人員可以根據(jù)項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，但不能減輕其復(fù)核責(zé)任。2、業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃的復(fù)核程序一般項(xiàng)目的業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃由項(xiàng)目經(jīng)理編制，部門(mén)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。規(guī)模較大的項(xiàng)目，業(yè)務(wù)方案、工作計(jì)劃由項(xiàng)目經(jīng)理編制，部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核，分管主任會(huì)計(jì)師審核批準(zhǔn)，分管主任會(huì)計(jì)師認(rèn)

15、為必要時(shí)，報(bào)所長(zhǎng)審核批準(zhǔn)。3、業(yè)務(wù)報(bào)告的復(fù)核程序（l）項(xiàng)目完成后，由項(xiàng)目經(jīng)理編寫(xiě)項(xiàng)目完成總結(jié)報(bào)告，送所在部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核，部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核并簽署意見(jiàn)后，送分管主任會(huì)計(jì)師審核后送所長(zhǎng)審批簽發(fā)。各級(jí)復(fù)核人員逐一在報(bào)告審批表上簽字。（3）項(xiàng)目經(jīng)理接到經(jīng)分管主任會(huì)計(jì)師簽發(fā)同意的報(bào)告書(shū)后，根據(jù)時(shí)間先后并照顧輕重緩急，安排項(xiàng)目小組成員打印，然后交項(xiàng)目經(jīng)理作最后校對(duì)，再由辦公室蓋事務(wù)所公章。4、復(fù)核記錄（1）所有復(fù)核內(nèi)容都應(yīng)記錄于工作底稿，執(zhí)業(yè)人員整改的過(guò)程也應(yīng)記錄于工作底稿。（2）在有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報(bào)告前業(yè)已完成；復(fù)核人員沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng)，認(rèn)為

16、項(xiàng)目組作出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)?shù)那疤嵯拢瑥?fù)核人員應(yīng)在復(fù)核記錄上明確簽署“同意出具報(bào)告”的字樣。 六、各級(jí)執(zhí)業(yè)人員的職責(zé) 執(zhí)業(yè)人員克盡責(zé)守，履行既定工作程序是質(zhì)量保障的靈魂。執(zhí)業(yè)人員必須認(rèn)真履行自己的崗位職責(zé)。同時(shí)，事務(wù)所鼓勵(lì)全體人員盡可能地發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。 1、項(xiàng)目助理人員的職責(zé) (1)根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理的分工，按照項(xiàng)目計(jì)劃搜集所必需的各種資料；(2)核實(shí)、計(jì)算有關(guān)資料和數(shù)據(jù)，確保各種數(shù)字與相關(guān)資料之間銜接與統(tǒng)一； (3)按照分工的項(xiàng)目，根據(jù)既定的工作目標(biāo)和程序要求，逐項(xiàng)驗(yàn)證(包括查核、監(jiān)盤(pán)、函證等)，關(guān)注項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的重大事項(xiàng)，提出驗(yàn)證意見(jiàn)； (4)按照規(guī)范要求，編寫(xiě)

17、工作底稿、審計(jì)日記。如實(shí)反映項(xiàng)目助理人員的工作軌跡和工作結(jié)果并簽名，然后交項(xiàng)目經(jīng)理審核。（5）幫助項(xiàng)目經(jīng)理整理工作底稿、裝訂并發(fā)送文件。 2、項(xiàng)目經(jīng)理的職責(zé): (1)詳細(xì)了解客戶(hù)的基本情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定項(xiàng)目工作計(jì)劃；(2)正確判斷項(xiàng)目小組成員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，性格素養(yǎng)，協(xié)作精神等，合理分配工作任務(wù)； (3)監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程，以判定項(xiàng)目助理人員是否具有專(zhuān)業(yè)勝任能力，是否正確理解項(xiàng)目工作指導(dǎo)意見(jiàn)，是否按計(jì)劃進(jìn)行工作；了解項(xiàng)目工作過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題，及時(shí)提出處理意見(jiàn)。根據(jù)需要，適時(shí)修改項(xiàng)目工作計(jì)劃； (4)解答項(xiàng)目助理人員提出的疑問(wèn)，解決助理人員之間專(zhuān)業(yè)的分歧，給予必要的技術(shù)支持，必要時(shí)應(yīng)

18、向有關(guān)人員咨詢(xún)； (5)編制、審查、復(fù)核每一份工作底稿，確保各種項(xiàng)目數(shù)據(jù)、資料之間的勾稽和街接，寫(xiě)明復(fù)核意見(jiàn)并簽名； (6)核對(duì)審計(jì)證據(jù)是否齊全，核實(shí)查對(duì)章程、合同等有關(guān)資料的主要條款是否合法、真實(shí)，相互之間是否銜接和統(tǒng)一；(7)審核處理意見(jiàn)和調(diào)整事項(xiàng)是否符合有關(guān)政策、法規(guī)和制度；(8)編制審計(jì)日記，記錄審計(jì)工作的全過(guò)程。（9）編制總結(jié)報(bào)告，提出意見(jiàn)類(lèi)型，起草執(zhí)業(yè)報(bào)告書(shū)，完成工作底稿歸檔的全部準(zhǔn)備工作，送各質(zhì)控人員復(fù)審。（10）整理工作底稿并及時(shí)歸檔。3、部門(mén)負(fù)責(zé)人的職責(zé):(1)代表事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；(2)指定項(xiàng)目經(jīng)理并正確配備項(xiàng)目工作小組成員；(3)復(fù)核并批準(zhǔn)項(xiàng)目審計(jì)方案、審計(jì)計(jì)劃；(4)解答項(xiàng)目小組提出的問(wèn)題，必要時(shí)應(yīng)對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)?shù)母M(jìn)；(5)檢查項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核意見(jiàn)；(6)檢查業(yè)務(wù)操作程序的執(zhí)行情況；(7)審核工作底稿、所收集證據(jù)的合法性和完整性，審計(jì)證據(jù)支撐審計(jì)結(jié)論的充分性；(8)