第二章盡職調(diào)查方法

1、一、盡職調(diào)查的含義一、盡職調(diào)查的含義二、資料收集內(nèi)容二、資料收集內(nèi)容三、資料收集與初審驗證三、資料收集與初審驗證四、財務(wù)報表初審與解讀四、財務(wù)報表初審與解讀五、數(shù)據(jù)真實性驗證方法五、數(shù)據(jù)真實性驗證方法六、工業(yè)類舉例六、工業(yè)類舉例資料收集真實性驗證資料收集真實性驗證（一）資料分類方法（一）資料分類方法（二）全部資料清單（某銀行舉例）（二）全部資料清單（某銀行舉例）（三）定量分析資料清單（三）定量分析資料清單（四）定量分析資料內(nèi)容（四）定量分析資料內(nèi)容定性分析資料定性分析資料定量分析資料定量分析資料非財務(wù)數(shù)據(jù)非財務(wù)數(shù)據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)1 1、借款人資料、借款人資料2 2、證實銷售收入資料、證實銷售

2、收入資料3 3、保證人資料、保證人資料4 4、抵質(zhì)押資料、抵質(zhì)押資料5 5、固定資產(chǎn)貸款資料、固定資產(chǎn)貸款資料6 6、內(nèi)部資料、內(nèi)部資料1 1、借款人資料、借款人資料序號序號選擇選擇 內(nèi)容內(nèi)容正本正本/ /復(fù)印件復(fù)印件數(shù)量數(shù)量（1 1）營業(yè)執(zhí)照營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件復(fù)印件1 1（2 2） 組織機構(gòu)代碼證組織機構(gòu)代碼證復(fù)印件復(fù)印件1 1（3 3） 稅務(wù)登記證稅務(wù)登記證復(fù)印件復(fù)印件1 1（4 4） 外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書（如有）外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書（如有）（5 5） 外匯登記證（如有）外匯登記證（如有）（6 6） 公司章程公司章程（7 7） 驗資報告驗資報告復(fù)印件復(fù)印件1 1（8 8） 貸款卡查詢資料（詳細(xì)

3、版）貸款卡查詢資料（詳細(xì)版）復(fù)印件復(fù)印件1 1（9 9） 法定代表人身份證復(fù)印件法定代表人身份證復(fù)印件復(fù)印件復(fù)印件1 1（1010） 法定代表人履歷表法定代表人履歷表（1111） 法定代表人個人征信系統(tǒng)查詢資料及同意查詢授權(quán)書法定代表人個人征信系統(tǒng)查詢資料及同意查詢授權(quán)書復(fù)印件復(fù)印件1 1（1212） 企業(yè)連續(xù)兩年的財務(wù)年度報表和最近一期的財務(wù)月報表企業(yè)連續(xù)兩年的財務(wù)年度報表和最近一期的財務(wù)月報表復(fù)印件復(fù)印件1 1（1313） 房地產(chǎn)租賃合同（如為租賃）房地產(chǎn)租賃合同（如為租賃）（1414） 主要固定資產(chǎn)清單主要固定資產(chǎn)清單（1515）環(huán)保評估及驗收文件環(huán)保評估及驗收文件復(fù)印件復(fù)印件1 1（1

4、616） 公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)圖或組織結(jié)構(gòu)圖公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)圖或組織結(jié)構(gòu)圖（1717） 許可證（如：進(jìn)出口備案文件、印刷、特種行業(yè)經(jīng)營）（如有）許可證（如：進(jìn)出口備案文件、印刷、特種行業(yè)經(jīng)營）（如有）（1818） 因項目需要，須提供的其他資料因項目需要，須提供的其他資料（如產(chǎn)品認(rèn)證、專利證書、（如產(chǎn)品認(rèn)證、專利證書、 企業(yè)宣傳冊等）企業(yè)宣傳冊等）2 2、證實銷售收入資料、證實銷售收入資料序號序號選擇選擇內(nèi)容內(nèi)容正本正本/ /復(fù)印件復(fù)印件數(shù)量數(shù)量(1)(1)政府部門政府部門( (如海關(guān)、外管局、外經(jīng)委等如海關(guān)、外管局、外經(jīng)委等) )編制的進(jìn)出口情況統(tǒng)計表編制的進(jìn)出口情況統(tǒng)計表(2)(2)

5、 前、上年度及本年度最近月（包括去年同期）前、上年度及本年度最近月（包括去年同期）增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表復(fù)印件復(fù)印件1 1(3)(3)去年及今年最近月銀行非本行帳戶對帳單去年及今年最近月銀行非本行帳戶對帳單（含其他結(jié)算帳戶）（含其他結(jié)算帳戶）(4)(4) 前前6 6個月前個月前3 3大供應(yīng)商大供應(yīng)商 下家客戶的購貨合同和銷貨合同下家客戶的購貨合同和銷貨合同 復(fù)印件復(fù)印件1 1(5)(5) 前前6 6個月電（或水、氣）費憑證個月電（或水、氣）費憑證復(fù)印件復(fù)印件1 1(6)(6) 企業(yè)的出庫單證企業(yè)的出庫單證 銷售月報表銷售月報表 運輸發(fā)票（完整月份）運輸發(fā)票（完整月份）(7)(7) 他

6、行對其核定的授信批復(fù)通知書他行對其核定的授信批復(fù)通知書(8)(8) 其他可以證實銷售收入情況的材料其他可以證實銷售收入情況的材料3 3、保證人資料、保證人資料序號序號選擇選擇內(nèi)容內(nèi)容正本正本/ /復(fù)印件復(fù)印件數(shù)量數(shù)量（1 1） 營業(yè)執(zhí)照營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件復(fù)印件1 1（2 2） 組織機構(gòu)代碼證組織機構(gòu)代碼證復(fù)印件復(fù)印件1 1（3 3） 稅務(wù)登記證（國、地稅）稅務(wù)登記證（國、地稅）復(fù)印件復(fù)印件1 1（4 4） 公司章程公司章程復(fù)印件復(fù)印件1 1（5 5）驗資報告驗資報告復(fù)印件復(fù)印件1 1（6 6） 貸款卡查詢資料貸款卡查詢資料復(fù)印件復(fù)印件1 1（7 7）法定代表人身份證復(fù)印件法定代表人身份證復(fù)印件（8

7、 8） 連續(xù)兩年的財務(wù)年度報表和最近一期的財務(wù)月報表連續(xù)兩年的財務(wù)年度報表和最近一期的財務(wù)月報表 復(fù)印件復(fù)印件1 14 4、抵質(zhì)押資料、抵質(zhì)押資料序號序號選擇選擇內(nèi)容內(nèi)容正本正本/ /復(fù)印件復(fù)印件數(shù)量數(shù)量（1 1）相關(guān)產(chǎn)權(quán)證，如房、地產(chǎn)權(quán)證等相關(guān)產(chǎn)權(quán)證，如房、地產(chǎn)權(quán)證等(2)(2)資產(chǎn)評估報告資產(chǎn)評估報告 （或預(yù)評估報告）（或預(yù)評估報告）（3 3）存單和有價證券等質(zhì)物存單和有價證券等質(zhì)物5 5、固定資產(chǎn)貸款資料、固定資產(chǎn)貸款資料序號序號選擇選擇內(nèi)容內(nèi)容正本正本/ /復(fù)印件復(fù)印件數(shù)量數(shù)量（1 1）批復(fù)文件（如有）批復(fù)文件（如有）（2 2）項目可行性報告（如有）項目可行性報告（如有）（3 3）土地

8、出讓合同（如有）土地出讓合同（如有）（4 4）工程建造合同、設(shè)備購買合同工程建造合同、設(shè)備購買合同（5 5）其它配套條件落實文件其它配套條件落實文件6 6、內(nèi)部資料、內(nèi)部資料序號序號選擇選擇內(nèi)容內(nèi)容正本正本/ /復(fù)印件復(fù)印件 數(shù)量數(shù)量（1 1） 貸款定價模型測算模版利率測算表貸款定價模型測算模版利率測算表打印件打印件1 1（2 2）超權(quán)限人民幣貸款利率申請表超權(quán)限人民幣貸款利率申請表( (如有如有) )（3 3）最近一期授信批復(fù)通知書（如有）最近一期授信批復(fù)通知書（如有）（4 4）CCMSCCMS系統(tǒng)的財務(wù)指標(biāo)列表系統(tǒng)的財務(wù)指標(biāo)列表（5 5） 客戶信用等級和債務(wù)承受額通知書客戶信用等級和債務(wù)承

9、受額通知書打印件打印件1 1（6 6） 調(diào)查工作底稿調(diào)查工作底稿打印件打印件1 1（7 7）外聘資產(chǎn)評估機構(gòu)自動選取與管理系統(tǒng)搖號結(jié)果通知書外聘資產(chǎn)評估機構(gòu)自動選取與管理系統(tǒng)搖號結(jié)果通知書/ /自選評估審批表自選評估審批表（8 8）會計報表綜合查詢系統(tǒng)中客戶的交易信息會計報表綜合查詢系統(tǒng)中客戶的交易信息( (如有如有) )（9 9）現(xiàn)場訪問報告和照片現(xiàn)場訪問報告和照片打印件打印件1 1序號序號統(tǒng)計報表名稱統(tǒng)計報表名稱工業(yè)類工業(yè)類商業(yè)或其他類商業(yè)或其他類1 1財務(wù)報表財務(wù)報表1.11.1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表1.21.2利潤表利潤表1.31.3現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表1.41.4審計報告審計報告1.5

10、1.5驗證記錄驗證記錄2 2納稅申報表納稅申報表2.12.1增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表2.22.2地稅申報表地稅申報表3 3產(chǎn)品經(jīng)營狀況表產(chǎn)品經(jīng)營狀況表4 4成本統(tǒng)計表成本統(tǒng)計表4.14.1產(chǎn)品成本費用統(tǒng)計表產(chǎn)品成本費用統(tǒng)計表4.24.2產(chǎn)品主要耗材統(tǒng)計表產(chǎn)品主要耗材統(tǒng)計表4.34.3技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)5 5長期借款還本付息表長期借款還本付息表（四）定量分析資料內(nèi)容（四）定量分析資料內(nèi)容（1 1）資產(chǎn)負(fù)債表）資產(chǎn)負(fù)債表（2 2）利潤表）利潤表（3 3）現(xiàn)金流量表）現(xiàn)金流量表（4 4）納稅申報表）納稅申報表（5 5）經(jīng)營狀況統(tǒng)計表）經(jīng)營狀況統(tǒng)計表（6 6）產(chǎn)品成本費用統(tǒng)計表）產(chǎn)品成本

11、費用統(tǒng)計表（7 7）長期借款還本付息計劃）長期借款還本付息計劃序號序號項項 目目上三年上三年上二年上二年上一年上一年上年同期上年同期本期本期2-32-22-1(2-1) (2)1資產(chǎn)資產(chǎn)1.1流動資產(chǎn)總額流動資產(chǎn)總額1.1.1貨幣資金貨幣資金1.1.2短期投資短期投資1.1.3應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)1.1.4應(yīng)收股利應(yīng)收股利1.1.5應(yīng)收利息應(yīng)收利息1.1.6應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1.1.7減壞帳準(zhǔn)備減壞帳準(zhǔn)備1.1.8應(yīng)收賬款凈額應(yīng)收賬款凈額1.1.9預(yù)付賬款預(yù)付賬款1.1.10應(yīng)收補貼款應(yīng)收補貼款1.1.11其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款1.1.12存貨存貨1.1.13待攤費用待攤費用1.1.14待處理流動資產(chǎn)

12、凈損失待處理流動資產(chǎn)凈損失1.1.15一年到期的長期債權(quán)投資一年到期的長期債權(quán)投資1.1.16其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)序號序號項項 目目上三年上三年上二年上二年上一年上一年上年同期上年同期本期本期2-32-22-1(2-1) (2)1.2長期投資長期投資1.2.1長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資1.2.2長期債權(quán)投資長期債權(quán)投資1.3固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)1.3.1固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值1.3.2減：累計折舊減：累計折舊1.3.3固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值1.3.4減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1.3.5固定資產(chǎn)凈額固定資產(chǎn)凈額1.3.6工程物資工程物資1.3.7在建工程在建工程1.3.8固定資產(chǎn)

13、清理固定資產(chǎn)清理1.3.9固定資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)合計1.4無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1.4.1無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)1.4.2長期待攤費用長期待攤費用1.4.3其他長期資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)1.5遞延稅款遞延稅款1.5.1遞延稅款借項遞延稅款借項序號序號項項 目目上三年上三年上二年上二年上一年上一年上年同期上年同期本期本期2-32-22-1(2-1)(2)2負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益2.1流動負(fù)債總額流動負(fù)債總額2.1.1短期借款短期借款2.1.2應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)2.1.3應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款2.1.4預(yù)收賬款預(yù)收賬款2.1.5其他應(yīng)付賬款其他應(yīng)付賬款2.1.6應(yīng)付工資應(yīng)付工資2.1.7應(yīng)付福利

14、費應(yīng)付福利費2.1.8應(yīng)付股利應(yīng)付股利2.1.9應(yīng)繳稅金應(yīng)繳稅金2.1.10一年到期的長期負(fù)債一年到期的長期負(fù)債2.1.11其他其他2.2長期負(fù)債長期負(fù)債2.2.1長期借款長期借款2.2.2應(yīng)付債券應(yīng)付債券2.2.3長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款2.2.4住房周轉(zhuǎn)金住房周轉(zhuǎn)金2.2.5其他長期負(fù)債其他長期負(fù)債2.3遞延稅款貸項遞延稅款貸項2.4負(fù)債總額負(fù)債總額序號序號項項 目目上三年上三年上二年上二年上一年上一年上年同期上年同期本期本期2-32-22-1(2-1)(2)2.5所有者權(quán)益所有者權(quán)益2.5.1實收資本實收資本股本股本2.5.2資本公積資本公積2.5.3盈余公積盈余公積2.5.4任意公積金任意

15、公積金2.5.5未分配利潤未分配利潤序號序號項項 目目上三年上三年上二年上二年上一年上一年上年同期上年同期本期本期2-32-22-1(2-1) (2)一一主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)減：折扣與折讓減：折扣與折讓二二主營業(yè)務(wù)收入凈額主營業(yè)務(wù)收入凈額減：主營業(yè)務(wù)成本減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加三三主營業(yè)務(wù)利潤（毛利潤）主營業(yè)務(wù)利潤（毛利潤）加：其他業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：存貨跌價準(zhǔn)備減：存貨跌價準(zhǔn)備營業(yè)費用（銷售費用）營業(yè)費用（銷售費用）管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用四四主營利潤主營利潤加：投資收益加：投資收益補貼收入補貼收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出加：以

16、前年度損益調(diào)整加：以前年度損益調(diào)整五五利潤總額利潤總額序號序號項項 目目上三年上三年上二年上二年上一年上一年上年同期上年同期本期本期2-32-22-1(2-1) (2)五五利潤總額利潤總額減：所得稅減：所得稅少數(shù)股東損益少數(shù)股東損益六六凈利潤凈利潤七七各種利息支出各種利息支出息稅前利潤息稅前利潤本年折舊本年折舊本年攤銷本年攤銷息稅折舊攤銷前利潤息稅折舊攤銷前利潤重點說明重點說明：增加增加的的“息稅前利潤息稅前利潤”、“息稅息稅折舊折舊攤銷前利潤攤銷前利潤”，是計算財，是計算財務(wù)效益和償債能力的主要參數(shù)，也是數(shù)據(jù)真實性驗證務(wù)效益和償債能力的主要參數(shù)，也是數(shù)據(jù)真實性驗證的主要的主要對象對象。注意。

17、注意“本年折舊本年折舊”、“本年攤銷本年攤銷”的填寫。的填寫。序號序號項項 目目上三年上三年上二年上二年上一年上一年上年同期上年同期本期本期2-3 2-2 2-1 (2-1) (2)一一經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 1經(jīng)營活動現(xiàn)金流入經(jīng)營活動現(xiàn)金流入1.11.1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1.21.2收到的稅費返還收到的稅費返還1.31.3收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金2 2經(jīng)營活動現(xiàn)金流出經(jīng)營活動現(xiàn)金流出2.12.1購買商品、接受勞務(wù)支出的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支出的現(xiàn)金2.22.2支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付

18、給職工以及為職工支付的現(xiàn)金2.32.3支付的各種稅費支付的各種稅費2.42.4支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金3 3經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額(1-2)(1-2)序號序號項項 目目上三年上三年上二年上二年上一年上一年上年同期上年同期本期本期2-3 2-2 2-1 (2-1) (2)二二投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 1投資活動現(xiàn)金流入投資活動現(xiàn)金流入1.11.1收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金1.21.2取得投資收益而收到的現(xiàn)金取得投資收益而收到的現(xiàn)金1.31.3處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

19、和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金1.41.4收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金2 2投資活動現(xiàn)金流出投資活動現(xiàn)金流出2.12.1投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金2.22.2支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金3 3投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額(1-2)(1-2)序號序號項項 目目上三年上三年上二年上二年上一年上一年上年同期上年同期本期本期2-32-22-1(2-1)(2)三三籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 1籌資活動現(xiàn)金流入籌資活動現(xiàn)金流入1.11.1吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金1.21.2

20、借款所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金1.31.3收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金2 2籌資活動現(xiàn)金流出籌資活動現(xiàn)金流出2.12.1償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金2.22.2分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金2.32.3支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金3 3籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四四匯率變動對現(xiàn)金的影響匯率變動對現(xiàn)金的影響五五現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 五五 名稱名稱上二年上二年上一年上一年本期本期2020-2-22020-1-1(20(20) )增

21、值稅納稅申報收入增值稅納稅申報收入營業(yè)稅納稅申報收入營業(yè)稅納稅申報收入序號序號項目名稱項目名稱量級量級單位單位上二年上二年上一年上一年20-220-11主營產(chǎn)品生產(chǎn)能力主營產(chǎn)品生產(chǎn)能力產(chǎn)品1產(chǎn)品22主營產(chǎn)品生產(chǎn)量主營產(chǎn)品生產(chǎn)量產(chǎn)品1產(chǎn)品23主營產(chǎn)品銷售量主營產(chǎn)品銷售量產(chǎn)品1產(chǎn)品24主營產(chǎn)品平均售價主營產(chǎn)品平均售價產(chǎn)品1產(chǎn)品25主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品1產(chǎn)品26 6、產(chǎn)品成本費用統(tǒng)計表、產(chǎn)品成本費用統(tǒng)計表序號序號項目名稱項目名稱上二年上二年上一年上一年備注備注2 2-2-22 2-1-1產(chǎn)量產(chǎn)量計算計算1 1生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本=1.1+1.2+1.3+1.4+1.5+1.6=1.1+1.2+1

22、.3+1.4+1.5+1.61.11.1原材料費原材料費企業(yè)填寫企業(yè)填寫1.21.2燃料及動力費燃料及動力費企業(yè)填寫企業(yè)填寫1.31.3工資及福利費工資及福利費企業(yè)填寫企業(yè)填寫1.41.4折舊費折舊費( (含維簡費含維簡費) )企業(yè)填寫企業(yè)填寫1.51.5修理費修理費企業(yè)填寫企業(yè)填寫1.61.6其他制造費用其他制造費用企業(yè)填寫企業(yè)填寫2 2管理費用管理費用計算計算2.12.1攤銷費攤銷費企業(yè)填寫企業(yè)填寫2.22.2其他管理費用其他管理費用企業(yè)填寫企業(yè)填寫3 3財務(wù)費用財務(wù)費用企業(yè)填寫企業(yè)填寫4 4營業(yè)費用營業(yè)費用企業(yè)填寫企業(yè)填寫5 5總成本費用總成本費用計算計算=1+2+3+4=1+2+3+4

23、6 6經(jīng)營成本經(jīng)營成本計算計算=5-1.4-2.1-3=5-1.4-2.1-3序號序號項目名稱項目名稱上二年上二年上一年上一年第第1 1年年( (本年本年) )第第2 2年年第第3 3年年2 2-2-2 2 2-1-12 22 2+1+1 2 2+2+21 1年初借款余額年初借款余額2 2本年借款本年借款3 3本年應(yīng)計利息本年應(yīng)計利息4 4本年還本金本年還本金5 5本年付利息本年付利息6 6年末借款余額年末借款余額1 1、完整性要求，必須提供的資料不可少；、完整性要求，必須提供的資料不可少；2 2、可行性要求，提供復(fù)印件還是原件；、可行性要求，提供復(fù)印件還是原件；3 3、真實性要求，提供復(fù)印件

24、的需驗證原件；、真實性要求，提供復(fù)印件的需驗證原件；4 4、有效性要求，審核資料的有效期；、有效性要求，審核資料的有效期；5 5、真實性驗證要求，現(xiàn)場提取驗證數(shù)據(jù)。、真實性驗證要求，現(xiàn)場提取驗證數(shù)據(jù)。（一）報表完整性要求（一）報表完整性要求（二）報表初審目的與技巧（二）報表初審目的與技巧（三）資產(chǎn)負(fù)債表初審與解讀（三）資產(chǎn)負(fù)債表初審與解讀（四）利潤表初審與解讀（四）利潤表初審與解讀（五）現(xiàn)金流量表初審與解讀（五）現(xiàn)金流量表初審與解讀（六）填寫驗證記錄（六）填寫驗證記錄1 1）年度報表）年度報表 需要收集過去三年（至少兩年）的年度審計報告，含需要收集過去三年（至少兩年）的年度審計報告，含資產(chǎn)負(fù)債

25、表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等財務(wù)報表。表等財務(wù)報表。2 2）月份報表）月份報表 當(dāng)當(dāng)“最近報表月份最近報表月份=12=12”時時 不需收集月份報表。不需收集月份報表。 當(dāng)當(dāng)“最近報表月份最近報表月份=1=11111”時時 需要收集最近月份及上年同期的的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤需要收集最近月份及上年同期的的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。表。 1 1、初審目的、初審目的（1 1）發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常欄目，作出合理解釋；）發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常欄目，作出合理解釋；（2 2）計算指標(biāo)，初步解讀；）計算指標(biāo)，初步解讀；（3 3）獲取真實性驗證數(shù)據(jù)。）獲取真實性驗證數(shù)據(jù)。（1 1）

26、審計報告）審計報告（2 2）報表附注或所有者權(quán)益變動表）報表附注或所有者權(quán)益變動表（3 3）企業(yè)提供說明材料）企業(yè)提供說明材料（4 4）現(xiàn)場驗證）現(xiàn)場驗證 查看賬本和憑證查看賬本和憑證 打印納稅申報表打印納稅申報表 征信系統(tǒng)查詢征信系統(tǒng)查詢1 1、審核資產(chǎn)負(fù)債表異常科目、審核資產(chǎn)負(fù)債表異?？颇? 2、解讀資產(chǎn)負(fù)債表指標(biāo)、解讀資產(chǎn)負(fù)債表指標(biāo)3 3、提取資產(chǎn)負(fù)債表驗證記錄、提取資產(chǎn)負(fù)債表驗證記錄（1 1）審核數(shù)額大的（占比高）審核數(shù)額大的（占比高）（2 2）審核變動大的）審核變動大的（3 3）審核一般很少發(fā)生的）審核一般很少發(fā)生的 如：其他應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付賬款如：其他應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付賬款財務(wù)狀

27、況財務(wù)狀況: :債務(wù)結(jié)構(gòu)、償債能力、現(xiàn)金充足率債務(wù)結(jié)構(gòu)、償債能力、現(xiàn)金充足率指標(biāo)：指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率債務(wù)結(jié)構(gòu)初步分析：債務(wù)結(jié)構(gòu)初步分析： 流動比率流動比率= =流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)/ /流動負(fù)債流動負(fù)債11，存在，存在“短債長用短債長用”償債能力：償債能力： 流動負(fù)債償債能力：流動負(fù)債償債能力： 流動比率流動比率= =流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)/ /流動負(fù)債，相當(dāng)于短期債務(wù)償債備付率流動負(fù)債，相當(dāng)于短期債務(wù)償債備付率 速動比率速動比率=(=(流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)- -存貨存貨)/)/流動負(fù)債，考慮變現(xiàn)能力后流動負(fù)債，考慮變現(xiàn)能力后 全部負(fù)債償債

28、能力：全部負(fù)債償債能力： 資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率= =負(fù)債負(fù)債/ /資產(chǎn)，其倒數(shù)相當(dāng)于全部負(fù)債的償債備付率資產(chǎn)，其倒數(shù)相當(dāng)于全部負(fù)債的償債備付率現(xiàn)金充足率：現(xiàn)金充足率： 現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率= =貨幣資金貨幣資金/ /流動負(fù)責(zé)總額流動負(fù)責(zé)總額（1 1）填寫驗證記錄）填寫驗證記錄 貨幣資金、應(yīng)收賬款貨幣資金、應(yīng)收賬款（2 2）驗證數(shù)據(jù)來源）驗證數(shù)據(jù)來源 若財務(wù)報表經(jīng)過審計，可從審計報告中提??；若財務(wù)報表經(jīng)過審計，可從審計報告中提?。?若財務(wù)報表未經(jīng)審計，貨幣資金直接從銀行對若財務(wù)報表未經(jīng)審計，貨幣資金直接從銀行對 賬單提取，應(yīng)收賬款查賬本。賬單提取，應(yīng)收賬款查賬本。1 1、利潤表審核、利潤表審核獲取折

29、舊、攤銷數(shù)據(jù)，計算息稅前利潤、息稅折舊攤銷前利潤。獲取折舊、攤銷數(shù)據(jù)，計算息稅前利潤、息稅折舊攤銷前利潤。本年應(yīng)計利息本年應(yīng)計利息=Max(=Max(利潤表利潤表! !財務(wù)費用財務(wù)費用,0),0)；本年折舊本年折舊= =資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表! !本年累計折舊本年累計折舊- -資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表! !上年累計折舊；上年累計折舊；本年攤銷本年攤銷= =資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表! !無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 上年上年- - 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表! !無無 形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 本年本年 息稅前利潤息稅前利潤= =利潤總額利潤總額+ +本年應(yīng)計利息本年應(yīng)計利息息稅折舊攤銷前利潤息

30、稅折舊攤銷前利潤= =利潤總額利潤總額+ +本年應(yīng)計利息本年應(yīng)計利息+ +本年折舊本年折舊+ +本年攤銷本年攤銷序號序號項目項目金額金額備注備注1銷售收入銷售收入100002342總成本費用總成本費用70002.1+2.2+2.3+2.4+2.52.1外購材料、燃料及動力外購材料、燃料及動力4000經(jīng)營成本經(jīng)營成本4000+700+500=5200 回收流動資金回收流動資金2.2工資及福利費工資及福利費7002.3其他費用其他費用5002.4折舊及攤銷折舊及攤銷1000回收固定資產(chǎn)投資回收固定資產(chǎn)投資2.5財務(wù)費用財務(wù)費用800間接投資者增值間接投資者增值3營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加1021

31、020（7%+3%）102（國家稅收國家稅收）4利潤總額利潤總額28981235所得稅所得稅724.5289825%724.5 （國家稅收國家稅收）6凈利潤凈利潤2173.52898724.52173.5直接投資者增值直接投資者增值）7息稅前利潤息稅前利潤36984+2.58息稅折舊攤銷前利潤息稅折舊攤銷前利潤46984+2.5+2.4收入收入= =回收投資回收投資+ +國家稅收國家稅收+ +投資增值投資增值(1)(1)查驗現(xiàn)金流量表查驗現(xiàn)金流量表“股利分配及支付利息股利分配及支付利息” 當(dāng)當(dāng)“股利分配及支付利息股利分配及支付利息”欄目的數(shù)額大于欄目的數(shù)額大于0 0時，需時，需要核實股利分配及

32、支付利息的構(gòu)成。查驗記賬憑證，要核實股利分配及支付利息的構(gòu)成。查驗記賬憑證，存在股利分配的需要核實分配股利繳納個人所得稅存在股利分配的需要核實分配股利繳納個人所得稅憑證。憑證。(2)(2)查驗現(xiàn)金流量表查驗現(xiàn)金流量表“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金” 當(dāng)當(dāng)“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”大于大于0 0時，需要通過貸時，需要通過貸款卡信息核實還款金額。款卡信息核實還款金額。(3)(3)查驗現(xiàn)金流量表查驗現(xiàn)金流量表“投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金” 當(dāng)當(dāng)“投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金”大于大于0 0時，需要查實工程和付時，需要查實工程和付款是否真實存在，或?qū)ν馔顿Y是否存在并核實

33、金額?？钍欠裾鎸嵈嬖?，或?qū)ν馔顿Y是否存在并核實金額。 序號序號項目名稱項目名稱單位單位上二年上二年上一年上一年2 2-2-2 2 2-1-11 1查驗資產(chǎn)負(fù)債表查驗資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金貨幣資金”金額金額萬元萬元2 2查驗現(xiàn)金流量表查驗現(xiàn)金流量表“股利分配及支付利息股利分配及支付利息”金額金額萬元萬元3 3查驗資產(chǎn)負(fù)債表查驗資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”金額金額萬元萬元4 4查驗現(xiàn)金流量表查驗現(xiàn)金流量表“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”金額金額萬元萬元5 5查驗現(xiàn)金流量表查驗現(xiàn)金流量表“投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金”金額金額萬元萬元注：注：查驗資產(chǎn)負(fù)債表查驗資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款

34、”金額包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、金額包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利等資產(chǎn)負(fù)債表欄目內(nèi)容。應(yīng)收利息、應(yīng)收股利等資產(chǎn)負(fù)債表欄目內(nèi)容。 1 1、真實性驗證流程圖、真實性驗證流程圖2 2、鉤稽關(guān)系驗證方法、鉤稽關(guān)系驗證方法3 3、納稅申報表驗證營業(yè)收入、納稅申報表驗證營業(yè)收入4 4、息稅折舊攤銷前利潤驗證方法、息稅折舊攤銷前利潤驗證方法5 5、數(shù)據(jù)真實性評價結(jié)論、數(shù)據(jù)真實性評價結(jié)論現(xiàn)現(xiàn) 狀狀 數(shù)數(shù) 據(jù)據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表利潤表經(jīng)營狀況統(tǒng)計表經(jīng)營狀況統(tǒng)計表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)真實性驗證數(shù)據(jù)真實性驗證驗證記錄驗證記錄鉤稽關(guān)系驗證鉤稽關(guān)系驗證息稅折舊攤銷前利潤驗證息稅折舊攤銷前利潤驗證

35、數(shù)據(jù)真實性流程圖數(shù)據(jù)真實性流程圖產(chǎn)品主要耗材統(tǒng)計產(chǎn)品主要耗材統(tǒng)計納稅申報表納稅申報表營業(yè)收入驗證營業(yè)收入驗證產(chǎn)量驗證產(chǎn)量驗證（1 1）驗證的財務(wù)報表）驗證的財務(wù)報表 利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表(2)(2)驗證資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表驗證資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表! !貨幣資金貨幣資金 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表! !現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 (3)(3)驗證資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表驗證資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表! !貨幣資金貨幣資金 凈現(xiàn)金流量計算表凈現(xiàn)金流量計算表! ! 凈現(xiàn)金流量計算值凈現(xiàn)金流量計算值序號序號項目項

36、目上一年上一年備注備注2 一一經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量(1-2)1經(jīng)營活動現(xiàn)金流入經(jīng)營活動現(xiàn)金流入(+)營業(yè)務(wù)收入凈額營業(yè)務(wù)收入凈額(+)其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤(+)加：投資收益加：投資收益(+)補貼收入補貼收入(+)營業(yè)外收入營業(yè)外收入(+)加：以前年度損益調(diào)整加：以前年度損益調(diào)整(-)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表!流動資產(chǎn)總額流動資產(chǎn)總額(+)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表!貨幣資金貨幣資金2經(jīng)營活動現(xiàn)金流出經(jīng)營活動現(xiàn)金流出(+)減：主營業(yè)務(wù)成本減：主營業(yè)務(wù)成本(+)主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加(+)減：存貨跌價準(zhǔn)備減：存貨跌價準(zhǔn)備(+)營業(yè)費用營業(yè)費用銷售費用銷售費用(+)管理費用管

37、理費用(+)財務(wù)費用財務(wù)費用(+)減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出(+)減：所得稅減：所得稅(+)少數(shù)股東損益少數(shù)股東損益(-)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表!流動負(fù)債總額流動負(fù)債總額(+)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表!短期借款短期借款序號序號項目項目上一年上一年備注備注2 二二投資活動凈現(xiàn)金流量投資活動凈現(xiàn)金流量(-)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表!長期投資長期投資(-)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表!固定資產(chǎn)合計固定資產(chǎn)合計(-)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表!無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)(-)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表!遞延稅款借項遞延稅款借項三三籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額(+)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表!短期借款短

38、期借款(+)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表!長期負(fù)債長期負(fù)債(+)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表!遞延稅款貸項遞延稅款貸項(+)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表!實收資本實收資本股本股本(+)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表!資本公積資本公積(-)利潤表利潤表!凈利潤凈利潤(+)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表!盈余公積盈余公積(+)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表!任意公積金任意公積金(+)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表!未分配利潤未分配利潤四四凈現(xiàn)金流量計算值（凈現(xiàn)金流量計算值（1-2+二二+三）三）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表!貨幣資金貨幣資金驗證方法：驗證方法：用納稅申報表中的收入與利潤表中的收入比較，用用納稅申報表中的收入與利潤表中的收入比較，用“未未入納稅申報表的利

39、潤表收入占比入納稅申報表的利潤表收入占比”來衡量利潤表中營業(yè)來衡量利潤表中營業(yè)收入的可信度。收入的可信度。驗證指標(biāo)：驗證指標(biāo)：未納稅申報的營業(yè)收入占比未納稅申報的營業(yè)收入占比(%)=(%)=(利潤表營業(yè)收入利潤表營業(yè)收入- -納稅納稅申報收入）申報收入）100/100/利潤表營業(yè)收入利潤表營業(yè)收入 4 4、息稅折舊攤銷前利潤驗證方法、息稅折舊攤銷前利潤驗證方法計算公式：計算公式：本年應(yīng)增加現(xiàn)金本年應(yīng)增加現(xiàn)金 = =息稅折舊攤銷前利潤息稅折舊攤銷前利潤- -所得稅所得稅- -查驗的應(yīng)收賬款查驗的應(yīng)收賬款- -查驗查驗的股利分配及支付利息的股利分配及支付利息- -查驗的償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金查驗的償

40、還債務(wù)所支付的現(xiàn)金- -查查驗的投資支付的現(xiàn)金驗的投資支付的現(xiàn)金+ +籌資活動現(xiàn)金流入籌資活動現(xiàn)金流入+ +收回投資收到現(xiàn)收回投資收到現(xiàn)金金- -預(yù)付賬款預(yù)付賬款- -存貨存貨+ +應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款+ +預(yù)收賬款預(yù)收賬款- -其他應(yīng)其他應(yīng)收賬款收賬款+ +其他應(yīng)付賬款。其他應(yīng)付賬款。未驗證的息稅折舊攤銷前利潤占比（未驗證的息稅折舊攤銷前利潤占比（% %） = (= (本年應(yīng)增加現(xiàn)金本年應(yīng)增加現(xiàn)金- -查驗的貨幣資金查驗的貨幣資金) )100/100/本年應(yīng)增本年應(yīng)增加現(xiàn)金加現(xiàn)金 息稅折舊攤銷前利潤驗證表息稅折舊攤銷前利潤驗證表序號序號項目項目上三年上三年上二年上二年上一年上一年2 2-3-3 2 2-2-2 2 2-1-11 1應(yīng)增加貨幣資金應(yīng)增加貨幣資金1.11.1息稅折舊攤銷前利潤息稅折舊攤銷