金融資產(chǎn)會計分錄總結(jié)

1、金融資產(chǎn)會計分錄總結(jié)一 交易性金融資產(chǎn)（一）交易性金融資產(chǎn)初始計量借：交易性金融資產(chǎn)成本 （公允價值） 投資收益（發(fā)生的交易費用，中介機構(gòu)手續(xù)費和傭金及其他支出） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款等（二）收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利/已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款 貸：應收股利/應收利息（三）持有期間的收益 借：應收股利（新宣告現(xiàn)金股利時確認收益） 應收利息（資產(chǎn)負債表日確認債券利息收益） 貸：投資收益（四）資產(chǎn)負債表日公允價值變動（期末價值變動） 1.公允價值上升 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益2.

2、公允價值下降借: 公允價值變動損益 貸: 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動(五) 出售交易性金融資產(chǎn) 借:：銀行存款等（扣出交易費用的凈額） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（可以得到公允價值上升后賣出得到的差額） 投資收益（差額，也可能在借方） 同時：借：公允價值變動損益 貸：投資收益或：借：投資收益貸：公允價值變動損益溫馨提示：投資收益（已實現(xiàn)的損益） 公允價值變動損益（未實現(xiàn)的損益）交易性金融資產(chǎn)（股票、債券）幾個指標核算：出售時的投資收益=凈售價（賣價-交易費）-初始入賬成本出售時的損益影響=凈售價（賣價-交易費）-出售時的賬面余額累計投資收益=初始時交易費+持有期收益+出

3、售時的損益出售時營業(yè)利潤影響與投資收益是一樣的。二 持有至到期投資（一）持有至到期投資的初始計量借：持有至到期投資成本（面值）應收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）持有至到期投資利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）貸：銀行存款等（價格加交易費用）（二）收到購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款 貸：應收利息（三）持有至到期投資期末計量 1、持有收益借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息為短期債權(quán)，因此計入應收利息） 持有至到期投資應計利息（到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息，為長期債權(quán)，因此計入應計利息） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

4、 持有至到期投資利息調(diào)整（差額，也可能在借方）公式：期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益（實際利息的收入）-應計利息（票面利息）期末攤余成本=賬面價值2、變動不作處理（四）持有至到期投資轉(zhuǎn)換 借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日按其公允價值） 貸：持有至到期投資成本（面值） 利息調(diào)整（也可能記借方）應計利息其他綜合收益（差額，也可能在借方）（五）計提持有至到期投資減值（溫馨提示：減值恢復時可以在計提金額內(nèi)轉(zhuǎn)回） 借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準備（六）出售持有至到期投資 借：銀行存款等持有至到期投資減值準備 持有至到期投資利息調(diào)整貸：持有至到期投資成本 持有至到期投資應計利息投資收益（差額

5、，也可能在借方）溫馨提示：購買債券支付的代價>債券面值為溢價;反之為折價。即：票面利率>實際利率，溢價，反之折價。實際利率是指當時將購入債券的錢存入銀行的利率。折價債券實際利息收入=票面利息+折價; 溢價債券實際利息收入=票面利息-溢價。一般情況下當持有至到期投資有出售時，剩下的就要轉(zhuǎn)換成可供出售金融資產(chǎn)。當然也有特殊情況，但是考試多考一般情況。在溢價或折價購入債券時，票面利息不能作為投資收益，投資收益=期初攤余成本×實際利率。若是平價購入票面利息與投資收益相同。三 可供出售金融資產(chǎn)（一）可供出售金融資產(chǎn)初始計量 1.股票投資 借：可供出售金融資產(chǎn)成本（公允價值與交易費用

6、之和） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款等 2.債券投資 借：可供出售金融資產(chǎn)成本（面值） 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（差額，也可能在借方）應收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款等（二）收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利/已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款 應收股利/應收利息（三）持有期間收益1、新宣告現(xiàn)金股利借：應收股利 貸：投資收益2、已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息借：應收利息 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（差額，也可能在借方）（四）資產(chǎn)負債表日計算利息借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息） 可供出售金融資產(chǎn)應計利息（到期一次還本付息債券

7、按票面利率計算的利息） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（差額，也可能在借方）（五）資產(chǎn)負債表日公允價值變動（期末價值變動） 1.公允價值上升 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：其他綜合收益 （資產(chǎn)價值的暫增） 2.公允價值下降借：其他綜合收益 （ 資產(chǎn)價值的增減） 貸; 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（六）資產(chǎn)負債表日減值 借：資產(chǎn)減值損失 貸：其他綜合收益（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入其他綜合收益的累計損失金額） 可供出售金融資產(chǎn)減值準備（七）減值損失轉(zhuǎn)回 1.若可供出售金融資產(chǎn)為債券等債務工具投資 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動

8、 貸：資產(chǎn)減值損失 2.若可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：其他綜合收益（八）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn) 借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日按其公允價值） 貸：持有至到期投資成本 利息調(diào)整（也可能記借方）應計利息其他綜合收益（差額，也可能在借方）（九）出售可供出售金融資產(chǎn) 1、股票 借：銀行存款等 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益（差額，也可能在借方）2、債券 借：銀行存款等 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動可供出售金融資產(chǎn)應計利息可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整投資收益（差額，也可能在借方3、持有期間

9、價值波動結(jié)轉(zhuǎn)借：其他綜合收益（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，也可能在借方） 貸：投資收益溫馨提示：上市公司股權(quán)分置限售股達不到重大影響程度用可供出售金融資產(chǎn)核算。 非上市公司股票達不到重大影響用可供出售金融資產(chǎn)核算。 非上市公司股票達不到重大影響用可供出售金融資產(chǎn)核算,其減值不得恢復。 可供出售金融資產(chǎn)在會計報表中以非流動資產(chǎn)列示。 股票可供出售金融資產(chǎn)核算類似于交易性金融資產(chǎn)。 債券可供出售金融資產(chǎn)核算類似于持有至到期投資。金融資產(chǎn)減值，轉(zhuǎn)回時都是在減值幅度內(nèi)轉(zhuǎn)回。 如果下一個資產(chǎn)負債表日公允價值下降了，首先沖減原計入“其他綜合收益公允價值變動”的金額，超過部分，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)減值準備”科目?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)出售時營業(yè)利潤影響=出售時的投資收益+公允價值變動累計額（其他綜合收益）購買的股票、債券到底是短線操作還是長線持有不確定時，可使用可供出售金融資產(chǎn)核算。金融資產(chǎn)期末計量：賬面余額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計量。借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準備、貸款損失準備、壞賬準備 產(chǎn)減值準則規(guī)范的資產(chǎn)：可收回金額按照公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者來確認。資產(chǎn)減值準則中所包括的資產(chǎn)主要是非流動資產(chǎn)。A、 長期股權(quán)