第二章--財(cái)務(wù)報(bào)表綜述

1、McGraw-Hill/Irwin Copyright 2010 by The McGraw-Hill Companies, Inc. All rights reserved.財(cái)務(wù)報(bào)表綜述1. 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2. 利潤表利潤表3. 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表4. 股東權(quán)益變動(dòng)表股東權(quán)益變動(dòng)表2-32-4資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 股東權(quán)益股東權(quán)益 eg. 2008年年 27,561=23,732+3,735 +94 2007年年 25,635=21,196+4,328+111或者或者股東權(quán)益股東權(quán)益 = 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 eg. 2008年年 3,735=27,561-23,732-94 2

2、007年年 4,328=25,635-21,196-111比較：比較：股權(quán)價(jià)值股權(quán)價(jià)值 = 企業(yè)價(jià)值企業(yè)價(jià)值 負(fù)債價(jià)值負(fù)債價(jià)值 備注備注1、2：可贖回普通股，在之前的幾年，戴爾在員工福利計(jì)劃下所發(fā)行的一些股票由于疏忽未能成功在：可贖回普通股，在之前的幾年，戴爾在員工福利計(jì)劃下所發(fā)行的一些股票由于疏忽未能成功在SEC注冊注冊，結(jié)果導(dǎo)致一些按照計(jì)劃購買普通股股票的購買者可能擁有撤銷購買的權(quán)利，其金額相當(dāng)于股買股票的金額加上從，結(jié)果導(dǎo)致一些按照計(jì)劃購買普通股股票的購買者可能擁有撤銷購買的權(quán)利，其金額相當(dāng)于股買股票的金額加上從購買日起計(jì)算的利息。因?yàn)檫@些股票的贖回權(quán)不在戴爾手中，截止購買日起計(jì)算的利息

3、。因?yàn)檫@些股票的贖回權(quán)不在戴爾手中，截止2008年年2月月1日和日和2007年年2月月2日，戴爾從股東權(quán)益日，戴爾從股東權(quán)益中分別界定出中分別界定出400萬（萬（9,400萬美元）和萬美元）和500萬（萬（11,100萬美元）可能招致撤資的股票。萬美元）可能招致撤資的股票。2008年會(huì)計(jì)年度暫時(shí)沒有股東年會(huì)計(jì)年度暫時(shí)沒有股東行使這些贖回權(quán)。由于未能成功注冊，戴爾還可能遭受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的民事懲罰和其他懲罰。出于財(cái)務(wù)報(bào)告的目的，這行使這些贖回權(quán)。由于未能成功注冊，戴爾還可能遭受監(jiān)管機(jī)構(gòu)的民事懲罰和其他懲罰。出于財(cái)務(wù)報(bào)告的目的，這些股票一直作為未償貸款處理。些股票一直作為未償貸款處理。2-52-6銷售凈

4、收入銷售凈收入 銷售成本銷售成本 = 毛利潤毛利潤Eg. 2008年年 61,133-49,462=11,671毛利潤毛利潤 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 + 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 = 息稅前收益息稅前收益 (ebit)Eg. 2008年年 11,671-8,231+387=3,827息稅前收益息稅前收益 利息費(fèi)用利息費(fèi)用 + 利息收入利息收入 = 稅前收益稅前收益稅前收益稅前收益 所得稅所得稅 = 稅后收益稅后收益 （非常項(xiàng)目前）（非常項(xiàng)目前）Eg. 2008年年 3,827-880=2,947非常項(xiàng)目前收益非常項(xiàng)目前收益 + 非常項(xiàng)目收益非常項(xiàng)目收益 = 凈收益凈收益凈收益凈收益

5、 優(yōu)先股股利優(yōu)先股股利 = 普通股可得凈收益普通股可得凈收益 2-72-8現(xiàn)金變化量現(xiàn)金變化量 = 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 + 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 + 融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2-92-10期末股東權(quán)益期末股東權(quán)益 = 期初股東權(quán)益期初股東權(quán)益 + 總（綜合）收益總（綜合）收益 對股東的凈支付對股東的凈支付綜合收益綜合收益 = 凈收益凈收益 + 其他綜合收益其他綜合收益對股東的凈支付對股東的凈支付= 股利股利 + 股票回購股票回購 股票發(fā)行股票發(fā)行2-11所有者增資和減資 凈收益和其他收益 所有者權(quán)益的凈變化所有者權(quán)益的凈變化

6、 股東權(quán)益表股東權(quán)益表 收入凈收益凈收益損益表損益表經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金凈變化現(xiàn)金凈變化現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金 - 負(fù)債總資產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益期初資產(chǎn)負(fù)債表期初資產(chǎn)負(fù)債表+ 其他資產(chǎn)- 負(fù)債現(xiàn)金總資產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益期末資產(chǎn)負(fù)債表期末資產(chǎn)負(fù)債表期初存量期初存量流量流量期末存量期末存量其他資產(chǎn) +費(fèi)用2-122-13 投資額：投資額： $100 利率：利率： 5%2-14 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表利潤表 資產(chǎn) $100 所有者權(quán)益 $100 收入 $5 費(fèi)用 0 收益 $5 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益表所有者權(quán)益表 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)

7、生的現(xiàn)金流量 $5 第0年末的余額 $100 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 0 第1年的收益 5 融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 第1年的股利（退股） (5) 股利 (5) 第1年末的余額 $100 現(xiàn)金變化量 $ 0 內(nèi)在溢價(jià)：內(nèi)在溢價(jià)：股東權(quán)益內(nèi)在價(jià)值 股東權(quán)益賬面價(jià)值 市場溢價(jià)：市場溢價(jià)：股東權(quán)益市場價(jià)值 股東權(quán)益賬面價(jià)值 內(nèi)在股價(jià)凈值比內(nèi)在股價(jià)凈值比 股價(jià)凈值比股價(jià)凈值比 股東權(quán)益賬面價(jià)值股東權(quán)益市場價(jià)值2-15股東權(quán)益賬面價(jià)值股東權(quán)益內(nèi)在價(jià)值資料來源： Calculated from Standard & Poors COMPUSTAT data.2-1601234567819631965

8、1967196919711973197519771979198119831985198719891991199319951997199920012003 市凈率p10p25medianp75p90 歷史成本計(jì)價(jià)歷史成本計(jì)價(jià) 公允價(jià)值計(jì)價(jià)公允價(jià)值計(jì)價(jià)窗口窗口2.2解釋了資產(chǎn)與負(fù)債的各個(gè)項(xiàng)目是如何計(jì)價(jià)的。解釋了資產(chǎn)與負(fù)債的各個(gè)項(xiàng)目是如何計(jì)價(jià)的。2-17價(jià)值增加額價(jià)值增加額 = 期末價(jià)值期末價(jià)值 期初價(jià)值期初價(jià)值 + 股利股利股票收益股票收益 = 賬面價(jià)值增加額賬面價(jià)值增加額 = 期末賬面價(jià)值期末賬面價(jià)值 期初賬面價(jià)值期初賬面價(jià)值 + 股利凈股利凈額額 = 綜合收益綜合收益t1ttdPP2-18 只

9、有出售給顧客商品才能創(chuàng)造價(jià)值只有出售給顧客商品才能創(chuàng)造價(jià)值收入實(shí)現(xiàn)原則 價(jià)值增值已經(jīng)實(shí)現(xiàn)時(shí)才計(jì)入（通常是一筆交易已達(dá)成）配比原則將費(fèi)用與引起該費(fèi)用的收入相配比 賬面價(jià)值增加額（收益）賬面價(jià)值增加額（收益）= 收入收入 支出支出2-19 只有已出售產(chǎn)品的成本和銷售收入相配比，而非該階段內(nèi)生產(chǎn)和只有已出售產(chǎn)品的成本和銷售收入相配比，而非該階段內(nèi)生產(chǎn)和購買存貨的全部成本。因此毛利潤（產(chǎn)品銷售收入購買存貨的全部成本。因此毛利潤（產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成產(chǎn)品銷售成本）衡量的是與顧客交易所獲得的價(jià)值增值。未銷售產(chǎn)品的成本本）衡量的是與顧客交易所獲得的價(jià)值增值。未銷售產(chǎn)品的成本在資產(chǎn)負(fù)債表中記為存貨，在未來該

10、存貨出售時(shí)才與其未來銷售在資產(chǎn)負(fù)債表中記為存貨，在未來該存貨出售時(shí)才與其未來銷售收入相配比收入相配比 購買廠房的支出在發(fā)生時(shí)并不立即計(jì)入支出，而是在資產(chǎn)負(fù)債表購買廠房的支出在發(fā)生時(shí)并不立即計(jì)入支出，而是在資產(chǎn)負(fù)債表上上“資本化資本化”并在廠房創(chuàng)造利潤的所有年份里逐年計(jì)提折舊。折并在廠房創(chuàng)造利潤的所有年份里逐年計(jì)提折舊。折舊費(fèi)用是將廠房支出和廠房所創(chuàng)造利潤的相配比的一種方法。舊費(fèi)用是將廠房支出和廠房所創(chuàng)造利潤的相配比的一種方法。 雇員養(yǎng)老金成本需記錄為整個(gè)雇員創(chuàng)造收益期間的一項(xiàng)費(fèi)用，而雇員養(yǎng)老金成本需記錄為整個(gè)雇員創(chuàng)造收益期間的一項(xiàng)費(fèi)用，而非在實(shí)際支付時(shí)（雇員退休時(shí)）才這么做。非在實(shí)際支付時(shí)（雇

11、員退休時(shí)）才這么做。2-20 研發(fā)支出在發(fā)生時(shí)即記為費(fèi)用，而不是將它們與未來創(chuàng)造的收入研發(fā)支出在發(fā)生時(shí)即記為費(fèi)用，而不是將它們與未來創(chuàng)造的收入相配比。相配比。 廣告和促銷支出在發(fā)生時(shí)即記為費(fèi)用，而不是將它們與未來創(chuàng)造廣告和促銷支出在發(fā)生時(shí)即記為費(fèi)用，而不是將它們與未來創(chuàng)造的收入相配比。的收入相配比。 預(yù)計(jì)廠房使用壽命過長，從而低估了折舊。預(yù)計(jì)廠房使用壽命過長，從而低估了折舊。2-21資料來源： Calculated from Standard & Poors COMPUSTAT data.分子： 預(yù)期未來盈余的價(jià)格分母： 現(xiàn)時(shí)盈余2-22010203040506070196319651

12、967196919711973197519771979198119831985198719891991199319951997199920012003市盈率p10p25medianp75p90 基本分析師的格言：不要把你所知道的和你的基本分析師的格言：不要把你所知道的和你的推測相混淆。推測相混淆。 會(huì)計(jì)師對此格言的重述會(huì)計(jì)師對此格言的重述 （可靠性準(zhǔn)則）：（可靠性準(zhǔn)則）：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)該以客觀事實(shí)為基礎(chǔ)，而不受個(gè)人會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)該以客觀事實(shí)為基礎(chǔ)，而不受個(gè)人觀點(diǎn)和偏見所影響。觀點(diǎn)和偏見所影響。參見參見 會(huì)計(jì)診所會(huì)計(jì)診所 I2-23資料來源：中國神華2010年年度報(bào)告 單位：人民幣百萬元資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)由

13、表頭和正表組成，表頭中說明資產(chǎn)負(fù)債表的名稱、會(huì)計(jì)主體的名稱和資產(chǎn)負(fù)債表針對的某一時(shí)日，附帶說明貨幣單位；正表中列報(bào)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目賬戶式（Account Form）采用賬戶左右結(jié)構(gòu)，左邊列報(bào)資產(chǎn)，右邊列報(bào)負(fù)債和所有者權(quán)益，資產(chǎn)按照流動(dòng)性有強(qiáng)到弱從上到下排列，流動(dòng)負(fù)債列報(bào)于非流動(dòng)負(fù)債之上，所有者權(quán)益列報(bào)在負(fù)債之下資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)期末余額期初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付款項(xiàng) 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息 存貨

14、應(yīng)付股利 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 其他應(yīng)付款 其他流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 可供出售金融資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債： 持有至到期投資 長期借款 長期應(yīng)收款 應(yīng)付債券 長期股權(quán)投資 長期應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn) 專項(xiàng)應(yīng)付款 固定資產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債 在建工程 遞延所得稅負(fù)債 工程物資 其他非流動(dòng)負(fù)債 固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì) 油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 無形資產(chǎn) 實(shí)收資本(或股本) 開發(fā)支出 資本公積 商譽(yù) 庫存股 長期待攤費(fèi)用 盈余公積 遞延所得稅資產(chǎn) 未分配利潤非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債

15、和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)總計(jì) 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金貨幣資金：貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金，括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，具有專門用途的貨幣資金不包括在內(nèi) 交易性金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的短期商業(yè)票據(jù)，是一種載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證 應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及

16、代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等 預(yù)付款項(xiàng)：預(yù)付款項(xiàng)：企業(yè)因購貨和接受勞務(wù)，按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，主要是預(yù)付貨款 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 應(yīng)收利息：應(yīng)收利息：指短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 應(yīng)收股利：應(yīng)收股利：企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤，包括企業(yè)股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對外投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利 存貨存貨:存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)， 包括商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等 一些非流動(dòng)資產(chǎn)或非

17、流動(dòng)負(fù)債的期末余額中會(huì)存在一年內(nèi)即將到期一些非流動(dòng)資產(chǎn)或非流動(dòng)負(fù)債的期末余額中會(huì)存在一年內(nèi)即將到期的部分，應(yīng)將此部分在流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債中列示的部分，應(yīng)將此部分在流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債中列示 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 長期股權(quán)投資：長期股權(quán)投資：指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資，通常是為長期持有，以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等 在建工程：

18、在建工程：企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出，反映期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額 工程物資：工程物資：企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等，反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等 長期待攤費(fèi)用：長期待攤

19、費(fèi)用：企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等 遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）：遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）：指遞延到以后繳納的稅款。遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）是和暫時(shí)性差異相對應(yīng)的，暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其列示在會(huì)計(jì)報(bào)表上的賬面價(jià)值之間的差異，根據(jù)暫時(shí)性差異對未來期間應(yīng)稅金額影響不同，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)可抵扣（應(yīng)納稅）暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、減少（增加）未來期間應(yīng)交所得稅的金額即遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債） 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 短期借款短期借款 ：指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)

20、經(jīng)營所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)：是企業(yè)在商品購銷活動(dòng)和對工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算時(shí)因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 ：指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。這是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貸款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債 預(yù)收款項(xiàng)：預(yù)收款項(xiàng)：在企業(yè)銷售交易成立以前，預(yù)先收取的部分貨款 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付職工薪酬：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”

21、、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、非貨幣性福利、其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) ：企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 ：指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息 應(yīng)付股利：應(yīng)付股利：企業(yè)在宣告給投資者分配股利或利潤時(shí)，一方面沖減企業(yè)的所有者權(quán)益，另一方面也形成“應(yīng)

22、付股利”這樣一筆負(fù)債，隨著企業(yè)向投資者實(shí)際支付利潤，該項(xiàng)負(fù)債即行消失 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 長期借款長期借款 ：指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的的各項(xiàng)借款 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 ：在較長時(shí)間內(nèi)應(yīng)付的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的長期應(yīng)付款是指除了長期借款和應(yīng)付債券以外的其他多種長期應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債 ：因或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債?；蛴惺马?xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)，主要包括未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等 營業(yè)收入：營業(yè)

23、收入：是指企業(yè)在從事銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 營業(yè)成本營業(yè)成本：也稱經(jīng)營成本、運(yùn)營成本，是指企業(yè)所銷售商品或者提供勞務(wù)的成本 營業(yè)稅金及附加：營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用：企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費(fèi)用 管理費(fèi)用：管理費(fèi)用：是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損益 財(cái)務(wù)費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值損

24、失：損失：指企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，經(jīng)過對資產(chǎn)的測試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于的其賬面價(jià)值而計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備所確認(rèn)的相應(yīng)損失 公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益：是指資產(chǎn)或負(fù)債因公允價(jià)值變動(dòng)所形成的收益。公允價(jià)值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~ 投資收益：投資收益：是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收人減去投資損失后的凈收益 營業(yè)外收入：營業(yè)外收入：是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等 營業(yè)外支出：營業(yè)外支出：是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

25、營活動(dòng)沒有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損、和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)、賠償金、違約金等 所得稅費(fèi)用：所得稅費(fèi)用：企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)，因可能存在“暫時(shí)性差異”，一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅 每股收益：每股收益：又稱每股稅后利潤、每股盈余，指稅后利潤與股本總數(shù)的比率。EPS是測定股票投資價(jià)值的重要指標(biāo)之一，是分析每股價(jià)值的一個(gè)基礎(chǔ)性指標(biāo)，能夠綜合反映公司的盈利能力 基本每股收益：基本每股收益：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，除以發(fā)行在外普通

26、股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益(Primary Earnings Per Share) 稀釋每股收益：稀釋每股收益：以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算而得的每股收益 綜合收益：綜合收益：指除所有者的出資額和各種為第三方或客戶代收的款項(xiàng)以外的各種收入 盈余公積：盈余公積：指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金，根據(jù)用途不同可分為公益金和一般盈余公積。公益金專門用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出，如購建職工宿舍、托兒所等；一般盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積，上市公司的法定盈余公

27、積按照稅后利潤的10%提取，累計(jì)額已達(dá)注冊資本的50%的可不再提取，任意盈余公積按股東大會(huì)決議提取 資本公積：資本公積：企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金，與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān) 專項(xiàng)儲(chǔ)備：專項(xiàng)儲(chǔ)備：高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)以及維持簡單再生產(chǎn)費(fèi)用等具有類似性質(zhì)的費(fèi)用 現(xiàn)金流量應(yīng)分為以下三類： (1) 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(2) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(3) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng) 經(jīng)營活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括：經(jīng)營活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括： (1) 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、