2019年企業(yè)所得稅管理問題調(diào)研對策

1、1 / 8企業(yè)所得稅管理問題調(diào)研對策企業(yè)所得稅是我國現(xiàn)行稅制中的主要稅種之一， 也是我國財政收入的 主要來源。受稅制及管理模式、手段、方法等方面的影響，目前所得 稅管理仍為基層稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)， 成為稅收管理工作中的難點 和弱點。一、當(dāng)前所得稅管理中存在的問題1、從征管力量來看，基層稅務(wù)機關(guān)普遍沒有專設(shè)所得稅崗，所 得稅管理隊伍不同程度地存在“斷層”， 熟悉所得稅業(yè)務(wù)的管理人員 嚴重不足，“疏于管理，淡化責(zé)任”的現(xiàn)象依然存在。隨著經(jīng)濟的發(fā) 展、納稅戶數(shù)的增加和各項管理措施的不斷細化， 稅收管理員日常事 務(wù)性工作較為繁雜， 面臨較大的工作壓力， 同時也造成所得稅稅源管 理的重點不突出， 深入

2、業(yè)戶了解情況的時間較少， 影響了稅源管理的 實效性。2、從稅收管理員業(yè)務(wù)水平來看，由于企業(yè)所得稅涉稅事項復(fù)雜 繁多，行業(yè)日趨多樣化，業(yè)務(wù)的專業(yè)性，范圍的廣泛性，職業(yè)的判斷 性，都要求管理人員熟悉專業(yè)知識， 掌握較高的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)判斷 能力，而目前稅收管理員業(yè)務(wù)能力參差不齊， 除了歷史原因和年齡結(jié) 構(gòu)不合理等客觀因素外， 知識更新不能及時與稅源管理形勢變化相適 應(yīng)， 成為制約所得稅管理工作的瓶頸問題。3、從稅基控管方面來看，由于企業(yè)成分異常復(fù)雜、經(jīng)營方式多 種多樣，財務(wù)核算不規(guī)范、 賬面信息真實度低，且存在著大量的現(xiàn)金 交易。在我國現(xiàn)有法制和貨幣金融監(jiān)管水平下， 稅務(wù)部門缺乏有效的 稅源監(jiān)控手

3、段控制企業(yè)的資金流、貨物流，因此，所得稅的稅源控管 變得異常艱難。 一是企業(yè)賬務(wù)核算數(shù)據(jù)的真實度差。 從目前企業(yè)的總 體情況而言，絕大多數(shù)企業(yè)屬于規(guī)模2 / 8較小或處于創(chuàng)業(yè)和成長階段的中 小企業(yè)，其財務(wù)人員有的只是經(jīng)過短期的學(xué)習(xí)培訓(xùn)就從事財務(wù)工作， 有的身兼數(shù)家企業(yè)會計， 財務(wù)核算水平參差不齊。 大部分企業(yè)財務(wù)核 算中往往唯企業(yè)法人是從， 缺乏依法規(guī)范執(zhí)業(yè)意識， 企業(yè)的財務(wù)核算 不能準(zhǔn)確體現(xiàn)其經(jīng)營成果。 二是兩元化管理的存在形成執(zhí)法和稅負不 公。新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅由國稅部門來征收管理， 而原來的老企業(yè) 由地稅部門來管理，二者在所得稅管理、稅收政策執(zhí)行差異、企業(yè)所 得稅計算上方法不同、繁簡各

4、異，很容易出現(xiàn)同地區(qū)、同行業(yè)、同規(guī) 模企業(yè)的稅負不一，導(dǎo)致同類型或同規(guī)模企業(yè)的稅負差異較大， 影響 了稅收秩序。三是隨著新會計準(zhǔn)則體系的公布實施，會計標(biāo)準(zhǔn)、會計 核算內(nèi)容更加復(fù)雜， 企業(yè)會計制度和稅法的差異調(diào)整也更加繁雜， 增 加了稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行政策的難度。二、解決企業(yè)所得稅征管難點對策研究1、優(yōu)化人員配置，充實企業(yè)所得稅管理力量。根據(jù)企業(yè)所得稅 發(fā)展趨勢和目前新辦企業(yè)快速增長的形勢， 現(xiàn)有的機構(gòu)和力量遠遠不 適應(yīng)。要按照管理力量與擔(dān)負任務(wù)相匹配、 管理效能最大化的原則，合理確定機關(guān)和基層分局、管理一線人員比例。 根據(jù)干部的年齡層次、 知識層次、專業(yè)水平，將每個干部安排到最合適的崗位，實現(xiàn)人適其

5、 事、事適其人、人盡其才、才盡其用。基層分局業(yè)務(wù)部門必須配備企 業(yè)所得稅管理專職人員，保持相對穩(wěn)定。并將專業(yè)對口、熟悉財會知 識、業(yè)務(wù)能力強的年輕干部充實到所得稅管理隊伍中， 以緩解人員不 足、工作量大的壓力。2、建立和完善所得稅崗責(zé)體系，強化執(zhí)法責(zé)任制，嚴格績效考 核。一是科學(xué)設(shè)置崗位職責(zé)和工作流程， 形成科學(xué)、嚴密的流程體系， 在堅持依法治稅原則的前提下，盡可能簡并流程、減少工作環(huán)節(jié)，縮 短業(yè)務(wù)流程路徑，減少3 / 8存檔的紙質(zhì)資料，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程無阻滯、業(yè)務(wù) 銜接無縫隙、協(xié)調(diào)配合無缺位、監(jiān)督預(yù)警無盲區(qū)。二是要盡量減少稅 收管理員的日常事務(wù)性工作， 進一步突出稅收管理員的工作重點。 必 須在

6、實施綜合管理的基礎(chǔ)上， 突出工作重點，切實履行管戶與管事職 能，有針對性地加強對所得稅重點稅源企業(yè)、納稅異常企業(yè)的管理， 強化實地調(diào)查、核查工作， 深入了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，變寬泛 管理為深入管理。 進一步解決所得稅管理長期被邊緣化的問題， 在日常稅收征管工作中， 應(yīng)避免出現(xiàn)增值稅管理一枝獨秀的現(xiàn)象， 采取增 值稅、企業(yè)所得稅管理并重的管理模式，以適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要。 三是針對當(dāng)前國稅工作日益繁重、 基層一線人少事多矛盾日益突出的 情況，大力實施績效管理， 激發(fā)廣大國稅干部工作熱情，推進國稅部 門整體績效提升，挖掘人力資源潛力，促進稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精 細化管理效能的提高， 創(chuàng)新基層管

7、理方式、 有效解決“干與不干一個 樣，干多干少一個樣”問題。3、推行“階梯式”培訓(xùn)目標(biāo)，提高稅收管理員整體素質(zhì)。企業(yè) 所得稅作為一個綜合性的稅種， 對管理干部的要求更高， 提升企業(yè)所 得稅管理人員素質(zhì)顯得尤其重要。 首先，要緊緊圍繞干部履行職責(zé)的 需要設(shè)計培訓(xùn)內(nèi)容， 有針對性地進行履行崗位職責(zé)必備知識和能力的 培訓(xùn)、與本職工作密切相關(guān)的新知識培訓(xùn)， 學(xué)習(xí)培訓(xùn)的重點應(yīng)放在新 準(zhǔn)則及會計制度、會計核算知識、稅法政策規(guī)定、納稅評估技巧等方 面。其次，在培訓(xùn)方法上也要大膽創(chuàng)新，針對干部素質(zhì)現(xiàn)狀，將全員 培訓(xùn)轉(zhuǎn)變?yōu)榉诸惻嘤?xùn)。一要區(qū)分培訓(xùn)對象。對稅收征管一線的同志， 主要開展崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)， 注重稅收實務(wù)的

8、學(xué)習(xí)， 進一步提高他們的工 作技能。二要區(qū)分同一層次人員個體差異。必須區(qū)分人員在年齡、學(xué) 歷層次、專業(yè)水平等方面存在的差異， 通過針對不同對象應(yīng)用不同的 培訓(xùn)方式，4 / 8努力做到培訓(xùn)工作主題突出，運作規(guī)范，在集中式培訓(xùn)的 基礎(chǔ)上，加強長期精細化式培訓(xùn)。 以熟練掌握與崗位工作職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)相 對應(yīng)的專業(yè)知識、 技能及妥善處理相關(guān)工作事項的能力為長期培訓(xùn)任 務(wù)，針對實際工作中的難點和熱點問題重點突破和培訓(xùn)，有效提高干 部的業(yè)務(wù)水平。再次，要大力推進“階梯式”培訓(xùn)目標(biāo)，將培訓(xùn)分為 提高基本素質(zhì)，培訓(xùn)骨干力量，培養(yǎng)高端人才三個階段，分步實施， 梯次推進。 確立抓基礎(chǔ)人才培訓(xùn)與抓骨干、 研究型人才培訓(xùn)相結(jié)

9、合的 指導(dǎo)思想，培養(yǎng)一批會會計核算、懂企業(yè)管理、熟練微機操作、精通 稅收業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅管理人才。 必須擴大視野， 既要培養(yǎng)熟悉企業(yè) 所得稅政策與管理、 現(xiàn)代企業(yè)管理與財務(wù)核算、 先進信息技術(shù)的復(fù)合 型人才，又要培養(yǎng)在某一領(lǐng)域有深入研究的專業(yè)性人才， 如行業(yè)納稅 評估專家等等。4、以抓大、控中、核小為思路實施企業(yè)所得稅分類管理。在堅 持屬地管理原則的基礎(chǔ)上， 根據(jù)管理對象的不同類別， 按照納稅戶生 產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)、經(jīng)營特點、企業(yè)存續(xù)時間和納稅信用等級 等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點， 對納稅人進行科學(xué)分類， 設(shè) 立相應(yīng)的稅源管理崗位， 實現(xiàn)對不同納稅人有針對性的監(jiān)控。 一是分 規(guī)模

10、管理。 按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和稅源規(guī)模進行分類， 全面了解掌 握不同規(guī)模企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和工藝流程及生產(chǎn)經(jīng)營、 財務(wù)會計核算、 稅源變化等基本情況，實行分層級管理。對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應(yīng)納稅 所得額、年應(yīng)納所得稅額較大的企業(yè)， 要積極探索屬地管理與專業(yè)化 管理相結(jié)合的征管模式，試行在屬地管理基礎(chǔ)上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢。 科學(xué)劃分企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)和上級稅 務(wù)機關(guān)管理職責(zé)，形成齊抓共管的工作格局。二是分行業(yè)管理。針對 企業(yè)所處行業(yè)的5 / 8特點實施有效管理。 全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核 算特點、稅源變化情況等相關(guān)信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定 行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點，

11、制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、 納稅評估指標(biāo)體系。三是特殊企業(yè)和事項管理。如對匯總納稅企業(yè)， 房地產(chǎn)企業(yè)、建筑行業(yè)等非增值稅的所得稅納稅義務(wù)人的特殊行業(yè)實 施集中管理，這些行業(yè)社會影響較大，稅收控管手段薄弱，征收方式 難以確定，執(zhí)行政策不易統(tǒng)一，容易造成管理上的混亂，可以實施集中統(tǒng)一管理， 使稅收管理員能集中精力抓好企業(yè)所得稅管理， 提高稅 源管理實效。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù) 重組、資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等涉及企業(yè)所得稅的 特殊事項，制定并實施企業(yè)事先報告制度和稅務(wù)機關(guān)跟蹤管理制度。要專門研究企業(yè)特殊事項的特點和相關(guān)企業(yè)所得稅政策， 不斷提高企 業(yè)

12、特殊事項的所得稅管理水平。5、強化制度建設(shè)，全方位治理會計信息失真。防止會計信息失 真不是哪幾個人、哪幾個單位、哪幾個行業(yè)或哪幾個地區(qū)就能解決的， 它需要我們?nèi)鐣墓餐?。一是加強制度建設(shè)，強化財務(wù)監(jiān)督。 會計人員要持證上崗，不能搞家庭式的財務(wù)管理，決不可濫竽充數(shù)； 對會計人員要經(jīng)常進行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)教育，提高素質(zhì)。要強化 企業(yè)審計監(jiān)督職能，建立健全內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮董事會、監(jiān)事 會、股東會、職代會等管理機構(gòu)的監(jiān)督作用。二是加強會計中介機構(gòu) 管理。政府職能應(yīng)繼續(xù)強化會計中介機構(gòu)的監(jiān)督和管理， 加強中介機 構(gòu)從業(yè)人員的繼續(xù)教育， 進一步提升會計中介機構(gòu)的社會認知度和信 用度，規(guī)范會計

13、中介機構(gòu)的鑒證行為。 三是加快政府化財務(wù)總監(jiān)制度 建設(shè)。中小企業(yè)約占40%的比例都是兼職會計，還有約10%的比例是 會計記賬機構(gòu)記6 / 8賬，大多僅限于簡單記賬的財務(wù)管理。為此，政府職 能部門應(yīng)根據(jù)“抓大、控中、 定小”的原則， 設(shè)立政府管理的公共財 務(wù)總監(jiān)機構(gòu) （第三方內(nèi)部審計部門），根據(jù)中小企業(yè)的行業(yè)分類，由 專門的財務(wù)總監(jiān) （專家團隊） 定期對中小企業(yè)進行財務(wù)管理的社會化 監(jiān)督管理，參與中小企業(yè)重大投資、經(jīng)營的決策，“替老板看賬”， 進行行業(yè)性的財務(wù)分析， 提出財務(wù)管理方面的建議和方案。 四是加大 處罰力度。目前有些企業(yè)的法律、法規(guī)、部門規(guī)章還不完善，對相關(guān) 責(zé)任人的界定還比較模糊，

14、對會計造假、 會計信息失真的打擊力度明 顯不夠。這些處罰與造假者獲取的暴利相比， 高懸在頭頂?shù)姆芍畡Γ?看起來并不那么可怕。 所以我們有關(guān)部門應(yīng)加大對造假者的處罰力度， 使其造假的成本遠遠大于其造假的預(yù)期收益， 披露不講誠信的人， 對 不守誠信而造成嚴重后果者， 不僅要在經(jīng)濟上追究其責(zé)任， 還應(yīng)追究 其法律責(zé)任。6、加強部門協(xié)作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息資源共享。建立健全統(tǒng)一的信 息交換共享制度，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，使企業(yè)的開業(yè)、變更、注 銷登記、企業(yè)經(jīng)營、申報納稅等信息在國地稅、工商、統(tǒng)計等部門之 間能完全共享。進一步確認國、地稅征管范圍，我們傾向于實行隨流 轉(zhuǎn)稅稅種確定征管范圍比較合理， 即企業(yè)交納主體流轉(zhuǎn)稅歸那一個局 管理，其所得稅也歸那個局管理，避免國、地稅局爭搶稅源或漏征漏 管。根據(jù)目前企業(yè)所得稅由國、地稅共同管理并相互交叉的現(xiàn)實，可 以考慮建立國、地稅共同辦稅制度，以縣級為單位，統(tǒng)一制訂申報預(yù) 繳、稅前扣除審批、征收方式認定、政策宣傳等管理辦法和意見；統(tǒng) 一組織納稅檢查，保證政策執(zhí)行和工作的一致性，避免同一區(qū)域、同 一稅種因管理機關(guān)不同而造成政策