企業(yè)所得稅綜合練習題(含詳細解析)

1、 1. 2008年度某居民企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：年度某居民企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售商品取得不含稅收入）銷售商品取得不含稅收入1000萬元，從其投資的某萬元，從其投資的某居民企業(yè)取得投資收益居民企業(yè)取得投資收益50萬元。萬元。（2）銷售成本）銷售成本500萬元，銷售稅金及附加萬元，銷售稅金及附加85萬元。萬元。（3）發(fā)生產(chǎn)品銷售費用）發(fā)生產(chǎn)品銷售費用160萬元，（其中廣告費用萬元，（其中廣告費用110萬萬元），上年所得稅前尚未抵扣的廣告費元），上年所得稅前尚未抵扣的廣告費25萬元。萬元。（4）發(fā)生管理費用）發(fā)生管理費用42萬元（其中業(yè)務(wù)招待費萬元（其中業(yè)務(wù)招待費15萬元，壞萬元，壞賬準備

2、賬準備8萬元）。萬元）。（5）發(fā)生財務(wù)費用）發(fā)生財務(wù)費用60萬元，其中含逾期歸還銀行貸款的萬元，其中含逾期歸還銀行貸款的罰息罰息3萬元，支付其他單位價款利息萬元，支付其他單位價款利息6萬元，借款金額萬元，借款金額100萬元，利率萬元，利率6%，借款期限，借款期限1年，銀行同期貸款利率年，銀行同期貸款利率4%。根據(jù)上述資料計算下列問題：根據(jù)上述資料計算下列問題：1.2008年該企業(yè)所得稅前準予扣除廣告費（年該企業(yè)所得稅前準予扣除廣告費（ ）萬元。）萬元。A.85 B.110 C.135 D.1502.2008年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額（年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。）萬元。A.148 B.173 C

3、.248 D.2893.2008年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。）萬元。A.37.75 B.37 C.62 D.72.2 C A B1.廣告費的扣除限額廣告費的扣除限額=100015%=150（萬（萬元）元）準予扣除廣告費準予扣除廣告費=110+25=135（萬元）（萬元）2.業(yè)務(wù)招待費扣除限額業(yè)務(wù)招待費扣除限額=10000.5%=51560%=9（萬元）可扣除（萬元）可扣除5萬元萬元 借款利息限額借款利息限額=1004%=4（萬元）（萬元）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=1000-500-85-160-25-42+（15-5）+8-60+（6-4）=148（萬（萬元）

4、元）3.應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=14825%=37（萬元）（萬元） 2.東方貿(mào)易有限公司是我國的居民企業(yè)，該公司東方貿(mào)易有限公司是我國的居民企業(yè)，該公司2009年度年度有關(guān)財務(wù)資料如下：有關(guān)財務(wù)資料如下： （1）取得貨物銷售收入）取得貨物銷售收入3800萬元，貨物銷售成本萬元，貨物銷售成本2400萬萬元，繳納增值稅元，繳納增值稅114萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加12萬元；萬元； （2）支付職工工資總額）支付職工工資總額160萬元，并支付職工工會經(jīng)費萬元，并支付職工工會經(jīng)費3萬萬元（取得工會經(jīng)費撥款收據(jù)）、職工教育經(jīng)費元（取得工會經(jīng)費撥款收據(jù)）、職工教育經(jīng)費4萬元和職工萬元和職工福

5、利費福利費26萬元；萬元； （3）2008年向豐源商貿(mào)有限公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）拆借資金年向豐源商貿(mào)有限公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）拆借資金200萬元（期限兩年），萬元（期限兩年），2009年度支付借款利息年度支付借款利息16萬元萬元(同同期銀行貸款年利率為期銀行貸款年利率為4)； （4）支付業(yè)務(wù)招待費）支付業(yè)務(wù)招待費20萬元；萬元； （5）因交通事故造成車輛損失）因交通事故造成車輛損失5萬元，保險公司同意賠付萬元，保險公司同意賠付2萬元，但萬元，但2009年賠付款尚未收到；年賠付款尚未收到； （6）發(fā)生所得稅前允許列支的其他合理費用）發(fā)生所得稅前允許列支的其他合理費用600萬元。萬元。 根據(jù)上述資料，回答

6、下列問題：根據(jù)上述資料，回答下列問題： 1東方貿(mào)易有限公司東方貿(mào)易有限公司2009年度可以在所得稅前列支年度可以在所得稅前列支的職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和職工福利費合計為的職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費和職工福利費合計為（ ）萬元。）萬元。 A29.4 B29.6 C33 D33.2 2東方貿(mào)易有限公司東方貿(mào)易有限公司2009年度應(yīng)納稅所得額為（年度應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。萬元。 A461.6 B554 C568.4 D575.6 3東方貿(mào)易有限公司東方貿(mào)易有限公司2009年度應(yīng)納所得稅額為（年度應(yīng)納所得稅額為（ ）萬元。萬元。 A115.4 B138.5 C142.1 D143.9 -A D

7、 D 1.職工福利費扣除限額=16014%=22.426 職工工會經(jīng)費扣除限額=1602%=3.23 職工教育經(jīng)費扣除限額=1602.5%=4=4 職工三費可扣除：22.4+3+4=29.4（萬元） 2.利息扣除限額=2004%=8 業(yè)務(wù)招待費可扣除=2060%=12 38005=19 應(yīng)納稅所得額=3800-2400-12-160-29.4-8-12-（5-2）-600=575.6 3.應(yīng)納稅額=575.625%=143.9 3.某市一家汽車制造企業(yè)為國家重點扶持的高新技術(shù)某市一家汽車制造企業(yè)為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)，2011年度相關(guān)經(jīng)營情況如下：年度相關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）銷售

8、汽車取得銷售收入）銷售汽車取得銷售收入1480萬元，購買國債取萬元，購買國債取得利息收入得利息收入10萬元。萬元。 （2）將倉庫對外出租取得收入）將倉庫對外出租取得收入100萬元，對應(yīng)的其萬元，對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出他業(yè)務(wù)支出10萬元。萬元。 （3）發(fā)生銷售費用）發(fā)生銷售費用384萬元，其中廣告費用萬元，其中廣告費用170萬元、萬元、業(yè)務(wù)宣傳費用業(yè)務(wù)宣傳費用114萬元。萬元。 （4）發(fā)生管理費用）發(fā)生管理費用214萬元，其中業(yè)務(wù)招待費萬元，其中業(yè)務(wù)招待費14萬萬元、開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費用元、開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)費用90萬元。萬元。 （5）營業(yè)外支出中列支固定資產(chǎn)報廢損失）營業(yè)外支出中列支固定資產(chǎn)

9、報廢損失23.4萬元，萬元，合同違約金支出合同違約金支出11.7萬元。萬元。 （6）準許所得稅前扣除的其他成本費用為）準許所得稅前扣除的其他成本費用為600萬元。萬元。 根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：題： 1計算企業(yè)所得稅前準許扣除的銷售費用計算企業(yè)所得稅前準許扣除的銷售費用是（是（ ）萬元。）萬元。 322337338.5384 2企業(yè)管理費用及相關(guān)加計扣除項目在計企業(yè)管理費用及相關(guān)加計扣除項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準許扣除的金算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準許扣除的金額是（額是（ ）萬元。）萬元。207.9214252.9297.9 3

10、2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。）萬元。50.5451.7557.0286.25 -B C B 1.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=（1480+100）15%=237170+114=284 銷售費用可扣除銷售費用可扣除 384-（284-237）=337 2.業(yè)務(wù)招待費扣除限額業(yè)務(wù)招待費扣除限額=（1480+100） 5 =7.9 14 60%=8.4 研發(fā)開支加計扣除研發(fā)開支加計扣除 90 50%=45 管理費用可扣除管理費用可扣除=214-（14-7.9）+45=252.9 3.應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=1480+100-10-337-252

11、.9-23.4-11.7-600=345 應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額=345 15%=51.75 一、銷售（營業(yè)）收入一、銷售（營業(yè)）收入 包括營業(yè)收入營業(yè)收入；視同銷售收入視同銷售收入二大部分。 （一）營業(yè)收入（一）營業(yè)收入 包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入二部分。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入二部分。 1 1、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)收入 （1 1）銷售貨物）銷售貨物 （2 2）提供勞務(wù)）提供勞務(wù) （3 3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 2 2、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 （1 1）材料銷售收入）材料銷售收入 （2 2）代購代銷手續(xù)費收入）代購代銷手續(xù)費收入 （3 3）包裝物出租收入）包裝物出租

12、收入 （4 4）其他）其他 （二）視同銷售收入（二）視同銷售收入 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換 將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配 注意：所得稅與增值稅、消費稅等流轉(zhuǎn)稅的視注意：所得稅與增值稅、消費稅等流轉(zhuǎn)稅的視同銷售規(guī)則是存在差別的。將自產(chǎn)貨物用于企同銷售規(guī)則是存在差別的。將自產(chǎn)貨物用于企業(yè)內(nèi)部行為，如在建工程、管理部門、分公司，業(yè)內(nèi)部行為，如在建工程、管理部門、分公司，流轉(zhuǎn)稅作視同銷售處理，所得稅不視同銷售。流轉(zhuǎn)稅作視同銷售處理，所得稅不視同銷售。

13、二、營業(yè)外收入二、營業(yè)外收入 1、固定資產(chǎn)盤盈收入、固定資產(chǎn)盤盈收入 2、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置固定資產(chǎn)凈收益 3、非貨幣性資產(chǎn)交易收入、非貨幣性資產(chǎn)交易收入 4、出售無形資產(chǎn)收益出售無形資產(chǎn)收益 5、罰款凈收入、罰款凈收入 6、債務(wù)重組收入、債務(wù)重組收入 7、政府補助收入、政府補助收入 8、捐贈收入、捐贈收入 9、其他、其他 4.某企業(yè)系高新技術(shù)企業(yè)，某企業(yè)系高新技術(shù)企業(yè)，2010年發(fā)生如下年發(fā)生如下應(yīng)稅業(yè)務(wù)：應(yīng)稅業(yè)務(wù)： （1）銷售產(chǎn)品收入）銷售產(chǎn)品收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入取得的收入150萬元，企業(yè)提供專利權(quán)取得的萬元，企業(yè)提供專利權(quán)取得的收入收入200萬

14、元，逾期未退包裝物押金收入萬元，逾期未退包裝物押金收入20萬萬（不含稅），債務(wù)重組收入（不含稅），債務(wù)重組收入130萬元。萬元。 （2）企業(yè)實際發(fā)生的成本費用為）企業(yè)實際發(fā)生的成本費用為3500萬，稅萬，稅收滯納金支出收滯納金支出50萬元，贊助支出萬元，贊助支出80萬元，被萬元，被沒收財物的損失計沒收財物的損失計170萬元，以經(jīng)營租賃方式萬元，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提折舊租入的固定資產(chǎn)計提折舊75萬元，自創(chuàng)商譽萬元，自創(chuàng)商譽費用費用130萬元。萬元。 （3）設(shè)在境外的營業(yè)機構(gòu)虧損）設(shè)在境外的營業(yè)機構(gòu)虧損80萬元，結(jié)轉(zhuǎn)萬元，結(jié)轉(zhuǎn)2009年虧損為年虧損為300萬元。萬元。 根據(jù)上述資料，回

15、答下列問題根據(jù)上述資料，回答下列問題; 1、按企業(yè)所得稅法規(guī)定準予扣除的支出額為、按企業(yè)所得稅法規(guī)定準予扣除的支出額為（）萬元。）萬元。 A.3500B.3580C.3760D.3580 2、計稅所得額為（、計稅所得額為（）萬元。）萬元。 A.620B.700C.900D.1150 3、該企業(yè)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（、該企業(yè)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（）萬）萬元。元。 A.105B.140C.180D.185 -A B A 1.準予扣除的支出額準予扣除的支出額=3500 2.計稅所得額計稅所得額=4000+150+200+20+130-3500-300=700 3.應(yīng)納企業(yè)所得稅額應(yīng)納企業(yè)所得稅額

16、=700 15%=105 5.某市服裝廠為增值稅一般納稅人，某市服裝廠為增值稅一般納稅人，2014年年生產(chǎn)經(jīng)營的有關(guān)資料如下：生產(chǎn)經(jīng)營的有關(guān)資料如下： （1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售收入）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售收入2200萬元，萬元，在同一張發(fā)票列示的商業(yè)折扣在同一張發(fā)票列示的商業(yè)折扣20萬元，實際萬元，實際取得不含稅銷售收入取得不含稅銷售收入2180萬元，購買國債取萬元，購買國債取得利息收入得利息收入50萬元，接受捐贈取得收入萬元，接受捐贈取得收入40萬萬元。元。 （2）產(chǎn)品銷售成本為）產(chǎn)品銷售成本為1100萬元。本年購進貨萬元。本年購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額物取得增值稅專用發(fā)

17、票注明的增值稅稅額60萬元；外購原材料支付運費，取得運輸企業(yè)開萬元；外購原材料支付運費，取得運輸企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的價稅具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額為合計金額為50萬元。萬元。 （3）企業(yè)發(fā)生的期間費用）企業(yè)發(fā)生的期間費用320萬元，其中符萬元，其中符合稅法規(guī)定列支范圍的研究開發(fā)費用合稅法規(guī)定列支范圍的研究開發(fā)費用40萬元；萬元； （4）購進的原材料發(fā)生非正常損失，賬面成）購進的原材料發(fā)生非正常損失，賬面成本本10萬元（該原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為萬元（該原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額為1.7萬元），保險公司賠償萬元），保險公司賠償5萬元。萬元。 要求：根據(jù)上述

18、資料，計算：要求：根據(jù)上述資料，計算： （1）2014年度該企業(yè)所得稅前準許扣除的營年度該企業(yè)所得稅前準許扣除的營業(yè)稅金及附加。業(yè)稅金及附加。 （2）2014年度該企業(yè)所得稅前準許扣除的損年度該企業(yè)所得稅前準許扣除的損失。失。 （3）2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 答案： （1）2014年度該企業(yè)所得稅前準許扣除的營年度該企業(yè)所得稅前準許扣除的營業(yè)稅金及附加為：業(yè)稅金及附加為： 增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額=218017%=370.617%=370.6（萬元）（萬元） 進項稅額進項稅額=60+50=60+50（1+11%1+11%）11%-11%-1.7=

19、63.251.7=63.25（萬元）（萬元） 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=370.6-63.25=307.35=370.6-63.25=307.35 應(yīng)交城建稅及教育費附加應(yīng)交城建稅及教育費附加=307.35=307.35（7%+3%）=30.74 （2 2）非正常損失可扣除：）非正常損失可扣除：11.7-5=6.711.7-5=6.7（萬元）（萬元） （3 3）應(yīng)納稅所得額）應(yīng)納稅所得額=2180+40-1100-320-=2180+40-1100-320-404020%-6.7-30.74=742.56 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=742.56=742.5625%=185.64（萬元） 6.某公司

20、年度生產(chǎn)經(jīng)營收入總額為某公司年度生產(chǎn)經(jīng)營收入總額為3500萬元，銷售成本萬元，銷售成本2500萬元，財務(wù)費用萬元，財務(wù)費用65萬元，其中包括向其他企業(yè)借款萬元，其中包括向其他企業(yè)借款100萬元用于資金周轉(zhuǎn)而支付的年利息萬元用于資金周轉(zhuǎn)而支付的年利息9萬萬元（商業(yè)銀行貸款年利率元（商業(yè)銀行貸款年利率7%）。管理費）。管理費用用300萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費22萬萬元），上繳增值稅元），上繳增值稅90萬元，消費稅萬元，消費稅110萬元，城市維護建設(shè)稅萬元，城市維護建設(shè)稅14萬元，教育費萬元，教育費附加附加6萬元，營業(yè)外支出帳戶中有違法萬元，營業(yè)外支出帳戶中有違法經(jīng)營被工商部門罰

21、款經(jīng)營被工商部門罰款5萬元，計算該公萬元，計算該公司本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。司本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。 答案：答案： 借款利息扣除限額：借款利息扣除限額：1007%=7(萬元）萬元）9（萬元），納稅調(diào)增（萬元），納稅調(diào)增2萬元萬元 業(yè)務(wù)招待費扣除限額：業(yè)務(wù)招待費扣除限額：35000.5%=16.52260%=13.2,納稅調(diào)增：納稅調(diào)增：22-13.2=8.8（萬元）（萬元） 增值稅不得扣除增值稅不得扣除 罰款不得扣除罰款不得扣除 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=（3500-2500-65-300-110-14-6+8.8+2）=515.8（萬元）（萬元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅應(yīng)納企業(yè)所得稅=515.825%

22、=128.95（萬（萬元）元） 7.某企業(yè)年度實現(xiàn)會計利潤某企業(yè)年度實現(xiàn)會計利潤8萬元，申報應(yīng)納萬元，申報應(yīng)納稅所得額稅所得額8萬元，繳納企業(yè)所得稅萬元，繳納企業(yè)所得稅2萬元，經(jīng)萬元，經(jīng)注冊會計師年終審查，發(fā)現(xiàn)的問題如下：注冊會計師年終審查，發(fā)現(xiàn)的問題如下： （1）國債利息收入）國債利息收入2萬元，國家發(fā)行的金融萬元，國家發(fā)行的金融債券利息債券利息5萬元。萬元。 （2）“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”帳戶中，列支上繳的稅帳戶中，列支上繳的稅收滯納金收滯納金1萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助3萬元。萬元。 （3）“管理費用管理費用”帳戶中列支全年的與生產(chǎn)帳戶中列支全年的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費

23、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費28.5萬元，核查后的萬元，核查后的全年業(yè)務(wù)收入為全年業(yè)務(wù)收入為6500萬元。萬元。 （4）“管理費用管理費用”中列支新產(chǎn)品研究開發(fā)費中列支新產(chǎn)品研究開發(fā)費用用6萬元。萬元。 要求：計算企業(yè)本年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。要求：計算企業(yè)本年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 （1）國債利息收入免稅，調(diào)減）國債利息收入免稅，調(diào)減2萬元；萬元； （2）稅收滯納金、贊助屬不得扣除項）稅收滯納金、贊助屬不得扣除項目，調(diào)增目，調(diào)增4萬元萬元 （3）業(yè)務(wù)招待費扣除限額）業(yè)務(wù)招待費扣除限額=65000.5%=32.528.560%=17.1（萬元），納稅調(diào)（萬元），納稅調(diào)增：增：28.5-17.1=11.4（萬元

24、）（萬元） （4）新產(chǎn)品研究開發(fā)費用可扣除）新產(chǎn)品研究開發(fā)費用可扣除6+650%=9萬元，納稅調(diào)減：萬元，納稅調(diào)減：9-6=3萬元萬元 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅=（8-2+4+11.4-3）25%=4.6（萬元）（萬元） 8.某工業(yè)企業(yè)某工業(yè)企業(yè),2014年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下: (1)銷售收入銷售收入4500萬元萬元;銷售成本銷售成本2000萬元萬元;增值稅增值稅700萬元萬元;營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加80萬元萬元. (2)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入300萬元萬元; (3)銷售費用銷售費用1500萬元萬元,其中含廣告費其中含廣告費800萬元萬元,業(yè)務(wù)宣傳費業(yè)務(wù)宣傳費20萬元萬

25、元. (4)管理費用管理費用500萬元萬元,其中含業(yè)務(wù)招待費其中含業(yè)務(wù)招待費50萬萬元元,研究新產(chǎn)品費用研究新產(chǎn)品費用40萬元萬元. (5)財務(wù)費用財務(wù)費用80萬元萬元,其中含向非金融機構(gòu)借款其中含向非金融機構(gòu)借款1年的利息年的利息50萬元萬元，年息，年息10%（銀行同期同類（銀行同期同類貸款利率貸款利率6%）。）。 (6)營業(yè)外支出營業(yè)外支出30萬元，其中含向供貨商支付萬元，其中含向供貨商支付的違約金的違約金5萬元，接受工商局罰款萬元，接受工商局罰款1萬元，通萬元，通過政府部門向災(zāi)區(qū)捐贈過政府部門向災(zāi)區(qū)捐贈20萬元。萬元。 （7）投資收益）投資收益18萬元萬元,系從直接投資外地居系從直接投資

26、外地居民公司而分回稅后利潤民公司而分回稅后利潤17萬元萬元(該居民公司適該居民公司適用稅率用稅率15%)和國債利息和國債利息1萬元萬元. (8)該企業(yè)賬面會計利潤該企業(yè)賬面會計利潤628萬元萬元,已預(yù)繳企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅所得稅157萬元萬元. 要求計算該企業(yè)要求計算該企業(yè): (1)2009年的應(yīng)稅收入總額年的應(yīng)稅收入總額;(2)2009年度的支年度的支出出扣除額（考慮優(yōu)惠因素）；（扣除額（考慮優(yōu)惠因素）；（3）2009年的年的應(yīng)納稅所得額；（應(yīng)納稅所得額；（4）2009年的企業(yè)所得稅額；年的企業(yè)所得稅額；（5）2009年應(yīng)退補的所得稅額。年應(yīng)退補的所得稅額。 （1 1）應(yīng)稅收入總額）應(yīng)稅收入

27、總額= =（4500+3004500+300）=4800=4800（萬元）（萬元） （2 2）成本、費用、支出額）成本、費用、支出額 銷售費用中，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費限銷售費用中，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費限額額=4800=480015%=72015%=720（萬元），調(diào)增所得（萬元），調(diào)增所得額：額： 800+20-720=100800+20-720=100（萬元）（萬元） 管理費用中，業(yè)務(wù)招待費扣除限額管理費用中，業(yè)務(wù)招待費扣除限額=4800=48000.5%=240.5%=24（萬元）（萬元）505060%=3060%=30萬元，調(diào)增所得額：萬元，調(diào)增所得額：50-24=2650-24=26（萬元

28、）（萬元）新產(chǎn)品開發(fā)費用可加計扣除：新產(chǎn)品開發(fā)費用可加計扣除：4050%=20（萬元），調(diào)減所得額：（萬元），調(diào)減所得額：20萬元萬元利息扣除限額利息扣除限額=5010%6%=30(萬元），萬元），調(diào)增所得額：調(diào)增所得額：50-30=20（萬元）（萬元）營業(yè)外支出中，違約金可以列支，行政罰款不營業(yè)外支出中，違約金可以列支，行政罰款不得扣除，調(diào)增所得額得扣除，調(diào)增所得額1萬元萬元捐贈扣除限額捐贈扣除限額=62812%=75.36（萬元），（萬元），捐贈未超限額，不用調(diào)整。捐贈未超限額，不用調(diào)整。該企業(yè)應(yīng)稅成本、稅金、費用等支出扣除額該企業(yè)應(yīng)稅成本、稅金、費用等支出扣除額=2000+80+（150

29、0-100）+（500-26+20）+（80-20）+（30-1）=4063（萬元）（萬元） 9.某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，假定人，假定2014年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售小家電取得不含稅收入）銷售小家電取得不含稅收入8600萬元，萬元，與之配比的銷售成本與之配比的銷售成本5660萬元；萬元；（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬萬元；元；（3）出租土地使用權(quán)取得租金收入）出租土地使用權(quán)取得租金收入200

30、萬元萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額料金額50萬元、增值稅進項稅金萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取萬元，取得國債利息收入得國債利息收入30萬元；萬元；（4）購進原材料共計）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額專用發(fā)票注明進項稅額510萬元；支付購料運萬元；支付購料運輸費用共計輸費用共計230萬元，取得專用發(fā)票；萬元，取得專用發(fā)票；（5）銷售費用）銷售費用1650萬元，其中廣告費萬元，其中廣告費1200萬元（萬元（6）管理費用）管理費用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費萬元，其中業(yè)務(wù)招待費90萬元萬元（7）

31、財務(wù)費用）財務(wù)費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業(yè)萬元（當年金融企業(yè)貸款的年利率為貸款的年利率為5.8%）；）；（8）計入成本、費用中的實發(fā)工資）計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元，發(fā)萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費生的工會經(jīng)費15萬元，職工福利費萬元，職工福利費82萬元，職工萬元，職工教育經(jīng)費教育經(jīng)費18萬元；萬元；（9）營業(yè)外支出）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。萬元。（其他相關(guān)資料：上述銷售費用、管理費用和（其他相關(guān)

32、資料：上述銷售費用、管理費用和財務(wù)費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用；取得的相關(guān)票據(jù)均財務(wù)費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用；取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證）通過主管稅務(wù)機關(guān)認證） 要求：根據(jù)上述資料，回答要求：根據(jù)上述資料，回答以下以下問題問題： 企業(yè)企業(yè)2014年應(yīng)繳納的增值稅。年應(yīng)繳納的增值稅。 企業(yè)企業(yè)2014年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 企業(yè)企業(yè)2014年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。費附加和地方教育附加。 企業(yè)企業(yè)2014年實現(xiàn)的會計利潤。年實現(xiàn)的會計利潤。 廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。年度企業(yè)所得稅的