審計(jì)案例中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行百花市分行營(yíng)業(yè)綜合樓建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1審計(jì)審計(jì)(shn j)案例中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行百花市分案例中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行百花市分行營(yíng)業(yè)綜合樓建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)行營(yíng)業(yè)綜合樓建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)(shn j)案例案例第一頁(yè)，共20頁(yè)。第1頁(yè)/共20頁(yè)第二頁(yè)，共20頁(yè)。第2頁(yè)/共20頁(yè)第三頁(yè)，共20頁(yè)。第3頁(yè)/共20頁(yè)第四頁(yè)，共20頁(yè)。第4頁(yè)/共20頁(yè)第五頁(yè)，共20頁(yè)。一、項(xiàng)目建設(shè)(jinsh)計(jì)劃執(zhí)行不嚴(yán)格二、違反基本建設(shè)(jbnjinsh)程序三、少列概算7 974.80萬(wàn)元四、項(xiàng)目資金來源不合規(guī)五、多列建設(shè)成本4 922.8萬(wàn)元六、漏繳固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅17 107 077.80元七、損失浪費(fèi)164 700元八、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱九、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范結(jié)

2、束第5頁(yè)/共20頁(yè)第六頁(yè)，共20頁(yè)。(一)超建設(shè)規(guī)模12 400平方米，超投資2 194.86萬(wàn)元。中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行總行和百花市計(jì)委投發(fā)2001560號(hào)文，共批準(zhǔn)營(yíng)業(yè)綜合樓建設(shè)規(guī)模36 314平方米，投資18 374萬(wàn)元。但截至2001年底，實(shí)際完成建筑面積48 714平方米，投資20 568.86萬(wàn)元。擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模12 400平方米，超計(jì)劃投資2 194.86萬(wàn)元。根據(jù)審計(jì)署等六部委聯(lián)合頒發(fā)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定 (審?fù)栋l(fā)2000105號(hào))第六條：“原審批部門不予批準(zhǔn)的計(jì)劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定的資金予以歸還，并處以投資額5以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)

3、規(guī)模、提高建筑裝修及設(shè)備購(gòu)置(guzh)標(biāo)準(zhǔn)的投資，視同計(jì)劃外工程投資處理”的規(guī)定，對(duì)該行處以超計(jì)劃投資2 194.86萬(wàn)元的4即877 944元罰款。(二)化整為零，多頭審批。該行將營(yíng)業(yè)綜合樓項(xiàng)目切成兩塊，分頭報(bào)批。計(jì)算機(jī)房、金庫(kù)、營(yíng)業(yè)廳等單項(xiàng)工程由農(nóng)總行審批；信用社職工培訓(xùn)中心和電腦中心機(jī)房(即計(jì)算機(jī)房)單項(xiàng)工程由百花市計(jì)委審批。其中，計(jì)算機(jī)房單項(xiàng)工程由百花市計(jì)委兩次重復(fù)審批。這樣一來，使得原本屬限上的一個(gè)項(xiàng)目變成兩個(gè)限下項(xiàng)目。下一頁(yè)第6頁(yè)/共20頁(yè)第七頁(yè)，共20頁(yè)。返回(fnhu)第7頁(yè)/共20頁(yè)第八頁(yè)，共20頁(yè)。1998年12月，中國(guó)建筑康居設(shè)計(jì)院完成了營(yíng)業(yè)綜合樓施工圖設(shè)計(jì)，其概算規(guī)模

4、為建筑面積43 572平方米，投資為13 747.40萬(wàn)元，比原批計(jì)劃增加了11 748平方米，增加投資8 607.40萬(wàn)元(超167.05)。此時(shí)，該行并未及時(shí)向原審批部門報(bào)批，擅自(shnz)開工建設(shè)。在項(xiàng)目建設(shè)中，該樓實(shí)際建筑面積為48 714平方米，實(shí)際已完成投資20 568.867萬(wàn)元，比未批準(zhǔn)的概算規(guī)模又增加了5 142平方米，投.資增加6 821.46萬(wàn)元，超計(jì)劃投資300.2。農(nóng)行百花市分行的做法，違反了國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家計(jì)委(關(guān)于改進(jìn)計(jì)劃體制的若干暫行規(guī)定)的通知(國(guó)發(fā)1988138號(hào))第二條“設(shè)計(jì)概算不能超過設(shè)計(jì)任務(wù)規(guī)定投資額的10”及國(guó)家計(jì)委、建委、財(cái)政部關(guān)于基本建設(shè)程序的若

5、干規(guī)定(計(jì)計(jì)1978234號(hào))第一條“建設(shè)項(xiàng)目的計(jì)劃任務(wù)書經(jīng)批準(zhǔn)后，如果在建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品方案、建設(shè)地區(qū)、主要協(xié)作關(guān)系等方面有變動(dòng)以及突破投資控制數(shù)時(shí)，應(yīng)經(jīng)原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)同意”的規(guī)定。返回(fnhu)第8頁(yè)/共20頁(yè)第九頁(yè)，共20頁(yè)。返回(fnhu)第9頁(yè)/共20頁(yè)第十頁(yè)，共20頁(yè)。返回(fnhu)第10頁(yè)/共20頁(yè)第十一頁(yè)，共20頁(yè)。返回(fnhu)第11頁(yè)/共20頁(yè)第十二頁(yè)，共20頁(yè)。返回(fnhu)第12頁(yè)/共20頁(yè)第十三頁(yè)，共20頁(yè)。返回(fnhu)第13頁(yè)/共20頁(yè)第十四頁(yè)，共20頁(yè)。下一頁(yè)第14頁(yè)/共20頁(yè)第十五頁(yè)，共20頁(yè)。返回(fnhu)第15頁(yè)/共20頁(yè)第十六頁(yè)，共20頁(yè)。返回(fnhu)第16頁(yè)/共20頁(yè)第十七頁(yè)，共20頁(yè)。塑形象、拓展經(jīng)營(yíng)、提高效益將發(fā)揮重要的作用。同時(shí)，審計(jì)中也發(fā)現(xiàn)對(duì)國(guó)家基本建設(shè)管理認(rèn)識(shí)不足、法規(guī)理解不深、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度掌握不