《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第六章會(huì)計(jì)憑證綜述

1、2022-3-27 第六章第六章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 本章主要核算內(nèi)容本章主要核算內(nèi)容 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證概述概述原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管傳遞與保管2022-3-27 了解填制和審核了解填制和審核 憑證的意義與作用憑證的意義與作用 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證學(xué)習(xí)目的和要學(xué)習(xí)目的和要求求掌握會(huì)計(jì)憑證掌握會(huì)計(jì)憑證的概念和種類(lèi)的概念和種類(lèi) 熟練掌握會(huì)計(jì)憑證的熟練掌握會(huì)計(jì)憑證的填制方法和審核內(nèi)容填制方法和審核內(nèi)容 明確憑證傳遞明確憑證傳遞的意義和作用的意義和作用2022-3-27 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證概述會(huì)計(jì)憑證概述 一、會(huì)計(jì)憑證的概念與作用一、會(huì)計(jì)憑證的概念與作用 （一）會(huì)

2、計(jì)憑證的概念：（一）會(huì)計(jì)憑證的概念： 是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。 ( (二二) )會(huì)計(jì)憑證的作用：會(huì)計(jì)憑證的作用： 1 1、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。 2 2、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。 3 3、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) 按其填制的程序和用途的不同，可以分為：按其填制的程序和用途的不同，可以分為： （一）（一）原始憑證原始憑證：又稱單據(jù)，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資

3、料和重要依據(jù)。：又稱單據(jù)，它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。 （二）（二）記賬憑證記賬憑證：又稱記賬憑單，它是登記賬簿的直接依據(jù)。：又稱記賬憑單，它是登記賬簿的直接依據(jù)。 二者的差別：二者的差別： （1 1）原始憑證）原始憑證由經(jīng)辦人員由經(jīng)辦人員填制，而記賬憑證一律由填制，而記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員填制。填制。 （2 2）原始憑證是根據(jù)）原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的，而記賬憑證則是根據(jù)填制的，而記賬憑證則是根據(jù)審核后的原始憑審核后的原始憑 證證填制的。填制的。 （3 3）原始憑證僅用于）原始憑證僅用于記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已

4、經(jīng)發(fā)生或完成，而記賬憑證則要求，而記賬憑證則要求依據(jù)會(huì)計(jì)科目依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類(lèi)、整理編制。對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類(lèi)、整理編制。 （4 4）原始憑證是）原始憑證是記賬憑證的附件和填制記賬憑證的依據(jù)記賬憑證的附件和填制記賬憑證的依據(jù)，而記賬憑證則，而記賬憑證則是登記賬簿的依據(jù)是登記賬簿的依據(jù)。 （分類(lèi)圖見(jiàn)教材（分類(lèi)圖見(jiàn)教材P154P154） 例題：以下有關(guān)會(huì)計(jì)憑證表述例題：以下有關(guān)會(huì)計(jì)憑證表述不正確不正確的是（的是（ C C ） A A、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù), ,提供記賬依據(jù)提供記賬依據(jù) B B、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制 C

5、 C、促使企業(yè)盈利，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、促使企業(yè)盈利，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力 D D、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行2022-3-27 外來(lái)外來(lái)原始憑證原始憑證 按取得按取得來(lái)源來(lái)源分分 自制自制原始憑證原始憑證 一次一次憑證憑證 按按填制方法填制方法分分 累計(jì)累計(jì)憑證憑證 原始憑證原始憑證 匯總匯總原始憑證原始憑證 通用通用憑證憑證 按按格式格式不同分不同分 專用專用憑證憑證 圖圖61 61 原始憑證的分類(lèi)原始憑證的分類(lèi) 2022-3-27 會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證的作用 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證登記賬簿登記賬簿B B明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 強(qiáng)化內(nèi)部控制強(qiáng)化內(nèi)部控制C C

6、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行賬賬簿簿A A記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供記賬依據(jù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供記賬依據(jù)2022-3-27（一）按獲得的來(lái)源分類(lèi)（一）按獲得的來(lái)源分類(lèi) 1 1、自制的自制的原始憑證：指由本單位有關(guān)部門(mén)和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的，僅原始憑證：指由本單位有關(guān)部門(mén)和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。如收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品出庫(kù)單、收料單、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品出庫(kù)單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等。借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、折舊計(jì)算表等。 2022-3-27

7、2022-3-272 2、外來(lái)外來(lái)原始憑證：指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如原始憑證：指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如增值稅增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來(lái)的各種結(jié)算憑證、收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、車(chē)船票等。專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來(lái)的各種結(jié)算憑證、收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、車(chē)船票等。 2022-3-27（二）按（二）按格式格式分類(lèi)：分類(lèi)： 1 1、通用通用憑證：如某?。ㄊ校┯≈频陌l(fā)貨票、收據(jù)等，由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證：如某省（市）印制的發(fā)貨票、收據(jù)等，由人民銀行制作的銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證，在全國(guó)通用。憑證，在全國(guó)通用。 2022-3-272

8、2、專用專用憑證：由本單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如憑證：由本單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證，如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表等。折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表等。2022-3-27專用憑證專用憑證例題：下列關(guān)于專用記賬憑證的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（D ）。A、專用記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證B、若該憑證已登記賬簿，應(yīng)在“記賬”欄內(nèi)標(biāo)記如“”，以防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重記或漏記C、借貸記賬法下，收款憑證的科目是借方科目D、付款憑證在憑證內(nèi)反映的是貸方科目，應(yīng)填列與“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的科目 2022-3-27（三）按填制

9、和手續(xù)的內(nèi)容分類(lèi)（三）按填制和手續(xù)的內(nèi)容分類(lèi) 1 1、一次憑證：、一次憑證：一次性填制完成，只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。一次性填制完成，只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 多選題：多選題：下列屬于一次憑證的（ABC ）。 A、收據(jù) B、發(fā)貨票 C、工資結(jié)算單 D、工資匯總表 2022-3-27 2、累計(jì)累計(jì)憑證：憑證：一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記載若干項(xiàng)同類(lèi)重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并在一張憑證中多次填一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記載若干項(xiàng)同類(lèi)重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并在一張憑證中多次填制完成的原始憑證。制完成的原始憑證。 2022-3-273 3、匯總憑證：、匯總憑證：是指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)若干項(xiàng)

10、反映同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制的原始憑證。是指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)若干項(xiàng)反映同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制的原始憑證。 例題：例題：匯總原始憑證與累計(jì)原始憑證的主要區(qū)別點(diǎn)是（D ）。 A、登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同 B、填制時(shí)期不同 C、會(huì)計(jì)核算工作繁簡(jiǎn)不同 D D、填制手續(xù)和內(nèi)容不同、填制手續(xù)和內(nèi)容不同2022-3-27辨一辯辨一辯 請(qǐng)判斷下面列出的單據(jù)，哪些可以作為會(huì)計(jì)核算的請(qǐng)判斷下面列出的單據(jù)，哪些可以作為會(huì)計(jì)核算的原始憑證原始憑證？ 你的答案你的答案 參考答案參考答案 1 1、領(lǐng)料單、領(lǐng)料單 （ ） （ ） 2 2、請(qǐng)購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單 （ ） （ ） 3 3、生產(chǎn)計(jì)劃單、生產(chǎn)計(jì)劃單 （ ） （

11、） 4 4、入庫(kù)單、入庫(kù)單 （ ） （ ） 5 5、購(gòu)貨合同、購(gòu)貨合同 （ ） （ ） 6 6、工資匯總表、工資匯總表 （ ） （ ） 補(bǔ)充：補(bǔ)充：不能不能作為原始憑證作為原始憑證: :對(duì)賬單、盤(pán)存單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表。對(duì)賬單、盤(pán)存單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2022-3-27對(duì)賬單對(duì)賬單2022-3-27盤(pán)存單盤(pán)存單2022-3-27不是原始憑證的：不是原始憑證的：2022-3-27二、原始憑證的基本內(nèi)容二、原始憑證的基本內(nèi)容 1 1、原始憑證的、原始憑證的名稱名稱 2 2、填制原始憑證的、填制原始憑證的日期日期 3 3、填制填制憑證憑證單位名稱單位名稱或者或者填制人姓名填制人姓名 4 4、經(jīng)

12、辦人員、經(jīng)辦人員簽章簽章 5 5、接受接受憑證憑證單位的名稱（抬頭人）單位的名稱（抬頭人） 6 6、憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容 7 7、數(shù)量、單價(jià)、金額。、數(shù)量、單價(jià)、金額。2022-3-27三、原始憑證的填制要求：三、原始憑證的填制要求： 1 1、記錄要真實(shí)、記錄要真實(shí) 2 2、內(nèi)容要完整、內(nèi)容要完整 3 3、手續(xù)要完備、手續(xù)要完備 4 4、書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范、書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范 5 5、編號(hào)要連續(xù)、編號(hào)要連續(xù) 6 6、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ) 7 7、填制要及時(shí)、填制要及時(shí) 2022-3-27 填制原始憑證的基本要求：填制原始憑證的基本要求：例題：下列表示方法正確的是

13、例題：下列表示方法正確的是( ( A A ) ) A A、￥501.00 501.00 B B、￥ 81.00 C81.00 C、人民幣伍拾陸元捌角伍分整、人民幣伍拾陸元捌角伍分整 D D、人民幣、人民幣 柒拾陸元整柒拾陸元整 2022-3-27填寫(xiě)支票填寫(xiě)支票判斷題：判斷題：在簽發(fā)支票時(shí)，5200.05元的漢字大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成“伍仟貳佰元伍分”。（ ） 2022-3-27（二）自制原始憑證的填制要求（二）自制原始憑證的填制要求 1 1、一次憑證的填制：、一次憑證的填制： 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由相關(guān)人員一次填制完成。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由相關(guān)人員一次填制完成。 2 2、累計(jì)憑證的填制：、

14、累計(jì)憑證的填制： 在每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，由相關(guān)人員在同一張憑證上反復(fù)填制完成。在每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，由相關(guān)人員在同一張憑證上反復(fù)填制完成。 3 3、匯總憑證的填制：、匯總憑證的填制： 由相關(guān)人員在匯總一定時(shí)期內(nèi)反映同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證后填制完成。由相關(guān)人員在匯總一定時(shí)期內(nèi)反映同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證后填制完成。（三）外來(lái)原始憑證的填制要求（三）外來(lái)原始憑證的填制要求 一般由稅務(wù)局等部門(mén)統(tǒng)一印刷，或經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)由經(jīng)營(yíng)單位印刷，在填制時(shí)加蓋出一般由稅務(wù)局等部門(mén)統(tǒng)一印刷，或經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)由經(jīng)營(yíng)單位印刷，在填制時(shí)加蓋出具憑證單位公章方為有效。對(duì)應(yīng)一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)或打印機(jī)套打。具憑證

15、單位公章方為有效。對(duì)應(yīng)一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)或打印機(jī)套打。2022-3-27四、原始憑證的審核四、原始憑證的審核 （一）審核原始憑證的（一）審核原始憑證的真實(shí)性真實(shí)性：包括憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)、填制單位簽章、經(jīng)辦：包括憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)、填制單位簽章、經(jīng)辦人的簽名或蓋章是否真實(shí)。人的簽名或蓋章是否真實(shí)。 （二）審核原始憑證的（二）審核原始憑證的合法性合法性：是否違反國(guó)家法律法規(guī)、是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和：是否違反國(guó)家法律法規(guī)、是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序、是否有貪污腐化等行為。審核程序、是否有貪污腐化等行為。 （三）審核原始憑證的（三）審核原始憑證的合理性合理性：

16、是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，是否符合有關(guān)的計(jì)：是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算劃和預(yù)算 （四）審核原始憑證的（四）審核原始憑證的完整性完整性：要素是否齊全、有無(wú)漏項(xiàng)日期完整、數(shù)字清晰、文字工：要素是否齊全、有無(wú)漏項(xiàng)日期完整、數(shù)字清晰、文字工整、簽章齊全否、憑證聯(lián)次是否正確。整、簽章齊全否、憑證聯(lián)次是否正確。 （五）審核原始憑證的（五）審核原始憑證的正確性正確性：金額計(jì)算和填寫(xiě)是否正確（：金額計(jì)算和填寫(xiě)是否正確（見(jiàn)教材見(jiàn)教材P159P159）。）。 （六）審核原始憑證的（六）審核原始憑證的及時(shí)性及時(shí)性：及時(shí)傳遞憑證、填寫(xiě)的日期（如銀行支票、匯票、本票：及時(shí)傳遞憑證、填

17、寫(xiě)的日期（如銀行支票、匯票、本票 等）。等）。2022-3-27原始憑證審核原始憑證審核2022-3-27對(duì)原始憑證及時(shí)性審核應(yīng)根據(jù)不同情況處理：對(duì)原始憑證及時(shí)性審核應(yīng)根據(jù)不同情況處理： 1 1、對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；、對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬； 2 2、對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有、對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，在辦理正式會(huì)計(jì)關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，在辦理正式會(huì)

18、計(jì)手續(xù)；手續(xù)； 3 3、對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單、對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。位負(fù)責(zé)人報(bào)告。單選題：發(fā)現(xiàn)原始憑證單選題：發(fā)現(xiàn)原始憑證金額錯(cuò)誤金額錯(cuò)誤，正確處理方法是（，正確處理方法是（ B B ） A A、由本單位經(jīng)辦人更正，并由單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名蓋章。、由本單位經(jīng)辦人更正，并由單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名蓋章。 B B、由出具單位重開(kāi)。、由出具單位重開(kāi)。 C C、由出具單位更正，更正處應(yīng)加蓋出具單位印章。、由出具單位更正，更正處應(yīng)加蓋出具單位印章。 D D、由本單位人員劃線更正，并在更正處蓋章。、由本單位

19、人員劃線更正，并在更正處蓋章。2022-3-27找錯(cuò)誤找錯(cuò)誤 2022-3-27 第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證一、記賬憑證的種類(lèi)一、記賬憑證的種類(lèi) 是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按設(shè)置的會(huì)計(jì)科目運(yùn)用復(fù)式記賬方法填制的，用于是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按設(shè)置的會(huì)計(jì)科目運(yùn)用復(fù)式記賬方法填制的，用于確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入科目、記賬方向和記賬金額的書(shū)面文件。確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入科目、記賬方向和記賬金額的書(shū)面文件。 收款憑證收款憑證 專用專用記賬憑證記賬憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 按品種按品種用途用途分類(lèi)分類(lèi) 通用通用記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證 單式單式憑證憑證 按照憑證的按照

20、憑證的填制方式填制方式分類(lèi)分類(lèi) 復(fù)式復(fù)式憑證憑證 圖圖6-4 6-4 記賬憑證的分類(lèi)記賬憑證的分類(lèi)2022-3-27（一）按憑證的用途分類(lèi)（一）按憑證的用途分類(lèi)1 1、專用記賬憑證、專用記賬憑證 （1 1）收款收款憑證憑證: :用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款的貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款的貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納員收訖款項(xiàng)的依據(jù)?？傎~等賬簿的依據(jù)，也是出納員收訖款項(xiàng)

21、的依據(jù)。例題例題1 1：可以不附原始憑證的記賬憑證是（A ）?！敬鸢附馕觥砍Y(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 A、更正錯(cuò)誤的記賬憑證 B、從銀行提取現(xiàn)金的記賬憑證 C、以現(xiàn)金發(fā)放工資的記賬憑證 D、職工臨時(shí)性借款的記賬憑證 例題例題2 2：現(xiàn)金收款憑證的填制日期應(yīng)當(dāng)是（B ）。 A、原始憑證注明的日期 B、編制收款憑證的日期 C、收取現(xiàn)金的日期 D、登記現(xiàn)金總賬的日期2022-3-27 （2 2）付款憑證：付款憑證： 用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款的貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款的貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金

22、和銀行存款付款業(yè) 務(wù)的原始憑證填制的，據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的務(wù)的原始憑證填制的，據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)，也是出納員支付款項(xiàng)的依據(jù)。依據(jù)，也是出納員支付款項(xiàng)的依據(jù)。2022-3-27（3 3）轉(zhuǎn)賬憑證：轉(zhuǎn)賬憑證： 是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)有是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，它是登記總分類(lèi)賬及有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬的依據(jù)。關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的，它是登記總分類(lèi)賬及有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬的依據(jù)。例題：王明出差回

23、來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)例題：王明出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1 0001 000元，原預(yù)借元，原預(yù)借1 5001 500元，交回剩余現(xiàn)金元，交回剩余現(xiàn)金500500元，這筆業(yè)務(wù)應(yīng)元，這筆業(yè)務(wù)應(yīng)該編制的記賬憑證有（該編制的記賬憑證有（BCBC ）。）。 A A、付款憑證、付款憑證 B B、收款憑證、收款憑證 C C、轉(zhuǎn)賬憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 D D、原始憑證、原始憑證 報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)，填制轉(zhuǎn)賬憑證，交回剩余現(xiàn)金時(shí)需要填制收款憑證。報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)，填制轉(zhuǎn)賬憑證，交回剩余現(xiàn)金時(shí)需要填制收款憑證。 2022-3-27 專用記賬憑證專用記賬憑證便于會(huì)計(jì)人員分工，但工作量大。為大多數(shù)企事業(yè)單位所采用，適合于規(guī)便于會(huì)計(jì)人員分工，但工

24、作量大。為大多數(shù)企事業(yè)單位所采用，適合于規(guī)模大，收付業(yè)務(wù)較多的單位。模大，收付業(yè)務(wù)較多的單位。 2 2、通用記賬憑證、通用記賬憑證 是指用來(lái)反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，為各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所共同使用，不再區(qū)分收款。是指用來(lái)反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，為各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所共同使用，不再區(qū)分收款。付款、轉(zhuǎn)賬三類(lèi)憑證，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。付款、轉(zhuǎn)賬三類(lèi)憑證，其格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同。適合于規(guī)模不大、款項(xiàng)收付不多的中小適合于規(guī)模不大、款項(xiàng)收付不多的中小型企業(yè)。型企業(yè)。 2022-3-27（二）按憑證的填列方式分類(lèi)（二）按憑證的填列方式分類(lèi) 1 1、單式記賬憑證：、單式記賬憑證： 1 1）又叫單科目記賬憑證

25、，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑）又叫單科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目，其中證，每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目，其中對(duì)方科目只供參考，不據(jù)以記賬。對(duì)方科目只供參考，不據(jù)以記賬。 2 2）包括借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證：）包括借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證： 便于分工記賬，便于分工記賬，但不便于檢驗(yàn)會(huì)計(jì)分錄正確性，資料分散，不能集中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概但不便于檢驗(yàn)會(huì)計(jì)分錄正確性，資料分散，不能集中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概況。況。 2 2、復(fù)式記賬憑證：多科目記賬憑證、復(fù)式記賬憑證：多科目記賬憑證 收款、付款、轉(zhuǎn)賬收款

26、、付款、轉(zhuǎn)賬憑證以及憑證以及通用通用記賬憑證均為復(fù)式記賬憑證，它是實(shí)際工作中應(yīng)用最普遍記賬憑證均為復(fù)式記賬憑證，它是實(shí)際工作中應(yīng)用最普遍的記賬憑證。的記賬憑證。 優(yōu)點(diǎn)：全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，能降低編制憑證的工作量，減少記賬憑證的張優(yōu)點(diǎn)：全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，能降低編制憑證的工作量，減少記賬憑證的張數(shù)，有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性。數(shù)，有利于檢查會(huì)計(jì)分錄的正確性。 缺點(diǎn)：但在使用中不便于傳遞、匯總，不便于會(huì)計(jì)崗位上的分工記賬。缺點(diǎn)：但在使用中不便于傳遞、匯總，不便于會(huì)計(jì)崗位上的分工記賬。 2022-3-27會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)圖：會(huì)計(jì)憑證的分類(lèi)圖：2022-3-27二、記賬憑證的基本

27、二、記賬憑證的基本內(nèi)容內(nèi)容 （一）填制憑證的（一）填制憑證的日期日期 （二）憑證（二）憑證編號(hào)編號(hào) （三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要摘要 （四）（四）會(huì)計(jì)科目及金額會(huì)計(jì)科目及金額 （五）所附（五）所附原始憑證的張數(shù)原始憑證的張數(shù) （六）相關(guān)人員的（六）相關(guān)人員的簽章簽章 2022-3-27三、記賬憑證的填制要求三、記賬憑證的填制要求 1 1、記賬憑證各項(xiàng)、記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。內(nèi)容必須完整。 2 2、記賬憑證、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。應(yīng)連續(xù)編號(hào)。 3 3、記賬憑證的、記賬憑證的書(shū)寫(xiě)應(yīng)清楚、規(guī)范。書(shū)寫(xiě)應(yīng)清楚、規(guī)范。 4 4、記賬憑證、記賬憑證可根據(jù)一張?jiān)紤{證填制可根據(jù)一張?jiān)紤{證填制，或，或根

28、據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總編制根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 5 5、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 6 6、填制記賬憑證時(shí)若、填制記賬憑證時(shí)若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制（具體更正方法見(jiàn)（具體更正方法見(jiàn)P169P169）。）。 7 7、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)

29、業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷(xiāo)。劃線注銷(xiāo)。四、記賬憑證的審核四、記賬憑證的審核 1 1、內(nèi)容內(nèi)容是否是否真實(shí)真實(shí) 2 2、項(xiàng)目項(xiàng)目是否是否齊全齊全 3 3、科目科目是否是否正確正確 4 4、金額金額是否是否正確正確 5 5、書(shū)寫(xiě)書(shū)寫(xiě)是否是否規(guī)范規(guī)范 6 6、手續(xù)手續(xù)是否是否完備完備出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖收訖”或或“付訖付訖”的戳記的戳記，以免重收重付。，以免重收重付。 （收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證具體填制

30、要求見(jiàn)書(shū)本（收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證具體填制要求見(jiàn)書(shū)本p170175p170175）2022-3-27記賬憑證的填制要求：記賬憑證的填制要求：2022-3-27注意：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金和銀行存款之間的互轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，或銀行存款各賬戶之間的注意：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金和銀行存款之間的互轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，或銀行存款各賬戶之間的相互劃轉(zhuǎn)，為避免重復(fù)記賬，一般相互劃轉(zhuǎn)，為避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，只編制付款憑證，不編制收款憑證。不編制收款憑證。例題例題1 1：從銀行提取備用金：從銀行提取備用金8 0008 000元元 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 8 0008 000 貸：貸：銀行存款銀行存款 8 000 8 000 付

31、款付款例題例題2 2：將現(xiàn)金：將現(xiàn)金5 0005 000元存入銀行元存入銀行 借：銀行存款借：銀行存款 5 0005 000 貸：貸：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 5 000 付款付款2022-3-27三、匯總記賬憑證三、匯總記賬憑證 2022-3-27第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞：一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞： 是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳送程序。傳遞時(shí)間和程序通?？紤]以下幾點(diǎn)：間的傳送程序。傳遞時(shí)間和程序通?？紤]以下幾點(diǎn)： 1 1、

32、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況以及管理上的要求等，同、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況以及管理上的要求等，同時(shí)還有注意流程合理，避免不必要的環(huán)節(jié)，以加快傳遞速度。時(shí)還有注意流程合理，避免不必要的環(huán)節(jié)，以加快傳遞速度。 2 2、要根據(jù)有關(guān)部門(mén)和人員辦理業(yè)務(wù)的必要手續(xù)時(shí)間，確定憑證的傳遞時(shí)間，過(guò)緊，會(huì)影、要根據(jù)有關(guān)部門(mén)和人員辦理業(yè)務(wù)的必要手續(xù)時(shí)間，確定憑證的傳遞時(shí)間，過(guò)緊，會(huì)影響業(yè)務(wù)手續(xù)的完成；過(guò)松響業(yè)務(wù)手續(xù)的完成；過(guò)松 則影響工作效率。則影響工作效率。 3 3、要通過(guò)調(diào)研和協(xié)商來(lái)制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和時(shí)間。、要通過(guò)調(diào)研和協(xié)商來(lái)制定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序和時(shí)

33、間。 二、會(huì)計(jì)憑證的保管：二、會(huì)計(jì)憑證的保管： 是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。 主要要求：主要要求： 1 1、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失定期裝訂成冊(cè)，防止散失。 2 2、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類(lèi)、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類(lèi)、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、 會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。 3 3、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。應(yīng)加

34、貼封條，防止抽換憑證。 4 4、原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種 類(lèi)，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明類(lèi)，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào)。及原始憑證的名稱和編號(hào)。 5 5、每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可、每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)

35、當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。 5 5、嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，、嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷(xiāo)毀期滿前不得任意銷(xiāo)毀。2022-3-27會(huì)計(jì)憑證裝訂、保管會(huì)計(jì)憑證裝訂、保管2022-3-27會(huì)計(jì)檔案保持期滿，可以銷(xiāo)毀，但應(yīng)當(dāng)遵循相應(yīng)的程序和要求：會(huì)計(jì)檔案保持期滿，可以銷(xiāo)毀，但應(yīng)當(dāng)遵循相應(yīng)的程序和要求： （1 1）由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。）由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)。 （2 2）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。 （3 3）銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。國(guó)家機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔）銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位檔