消費(fèi)稅公開(kāi)課學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1消費(fèi)稅公開(kāi)課消費(fèi)稅公開(kāi)課第一頁(yè)，共26頁(yè)。納稅納稅(n shu)義務(wù)義務(wù)人人生生 產(chǎn)產(chǎn) 委托加工委托加工 進(jìn)進(jìn) 口口零售（金銀、零售（金銀、鉆石）鉆石）第2頁(yè)/共26頁(yè)第二頁(yè)，共26頁(yè)。第3頁(yè)/共26頁(yè)第三頁(yè)，共26頁(yè)。n7.汽車輪胎汽車輪胎 14.實(shí)木地實(shí)木地板板第4頁(yè)/共26頁(yè)第四頁(yè)，共26頁(yè)。第5頁(yè)/共26頁(yè)第五頁(yè)，共26頁(yè)。第6頁(yè)/共26頁(yè)第六頁(yè)，共26頁(yè)。第7頁(yè)/共26頁(yè)第七頁(yè)，共26頁(yè)。第8頁(yè)/共26頁(yè)第八頁(yè)，共26頁(yè)。第9頁(yè)/共26頁(yè)第九頁(yè)，共26頁(yè)。第10頁(yè)/共26頁(yè)第十頁(yè)，共26頁(yè)。差異方面差異方面 增增 值值 稅稅消消 費(fèi)費(fèi) 稅稅征稅范圍征稅范圍有形動(dòng)產(chǎn)和加工修理有

2、形動(dòng)產(chǎn)和加工修理修配勞務(wù)修配勞務(wù)特定消費(fèi)品特定消費(fèi)品計(jì)稅方法計(jì)稅方法從價(jià)定率從價(jià)定率從價(jià)從價(jià). .從量從量. .復(fù)合計(jì)稅復(fù)合計(jì)稅納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)道道課征道道課征, ,在進(jìn)口、在進(jìn)口、生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收節(jié)征收在進(jìn)口、生產(chǎn)、委托加工在進(jìn)口、生產(chǎn)、委托加工環(huán)節(jié)環(huán)節(jié)單一環(huán)節(jié)單一環(huán)節(jié)征收征收( (金銀金銀首飾在零售環(huán)節(jié)首飾在零售環(huán)節(jié)) )征稅對(duì)象征稅對(duì)象商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值增值額額 應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)額與價(jià)格關(guān)系與價(jià)格關(guān)系價(jià)價(jià) 外外 稅稅 價(jià)價(jià) 內(nèi)內(nèi) 稅稅第11頁(yè)/共26頁(yè)第十一頁(yè)，共26頁(yè)。聯(lián)系方面聯(lián)系方面舉舉 例

3、例均對(duì)貨物征收，均對(duì)貨物征收，兩稅有交叉兩稅有交叉對(duì)煙草、酒、化妝品等應(yīng)稅消費(fèi)對(duì)煙草、酒、化妝品等應(yīng)稅消費(fèi)品既征增值稅，又征消費(fèi)稅品既征增值稅，又征消費(fèi)稅從價(jià)定率征收時(shí)從價(jià)定率征收時(shí)，兩稅計(jì)稅的銷，兩稅計(jì)稅的銷售額一致售額一致都是含有消費(fèi)稅，不含有增值稅都是含有消費(fèi)稅，不含有增值稅的銷售額的銷售額第12頁(yè)/共26頁(yè)第十二頁(yè)，共26頁(yè)。第13頁(yè)/共26頁(yè)第十三頁(yè)，共26頁(yè)。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅消費(fèi)品的銷售額應(yīng)納稅消費(fèi)品的銷售額 X 適用適用(shyng)稅率稅率第14頁(yè)/共26頁(yè)第十四頁(yè)，共26頁(yè)。全部?jī)r(jià)款包含消費(fèi)全部?jī)r(jià)款包含消費(fèi)稅稅額稅稅額(shu )，但，但不包括增值稅稅額不包括增值稅稅

4、額(shu )。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外收取的基金價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金約金(延期付款利息延期付款利息)和手續(xù)費(fèi)、包裝和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。第15頁(yè)/共26頁(yè)第十五頁(yè)，共26頁(yè)。元）元）第16頁(yè)/共26頁(yè)第十六頁(yè)，共26頁(yè)。應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 含增值稅的銷售額（含增值稅的銷售額（1+增值稅稅率增值稅稅率(shul)）第17頁(yè)/共26頁(yè)第十七頁(yè)，共26頁(yè)。應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額含增

5、值稅的銷售額（應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額含增值稅的銷售額（1+增值稅稅增值稅稅率率(shul)） =11700 （1+17%）=10000（元）（元）應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)品的銷售額應(yīng)納消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)品的銷售額 X 適用適用(shyng)稅率稅率 =10000 X30%=3000（元）（元）第18頁(yè)/共26頁(yè)第十八頁(yè)，共26頁(yè)。第19頁(yè)/共26頁(yè)第十九頁(yè)，共26頁(yè)。第20頁(yè)/共26頁(yè)第二十頁(yè)，共26頁(yè)。n第21頁(yè)/共26頁(yè)第二十一頁(yè)，共26頁(yè)。 2000 X10 200 = 100 總支數(shù)總支數(shù) 一個(gè)一個(gè)(y )標(biāo)準(zhǔn)條的支數(shù)標(biāo)準(zhǔn)條的支數(shù)第22頁(yè)/共26頁(yè)第二十二頁(yè)，共26頁(yè)。(shling) X 單位稅額單位稅額+應(yīng)納消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)品的銷售額的銷售額 X 適用稅率適用稅率第23頁(yè)/共26頁(yè)第二十三頁(yè)，共26頁(yè)。從價(jià)征從價(jià)征收收(zhngshu)從價(jià)又從量從價(jià)又從量的復(fù)合征收的復(fù)合征收從量征收從量征收第24頁(yè)/共26頁(yè)第二十四頁(yè)，共26頁(yè)。解：應(yīng)納稅額解：應(yīng)納稅額=從量從量+從價(jià)從價(jià)=應(yīng)納消費(fèi)稅數(shù)量應(yīng)納消費(fèi)稅數(shù)量(shling) X 單位稅額單位稅額+應(yīng)納消費(fèi)品的銷售額應(yīng)納消費(fèi)品的銷售額 X 適用稅率適用稅率=800X1000X2X0.5 + 400X80