企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)考試試卷答案4

1、2012年企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)考試試卷（4）單位： 姓名：成績：注 意：1、本試卷共 頁； 2、考試時間：150 分鐘，滿分100分； 3、試題中所涉及的稅收法規(guī)政策截止2012年5月31日。一、單項(xiàng)選擇題(下列各題給出的備選答案中只有一個是正確的，請將你認(rèn)為正確的答案符號填寫在相應(yīng)的括號內(nèi)。每小題1分，共30題)1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（ D）。A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得2、某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68 000萬元，全年實(shí)現(xiàn)會計利潤5

2、400萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅1 350萬元。（假定當(dāng)期應(yīng)納增值稅為正數(shù)）經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)：12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款163.8萬元（小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價28萬元）。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款代銷汽車款1 638 000貸：預(yù)收賬款代銷汽車款1 638 000該處理對2011年度企業(yè)應(yīng)稅收入的影響為（ C ）萬元A.0 B.163.8 C.140 D.403、某企業(yè)2011年12月接受捐贈設(shè)備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)另支付運(yùn)輸費(fèi)用0.8萬元，該項(xiàng)受贈資產(chǎn)應(yīng)交企業(yè)所得稅為（ B）。萬元

3、 B.2.93萬元 C.4.03萬元 D.4.29萬元4、假定居民企業(yè)的自產(chǎn)貨物成本為17萬元，不含稅售價20萬，現(xiàn)直接捐贈給因暴雨受災(zāi)的學(xué)校。該業(yè)務(wù)對企業(yè)所得稅的影響為（ B ）萬元。A.0 B.0.75 C.3 D.55、某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售貨物取得不含稅收入8600萬元；（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元；（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬元；（4）接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬元；（5）取得國債利息收入30萬元；（6）購進(jìn)原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額51

4、0萬元；支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；企業(yè)所得稅稅前可以扣除的銷售稅金及附加為（ C ）萬元。A.10 B.93.74 C.103.74 D.1031.146、甲公司為增值稅一般納稅人，2011年歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l200萬元，按事先預(yù)定的7.5%利率另支付利息費(fèi)用90萬元（注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對甲企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元，同期銀行貸款年利率為5.8%）。甲公司所得稅前可扣除的利息費(fèi)用為（ B ）萬元。A. 34.32 B.55.68 C. 69.6 D. 907、某企業(yè)4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元

5、，該廠房于10月31日竣工結(jié)算并投入使用，稅前可扣除的利息費(fèi)用為（ B ）萬元。A.22.5 B.17.5 C. 15 D. 58、下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計提依據(jù)的是（ A）。A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D.出售固定資產(chǎn)的收入9-10、企業(yè)2010年全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬元，含國債利息收入7萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回的稅后利潤38萬元；后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：（1）12月收到甲公司代銷貨物的代銷清單及貨款l1.7萬元。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款代銷汽車款11

6、7000貸：預(yù)收賬款代銷汽車款117000（2）12月份，以自產(chǎn)公允價值47萬元的貨物清償應(yīng)付賬款50萬元，公允價值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。清償債務(wù)時企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和存貨成本；（3）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬元未作收入處理，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷；（4）12月份通過當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈家電產(chǎn)品一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元。企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存商品；（5）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元。9、企業(yè)當(dāng)年的銷售收入為（ A ）萬元A.8015 B.8075 C. 7992 D. 796810、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

7、應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（ D ）萬元A. 40.075 B.27 C. 23 D. 1811、某貿(mào)易公司2011年3月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨(dú)立納稅人交易原則支付租金1.2萬元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)年支付租金1.5萬元。計算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（ A）。萬元 B.1.2萬元 C.1.5萬元 D.2.7萬元12、某企業(yè)2011年開具增值稅專用發(fā)票取得收入3510萬元，同時企業(yè)為銷售貨物提供了運(yùn)輸服務(wù)，運(yùn)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)為銷售貨物收入的10%，并開具普通發(fā)票。收入對應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本為2780萬元，期間費(fèi)用為360萬元，營

8、業(yè)外支出200萬元（其中180萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損80萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為60萬元，銷售稅金及附加60萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的公益性捐贈支出為（ C）。A.180萬元B.79.32萬元 C.49.2萬元 D.46.8萬元13、某企業(yè)2011年發(fā)生意外事故，損失庫存外購原材料32.79萬元（含運(yùn)費(fèi)2.79萬元），取得保險公司賠款8萬，稅前扣除的損失是( D )萬元。A. 32.79 B.24.79 C. 29.89 D. 30.1014、某市區(qū)的一個企業(yè)，2011年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)兩年前購買的無形資產(chǎn)的所有權(quán)。購買時是60萬元。轉(zhuǎn)讓的收入是65萬元。攤銷期限是10年

9、。則轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為（ B ）萬元。A. 1.25 B. 3.36 C. 4.25 D. 5.3515、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于時間性差異的是（ D ）。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異B.職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異C.職工工會費(fèi)用產(chǎn)生的差異D.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異16、某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費(fèi)用258萬元，經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí)，實(shí)現(xiàn)的收入無法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得

10、率為9%，則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ D）。萬元B.5.63萬元C.5.81萬元D.6.38萬元17、甲公司為居民企業(yè)，其直接投資另一居民企業(yè)乙公司，擁有其股份30%。2012年5月31日，甲公司長期股權(quán)投資（投資成本）賬戶余額為300萬元，長期股權(quán)投資（損益調(diào)整）賬戶余額為60萬元。因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，甲公司于6月1日轉(zhuǎn)讓其所擁有的乙公司三分之一的股權(quán)，得款210萬元。乙公司當(dāng)日相關(guān)賬戶余額如下：股本1000萬元，盈余公積50萬元，未分配利潤150萬元。甲公司因此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納（ B ）企業(yè)所得稅。A.0萬元B. 22.5萬元C. 27.5萬元D.52.5萬元18、某摩托車

11、生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負(fù)債為3200萬元、未超過彌補(bǔ)年限的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。（假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%）。摩托車生產(chǎn)企業(yè)可以彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損為（ D ）萬元。A.0B. 620 C. 310D. 15019、甲公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為9元。在收購對

12、價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失為（ B ）萬元。A.0B. 160 C. 720D. 80020、某企業(yè)2011年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國稅率為20%；在B國的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9

13、萬元的企業(yè)所得稅。該企業(yè)匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（ D ）萬元。A.45B. 25 C. 26D. 27.521、甲公司申報以25萬元從境外關(guān)聯(lián)公司購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以22萬元轉(zhuǎn)售給無關(guān)聯(lián)公司。稅務(wù)機(jī)關(guān)可按再銷售價格法來調(diào)整該公司與關(guān)聯(lián)公司的交易價格。假定甲公司合理的銷售毛利率為20%。甲公司就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ B ）萬元。A.1.25B. 1.1 C. 0.5D. 022、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（ A ）。A.逾期償還貸款的銀行罰息B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整，對補(bǔ)稅稅額按國務(wù)

14、院規(guī)定加收的利息D.經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出23、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（ A）以上的，可以在5個納稅年度內(nèi)均計入各年度應(yīng)納稅所得額。A.50%B.60% C.75%D.85%24、2010年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價款11.7萬元。己知該企業(yè)2008年虧損40萬元，2009年盈利20萬元。2010年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬元。2010年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（B ）萬元。A.6.83B.8.83 C.9 D.1025、下列各項(xiàng)中，既要調(diào)

15、整納稅年度會計利潤，又要調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的有（C ）。A.稅收滯納金、罰款B.對外捐贈的自產(chǎn)貨物C.會計師事務(wù)所審計時查出的當(dāng)年未入賬收入D.將自產(chǎn)的商品用于固定資產(chǎn)建設(shè)26、A公司2008年10月依據(jù)雙方簽訂的合同取得B公司付給技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1620萬元。經(jīng)核實(shí)，A公司的此項(xiàng)技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為410萬元，已攤銷扣除了90萬元。技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)累計80萬元。則A公司應(yīng)納稅額（C）萬元。A.60 B.80 C.90 D.12027、下列關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策的說法中，正確的是（D）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，一律不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入B.

16、我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育支出，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年28、某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定以1500元（不含增值稅，下同）購買手機(jī)的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋；當(dāng)期該商場一共銷售手機(jī)100部，取得收入150000元。則企業(yè)確認(rèn)手機(jī)的銷售收入為（B）元。A.150000 B.132352.94 C.17647.06 D.17000029、2011年4月1日，A公司以銀行存款1

17、05萬元從B公司手中購買票面金額為100萬元的Y國債，并支付0.1萬元的稅費(fèi)。該國債于2008年1月1日發(fā)行，期限5年，票面利率4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。2011年7月1日，A公司將該國債出售，取得轉(zhuǎn)讓所得108萬元，并支付0.15萬元的稅費(fèi)。則應(yīng)納稅的所得額是（A）萬元。A.1.75 C.3 D.830、某出口實(shí)行“免抵退”政策的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，該批自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)成本為100萬元，出口離岸價格收入折合人民幣150萬元，貨物退稅率13%，征稅率17%，則其銷售成本是（C）。A.100萬元 B.104萬元 C.106萬元 D.117萬元二、多項(xiàng)選擇題（下列各題給出的備選答案中，有

18、兩個或兩個以上是正確的，請將你認(rèn)為正確的答案填寫在相應(yīng)的括號內(nèi)。共15小題，每小題2分，共30分。多選、錯選均不得分，少選但所選答案正確的，每個得分0.5分）1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（ AD ）。A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)2、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有（ AC）。A.債務(wù)重組收入 B.視同銷售收入 C.資產(chǎn)溢余收入 D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下對于收入確認(rèn)時間的表述，正確的有（ BCD）。A.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照特許權(quán)使用人實(shí)際支付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.

19、接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)4、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有（ ACD）。A.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通12個月以下的股票取得的投資收益B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C.出口貨物退還的增值稅D.將自產(chǎn)貨物用于職工福利5、依據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用的有（ BCD）。A.長期借款的利息支出B.租入固

20、定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的大修理支出D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出6、關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策說法錯誤的有（ABD ）。A.企業(yè)購置并使用規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該設(shè)備投資額的40%可以從應(yīng)納稅所得額中抵免B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中抵免C.企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額的時候減計收入10%D.企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照殘疾人工資的50%加計扣除7、居民企業(yè)納稅人，納稅人具有（ ABCD ）情形之一的，可采用核定征收企業(yè)所得稅：A. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按

21、照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；D.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。8、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（ACD）。A.股息B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得C.租金D.特許權(quán)使用費(fèi)9、稅法上所指的關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人，具體包括（ABCD）.A.在資金、經(jīng)營等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；B.直接或者間接地同為第三者控制；C.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。D. 在購銷方面存在

22、直接或者間接的控制關(guān)系；10、納稅人籌辦期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用支出，所得稅處理方法有（ ACD）。A.可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除B.可以按照長期待攤費(fèi)用在不低于5年內(nèi)分期攤銷C.籌辦期間不計算為虧損年度D.籌辦活動期間的籌辦費(fèi)用，不得計算為當(dāng)期的虧損11、以下使用25%標(biāo)準(zhǔn)稅率的企業(yè)有（AB）。A.在中國境內(nèi)的居民企業(yè) B.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，且所得與機(jī)構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) C.在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)12、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有（AD）。A.銷售商品采用托收承付方式的

23、，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入 B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到款項(xiàng)時確認(rèn)收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷貨款時確認(rèn)收入D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入13、以下屬于企業(yè)所得稅收入免稅項(xiàng)目的有（BD）。A.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財政資金B(yǎng).居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益C.企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途的財政性資金D.國債利息收入14、下列項(xiàng)目中，符合特殊性稅務(wù)處理的有（ACD）。A.收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定B.企業(yè)債

24、務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在3個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額C.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定D.被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)15、下列稅金在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得作為“營業(yè)稅金及附加”從收入總額中扣除的是（ABD）。A.土地使用稅 B.契稅 C.消費(fèi)稅 D.增值稅三、判斷題（共10題，每題1分，共計10分。你認(rèn)為正確的打“”，認(rèn)為錯誤的打“×”；每題判斷正確的得1分，不判斷、判斷錯誤的不得分。）1、企業(yè)在限

25、售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股，應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計算納稅。（ ）2、企業(yè)購買國債獲得的收益，全額免征企業(yè)所得稅。（ × ）3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，即使企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，也不允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。（ × ）4、生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。（ × ）5、A公司為居民企業(yè)，其直接投資另一居民企業(yè)B公司，擁有其股份30%。B公司2011年發(fā)生的經(jīng)營虧損1000萬元，A公司因此確認(rèn)投資損失300萬元，減少投資成本300

26、萬元。在申報納稅時扣除該損失300萬元。（ × ）6、對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，由于其成本無法確定，因此不能確認(rèn)收入，不交企業(yè)所得稅。（ × ）7、對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。（ ）8、母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)

27、議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。（ ）9、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，繳納企業(yè)所得稅。（ × ）10、上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。（ ）四、簡答題（根據(jù)問題列出你所給出的答題要點(diǎn)，請將答題要點(diǎn)寫在問題下面，表述要規(guī)范。本題共2小題，每題5分，共10分。）1、某保險公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國某大城市，還設(shè)有獨(dú)立經(jīng)營職能的投資分支機(jī)構(gòu)以及A、B兩省省城設(shè)有從事保險業(yè)務(wù)的二級分支機(jī)構(gòu)。該保險公司實(shí)行以實(shí)際利潤額按季預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2011年第一季度報表得知，公司第一季度取得利息和保費(fèi)收入共計36

28、 000萬元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費(fèi)用共計26 020萬元（不含營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加）。此外，從公司以前年度報表中得知投資分支機(jī)構(gòu)和A、B兩省的二級分支機(jī)構(gòu)2009年度有關(guān)資料如下：2009年?duì)I業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表（單位：萬元） 營業(yè)收入職工工資資產(chǎn)總額投資分支機(jī)構(gòu)20 00020011 000A省分支機(jī)構(gòu)40 00050015 000B省分支機(jī)構(gòu)56 00064026 000合計金額116 0001 34052 000要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算公司2011年第一季度共計應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。（2）簡要回答總分公司

29、企業(yè)所得稅的征收管理辦法。（3）回答分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤挠嬎愎健＃?）計算投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?。?）計算投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤㈩A(yù)繳的企業(yè)所得稅。參考答案：（1）第一季度共計應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅：（36000260201980）×25%2000（萬元）。（2）該企業(yè)所得稅實(shí)行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。（3）總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（16月份按上上年度，712月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30.

30、計算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）0.35×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）0.30×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）。（4）分?jǐn)偙壤?.35×（20000/116000）0.35×（200/1340）0.3×（11000/52000）17.60%（5）第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅2000×50%×17.60%176（萬元）2、簡述企業(yè)應(yīng)以清單申報扣除的資產(chǎn)損失的情形。參考答案：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣

31、非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。五、計算題（根據(jù)下列資料計算并回答有關(guān)問題。共20分。）1.某生產(chǎn)企業(yè)2011年賬面利潤600萬元，營業(yè)收入總額5000萬元，并存在以下業(yè)務(wù)及會計處理：（1）5月30日收到2010年的分期收款銷售的合同價款300萬元，增值稅51萬元，其會計處理為：借：銀行存款 351萬元 貸：長期應(yīng)收款 300萬元 應(yīng)交稅費(fèi)

32、 -增（銷項(xiàng)） 51萬元同時，借：未確認(rèn)融資收益 12萬元貸：財務(wù)費(fèi)用 12萬元該合同價款總額900萬元，合同總成本750萬元。（2）6月5日以現(xiàn)金支付B公司代銷產(chǎn)品手續(xù)費(fèi)3萬元，代銷金額為30萬元，其會計處理為：借：銷售費(fèi)用 3萬元 貸：庫存現(xiàn)金 3萬元（3）7月4日以產(chǎn)品換入設(shè)備一臺，換出產(chǎn)品的公允價值200萬元（不含稅），增值稅率17%，成本價160萬元，收到補(bǔ)價11.7萬元。換入設(shè)備的公允價值190萬元，增值稅32.3萬元，取得專用發(fā)票。借：固定資產(chǎn) 152萬元 銀行存款 11.7萬元 應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)項(xiàng)） 32.3萬元。 貸：庫存商品 160萬元 應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷項(xiàng)） 34萬元 營業(yè)

33、外收入 2萬元（4）8月10日將企業(yè)產(chǎn)品用于廣告宣傳，使用產(chǎn)品的公允價值20萬元（不含稅），成本價值15萬元，將本企業(yè)產(chǎn)品用于不動產(chǎn)在建工程，使用產(chǎn)品的公允價值100萬元（不含稅），成本價75萬元，產(chǎn)品的增值稅率為17%。會計處理為：（全年無其它廣告宣傳費(fèi)支出）借：銷售費(fèi)用 15萬元 在建工程 92萬元貸：庫存商品 90萬元應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷項(xiàng)）17萬元（5）本年度發(fā)生新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用100萬元，其中列入管理費(fèi)用40萬元，列入無形資產(chǎn)60萬元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)當(dāng)年攤銷為5萬元。（6）6月20日購入設(shè)備一臺，買價及安裝費(fèi)共計300萬元，6月25日投入使用。預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值5萬元，采用雙倍余額遞減

34、法計算折舊，當(dāng)年賬面計提折舊費(fèi)60萬元，列入成本費(fèi)用。（未備案，也不符合加速折舊的范圍）（7）本年按稅法應(yīng)攤銷2010年發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)10萬元，該項(xiàng)大修理費(fèi)用企業(yè)在2010年已一次列入管理費(fèi)用。（8）全年“應(yīng)付職工薪酬-工資”明細(xì)賬戶貸方發(fā)生額合計800萬元（含福利人員工資20萬元），借方發(fā)生額合計740萬元（含福利人員工資18萬元）；“應(yīng)付職工薪酬職工福利”明細(xì)戶貸方發(fā)生額合計70萬元，借方發(fā)生額合計65萬元。“應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利” 明細(xì)戶貸方發(fā)生額合計65萬元，借方發(fā)生額合計54萬元。全年未通過“應(yīng)付職工程薪酬”賬戶直接發(fā)放撫恤等費(fèi)用20萬元列入成本費(fèi)用。請回答：（1）分期收款銷售業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整