會計原理與實務(wù)---中英合作 (第10章)

1、#第十章第十章 最終財務(wù)報表編制最終財務(wù)報表編制 10.1 10.1 概述概述 10.2 10.2 利潤表利潤表 10.3 10.3 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 10.4 10.4 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 10.5 10.5 最終財務(wù)報表之間的關(guān)系最終財務(wù)報表之間的關(guān)系# 本章重點難點本章重點難點1 1、利潤表、資產(chǎn)負債表的編制；、利潤表、資產(chǎn)負債表的編制；2 2、現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量計算；、現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量計算；3 3、利潤表、資產(chǎn)負債表及現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系。、利潤表、資產(chǎn)負債表及現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系。 學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的通過本章學(xué)習(xí)，理解和掌握利潤表、資產(chǎn)負債表

2、的編制通過本章學(xué)習(xí)，理解和掌握利潤表、資產(chǎn)負債表的編制及注意事項，掌握現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金及注意事項，掌握現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量計算及注意事項；掌握營運資本的計算表。流量計算及注意事項；掌握營運資本的計算表。 考核要求考核要求識記：利潤表、資產(chǎn)負債表的編制、現(xiàn)金流量表中經(jīng)營識記：利潤表、資產(chǎn)負債表的編制、現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量計算。活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量計算。#10.1 10.1 概述概述 編制年終財務(wù)報表是編制年終財務(wù)報表是財務(wù)會計財務(wù)會計流程的最后過程。流程的最后過程。這些報表的格式和所包含的信息量取決于目前這些報表的格式和所包含的信息量取決于目前實施

3、中的會計準(zhǔn)則、商業(yè)組織的規(guī)模和法律法實施中的會計準(zhǔn)則、商業(yè)組織的規(guī)模和法律法規(guī)。但是編制報表的實際程序是相同的，都從規(guī)。但是編制報表的實際程序是相同的，都從分類賬戶和試算平衡表中摘取已錄入的信息。分類賬戶和試算平衡表中摘取已錄入的信息。三個主要財務(wù)報表是編制都是從分類賬中摘取三個主要財務(wù)報表是編制都是從分類賬中摘取數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)。# 下表說明分類賬如何結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負債表和利潤表。下表說明分類賬如何結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負債表和利潤表。# 分類賬余額結(jié)轉(zhuǎn)到正確的報表中是很重要的。分類賬余額結(jié)轉(zhuǎn)到正確的報表中是很重要的。區(qū)分這些事項是資本性分錄還是收益性分錄區(qū)分這些事項是資本性分錄還是收益性分錄對結(jié)轉(zhuǎn)過程很有幫助。

4、對結(jié)轉(zhuǎn)過程很有幫助?！举Y本性支出資本性支出】：是指和固定資產(chǎn)的取得、：是指和固定資產(chǎn)的取得、和（或）這類資產(chǎn)盈利潛力的增加相關(guān)的支和（或）這類資產(chǎn)盈利潛力的增加相關(guān)的支出。任何固定資產(chǎn)的取得應(yīng)該列示在資產(chǎn)負出。任何固定資產(chǎn)的取得應(yīng)該列示在資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)項目中，而不應(yīng)該作為支付債表的固定資產(chǎn)項目中，而不應(yīng)該作為支付的費用列示在利潤表中。的費用列示在利潤表中。#【收益性支出收益性支出】：是指為了促進企業(yè)的經(jīng)營：是指為了促進企業(yè)的經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，包括銷售和發(fā)貨費用、活動而發(fā)生的費用，包括銷售和發(fā)貨費用、財務(wù)費用。財務(wù)費用。收益性支出應(yīng)該列示在利潤表中，收益性支出應(yīng)該列示在利潤表中，只涉及

5、一個會計期間只涉及一個會計期間的經(jīng)營活動。的經(jīng)營活動。如果費用如果費用轉(zhuǎn)入下個會計期間，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表的流轉(zhuǎn)入下個會計期間，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)列示。動資產(chǎn)列示。【資本性收入資本性收入】：是指由出售固定資產(chǎn)而?。菏侵赣沙鍪酃潭ㄙY產(chǎn)而取得的收入。從這樣的銷售中取得的利潤或虧得的收入。從這樣的銷售中取得的利潤或虧損應(yīng)該記入銷售活動發(fā)生的那個會計期間的損應(yīng)該記入銷售活動發(fā)生的那個會計期間的利潤表中。利潤表中。#【收益性收入收益性收入】：是指從正常的經(jīng)營活動中?。菏侵笍恼５慕?jīng)營活動中取得的收入（比如，銷售商品）和非經(jīng)營活動取得的收入（比如，銷售商品）和非經(jīng)營活動取得的收入（比如，貸款給第三方

6、取得的利息收得的收入（比如，貸款給第三方取得的利息收入、建筑物出租收入、股利收入）。入、建筑物出租收入、股利收入）。所有收入所有收入記入利潤表中記入利潤表中?！咎峥钐峥睢浚菏瞧髽I(yè)所有者為了自身目的取出的：是企業(yè)所有者為了自身目的取出的現(xiàn)款，這些現(xiàn)款是從企業(yè)永久性支取。因為提現(xiàn)款，這些現(xiàn)款是從企業(yè)永久性支取。因為提款不是為了接受的勞務(wù)支付款項，所以不能作款不是為了接受的勞務(wù)支付款項，所以不能作為企業(yè)費用列示在利潤表中。但是，它們?yōu)槠髽I(yè)費用列示在利潤表中。但是，它們應(yīng)該應(yīng)該作為減項列示在結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負債表的利潤里，作為減項列示在結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負債表的利潤里，同時相應(yīng)地減少企業(yè)流動資產(chǎn)里的現(xiàn)金同時相應(yīng)地減

7、少企業(yè)流動資產(chǎn)里的現(xiàn)金而使得而使得總余額保持不變?？傆囝~保持不變。#10.2 10.2 利潤表利潤表【利潤表利潤表】是反應(yīng)企業(yè)在經(jīng)營期間內(nèi)是盈利是反應(yīng)企業(yè)在經(jīng)營期間內(nèi)是盈利還是虧損，通過該期間內(nèi)取得的收入和與產(chǎn)還是虧損，通過該期間內(nèi)取得的收入和與產(chǎn)生收入的經(jīng)營活動相關(guān)的費用相配比編制而生收入的經(jīng)營活動相關(guān)的費用相配比編制而成。成。通俗地說，利潤表表明在通俗地說，利潤表表明在某一時間段某一時間段，公司，公司的盈利狀況，即公司這一時間段內(nèi)賺了多少的盈利狀況，即公司這一時間段內(nèi)賺了多少錢，或賠了多少錢。它能告知公司當(dāng)前的盈錢，或賠了多少錢。它能告知公司當(dāng)前的盈利或虧損狀況，并依此繳納企業(yè)所得稅。利或

8、虧損狀況，并依此繳納企業(yè)所得稅。#通常要區(qū)分利潤表的兩個要素：第一是通常要區(qū)分利潤表的兩個要素：第一是營業(yè)賬戶營業(yè)賬戶，它決定取得的毛利潤；第二，它決定取得的毛利潤；第二是是損益賬戶損益賬戶，它決定凈利潤。有時還需，它決定凈利潤。有時還需要第三個要素，即要第三個要素，即“分配賬戶分配賬戶”，它說，它說明凈利潤是如何在利益團體中進行分配明凈利潤是如何在利益團體中進行分配的。（利潤表的構(gòu)成）的。（利潤表的構(gòu)成）#【營業(yè)賬戶營業(yè)賬戶】：是對收入減去成本的余額的簡單：是對收入減去成本的余額的簡單表述。表述。 對于制造業(yè)，銷售成本的計算用下列公式：對于制造業(yè)，銷售成本的計算用下列公式： 銷售成本銷售成本

9、= =產(chǎn)成品的期初存貨產(chǎn)成品的期初存貨+ +本期生產(chǎn)的產(chǎn)品本期生產(chǎn)的產(chǎn)品成本成本( (從制造賬戶中取得從制造賬戶中取得)-)-產(chǎn)成品的期末存貨產(chǎn)成品的期末存貨 如果是零售商，公式就可以簡化為：如果是零售商，公式就可以簡化為： 銷售成本銷售成本= =期初存貨期初存貨+ +采購成本采購成本- -期末成本期末成本【分配賬戶分配賬戶】：是說明凈利潤是如何進行分配的。：是說明凈利潤是如何進行分配的。#1 1、營業(yè)賬戶、營業(yè)賬戶XYZXYZ公司公司20092009年年9 9月月2 2日結(jié)束的會計年度利潤表日結(jié)束的會計年度利潤表#2 2、損益損益賬戶賬戶#3 3、分配賬戶、分配賬戶#XYZXYZ公司完整的利

10、潤表公司完整的利潤表#例題：萬事達法律咨詢公司于例題：萬事達法律咨詢公司于20082008年年3 3月月1 1日成立，日成立，由于受到金融危機的影響，公司經(jīng)營兩年后發(fā)生由于受到金融危機的影響，公司經(jīng)營兩年后發(fā)生財務(wù)困難，于財務(wù)困難，于20102010年年3 3月月1 1日被長城咨詢公司合并。日被長城咨詢公司合并。在合并后的第一個月里所發(fā)生的交易事項包括：在合并后的第一個月里所發(fā)生的交易事項包括： (1)(1)股東投入現(xiàn)金股東投入現(xiàn)金25,00025,000以換取公司的股份；以換取公司的股份；(2)(2)支付辦公場地的租金支付辦公場地的租金500;500;(3)(3)賒購辦公用品賒購辦公用品1,

11、0001,000； (4)(4)向客戶提供法律服務(wù)賺取現(xiàn)金向客戶提供法律服務(wù)賺取現(xiàn)金2,5002,500；(5)(5)以應(yīng)付票據(jù)形式向銀行借款以應(yīng)付票據(jù)形式向銀行借款1,0001,000；#(6)(6)向客戶提供價值向客戶提供價值3,0003,000的法律服務(wù)，尚未收款；的法律服務(wù)，尚未收款；(7)(7)支付當(dāng)月費用：其中，工資支付當(dāng)月費用：其中，工資800800、公用事業(yè)費、公用事業(yè)費用用200200和電話費用和電話費用150150。 要求：要求： (1)(1)編制上述交易的會計分錄并登記分類賬戶。編制上述交易的會計分錄并登記分類賬戶。 (2) (2)在在20102010年年3 3月月313

12、1日編制萬事達公司的日編制萬事達公司的利潤表利潤表和和資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表。#（1 1）借：現(xiàn)金）借：現(xiàn)金 25,00025,000 貸：股本貸：股本 25,00025,000（2 2）借：租金）借：租金 500500 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 500500（3 3）借：辦公用品）借：辦公用品 1,0001,000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 1,0001,000（4 4）借：現(xiàn)金）借：現(xiàn)金 2,5002,500 貸：勞務(wù)收入貸：勞務(wù)收入 2,5002,500#（5 5）借：現(xiàn)金）借：現(xiàn)金 1,0001,000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 1,0001,000（6 6）借：應(yīng)收賬款）借：應(yīng)收賬款 3,0

13、003,000 貸：勞務(wù)收入貸：勞務(wù)收入 3,0003,000（7 7）借：工資）借：工資 800800 公用事業(yè)費公用事業(yè)費 200200 電話費電話費 150150 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1,1501,150#現(xiàn)金現(xiàn)金25,0005001,0002,5001,15026,850股本股本25,00025,000辦公用品辦公用品1,0001,000租金租金500500勞務(wù)收入勞務(wù)收入2,5005,500應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款1,0001,0003,000資資資資資資資資利利利利#公用事業(yè)費公用事業(yè)費200200工資工資800800應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)1,0001,000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款3,0003,000電

14、話費電話費150150資資資資利利利利利利#萬事達法律咨詢公司萬事達法律咨詢公司20102010年年3 3月的利潤表月的利潤表#10.3 10.3 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表【資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表】：是反映企業(yè)在某一特定日期的：是反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和資本的報表，經(jīng)常將其稱為財務(wù)狀資產(chǎn)、負債和資本的報表，經(jīng)常將其稱為財務(wù)狀況表。況表。通俗地說，資產(chǎn)負債表反映在通俗地說，資產(chǎn)負債表反映在某一時點某一時點，公司的，公司的財務(wù)狀況，即公司此刻有多少錢，分別來自于哪財務(wù)狀況，即公司此刻有多少錢，分別來自于哪里，投資于哪里。它能告知公司當(dāng)前的財務(wù)狀況，里，投資于哪里。它能告知公司當(dāng)前的財務(wù)狀況，

15、即有多少資金可以使用，還有多少債務(wù)需要償還。即有多少資金可以使用，還有多少債務(wù)需要償還。#資產(chǎn)負債表一般分為兩個部分：一部分列示資產(chǎn)負債表一般分為兩個部分：一部分列示資本資本，另一部分列示另一部分列示凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)（凈資產(chǎn)資產(chǎn)凈資產(chǎn)資產(chǎn)- -負債負債）資產(chǎn)負債表的所有數(shù)據(jù)來自于三個會計要素：資資產(chǎn)負債表的所有數(shù)據(jù)來自于三個會計要素：資產(chǎn)、負債和資本。產(chǎn)、負債和資本。資產(chǎn)負債表分類：水平式和垂直式資產(chǎn)負債表分類：水平式和垂直式#$000$000為單位千美元為單位千美元太陽貿(mào)易公司太陽貿(mào)易公司20092009年年8 8月月4 4日的資產(chǎn)負債表日的資產(chǎn)負債表資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +資本資本#$00

16、0$000為單位千美元為單位千美元太陽貿(mào)易公司太陽貿(mào)易公司20092009年年8 8月月4 4日的資產(chǎn)負債表日的資產(chǎn)負債表中國：中國：資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益#太陽貿(mào)易公司太陽貿(mào)易公司20092009年年8 8月月4 4日日的資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)負債表凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)= =資本資本凈流動資產(chǎn)凈流動資產(chǎn)來自于利潤表來自于利潤表#垂直式資產(chǎn)負債表列明了企業(yè)的營運資本。垂直式資產(chǎn)負債表列明了企業(yè)的營運資本。營運資本營運資本( (凈流動資產(chǎn)凈流動資產(chǎn))=)=流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)- -流動負債流動負債，它表明企業(yè)是否可以彌補其流動負債，從而它表明企業(yè)是否可以彌補其流動負債，從而說明是否有足夠

17、的償債能力。說明是否有足夠的償債能力。垂直式資產(chǎn)負債表和水平式資產(chǎn)負債表二者垂直式資產(chǎn)負債表和水平式資產(chǎn)負債表二者的余額不同并不重要，重要的是資產(chǎn)負債表的余額不同并不重要，重要的是資產(chǎn)負債表兩部分的合計數(shù)相等。兩部分的合計數(shù)相等。#考試時考試時要求編制資產(chǎn)負債表，可以按要求編制資產(chǎn)負債表，可以按下列格式下列格式：#例題：萬事達法律咨詢公司于例題：萬事達法律咨詢公司于20082008年年3 3月月1 1日成立，日成立，由于受到金融危機的影響，公司經(jīng)營兩年后發(fā)生由于受到金融危機的影響，公司經(jīng)營兩年后發(fā)生財務(wù)困難，于財務(wù)困難，于20102010年年3 3月月1 1日被長城咨詢公司合并。日被長城咨詢公

18、司合并。在合并后的第一個月里所發(fā)生的交易事項包括：在合并后的第一個月里所發(fā)生的交易事項包括： (1)(1)股東投入現(xiàn)金股東投入現(xiàn)金25,00025,000以換取公司的股份；以換取公司的股份；(2)(2)支付辦公場地的租金支付辦公場地的租金500;500;(3)(3)賒購辦公用品賒購辦公用品1,0001,000； (4)(4)向客戶提供法律服務(wù)賺取現(xiàn)金向客戶提供法律服務(wù)賺取現(xiàn)金2,5002,500；(5)(5)以應(yīng)付票據(jù)形式向銀行借款以應(yīng)付票據(jù)形式向銀行借款1,0001,000；#(6)(6)向客戶提供價值向客戶提供價值3,0003,000的法律服務(wù)，尚未收款；的法律服務(wù)，尚未收款；(7)(7)

19、支付當(dāng)月費用：工資支付當(dāng)月費用：工資800800、公用事業(yè)費用、公用事業(yè)費用200200和電話費用和電話費用150150。 要求：要求： (1)(1)編制上述交易的會計分錄并登記分類賬戶。編制上述交易的會計分錄并登記分類賬戶。 (2) (2)在在20102010年年3 3月月3131日編制萬事達公司的利潤表和日編制萬事達公司的利潤表和資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表。#現(xiàn)金現(xiàn)金25,0005001,0002,5001,15026,850股本股本25,00025,000辦公用品辦公用品1,0001,000租金租金500500勞務(wù)收入勞務(wù)收入2,5005,500應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款1,0001,0003,000資

20、資資資資資資資利利利利#公用事業(yè)費公用事業(yè)費200200工資工資800800應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)1,0001,000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款3,0003,000電話費電話費150150資資資資利利利利利利#萬事達公司萬事達公司20102010年年3 3月月3131日資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)26,85026,850現(xiàn)金現(xiàn)金辦公用品辦公用品1,0001,000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款3,0003,000資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計30,85030,850流動負債流動負債應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款1,0001,000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)1,0001,000資本資本股本股本25,00025,000負債和資本合計負債和資本合計27,0

21、0027,000未分配利潤未分配利潤3,8503,85030,85030,850#例題：例題：某企業(yè)擁有凈資產(chǎn)某企業(yè)擁有凈資產(chǎn)160,000160,000，凈流動資產(chǎn)，凈流動資產(chǎn)60,00060,000，沒有長期負債，該企業(yè)的固定資產(chǎn)是多少？沒有長期負債，該企業(yè)的固定資產(chǎn)是多少？答：答：因為，資產(chǎn)因為，資產(chǎn)- -負債負債=160,000=160,000，且長期負債為，且長期負債為0 0，所以，所以，固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)+ +流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)- -（長期負債（長期負債+ +流動負債）流動負債）=160,000=160,000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)+ +流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)- -流動負債流動負債=160,000

22、=160,000因為，流動資產(chǎn)因為，流動資產(chǎn)- -流動負債流動負債=60,000=60,000，所以，所以，固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)=100,000=100,000（）#10.4 10.4 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表【現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表】：是用來明確現(xiàn)金從哪兒流入：是用來明確現(xiàn)金從哪兒流入（現(xiàn)金流入）和現(xiàn)金流向哪里（現(xiàn)金流出）的（現(xiàn)金流入）和現(xiàn)金流向哪里（現(xiàn)金流出）的報表。報表。通俗地說，現(xiàn)金流量表反映在通俗地說，現(xiàn)金流量表反映在某一時間段某一時間段，公，公司現(xiàn)金的變化狀況，即公司的現(xiàn)金增加了多少司現(xiàn)金的變化狀況，即公司的現(xiàn)金增加了多少錢，或減少了多少錢。它能告知公司現(xiàn)金流的錢，或減少了多少錢。它能告知公

23、司現(xiàn)金流的變化，及時發(fā)現(xiàn)周轉(zhuǎn)的問題和資金的去向。變化，及時發(fā)現(xiàn)周轉(zhuǎn)的問題和資金的去向。#現(xiàn)金流量表包括現(xiàn)金流量表包括5 5個主要分類：個主要分類：經(jīng)營活動經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資活動投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流產(chǎn)生的現(xiàn)金流量量，融資活動融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資回報投資回報和融資服務(wù)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和融資服務(wù)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，稅收和現(xiàn)稅收和現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物的變化而產(chǎn)生的現(xiàn)金流金以及現(xiàn)金等價物的變化而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量量。#如果采用收付實現(xiàn)制，利潤與如果采用收付實現(xiàn)制，利潤與經(jīng)營活動經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量是相同的。如果采用權(quán)責(zé)發(fā)生制則利潤與是相同的。如果采用權(quán)責(zé)發(fā)生制則

24、利潤與經(jīng)營活經(jīng)營活動動現(xiàn)金流量則不同，這就需要將利潤進行調(diào)整后現(xiàn)金流量則不同，這就需要將利潤進行調(diào)整后才能得到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。才能得到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表從利潤現(xiàn)金流量表從利潤表和資產(chǎn)負債表中摘取有關(guān)信息進行編制的表和資產(chǎn)負債表中摘取有關(guān)信息進行編制的，可，可以反映利潤的質(zhì)量并監(jiān)控償債能力。以反映利潤的質(zhì)量并監(jiān)控償債能力。#經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量的計算：經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量的計算：經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量與企業(yè)的經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量與企業(yè)的日常經(jīng)營日常經(jīng)營相關(guān)，相關(guān)，計算時采用間接法，從利潤表中的計算時采用間接法，從利潤表中的凈利潤凈利潤入手，入手，通過調(diào)整凈利潤來獲得經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流。通過調(diào)整

25、凈利潤來獲得經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流。#經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量= =經(jīng)營活動凈利潤經(jīng)營活動凈利潤+ +本期未確認本期未確認收入而本期已收到的現(xiàn)金收入而本期已收到的現(xiàn)金- -本期已確認收入而本期本期已確認收入而本期未收到的現(xiàn)金未收到的現(xiàn)金+ +本期已確認費用而本期未支付的現(xiàn)本期已確認費用而本期未支付的現(xiàn)金金- -本期未確認費用而本期已支付的現(xiàn)金本期未確認費用而本期已支付的現(xiàn)金（上述等式中右邊的后四項的調(diào)節(jié)過程，類似于銀（上述等式中右邊的后四項的調(diào)節(jié)過程，類似于銀行存款余額調(diào)節(jié)的過程）行存款余額調(diào)節(jié)的過程）#例題：例題：X X公司公司20092009年年3 3月月3131日結(jié)束的會計年度利

26、潤表如下日結(jié)束的會計年度利潤表如下表所示：表所示：已知：已知：20082008年年3 3月月3131日和日和20092009年年3 3月月3131日余額：存貨、應(yīng)日余額：存貨、應(yīng)收賬款和流動負債的凈余額分別為收賬款和流動負債的凈余額分別為80,00080,000和和100,000100,000，請計算請計算X X公司在公司在3 3月月3131日結(jié)束的日結(jié)束的20092009年度年度經(jīng)營活動經(jīng)營活動產(chǎn)生的產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量。#360360+0+0+60+60-150-150-20-20-20-20+20+20250250#現(xiàn)金流量表是用來確定公司的財務(wù)實力的，可以現(xiàn)金流量表是用來確定公司

27、的財務(wù)實力的，可以從以下幾點來分析：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入很從以下幾點來分析：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入很大，而且不斷增加大，而且不斷增加; ;其他類別產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流出量其他類別產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流出量水平與前一年的水平接近；公司正在繼續(xù)增加資水平與前一年的水平接近；公司正在繼續(xù)增加資本金，這將使未來幾年內(nèi)的經(jīng)營盈余不斷增加。本金，這將使未來幾年內(nèi)的經(jīng)營盈余不斷增加。#用現(xiàn)金流量表可以明確常常使企業(yè)處于困境的兩個用現(xiàn)金流量表可以明確常常使企業(yè)處于困境的兩個主要問題：第一，長期資產(chǎn)投資有個主要問題：第一，長期資產(chǎn)投資有個黃金法則黃金法則。該。該法則認為，法則認為，長期資產(chǎn)投資的資金應(yīng)該由長期融資取長期資產(chǎn)

28、投資的資金應(yīng)該由長期融資取得得。短期融資可能使企業(yè)缺少償債能力強的資產(chǎn)，。短期融資可能使企業(yè)缺少償債能力強的資產(chǎn)，從而面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。因此公司應(yīng)該監(jiān)視現(xiàn)金和現(xiàn)從而面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。因此公司應(yīng)該監(jiān)視現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額的重大變化。金等價物余額的重大變化。#第二個問題和第二個問題和超能力經(jīng)營超能力經(jīng)營有關(guān)。有關(guān)。當(dāng)企業(yè)不考慮額外當(dāng)企業(yè)不考慮額外工作所需要的現(xiàn)金增加額而貿(mào)然接受額外工作時，工作所需要的現(xiàn)金增加額而貿(mào)然接受額外工作時，就會發(fā)生超能力經(jīng)營的問題就會發(fā)生超能力經(jīng)營的問題。同樣企業(yè)需要減少自。同樣企業(yè)需要減少自身規(guī)模擴大對現(xiàn)金狀況的影響，以保證企業(yè)的增長身規(guī)模擴大對現(xiàn)金狀況的影響，以保證企業(yè)的

29、增長沒有降低其償債能力。償債能力可以用來解釋企業(yè)沒有降低其償債能力。償債能力可以用來解釋企業(yè)為償還債務(wù)把資產(chǎn)迅速變成現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能為償還債務(wù)把資產(chǎn)迅速變成現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。力。#【超能力經(jīng)營超能力經(jīng)營】：指企業(yè)不考慮額外工作所需要：指企業(yè)不考慮額外工作所需要的現(xiàn)金增加額而貿(mào)然接受額外工作。的現(xiàn)金增加額而貿(mào)然接受額外工作?！緝攤芰攤芰Α浚簝攤芰梢杂脕斫忉屍髽I(yè)為償：償債能力可以用來解釋企業(yè)為償還債務(wù)把資產(chǎn)迅速變成現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的能力。還債務(wù)把資產(chǎn)迅速變成現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的能力。#三種財務(wù)報表各有各的作用。三種財務(wù)報表各有各的作用。一、利潤表向各利益團體提供企業(yè)的經(jīng)營成果。一

30、、利潤表向各利益團體提供企業(yè)的經(jīng)營成果。企業(yè)的業(yè)績應(yīng)從其企業(yè)的業(yè)績應(yīng)從其自身目標(biāo)、以前年度業(yè)績和競自身目標(biāo)、以前年度業(yè)績和競爭對手的業(yè)績爭對手的業(yè)績?nèi)齻€維度來判斷。作為報表本身，三個維度來判斷。作為報表本身，利潤表很重要，它起到了一個很重要的平衡作用，利潤表很重要，它起到了一個很重要的平衡作用，即未分配利潤數(shù)字結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負債表中。即未分配利潤數(shù)字結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負債表中。10.510.5最終財務(wù)報表之間的關(guān)系最終財務(wù)報表之間的關(guān)系#二、資產(chǎn)負債表被稱為財務(wù)狀況表，可以反映二、資產(chǎn)負債表被稱為財務(wù)狀況表，可以反映企業(yè)某一時點的財務(wù)狀況。分析資產(chǎn)負債表的企業(yè)某一時點的財務(wù)狀況。分析資產(chǎn)負債表的各項余額將

31、幫助企業(yè)擬定未來戰(zhàn)略，從而增強各項余額將幫助企業(yè)擬定未來戰(zhàn)略，從而增強企業(yè)未來的獲利能力。企業(yè)未來的獲利能力。#三、現(xiàn)金流量表是從其他兩張報表中摘取信息三、現(xiàn)金流量表是從其他兩張報表中摘取信息進行編制，可以把它看成監(jiān)督企業(yè)償債能力的進行編制，可以把它看成監(jiān)督企業(yè)償債能力的必要機制。如果企業(yè)試圖發(fā)展迅速，就將面臨必要機制。如果企業(yè)試圖發(fā)展迅速，就將面臨現(xiàn)金流量問題，反而不能達到預(yù)定目標(biāo)。密切現(xiàn)金流量問題，反而不能達到預(yù)定目標(biāo)。密切監(jiān)視現(xiàn)金流量可以減少這些問題的發(fā)生，有助監(jiān)視現(xiàn)金流量可以減少這些問題的發(fā)生，有助于企業(yè)平衡發(fā)展，將在資產(chǎn)負債表中體現(xiàn)出該于企業(yè)平衡發(fā)展，將在資產(chǎn)負債表中體現(xiàn)出該企業(yè)強化

32、了財務(wù)狀況。企業(yè)強化了財務(wù)狀況。#隨堂練習(xí)隨堂練習(xí)一、選擇題一、選擇題1 1、下列哪種情況正確反映了水平資產(chǎn)負債表（、下列哪種情況正確反映了水平資產(chǎn)負債表（ ）A A、左邊列示了資產(chǎn)和負債、左邊列示了資產(chǎn)和負債, ,右邊列示了資本右邊列示了資本, ,左右兩邊左右兩邊總額相等總額相等B B、左邊列示了資本和負債、左邊列示了資本和負債, ,右邊列示了資產(chǎn)右邊列示了資產(chǎn), ,左右兩邊左右兩邊總額相等總額相等C C、左邊列示了資產(chǎn)和負債、左邊列示了資產(chǎn)和負債, ,右邊列示了資本右邊列示了資本, ,左右兩邊左右兩邊總額不相等總額不相等D D、左邊列示了資本和負債、左邊列示了資本和負債, ,右邊列示了資產(chǎn)

33、右邊列示了資產(chǎn), ,左右兩邊左右兩邊總額不相等總額不相等參考答案：參考答案：B B#2 2、下列費用不能列示在利潤表中的是（、下列費用不能列示在利潤表中的是（ ）A A、壞賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備 B B、現(xiàn)金折扣、現(xiàn)金折扣C C、商業(yè)折扣、商業(yè)折扣 D D、付款折扣、付款折扣參考答案：參考答案：C C#3 3、下列不應(yīng)列入利潤表中的是（、下列不應(yīng)列入利潤表中的是（ ） A A、企業(yè)出售給客戶尚未結(jié)清的貨款、企業(yè)出售給客戶尚未結(jié)清的貨款B B、企業(yè)的會計從銀行取出的用來備用的現(xiàn)金、企業(yè)的會計從銀行取出的用來備用的現(xiàn)金C C、企業(yè)支付的職工薪酬和員工的福利費用、企業(yè)支付的職工薪酬和員工的福利費用D D、

34、企業(yè)以殘值出售無用的固定資產(chǎn)的所得、企業(yè)以殘值出售無用的固定資產(chǎn)的所得參考答案：參考答案：B B#4 4、在、在20092009年年3 3月月3131日結(jié)束的會計年度內(nèi)日結(jié)束的會計年度內(nèi),2008,2008年年4 4月月1414日支付保險費日支付保險費3,6003,600。下列哪一項是可以計入。下列哪一項是可以計入到到20082008年年1212月月3131日結(jié)束的會計年度利潤表的費用和日結(jié)束的會計年度利潤表的費用和20082008年年1212月月3131日資產(chǎn)負債表的分錄？日資產(chǎn)負債表的分錄？（ ）A A、2,4002,400計入利潤表，預(yù)付賬款計入利潤表，預(yù)付賬款1,2001,200B B

35、、2,7002,700計入利潤表，應(yīng)計費用計入利潤表，應(yīng)計費用900900C C、2,7002,700計入利潤表，預(yù)付賬款計入利潤表，預(yù)付賬款900900D D、3,6003,600計入利潤表，資產(chǎn)負債表沒有分錄計入利潤表，資產(chǎn)負債表沒有分錄參考答案：參考答案：C C#5 5、下列解釋了資產(chǎn)負債表的是（、下列解釋了資產(chǎn)負債表的是（ ）A A、反映了資產(chǎn)負債表日的財務(wù)狀況、反映了資產(chǎn)負債表日的財務(wù)狀況B B、反映了企業(yè)當(dāng)年的規(guī)模大小、反映了企業(yè)當(dāng)年的規(guī)模大小C C、反映了資產(chǎn)負債表日之前的所有業(yè)務(wù)情況、反映了資產(chǎn)負債表日之前的所有業(yè)務(wù)情況D D、反映了資產(chǎn)負債表日之前企業(yè)業(yè)務(wù)的本質(zhì)、反映了資產(chǎn)負

36、債表日之前企業(yè)業(yè)務(wù)的本質(zhì)參考答案：參考答案：A A#6 6、某企業(yè)在某個會計年度內(nèi)取得銷售收入、某企業(yè)在某個會計年度內(nèi)取得銷售收入$500,000$500,000，成本利潤率為，成本利潤率為25%25%，發(fā)生費用，發(fā)生費用$15,000$15,000，則該企業(yè)在這個會計年度內(nèi)的凈，則該企業(yè)在這個會計年度內(nèi)的凈利潤為（利潤為（ ）A A、$85,000 B$85,000 B、$100,000$100,000C C、$115,000 D$115,000 D、$485,000$485,000參考答案：參考答案：A A#7 7、某企業(yè)編制利潤表時，低估了期初存貨、某企業(yè)編制利潤表時，低估了期初存貨$3

37、,500$3,500，低估了期末存貨，低估了期末存貨$3,000$3,000。其利潤表中。其利潤表中報告的年利潤為報告的年利潤為$50,000$50,000。則該企業(yè)正確的利潤。則該企業(yè)正確的利潤額應(yīng)力（額應(yīng)力（ ）A A、$43,500 B$43,500 B、$49,500$49,500C C、$50,500 D$50,500 D、$56,500$56,500參考答案：參考答案：B B#8 8、下列哪一項區(qū)分了利潤表和收入支出表？、下列哪一項區(qū)分了利潤表和收入支出表？( )( )A A收入支表和利潤表相同收入支表和利潤表相同B B利潤表是由盈利企業(yè)編制，而收入支出表是由利潤表是由盈利企業(yè)編制

38、，而收入支出表是由非盈利企業(yè)編制非盈利企業(yè)編制C C利潤表的編制基礎(chǔ)是權(quán)貴發(fā)生制，而收入支出利潤表的編制基礎(chǔ)是權(quán)貴發(fā)生制，而收入支出表的編制基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制表的編制基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制D. D. 利潤表適用于制造型企業(yè)，而收入支出表適用利潤表適用于制造型企業(yè)，而收入支出表適用于服務(wù)型企業(yè)于服務(wù)型企業(yè)參考答案：參考答案：B B#9 9、某企業(yè)去年取得了利潤，但其銀行存款的、某企業(yè)去年取得了利潤，但其銀行存款的期末余額低于期初余額。下列哪一項解釋了這期末余額低于期初余額。下列哪一項解釋了這一現(xiàn)象？一現(xiàn)象？( )( )A A企業(yè)出售了部分固定資產(chǎn)企業(yè)出售了部分固定資產(chǎn)B B去年應(yīng)收賬款增加去年應(yīng)收賬款增

39、加C C和以前年度相比折舊費有所增加和以前年度相比折舊費有所增加D D延期支付債權(quán)人開出的發(fā)票延期支付債權(quán)人開出的發(fā)票參考答案：參考答案：B B#1010、A A公司的流動負債包括：公司的流動負債包括：20092009年應(yīng)付股利年應(yīng)付股利120,000120,000；20082008年年100,000100,000，20092009年現(xiàn)金流年現(xiàn)金流量表反映支付股利為量表反映支付股利為108,000108,000。20092009年度的利潤表中的股利是多少？年度的利潤表中的股利是多少？( )( )A.A.88,000 B.88,000 B.108,000108,000C.C.112,000 D.

40、112,000 D.128,000128,000參考答案：參考答案：D D#1111、下列信息從、下列信息從A A公司資產(chǎn)負債表中摘取，下列公司資產(chǎn)負債表中摘取，下列哪一項作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的部分現(xiàn)金流量列示在哪一項作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的部分現(xiàn)金流量列示在20092009年年6 6月月3030日結(jié)束的會計年度現(xiàn)金流量表中？日結(jié)束的會計年度現(xiàn)金流量表中？( ) ( ) A A減少減少25,000 B25,000 B減少減少10,000 10,000 C C增加增加10,000 D10,000 D增加增加25,00025,000參考答案：參考答案：A A#1212、下列哪一項描述了在利潤表中列示的職工、

41、下列哪一項描述了在利潤表中列示的職工薪酬總成本？薪酬總成本？( ) ( ) A A職工薪酬總額和員工的社會保險費職工薪酬總額和員工的社會保險費B. B. 職工薪酬總額職工薪酬總額C C職工薪酬凈額合計數(shù)職工薪酬凈額合計數(shù)D D職工薪酬凈額合計數(shù)和員工的社會保險費職工薪酬凈額合計數(shù)和員工的社會保險費參考答案：參考答案：A A#1313、預(yù)付賬款應(yīng)該記到獨資企業(yè)資產(chǎn)負債表的、預(yù)付賬款應(yīng)該記到獨資企業(yè)資產(chǎn)負債表的哪個項目下哪個項目下?( ) ?( ) A A資本的扣除額資本的扣除額 B B部分應(yīng)付賬款部分應(yīng)付賬款 C. C. 流動負債的扣除額流動負債的扣除額 D D部分流動資產(chǎn)部分流動資產(chǎn)參考答案：

42、參考答案：D D#1414、下列哪一項解釋了如何記錄會計期末沒有支付的、下列哪一項解釋了如何記錄會計期末沒有支付的費用？費用？( )( )A. A. 作為費用記在利潤表，作為負債記在資產(chǎn)負債表中作為費用記在利潤表，作為負債記在資產(chǎn)負債表中B. B. 作為收入記在利潤表，作為資產(chǎn)記在資產(chǎn)負債表作為收入記在利潤表，作為資產(chǎn)記在資產(chǎn)負債表C C作為部分長期負債記在資產(chǎn)負債表作為部分長期負債記在資產(chǎn)負債表D D抵銷預(yù)付賬款后作為單獨一個數(shù)字列示在資產(chǎn)負債抵銷預(yù)付賬款后作為單獨一個數(shù)字列示在資產(chǎn)負債表中表中參考答案：參考答案：A A#1515、下列哪一項描述了年末調(diào)整預(yù)付費用產(chǎn)生的、下列哪一項描述了年末

43、調(diào)整預(yù)付費用產(chǎn)生的影響？影響？( )( )A A減少資產(chǎn)負債表的應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款數(shù)字減少資產(chǎn)負債表的應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款數(shù)字B B減少利潤表里的費用和資產(chǎn)負債表的預(yù)付賬款減少利潤表里的費用和資產(chǎn)負債表的預(yù)付賬款C C增加資產(chǎn)負債表的應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款數(shù)字增加資產(chǎn)負債表的應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款數(shù)字D D增加資產(chǎn)負債表的預(yù)付賬款數(shù)字，減少利潤表增加資產(chǎn)負債表的預(yù)付賬款數(shù)字，減少利潤表里的費用里的費用參考答案：參考答案：D D#1616、下列哪一項描述了在當(dāng)前會計期間內(nèi)記錄的廣告費？、下列哪一項描述了在當(dāng)前會計期間內(nèi)記錄的廣告費？這項廣告費在當(dāng)期支付，但和下一個會計期間有關(guān)。這項廣告費在當(dāng)期支付，但和下

44、一個會計期間有關(guān)。( )( )A A作為預(yù)付賬款記入資產(chǎn)負債表，作為費用記入利潤表作為預(yù)付賬款記入資產(chǎn)負債表，作為費用記入利潤表B B作為銀行存款扣除額記住資產(chǎn)負債表，作為收入記在作為銀行存款扣除額記住資產(chǎn)負債表，作為收入記在利潤表利潤表C. C. 作為預(yù)付賬款記入資產(chǎn)負債表，作為支付的廣告費總作為預(yù)付賬款記入資產(chǎn)負債表，作為支付的廣告費總額的扣除額記入利潤表額的扣除額記入利潤表D D作為應(yīng)計費用記入資產(chǎn)負債表，作為收入記入利潤表作為應(yīng)計費用記入資產(chǎn)負債表，作為收入記入利潤表參考答案：參考答案：C C#1717、某一會計年度初，企業(yè)有資本、某一會計年度初，企業(yè)有資本165,000165,000

45、，期末資本變?yōu)槠谀┵Y本變?yōu)?13,500113,500，期間沒有增加資本，期間沒有增加資本，企業(yè)業(yè)主提款企業(yè)業(yè)主提款33,00033,000。下列哪項是那年企業(yè)。下列哪項是那年企業(yè)的利潤（或虧損）的利潤（或虧損）?( )?( )A A虧損虧損185,00 B185,00 B利潤利潤18,500 18,500 C C虧損虧損84,500 D84,500 D利潤利潤84,50084,500參考答案：參考答案：A A#1818、下列哪項描述了資產(chǎn)負債表？、下列哪項描述了資產(chǎn)負債表？( ) ( ) A A用來證明會計記錄是平衡的分類賬戶。用來證明會計記錄是平衡的分類賬戶。B B反映企業(yè)市場價值的報表反

46、映企業(yè)市場價值的報表C C按照規(guī)定的格式、反映在利潤表編制完成后按照規(guī)定的格式、反映在利潤表編制完成后保留在復(fù)式分錄賬戶中的余額的表格保留在復(fù)式分錄賬戶中的余額的表格D D反映企業(yè)資產(chǎn)和負債市場價值的報表反映企業(yè)資產(chǎn)和負債市場價值的報表參考答案：參考答案：C C#1919、下列哪一項描述了某特定日期企業(yè)資產(chǎn)負、下列哪一項描述了某特定日期企業(yè)資產(chǎn)負債表的作用（債表的作用（ ）A A反映在那個日期企業(yè)業(yè)務(wù)的本質(zhì)反映在那個日期企業(yè)業(yè)務(wù)的本質(zhì)B B明確那個日期企業(yè)的所有者明確那個日期企業(yè)的所有者C C證明那個日期企業(yè)的財務(wù)狀況證明那個日期企業(yè)的財務(wù)狀況D D說明在那時企業(yè)的規(guī)模說明在那時企業(yè)的規(guī)模參考

47、答案：參考答案：C C#2020、下列哪一項描述了資產(chǎn)負債表日企業(yè)的流動、下列哪一項描述了資產(chǎn)負債表日企業(yè)的流動負債？負債？( )( )A A企業(yè)的銀行透支和需在資產(chǎn)負債表日的一年企業(yè)的銀行透支和需在資產(chǎn)負債表日的一年內(nèi)償還的借款內(nèi)償還的借款B B需要在資產(chǎn)負債表日需要在資產(chǎn)負債表日1 1年內(nèi)清償?shù)乃胸搨陜?nèi)清償?shù)乃胸搨鵆 C需要在資產(chǎn)負債表日的需要在資產(chǎn)負債表日的3 3個月內(nèi)支付的任何應(yīng)個月內(nèi)支付的任何應(yīng)付賬款付賬款D. D. 在資產(chǎn)負債日之前的在資產(chǎn)負債日之前的3 3個月內(nèi)發(fā)生的所有負債個月內(nèi)發(fā)生的所有負債參考答案：參考答案：B B#* * * *2121、某公司信息如下表所示：某公司

48、信息如下表所示：參考答案：參考答案：D D下列哪項是下列哪項是20092009年該公司的采購成本總額（年該公司的采購成本總額（ ）A A、800,000 B800,000 B、1,360,0001,360,000C C、3,600,000 D3,600,000 D、4,400,0004,400,000#2222、某企業(yè)編制利潤表，報告年利潤為、某企業(yè)編制利潤表，報告年利潤為30,000,30,000,但發(fā)現(xiàn)期初存貨低估了但發(fā)現(xiàn)期初存貨低估了3,0003,000，期末存貨高估了，期末存貨高估了4,5004,500。下列哪項是該企業(yè)正確的利潤額（。下列哪項是該企業(yè)正確的利潤額（ ）A.A.22,5

49、00 B.22,500 B.28,50028,500C.C.31,500 D.31,500 D.37,50037,500參考答案：參考答案：A A#2323、關(guān)于凈流動資產(chǎn)，其含義不正確的是、關(guān)于凈流動資產(chǎn)，其含義不正確的是( )( )A A如果這個數(shù)字是正的，說明通過出售流動資如果這個數(shù)字是正的，說明通過出售流動資產(chǎn)可足額清償一年內(nèi)到期的負債產(chǎn)可足額清償一年內(nèi)到期的負債B B或稱為營運資金或稱為營運資金C C其數(shù)額通過流動資產(chǎn)總額減去流動負債得到其數(shù)額通過流動資產(chǎn)總額減去流動負債得到D D在金額上一般等于企業(yè)的所有者權(quán)益在金額上一般等于企業(yè)的所有者權(quán)益參考答案：參考答案：D D#2424、以

50、下與營運資金有關(guān)的是、以下與營運資金有關(guān)的是( )( )A A股本股本 B B土地土地 C C汽車汽車 D D凈流動資產(chǎn)凈流動資產(chǎn)參考答案：參考答案：D D#2525、凈流動負債是、凈流動負債是( )( )A A流動負債總額超過流動資產(chǎn)總額的部分流動負債總額超過流動資產(chǎn)總額的部分 B B這一概念錯誤，應(yīng)該是凈流動資產(chǎn)這一概念錯誤，應(yīng)該是凈流動資產(chǎn)C C一般在企業(yè)的利潤表中會予以揭示一般在企業(yè)的利潤表中會予以揭示 D D固定資產(chǎn)的組成部分固定資產(chǎn)的組成部分參考答案：參考答案：A A#2626、關(guān)于企業(yè)利潤表與企業(yè)資產(chǎn)負債表的關(guān)系，、關(guān)于企業(yè)利潤表與企業(yè)資產(chǎn)負債表的關(guān)系，敘述正確的是敘述正確的是(

51、 )( )A A負債是體現(xiàn)兩張報表聯(lián)系的關(guān)鍵因素負債是體現(xiàn)兩張報表聯(lián)系的關(guān)鍵因素B B復(fù)式記賬原則并沒有得到應(yīng)用復(fù)式記賬原則并沒有得到應(yīng)用C C利潤表不能反映前后兩期資產(chǎn)負債表的差別利潤表不能反映前后兩期資產(chǎn)負債表的差別D D兩張報表間存在內(nèi)在的勾稽關(guān)系兩張報表間存在內(nèi)在的勾稽關(guān)系參考答案：參考答案：D D#2727、資產(chǎn)負債表中某一部分的變化結(jié)果應(yīng)該是、資產(chǎn)負債表中某一部分的變化結(jié)果應(yīng)該是企業(yè)利潤或虧損的具體體現(xiàn)。這一部分是企業(yè)利潤或虧損的具體體現(xiàn)。這一部分是( ) ( ) A. A. 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 B B資產(chǎn)資產(chǎn)C C負債負債 D. D. 營運資金營運資金參考答案：參考答案：A A

52、#2828、如果說今年和去年所有者權(quán)益的變化就是、如果說今年和去年所有者權(quán)益的變化就是今年的利潤或虧損今年的利潤或虧損, ,應(yīng)不包括應(yīng)不包括( )( )A. A. 成本成本 B B分配的股利分配的股利C C收入收入 D D費用費用參考答案：參考答案：B B#二、名詞解釋二、名詞解釋 1 1【資本性支出資本性支出】：是指和固定資產(chǎn)的取得、：是指和固定資產(chǎn)的取得、和（或）這類資產(chǎn)盈利潛力的增加相關(guān)的支出。和（或）這類資產(chǎn)盈利潛力的增加相關(guān)的支出。任何固定資產(chǎn)的取得應(yīng)該列示在資產(chǎn)負債表的任何固定資產(chǎn)的取得應(yīng)該列示在資產(chǎn)負債表的固定資產(chǎn)項目中，而不應(yīng)該作為支付的費用列固定資產(chǎn)項目中，而不應(yīng)該作為支付的

53、費用列示在利潤表中。示在利潤表中。# 2.2.【收益性支出收益性支出】：是指為了促進企業(yè)的經(jīng)營：是指為了促進企業(yè)的經(jīng)營活動而發(fā)生的費用，包括銷售和發(fā)貨費用、財活動而發(fā)生的費用，包括銷售和發(fā)貨費用、財務(wù)費用。收益性支出應(yīng)該列示在利潤表中，只務(wù)費用。收益性支出應(yīng)該列示在利潤表中，只涉及一個會計期間的經(jīng)營活動。如果費用轉(zhuǎn)入涉及一個會計期間的經(jīng)營活動。如果費用轉(zhuǎn)入下個會計期間，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)下個會計期間，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表的流動資產(chǎn)列示。列示。 3.3.【資本性收入資本性收入】：是指由出售固定資產(chǎn)而?。菏侵赣沙鍪酃潭ㄙY產(chǎn)而取得的收入。從這樣的銷售中取得的利潤或虧損得的收入。從這樣的銷售中取得

54、的利潤或虧損應(yīng)該記入銷售活動發(fā)生的那個會計期間的利潤應(yīng)該記入銷售活動發(fā)生的那個會計期間的利潤表中。表中。# 4.4.【收益性收入收益性收入】：是指從正常的經(jīng)營活動中：是指從正常的經(jīng)營活動中取得的收入（比如，銷售商品）和非經(jīng)營活動取得的收入（比如，銷售商品）和非經(jīng)營活動取得的收入（比如，貸款給第三方取得的利息取得的收入（比如，貸款給第三方取得的利息收入、建筑物出租收入、股利收入）。所有收收入、建筑物出租收入、股利收入）。所有收入記入利潤表中。入記入利潤表中。 5.5.【利潤表利潤表】是反應(yīng)企業(yè)在經(jīng)營期間內(nèi)是盈利是反應(yīng)企業(yè)在經(jīng)營期間內(nèi)是盈利還是虧損，通過該期間內(nèi)取得的收入和與產(chǎn)生還是虧損，通過該期

55、間內(nèi)取得的收入和與產(chǎn)生收入的經(jīng)營活動相關(guān)的費用相配比編制而成。收入的經(jīng)營活動相關(guān)的費用相配比編制而成。# 6.6.【提款提款】：是企業(yè)所有者為了自身目的取出：是企業(yè)所有者為了自身目的取出的現(xiàn)款，這些現(xiàn)款是從企業(yè)永久性支取。因為的現(xiàn)款，這些現(xiàn)款是從企業(yè)永久性支取。因為提款不是為了接受的勞務(wù)支付款項，所以不能提款不是為了接受的勞務(wù)支付款項，所以不能作為企業(yè)費用列示在利潤表中。但是，它們應(yīng)作為企業(yè)費用列示在利潤表中。但是，它們應(yīng)該作為減項列示在結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負債表的利潤里，該作為減項列示在結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負債表的利潤里，同時相應(yīng)地減少企業(yè)流動資產(chǎn)里的現(xiàn)金而使得同時相應(yīng)地減少企業(yè)流動資產(chǎn)里的現(xiàn)金而使得總余額保持

56、不變。總余額保持不變。# 7.7.【營業(yè)賬戶營業(yè)賬戶】：是對收入減去成本的余額的：是對收入減去成本的余額的簡單表述。簡單表述。 8.8.【分配賬戶分配賬戶】：是說明凈利潤是如何進行分：是說明凈利潤是如何進行分配的。配的。 9.9.【資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表】：是反映企業(yè)在某一特定日：是反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和資本的報表，經(jīng)常將其稱為期的資產(chǎn)、負債和資本的報表，經(jīng)常將其稱為財務(wù)狀況表。財務(wù)狀況表。# 10.10.【現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表】：是用來明確現(xiàn)金從哪兒：是用來明確現(xiàn)金從哪兒流入（現(xiàn)金流入）和現(xiàn)金流向哪里（現(xiàn)金流出）流入（現(xiàn)金流入）和現(xiàn)金流向哪里（現(xiàn)金流出）的報表。的報表。 11.1

57、1.【超能力經(jīng)營超能力經(jīng)營】：指企業(yè)不考慮額外工作：指企業(yè)不考慮額外工作所需要的現(xiàn)金增加額而貿(mào)然接受額外工作。所需要的現(xiàn)金增加額而貿(mào)然接受額外工作。 12.12.【償債能力償債能力】：償債能力可以用來解釋企：償債能力可以用來解釋企業(yè)為償還債務(wù)把資產(chǎn)迅速變成現(xiàn)金或現(xiàn)金等價業(yè)為償還債務(wù)把資產(chǎn)迅速變成現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的能力。物的能力。#三、簡答題三、簡答題1 1、什么是現(xiàn)金流量表？它主要由幾部分內(nèi)容組成？、什么是現(xiàn)金流量表？它主要由幾部分內(nèi)容組成？答：現(xiàn)金流量表是用來明確現(xiàn)金從哪兒流入和現(xiàn)金答：現(xiàn)金流量表是用來明確現(xiàn)金從哪兒流入和現(xiàn)金流向哪里的財務(wù)報表。它主要由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)流向哪里的財務(wù)報表。它

58、主要由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、融資活動產(chǎn)生金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資回報和融資服務(wù)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流的現(xiàn)金流量、投資回報和融資服務(wù)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、稅收和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的變化而產(chǎn)生的現(xiàn)金量、稅收和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的變化而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量組成。流量組成。#2 2、什么是資產(chǎn)負債表？編制它有何作用？、什么是資產(chǎn)負債表？編制它有何作用？答：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)答：資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。它的作用是：（狀況的會計報表。它的作用是：（1 1）可以提供）可以提供某一日期資產(chǎn)的總額，表明企業(yè)擁有資產(chǎn)分布情某

59、一日期資產(chǎn)的總額，表明企業(yè)擁有資產(chǎn)分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料。（況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料。（2 2）可以反映某一日期的負債總額及結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)可以反映某一日期的負債總額及結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)清償債務(wù)。（未來需用多少資產(chǎn)清償債務(wù)。（3 3）可以反映資）可以反映資本的結(jié)構(gòu)情況。（本的結(jié)構(gòu)情況。（4 4）資產(chǎn)負債表還可為財務(wù)報）資產(chǎn)負債表還可為財務(wù)報表分析提供重要資料和數(shù)據(jù)。表分析提供重要資料和數(shù)據(jù)。#四、案例分析題四、案例分析題北方公司生產(chǎn)和銷售皮鞋，每雙皮鞋的變動成本北方公司生產(chǎn)和銷售皮鞋，每雙皮鞋的變動成本為為$10$10，生產(chǎn)該種皮鞋的固定成本為，生產(chǎn)該

60、種皮鞋的固定成本為$8,000$8,000。該公。該公司司20122012年年6 6月份的交易事項包括：月份的交易事項包括：#(1)(1)股東投入現(xiàn)金資本股東投入現(xiàn)金資本$30,000;$30,000;(2)(2)支付廠房租金支付廠房租金$500;$500;(3)(3)賒購辦公用品賒購辦公用品$2,000;$2,000;(4)(4)出售皮鞋獲取現(xiàn)金出售皮鞋獲取現(xiàn)金$7,500;$7,500;(5)(5)出售皮鞋出售皮鞋$3,000$3,000，貨款尚未收到；，貨款尚未收到；(6)(6)以應(yīng)付票據(jù)的方式向銀行借款以應(yīng)付票據(jù)的方式向銀行借款$5,000; $5,000; (7)(7)支付當(dāng)月費用：