某公司固定資產(chǎn)納稅籌劃分析

1、某公司固定資產(chǎn)納稅籌劃分析一、固定資產(chǎn)納稅籌劃下加速折舊法討論納稅籌劃是一個比較新的概念，它不可防止地帶有新惹事物不成熟的特點，反映在固定資產(chǎn)納稅籌劃中即表現(xiàn)為：過分集中在個案和單一稅種籌劃中，而不能站在全局的角度，以整體觀考慮籌劃;忽略減稅期、免稅期的特點而一味強調(diào)減少當期應納稅所得額等。每當我們談及固定資產(chǎn)納稅籌劃，就會想到選擇固定資產(chǎn)的折舊方法，并往往考慮使用加速折舊法。加速折舊法有時確實能起到籌劃的效果，因為在加速折舊法下，前期折舊多而后期折舊少，因此使得企業(yè)的前期利潤減少而后期利潤增加，造成各納稅期利潤波動較大，這就為納稅籌劃提供了空間。同時，加速折舊法滯后了納稅期限，為企業(yè)帶來遞延

2、納稅的好處，相當于獲得了政府的無息貸款。一般認為，盡可能在較短的折舊期間內(nèi)收回投資，有利于納稅目的的實現(xiàn)。假設企業(yè)處于盈利期間，在比例稅制下，一般選擇加速折舊法而不是直線法可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處，開始前兩年依次采用雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、工作量法、年限平均法提取折舊所獲得的稅收利益最大;第三年起采用年數(shù)總和法，獲得的稅收利益大于雙倍余額遞減法;到最后一年年數(shù)總和法驟然降到余額遞減法之下。但是，在有些情況下選擇加速折舊法并不適宜，如(一)一般情況下，加速折舊法為我國稅法所不允許(二)當企業(yè)處于減稅免稅時期或虧損時期，加速折舊法不一定適宜在免稅時期，折舊不存在抵稅效應;在減稅時期，折舊的

3、抵稅效應沒有正常征稅期的效應大。因為累計折舊總額既定，減稅或免稅期折舊額越小，應納稅所得額越小，折舊抵稅作用就越大(相當于征稅期折舊額越大);相反，折舊額越大，折舊抵稅作用就越小。假設企業(yè)處于虧損時期或者趨于虧損狀態(tài)或者依稅法規(guī)定前假設干年虧損可資抵扣時，由于采用加速折舊法會加大每年虧損的數(shù)額。而虧損額只可以今后5個連續(xù)納稅年度的稅前利潤彌補，假設虧損額在連續(xù)5個納稅年度中不能全部得到彌補，那么加速折舊法不可取。(三)影響企業(yè)的報表利潤，并帶來一系列不可無視的非稅問題財務報告是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件，報告使用人據(jù)此可計算銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)

4、收益率等財務指標，以判斷企業(yè)的盈利才能、償債才能、成長開展才能、資產(chǎn)運營狀況等，作為決策的主要根據(jù)。假設僅僅從減輕稅負的角度選擇加速折舊，導致企業(yè)出現(xiàn)虧損，使投資者認為企業(yè)的盈利才能不強，那么會造成企業(yè)籌資才能差，錯失開展壯大的機遇，增大企業(yè)的時機本錢。二、固定資產(chǎn)納稅籌劃的思維架構(gòu)之所以存在上述問題，是因為我們無視了納稅籌劃應服從并效勞于企業(yè)的理財目的，最終目的是為了有助于企業(yè)戰(zhàn)略目的的實現(xiàn)，它應該效勞于戰(zhàn)略目的。當與戰(zhàn)略目的相沖突時，應服從戰(zhàn)略目的，所以在進展固定資產(chǎn)納稅籌劃時，籌劃者需要在籌劃減稅與做大報表利潤以及其他非稅收因素之間到達平衡。因此筆者認為，固定資產(chǎn)納稅籌劃應從企業(yè)的戰(zhàn)略角度出發(fā)選擇籌劃方式，服從并效勞于企業(yè)的戰(zhàn)略，并構(gòu)成企業(yè)戰(zhàn)略的一部分，其目的是為了實現(xiàn)稅后收益最大化。這就要求在詳細進展固定資產(chǎn)籌劃時以追求稅后收益最大化為協(xié)調(diào)原那么，考慮兩個方面的平衡。即降低稅收本錢和降低非稅收本錢的平衡、稅收本錢中的隱性稅收本錢和顯性稅收本錢的平衡。納稅人通過固定資產(chǎn)納稅籌劃減輕的稅收負擔只有總稅收本錢(顯性稅收本錢和隱性稅收本錢J的降低才是理想的。為此，筆者構(gòu)建了企業(yè)進展固定資產(chǎn)納稅籌劃的戰(zhàn)略思維架構(gòu)(如圖1)。三、案例分析