我國郵政金融中間業(yè)務(wù)發(fā)展的難點與對策

1、5石家莊郵電職業(yè)技術(shù)學(xué)院郵電高等函授畢業(yè)設(shè)計題目：我國郵政金融中間業(yè)務(wù)發(fā)展的難點與對策名號業(yè)份姓學(xué)專省完成日期：一年月日金融管理畢業(yè)論文我國郵政金融中間業(yè)務(wù)發(fā)展的難點與對策從加入WTO:示著中國金融市場全面進(jìn)入競爭時代，外資銀行憑借其服務(wù)理念、科 技手段、創(chuàng)新能力和市場經(jīng)驗的優(yōu)勢對我國銀行中間業(yè)務(wù)形成沖擊。這對于尚處在業(yè)務(wù) 成長中的郵政金融來說，無疑又增加了新的競爭壓力。面對諸多的上市銀行，我們必須 適應(yīng)新的競爭形勢，理清發(fā)展的思路，采取相應(yīng)措施主占市場。緊跟齊后商業(yè)銀行發(fā)展 中間業(yè)務(wù)可謂收入可觀，前景誘人。但在基層行還存在一些制約因素，發(fā)展十分艱難， 亟待找準(zhǔn)對策，尋求突破。（一）、概論中間

2、業(yè)務(wù)的含義及范圍根據(jù)中國人民銀行商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定，中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成商業(yè)銀行 表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)可分為以下九大 類：一、支付結(jié)算類中間業(yè)務(wù)支付結(jié)算類業(yè)務(wù)是指由商業(yè)銀行為客戶辦理因債權(quán)債務(wù)關(guān)系引起的與貨幣支付、資金劃撥有關(guān)的收費業(yè)務(wù)。（一）結(jié)算工具。結(jié)算業(yè)務(wù)借助的主要結(jié)算工具包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本 票和支票。1 .銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的、由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款 人或者持票人的票據(jù)。2 .商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款 人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

3、3 .銀行本票是銀行簽發(fā)的、承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者 持票人的票據(jù)。4 .支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的 金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）結(jié)算方式，主要包括同城結(jié)算方式和異地結(jié)算方式。1 .匯款業(yè)務(wù)，是由付款人委托銀行將款項匯給外地某收款人的一種結(jié)算業(yè)務(wù)。匯款 結(jié)算分為電匯、信匯和票匯三種形式。2 .托收業(yè)務(wù)，是指債權(quán)人或售貨人為向外地債務(wù)人或購貨人收取款項而向其開出匯 票，并委托銀行代為收取的一種結(jié)算方式。3 .信用證業(yè)務(wù)，是由銀行根據(jù)申請人的要求和指示，向收益人開立的載有一定金額， 在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)在指定地點付款的書

4、面保證文件。（三）其他支付結(jié)算業(yè)務(wù)，包括利用現(xiàn)代支付系統(tǒng)實現(xiàn)的資金劃撥、清算，利用銀 行內(nèi)外部網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)。二、銀行卡業(yè)務(wù)銀行卡是由經(jīng)授權(quán)的金融機(jī)構(gòu)（主要指商業(yè)銀行）向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn) 賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。銀行卡業(yè)務(wù)的分類方式一般包括 以下幾類：（一）依據(jù)清償方式，銀行卡業(yè)務(wù)可分為貸記卡業(yè)務(wù)、準(zhǔn)貸記卡業(yè)務(wù)和借記卡業(yè)務(wù)。 借記卡可進(jìn)一步分為轉(zhuǎn)賬卡、專用卡和儲值卡。（二）依據(jù)結(jié)算的幣種不同，銀行卡可分為人民幣卡業(yè)務(wù)和外幣卡業(yè)務(wù)。（三）按使用對象不同，銀行卡可以分為單位卡和個人卡。（四）按載體材料的不同，銀行卡可以分為磁性卡和智能卡（IC卡）。（五）按使

5、用對象的信譽等級不同，銀行卡可分為金卡和普通卡。（六）按流通范圍，銀行卡還可分為國際卡和地區(qū)卡。（七）其他分類方式，包括商業(yè)銀行與盈利性機(jī)構(gòu)/非盈利性機(jī)構(gòu)合作發(fā)行聯(lián)名卡/ 認(rèn)同卡。三、代理類中間業(yè)務(wù)代理類中間業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行接受客戶委托、代為辦理客戶指定的經(jīng)濟(jì)事務(wù)、提供金 融服務(wù)并收取一定費用的業(yè)務(wù)，包括代理政策性銀行業(yè)務(wù)、代理中國人民銀行業(yè)務(wù)、代 理商業(yè)銀行業(yè)務(wù)、代收代付業(yè)務(wù)、代理證券業(yè)務(wù)、代理保險業(yè)務(wù)、代理其他銀行銀行卡 收單業(yè)務(wù)等。（一）代理政策性銀行業(yè)務(wù)，指商業(yè)銀行接受政策性銀行委托，代為辦理政策性銀 行因服務(wù)功能和網(wǎng)點設(shè)置等方面的限制而無法辦理的業(yè)務(wù)，包括代理貸款項目管理等。（二）代理

6、中國人民銀行業(yè)務(wù)，指根據(jù)政策、法規(guī)應(yīng)由中央銀行承擔(dān)，但由于機(jī)構(gòu) 設(shè)置、專業(yè)優(yōu)勢等方面的原因，由中央銀行指定或委托商業(yè)銀行承擔(dān)的業(yè)務(wù)，主要包括 財政性存款代理業(yè)務(wù)、國庫代理業(yè)務(wù)、發(fā)行庫代理業(yè)務(wù)、金銀代理業(yè)務(wù)。（三）代理商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，指商業(yè)銀行之間相互代理的業(yè)務(wù)，例如為委托行辦理支 票托收等業(yè)務(wù)。（四）代收代付業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行利用自身的結(jié)算便利，接受客戶的委托代為辦理 指定款項的收付事宜的業(yè)務(wù)，例如代理各項公用事業(yè)收費、代理行政事業(yè)性收費和財政 性收費、代發(fā)工資、代扣住房按揭消費貸款還款等。（五）代理證券業(yè)務(wù)是指銀行接受委托辦理的代理發(fā)行、兌付、買賣各類有價證券 的業(yè)務(wù)，還包括接受委托代辦債券還本

7、付息、 代發(fā)股票紅利、代理證券資金清算等業(yè)務(wù)。 此處有價證券主要包括國債、公司債券、金融債券、股票等。（六）代理保險業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受保險公司委托代其辦理保險業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)。商 業(yè)銀行代理保險業(yè)務(wù)，可以受托代個人或法人投保各險種的保險事宜，也可以作為保險 公司的代表，與保險公司簽訂代理協(xié)議，代保險公司承接有關(guān)的保險業(yè)務(wù)。代理保險業(yè) 務(wù)一般包括代售保單業(yè)務(wù)和代付保險金業(yè)務(wù)。（七）其他代理業(yè)務(wù)，包括代理財政委托業(yè)務(wù)、代理其他銀行銀行卡收單業(yè)務(wù)等。四、擔(dān)保類中間業(yè)務(wù)擔(dān)保類中間業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行為客戶債務(wù)清償能力提供擔(dān)保，承擔(dān)客戶違約風(fēng)險的業(yè)務(wù)。主要包括銀行承兌匯票、備用信用證、各類保函等。（一）銀行承兌匯

8、票，是由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，并由承兌申請 人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的商業(yè)匯票。（二）備用信用證，是開證行應(yīng)借款人要求，以放款人作為信用證的收益人而開具 的一種特殊信用證，以保證在借款人破產(chǎn)或不能及時履行義務(wù)的情況下，由開證行向收 益人及時支付本利。（三）各類保函業(yè)務(wù)，包括投標(biāo)保函、承包保函、還款擔(dān)保履、借款保函等。（四）其他擔(dān)保業(yè)務(wù)。五、承諾類中間業(yè)務(wù)承諾類中間業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事前約定的條件向客戶提供約 定信用的業(yè)務(wù)，主要指貸款承諾，包括可撤銷承諾和不可撤銷承諾兩種。（一）可撤銷承諾附有客戶在取得貸款前必須履行的特定條款，在銀行承諾期內(nèi)， 客戶如沒

9、有履行條款，則銀行可撤銷該項承諾。可撤銷承諾包括透支額度等。（二）不可撤銷承諾是銀行不經(jīng)客戶允許不得隨意取消的貸款承諾，具有法律約束力，包括備用信用額度、回購協(xié)議、票據(jù)發(fā)行便利等。六、交易類中間業(yè)務(wù)交易類中間業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身風(fēng)險管理等方面的需要，利用各種金融工具進(jìn)行的資金交易活動，主要包括金融衍生業(yè)務(wù)。（一）遠(yuǎn)期合約，是指交易雙方約定在未來某個特定時間以約定價格買賣約定數(shù)量 的資產(chǎn)，包括利率遠(yuǎn)期合約和遠(yuǎn)期外匯合約。（二）金融期貨，是指以金融工具或金融指標(biāo)為標(biāo)的的期貨合約。（三）互換，是指交易雙方基于自己的比較利益，對各自的現(xiàn)金流量進(jìn)行交換，一 股分為利率互換和貨幣互換。（四）

10、期權(quán)，是指期權(quán)的買方支付給賣方一筆權(quán)利金，獲得一種權(quán)利，可于期權(quán)的 存續(xù)期內(nèi)或到期日當(dāng)天，以執(zhí)行價格與期權(quán)賣方進(jìn)行約定數(shù)量的特定標(biāo)的的交易。按交 易標(biāo)的分，期權(quán)可分為股票指數(shù)期權(quán)、外匯期權(quán)、利率期權(quán)、期貨期權(quán)、債券期權(quán)等。七、基金托管業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù)是指有托管資格的商業(yè)銀行接受基金管理公司委托，安全保管所托管的基金的全部資產(chǎn)，為所托管的基金辦理基金資金清算款項劃撥、會計核算、基金估值、 監(jiān)督管理人投資運作。包括封閉式證券投資基金托管業(yè)務(wù)、開放式證券投資基金托管業(yè) 務(wù)和其他基金的托管業(yè)務(wù)。八、咨詢顧問類業(yè)務(wù)咨詢顧問類業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行依靠自身在信息、人才、信譽等方面的優(yōu)勢，收集和整 理有關(guān)信息，并通

11、過對這些信息以及銀行和客戶資金運動的記錄和分析，并形成系統(tǒng)的 資料和方案，提供給客戶，以滿足其業(yè)務(wù)經(jīng)營管理或發(fā)展的需要的服務(wù)活動。（一）企業(yè)信息咨詢業(yè)務(wù)，包括項目評估、企業(yè)信用等級評估、驗證企業(yè)注冊資金、 資信證明、企業(yè)管理咨詢等。（二）資產(chǎn)管理顧問業(yè)務(wù)，指為機(jī)構(gòu)投資者或個人投資者提供全面的資產(chǎn)管理服務(wù)， 包括投資組合建議、投資分析、稅務(wù)服務(wù)、信息提供、風(fēng)險控制等。（三）財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，包括大型建設(shè)項目財務(wù)顧問業(yè)務(wù)和企業(yè)并購顧問業(yè)務(wù)。大型 建設(shè)項目財務(wù)顧問業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行為大型建設(shè)項目的融資結(jié)構(gòu)、融資安排提出專業(yè)性方案。企業(yè)并購顧問業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行為企業(yè)的兼并和收購雙方提供的財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，銀行 不僅

12、參與企業(yè)兼并與收購的過程，而且作為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展顧問，參與公司結(jié)構(gòu)調(diào)整、 資本充實和重新核定、破產(chǎn)和困境公司的重組等策劃和操作過程。（四）現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)，指商業(yè)銀行協(xié)助企業(yè)，科學(xué)合理地管理現(xiàn)金賬戶頭寸及活期 存款余額，以達(dá)到提高資金流動性和使用效益的目的。九、其他類中間業(yè)務(wù)包括保管箱業(yè)務(wù)以及其他不能歸入以上八類的業(yè)務(wù)。（二）、我國郵政金融中間業(yè)務(wù)發(fā)展普遍存在的現(xiàn)狀盡管我國商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)已經(jīng)有了長足發(fā)展，但是與國外中間業(yè)務(wù)的發(fā)展相比較， 還是存在許多不足之處1、經(jīng)營觀念陳舊，市場營銷手段落后。許多商業(yè)銀行將中間業(yè)務(wù)視為表內(nèi)業(yè)務(wù)的 一種附屬，作為發(fā)展和吸引存貸款客戶的一種手段，沒有把中間業(yè)務(wù)作為

13、利潤的增長點 來看待，對中間業(yè)務(wù)在認(rèn)識上缺乏戰(zhàn)略性遠(yuǎn)見。因此，對中間業(yè)務(wù)的市場宣傳和營銷管 理缺乏有效的手段措施，造成一方面銀行推出的部分中間業(yè)務(wù)客戶不認(rèn)同，另一方面客 戶需要的產(chǎn)品銀行又不能提供，限制了中間業(yè)務(wù)的發(fā)展。目前，我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù), 無論是營銷隊伍建設(shè)，還是宣傳費用和宣傳產(chǎn)品質(zhì)量上都存在明顯的不足。由于銀行對 產(chǎn)品缺乏有效的營銷手段，使相當(dāng)一部分中間業(yè)務(wù)還未被社會認(rèn)同和了解，真正形成社 會需求。2、經(jīng)營范圍窄，層次相對低，創(chuàng)新能力不強(qiáng)。由于我國中間業(yè)務(wù)的起步晚，而且 我國實行的分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的政策，中間業(yè)務(wù)的發(fā)展受到限制。盡管我國商業(yè)銀行 中間業(yè)務(wù)品種已達(dá)到260余種，但6

14、0蹴中在代收代付、結(jié)售匯、結(jié)算等勞務(wù)型業(yè)務(wù)上， 相比國外人性化設(shè)計、針對性強(qiáng)的具有較高技術(shù)含量和附加值的中間業(yè)務(wù)開展，我國中 問業(yè)務(wù)的發(fā)展顯示出范圍窄、層次低的困境。我國商業(yè)銀行開展的大量中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品基 本上是照搬國外已經(jīng)發(fā)展成熟的品種，各商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品存在嚴(yán)重的同質(zhì)性。而 在利用其金融信息、技術(shù)和人才等因素為客戶提供高質(zhì)量和高層次的中間業(yè)務(wù)服務(wù)方面 還比較欠缺，尤其是缺少咨詢服務(wù)類、投資金融類及衍生金融工具交易與金融現(xiàn)代化相 適應(yīng)的中間業(yè)務(wù)。而伴隨改革開放 30多年的發(fā)展，我國民眾的財富也在與日俱增，而 他們也面臨如何保持財富的增值問題。如何開發(fā)新的品種吸引客戶，是我國商業(yè)銀行發(fā) 展面

15、臨的重大問題。3、法律、監(jiān)管、定價機(jī)制不完善。中間業(yè)務(wù)市場沒有一個完善的法律法規(guī)來規(guī)范 和指導(dǎo)其發(fā)展，使銀行在中間業(yè)務(wù)在發(fā)展中缺少法律層面的支持。而銀行業(yè)、保險業(yè)、證券業(yè)實行分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的政策，使中間業(yè)務(wù)的發(fā)展受到很 大的限制。相比國外金融業(yè)的混業(yè)經(jīng)營給中間業(yè)務(wù)發(fā)展帶來的便利，我國分業(yè)經(jīng)營、分 業(yè)監(jiān)管的政策要適時改變。我國商業(yè)銀行缺乏信任和溝通，制定收費標(biāo)準(zhǔn)時各自為政， 缺乏行業(yè)性的統(tǒng)一規(guī)定。再加上無序競爭，造成了中間業(yè)務(wù)市場收費混亂的局面。4、服務(wù)手段落后，缺乏統(tǒng)一有力的部門整合開展中間業(yè)務(wù)。雖然我國各商業(yè)銀行 先后建立了電子聯(lián)行等系統(tǒng)，但部分系統(tǒng)尚未聯(lián)網(wǎng)，各行各自為政，而且運行效率也

16、有 待提高。網(wǎng)上銀行、電話銀行由于宣傳和網(wǎng)絡(luò)安全問題也沒有普及到一般的民眾身上。 而至今我國商業(yè)銀行對中間業(yè)務(wù)的管理分散，未設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。比如結(jié)算業(yè) 務(wù)由會計部門管理，代保管業(yè)務(wù)由出納部門管理，信用證業(yè)務(wù)由國際業(yè)務(wù)管理等。管理 的多頭化、不系統(tǒng)、不科學(xué)，缺乏長遠(yuǎn)的規(guī)劃，影響了中間業(yè)務(wù)的開展。5、缺乏從事中間業(yè)務(wù)復(fù)合型，高素質(zhì)的專門人才。中間業(yè)務(wù)的發(fā)展和創(chuàng)新需要大 量知識面廣，掌握科學(xué)技術(shù)和信息技術(shù)等知識的高層次、復(fù)合型人才。這些人才還需具 備金融、法律，市場營銷等專業(yè)知識。而目前我國高素質(zhì)從業(yè)人員不多，大部門從事中 問業(yè)務(wù)的人員是從原來的工作崗位調(diào)過來的， 缺乏對中間業(yè)務(wù)的創(chuàng)新意識。

17、（三）、郵政金融的中間業(yè)務(wù)高端客戶維護(hù)近年來，金融混業(yè)經(jīng)營制度日益呈現(xiàn)出世界性發(fā)展趨勢，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)獲得了 前所未有的發(fā)展，呈現(xiàn)出與資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)并駕齊驅(qū)之勢，并成為資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)之上的 盈利重點。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使銀行的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了重大變化， 商業(yè)銀行存貸利差縮小， 傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的收 WP=3減少而風(fēng)險增大。同時，經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展又為商業(yè)銀行提供了無數(shù)盈利的機(jī)遇。對于我郵政高端客戶的維護(hù)有以下措施：一、對符合白金卡開戶條件的客戶采取柜面宣傳和與客戶電話、短信聯(lián)系相結(jié)合的 方式主動營銷，提高高端客戶白金卡滲透率，確保高端客戶的穩(wěn)定性。二、理財經(jīng)理建立優(yōu)質(zhì)客戶檔案，實行個性化理財服務(wù)。針對高端客戶的

18、風(fēng)險偏好、 資產(chǎn)情況、業(yè)務(wù)需求，銀行主要金融產(chǎn)品使用情況等進(jìn)行識別、分類，做好優(yōu)質(zhì)客戶檔 案的登記與完善，做好優(yōu)質(zhì)客戶的日常維護(hù)，為各種產(chǎn)品的營銷奠定基礎(chǔ)。針對目標(biāo)客 戶，主動出擊，本年度營銷各種理財產(chǎn)品取得可喜成績。三、針對高端客戶群體開展?fàn)I銷。主任與本網(wǎng)點維護(hù)的高端客戶加強(qiáng)溝通，宣傳白 金卡產(chǎn)品的優(yōu)勢與賣點，增強(qiáng)了營銷工作的主動性和成功率。（四）、加強(qiáng)金融業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險防范內(nèi)控制度加入世貿(mào)組織后，我國銀行業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)。會計業(yè)務(wù)作為銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)， 在銀行業(yè)不斷開拓與創(chuàng)新的今天顯得尤為重要。強(qiáng)化會計風(fēng)險的識別和控制，有效地防 范和化解銀行風(fēng)險已成為各家銀行的共識。一、會計風(fēng)險控制的意義

19、會計風(fēng)險的控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會計 控制方法也逐步增多，如何結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營實際，選擇適當(dāng)?shù)目刂品椒ǎ_(dá)到 既定的管理目標(biāo)，已成為各家銀行風(fēng)險管理工作的重點之一。銀行業(yè)是高風(fēng)險行業(yè)，為了實現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo)，必須將內(nèi)部控制的重點放在防 范風(fēng)險上。銀行會計是實現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對于銀行風(fēng)險控制的整體而言，會 計風(fēng)險控制的重要性不言而喻。二、銀行會計風(fēng)險控制的現(xiàn)狀及存在問題1 .認(rèn)識上不充分，理解上有偏差銀行會計風(fēng)險的控制存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，對風(fēng)險的控制認(rèn)識還不充 分、不確切、不完整，存在著這樣幾種傾向：一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是

20、各 種規(guī)章制度的匯總，對內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運行過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機(jī)制認(rèn)識 不夠；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計或管理層的事，與會計無關(guān)或關(guān)系不大，對會計 的職能作用沒有充分認(rèn)識；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對內(nèi)部控制方式、方法與 手段沒有整體認(rèn)知。上述認(rèn)識上的不充分、不完整是導(dǎo)致會計風(fēng)險控制措施難以落實、 會計控制難以發(fā)揮應(yīng)有效用的重要原因。2 .未形成完整的風(fēng)險控制制度體系，制度建設(shè)滯后一是有關(guān)銀行內(nèi)控制度建設(shè)指導(dǎo)意見原則性較強(qiáng)，操作性不足；二是有關(guān)內(nèi)控制度 建設(shè)的具體要求散見于各種會計制度中，既缺乏完整性，也弱化了內(nèi)控制度的重要性； 三是制度建設(shè)上存在滯后性。從總體來看，銀行內(nèi)控制

21、度對新技術(shù)、新問題研究不充分, 在會計制度中所體現(xiàn)的內(nèi)控措施落后，如對電算化條件下如何防范風(fēng)險，在“柜員制” 勞動組合下如何實施有效控制等，尚缺乏制度規(guī)定。3 .核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)多年來，銀行會計無論是手工操作還是電算化處理，都遵循“雙線核算”的原則， 相互聯(lián)系、相互牽制，有著一套較完善而系統(tǒng)的核算程序。但是，在銀行中間業(yè)務(wù)的不 斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運用的條件下，內(nèi)控制度卻未及時跟進(jìn)，現(xiàn)行核算程序中也暴 露出了逆向操作、“一手清”等隱患。如結(jié)算制度規(guī)定，應(yīng)先收妥款項再簽發(fā)銀行匯票、 本票，但有些操作人員卻是先簽發(fā)匯票、本票再收款；又如制度規(guī)定，商業(yè)銀行跨系統(tǒng) 的轉(zhuǎn)匯應(yīng)通過人

22、民銀行，但有些銀行通過其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯等。這就涉及到一個會計制 度與操作規(guī)程的關(guān)系問題，會計制度應(yīng)是操作規(guī)程設(shè)計的理論依據(jù)，操作規(guī)程應(yīng)是會計 制度的具體化，同時又是會計制度得以實施的重要技術(shù)手段與保障。而目前的操作規(guī)程 未對會計制度的執(zhí)行形成剛性約束，必須按制度執(zhí)行的硬性規(guī)定變成了憑良心、憑習(xí)慣 辦事。由于技術(shù)保障措施的不得力，核算程序本身又留有違規(guī)操作的隱患，以至于核算 過程中屢有違反會計制度的事件發(fā)生。4 .內(nèi)控機(jī)制運行的監(jiān)督弱化，缺乏評價指標(biāo)銀行業(yè)多年來一直很重視會計監(jiān)督與銀行監(jiān)管， 有專門的儲蓄事后監(jiān)督、會計稽核、 內(nèi)部審計等部門，應(yīng)該說機(jī)構(gòu)較健全。但隨著新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展，監(jiān)督重心

23、已由一 般的業(yè)務(wù)工作差錯轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行風(fēng)險防范，現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從 心，主要表現(xiàn)在：一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事先與事中的風(fēng)險防范不夠。如前所述，屬于 事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設(shè)滯后等。二是 對內(nèi)控機(jī)制運行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯的查糾所取代，沒有及時適應(yīng)監(jiān)督重心的轉(zhuǎn)移，缺乏對內(nèi)控運行情況的深入考核，未設(shè)置相應(yīng)的考核評價指標(biāo)。三是監(jiān)督手段相 對落后，尤其是計算機(jī)操作系統(tǒng)下的風(fēng)險防范措施的執(zhí)行，不僅在監(jiān)督手段上，而且在 監(jiān)管人員素質(zhì)上都有待進(jìn)一步提高。三、會計風(fēng)險控制的具體措施1 .建立多層次會計控制體制，明確各層次會計控制的具體目標(biāo)控制系統(tǒng)是一

24、個有組織的系統(tǒng)，根據(jù)內(nèi)外部的各種變化而進(jìn)行調(diào)節(jié)，使系統(tǒng)保持某 種特定狀態(tài)，從這個意義上講，控制是一種聯(lián)系與調(diào)節(jié)，是保證系統(tǒng)在變化著的外部條 件下，完成某種目標(biāo)的行為。因此，目標(biāo)是控制的前提，是先決條件，也是促成內(nèi)部控 制的要件，沒有目標(biāo)，就談不上控制。銀行有著自己的經(jīng)營目標(biāo)，也有著明確的內(nèi)部控制目標(biāo)。加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則中明確提出：銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)是“有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消 除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運行，確保將各種風(fēng)險控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略 和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施”。為了確?？傮w目標(biāo)的實現(xiàn)，應(yīng)在統(tǒng)一認(rèn)識、明確總體目標(biāo)的 基礎(chǔ)上，將目標(biāo)責(zé)任層層分解、細(xì)化，確立各層次會

25、計控制的具體目標(biāo)，形成一個明確、 具體、完整的目標(biāo)體系；建立多層次的會計控制體制，使每個群體和個人的行為都處在 他人的監(jiān)督之下，同時以利于不同的人從不同的視角關(guān)注企業(yè)內(nèi)控的不同方面，使內(nèi)部控制目標(biāo)具體化，以保證總體控制目標(biāo)的實現(xiàn)2 .按照相互制約原理，建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實現(xiàn)的充分必要條件。應(yīng)根據(jù)人民銀行加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi) 部控制的指導(dǎo)原則及財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范，按照分工牽制、授權(quán)制約原則， 結(jié)合自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度，并制定內(nèi)控制度實施細(xì)則， 使內(nèi)控制度形成體系。內(nèi)控制度無論是單獨設(shè)置還是繼續(xù)在會計制度中體現(xiàn)，設(shè)計時均應(yīng)充分考慮制度的 嚴(yán)密性、

26、有效性、先進(jìn)性和可操作性，并充分發(fā)揮“四性”之間的能動作用。制度建設(shè) 時，在思想上要樹立三個觀念：一是從防止業(yè)務(wù)人員工作差錯為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風(fēng) 險為主；二是要樹立信息安全觀念，使計算機(jī)信息安全管理成為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)； 三是要有全局觀念，各項制度既相對穩(wěn)定，又能隨環(huán)境與業(yè)務(wù)的變化能動應(yīng)變，形成有 機(jī)整體。3 .分析重點控制環(huán)節(jié)，完善會計核算程序會計是銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，完善的會計核算體系、核算程序是內(nèi)部控制系統(tǒng)的中心。 要按照銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和科技進(jìn)步的要求，分析核算程序中的重點控制環(huán)節(jié)，尤其對聯(lián)行 結(jié)算等要建立一套嚴(yán)密的、呈剛性約束的會計操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng)，以強(qiáng)化會計內(nèi) 部控制的約束力。一

27、方面要規(guī)范會計核算流程，提高控制技術(shù)，強(qiáng)化會計核算流程的硬 性約束。另一方面要充分發(fā)揮計算機(jī)優(yōu)勢，強(qiáng)化科技控制約束力。目前，銀行會計電腦 軟件程序主要是仿手工的，遵循“雙線核算”的原理，符合當(dāng)今會計理論，但其缺憾是 沒有充分發(fā)揮計算機(jī)的優(yōu)勢，隨著銀行電子產(chǎn)品需求的不斷擴(kuò)大，充分發(fā)揮計算機(jī)優(yōu)勢， 改變軟件編程的“仿真性”，不斷提高其科技含量，不僅是電話銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、電子 商務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也是內(nèi)部控制的客觀要求。4 .按照自律、激勵與控制原則，強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則一切好的內(nèi)控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮效 用。對銀行從業(yè)人員來說，對管理人員和操作人員的控制是內(nèi)

28、部控制的核心。就目前情 況及案例看，一些銀行出現(xiàn)問題的關(guān)鍵不是沒有制度，而是制度不落實。因此，一要不 斷提高會計人員素質(zhì)，強(qiáng)化會計人員行為準(zhǔn)則，形成會計職業(yè)道德的自律機(jī)制；二要運 用激勵與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動會計人員積極性，另一方面合理分 工、相互牽制，強(qiáng)化對會計人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制； 三要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與管理， 可采用對會計人員信用等級評估等方法，變對會計人員的事后監(jiān)督為事先預(yù)警，做到事 后、事中、事先三管齊下，使會計內(nèi)部控制機(jī)制得以有效運行。5 .建立風(fēng)險測量機(jī)制，健全內(nèi)控評價指標(biāo)(1)建立風(fēng)險測量預(yù)警機(jī)制。銀行風(fēng)險是客觀的、普遍存在的，完全沒有風(fēng)險是 不可能的，關(guān)

29、鍵是如何有效地防范、控制和化解風(fēng)險，將風(fēng)險造成的損失控制在最小的 可預(yù)見、可接受的范圍內(nèi)，因此，要建立風(fēng)險測定機(jī)制，在業(yè)務(wù)開展之前，應(yīng)先測定風(fēng)險指標(biāo)或比例，在業(yè)務(wù)發(fā)生之后，也應(yīng)對其風(fēng)險狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，并在定量分析風(fēng)險 的基礎(chǔ)上制訂應(yīng)對措施，規(guī)避或控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險損失。(2)健全內(nèi)控評價指標(biāo)。內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的檢測。對企業(yè) 內(nèi)部控制進(jìn)行評價，應(yīng)該執(zhí)行哪些評價程序、遵循什么樣的評價標(biāo)準(zhǔn)，用什么樣的評價 形式等，都是值得思考的問題。只有建立一套完善的、符合實際的，具有可操作性的評 價指標(biāo)體系，內(nèi)部控制制度在實踐中才能保持可操作性和有效性。(五)、對外宣傳從銀行業(yè)近20年的發(fā)展來

30、看，中間業(yè)務(wù)以其對資本要求低，服務(wù)性強(qiáng)，盈利相對 高，風(fēng)險相對低等特點受到重視，并取得空前的發(fā)展，已超過傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)成為銀行 盈利的主要來源。而目前我國，中間業(yè)務(wù)的收入占銀行的總收入不到20%傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)仍占據(jù)主要的地位。充分認(rèn)識中間業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行發(fā)展的地位，找出我國商業(yè)銀行 中間業(yè)務(wù)開展存在的問題并加以解決，是當(dāng)前亟待解決的課題。一、我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r：1、收入不斷增加。近年來，隨著銀行中間業(yè)務(wù)快速發(fā)展，中間業(yè)務(wù)收入不斷 增長，特別是代理類產(chǎn)品的增長速度飛快。下表是筆者從中國銀行某二級分行了解的情 況。從表中可以看出，2007年到2008年，中間業(yè)務(wù)收入同比增收 332.92萬

31、元，增長34.73%;特別是代理類的產(chǎn)品，增幅達(dá) 236.93%,發(fā)展很快。年份總收入基金代銷收入外匯買賣差價收入代理保險收入托管收入對私電子匯2007 年710.41193.25117.6884.2374.6655.122008 年1287.85183.99138.79199.57105.8190.062、理財業(yè)務(wù)成為中間業(yè)務(wù)增長的主要推動力。2006年以來，隨著客戶理財服務(wù)需 求的日益旺盛和市場競爭主體的多元化發(fā)展，銀行理財產(chǎn)品市場規(guī)模呈現(xiàn)爆發(fā)式增長的 態(tài)勢。特別是面對存款市場激烈的同業(yè)競爭，國有商業(yè)銀行開始持續(xù)加大理財產(chǎn)品的創(chuàng) 新和發(fā)行力度，不斷豐富和延伸理財品牌及價值鏈上的子產(chǎn)品。 如

32、今，人民幣理財產(chǎn)品、 個人黃金投資、炒匯、房地產(chǎn)等投資項目日漸豐富，使得銀行能為客戶提供更多的選擇。3、銀行卡業(yè)務(wù)發(fā)展迅速。在我國人均收入水平的不斷提高和消費觀念的逐步轉(zhuǎn)變 的情況下，銀行卡業(yè)務(wù)已成為商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)發(fā)展最快的一部分。截止 2009年11月 末，全國累計發(fā)行銀行卡約為20億張，同比增長16.7%,人均持卡量為1.55張。4、服務(wù)水平日益提高。近幾年，隨著我國銀行基礎(chǔ)設(shè)施投入的加大，建立了 電子聯(lián)行、電子清算中心等支付結(jié)算系統(tǒng)，推出了能提供24小時服務(wù)的自助銀行、網(wǎng)上銀行、電話銀行、手機(jī)銀行等自助服務(wù)，提高了銀行的工作效率，提高了銀行的服務(wù)。（六）、中間業(yè)務(wù)在發(fā)展中的建議對策：近

33、幾年，國內(nèi)銀行業(yè)的競爭日趨激烈，傳統(tǒng)的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)所能帶來的利潤越來越 小，為尋求和擴(kuò)大盈利空間，各商業(yè)銀行將目光投向了中間業(yè)務(wù)。主要措施是：（1）結(jié)合實際綜合發(fā)展多種中間業(yè)務(wù)，特別是發(fā)展除傳統(tǒng)中間業(yè)務(wù)以外的高層次、高風(fēng)險但收益 也較高的業(yè)務(wù)。如證券交易、證券轉(zhuǎn)賬、國債買賣、外匯買賣等投資中間業(yè)務(wù)；代客理 財、企業(yè)財務(wù)顧問等理財型中間業(yè)務(wù)；證券基金、保險基金、產(chǎn)業(yè)基金等托管業(yè)務(wù)。（2） 加大中間業(yè)務(wù)的科技含量，大力發(fā)展網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，提高信息化處理手段，使自助銀行、網(wǎng) 絡(luò)銀行、電話銀行更加普及，培養(yǎng)高層次、復(fù)合型金融人才以滿足其發(fā)展需要。（3）努力提高商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)個性化服務(wù)水平，對大客戶、特殊客

34、戶提供個性化金融服務(wù)。 在今后的發(fā)展當(dāng)中，有以下幾個建議：1、轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，提高市場營銷手段。在面對新的金融形勢下，要轉(zhuǎn)換經(jīng)營理念， 將中間業(yè)務(wù)與資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)并重。以市場為導(dǎo)向，以客戶為中心因地制宜地開展中間業(yè) 務(wù)，加強(qiáng)中間業(yè)務(wù)的互補(bǔ)和促進(jìn)。在經(jīng)營目標(biāo)上從直接創(chuàng)收向直接和間接創(chuàng)收并重轉(zhuǎn)變， 在經(jīng)營手段上從科技含量低、單一化向高技術(shù)、多樣化轉(zhuǎn)變，在服務(wù)上從低效向高效轉(zhuǎn) 變。建立和完善營銷機(jī)構(gòu)，提高市場營銷手段。要結(jié)合不同階層的不同需要，確定適當(dāng) 的宣傳方式，運用先進(jìn)的科技手段，積極擴(kuò)大宣傳?？梢詫嵭胁顒e營銷戰(zhàn)略。一是采取 客戶差別營銷戰(zhàn)略。根據(jù)客戶對銀行收益的不同將客戶劃分不同的層次，分別提供不

35、同 的服務(wù)。二是采取差別業(yè)務(wù)營銷戰(zhàn)略，要有選擇、有差異、有目的地開展高附加值和個 性化的業(yè)務(wù)品種。三是各行結(jié)合自己的優(yōu)勢，可根據(jù)地區(qū)、文化等差異，改變同質(zhì)性的 產(chǎn)品。2、加強(qiáng)中間業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，開發(fā)相對層次較高的產(chǎn)品，擴(kuò)大中間業(yè)務(wù)的種類。產(chǎn)品 創(chuàng)新要堅持市場有需求，銀行有能力，業(yè)務(wù)有效益的原則。要根據(jù)客戶需要的多樣性、 層次性和差異性的特點，強(qiáng)化對市場、客戶及其需求的反映能力，尋找客戶的特殊性， 適時把握目標(biāo)市場，不斷開發(fā)新品種，并采取“客戶延伸”策略。根據(jù)不同的需求和不 同的收入階層，采取差別營銷戰(zhàn)略，具有針對性的提供服務(wù)，開發(fā)層次不同的產(chǎn)品。提 高業(yè)務(wù)的技術(shù)含量和知識含量，使中間業(yè)務(wù)不斷上檔次

36、，上水平。改變照搬國外中間業(yè) 務(wù)種類的現(xiàn)狀，在進(jìn)行充分市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，分析客戶需求、市場潛力，有選擇地確 定自身中間業(yè)務(wù)的發(fā)展重點，推出特色產(chǎn)品，擴(kuò)大中間業(yè)務(wù)種類。3、在監(jiān)管方面，盡快建立相關(guān)的法律法規(guī)；收費上，逐步規(guī)范收費行為。制定和 完善相關(guān)的法律法規(guī)，構(gòu)建一個公平競爭的經(jīng)營環(huán)境，加強(qiáng)金融監(jiān)管，使商業(yè)銀行中間 業(yè)務(wù)始終處于規(guī)范、有序、良好的市場競爭狀態(tài)。面對加入WTOf的局面，外資銀行憑借其先進(jìn)的技術(shù)、服務(wù)等大肆進(jìn)入中國市場。制定與國際接軌的法律、政策顯得尤為迫 切和重要。為規(guī)范收費行為，維護(hù)金融市場的穩(wěn)定和客戶的合法權(quán)益，建議出臺商業(yè) 銀行中間業(yè)務(wù)收費管理辦法，對收費項目，收費標(biāo)準(zhǔn)，收費方式以及相關(guān)事項作出具 體的規(guī)定。4、改善銀行的服務(wù)，加強(qiáng)計算機(jī)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；建立中間業(yè)務(wù)管理部門。建立全 國性的信息共享通訊網(wǎng)絡(luò)，改變各自為政的局面，形成完備的金融信息系統(tǒng)為中間業(yè)務(wù) 開展創(chuàng)造技術(shù)和信息條件。尤其是注意系統(tǒng)的獨立性和兼容性，操作的方便和使用的安 全快捷。除此之外，商業(yè)銀行還可以與有實力的軟件公司開展合作，開發(fā)適合自己公司