審計案例中國農(nóng)業(yè)銀行百花市分行營業(yè)綜合樓建設(shè)項目審計案例學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1審計審計(shn j)案例中國農(nóng)業(yè)銀行百花市分案例中國農(nóng)業(yè)銀行百花市分行營業(yè)綜合樓建設(shè)項目審計行營業(yè)綜合樓建設(shè)項目審計(shn j)案例案例第一頁，共20頁。第1頁/共20頁第二頁，共20頁。第2頁/共20頁第三頁，共20頁。第3頁/共20頁第四頁，共20頁。第4頁/共20頁第五頁，共20頁。一、項目建設(shè)(jinsh)計劃執(zhí)行不嚴(yán)格二、違反基本建設(shè)(jbnjinsh)程序三、少列概算7 974.80萬元四、項目資金來源不合規(guī)五、多列建設(shè)成本4 922.8萬元六、漏繳固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅17 107 077.80元七、損失浪費164 700元八、財務(wù)管理基礎(chǔ)工作薄弱九、會計核算不規(guī)范結(jié)

2、束第5頁/共20頁第六頁，共20頁。(一)超建設(shè)規(guī)模12 400平方米，超投資2 194.86萬元。中國農(nóng)業(yè)銀行總行和百花市計委投發(fā)2001560號文，共批準(zhǔn)營業(yè)綜合樓建設(shè)規(guī)模36 314平方米，投資18 374萬元。但截至2001年底，實際完成建筑面積48 714平方米，投資20 568.86萬元。擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模12 400平方米，超計劃投資2 194.86萬元。根據(jù)審計署等六部委聯(lián)合頒發(fā)的建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定 (審?fù)栋l(fā)2000105號)第六條：“原審批部門不予批準(zhǔn)的計劃外工程，由建設(shè)單位籌措符合規(guī)定的資金予以歸還，并處以投資額5以下罰款，由建設(shè)單位以自有資金支付。建設(shè)單位擅自擴(kuò)大建設(shè)

3、規(guī)模、提高建筑裝修及設(shè)備購置(guzh)標(biāo)準(zhǔn)的投資，視同計劃外工程投資處理”的規(guī)定，對該行處以超計劃投資2 194.86萬元的4即877 944元罰款。(二)化整為零，多頭審批。該行將營業(yè)綜合樓項目切成兩塊，分頭報批。計算機(jī)房、金庫、營業(yè)廳等單項工程由農(nóng)總行審批；信用社職工培訓(xùn)中心和電腦中心機(jī)房(即計算機(jī)房)單項工程由百花市計委審批。其中，計算機(jī)房單項工程由百花市計委兩次重復(fù)審批。這樣一來，使得原本屬限上的一個項目變成兩個限下項目。下一頁第6頁/共20頁第七頁，共20頁。返回(fnhu)第7頁/共20頁第八頁，共20頁。1998年12月，中國建筑康居設(shè)計院完成了營業(yè)綜合樓施工圖設(shè)計，其概算規(guī)模

4、為建筑面積43 572平方米，投資為13 747.40萬元，比原批計劃增加了11 748平方米，增加投資8 607.40萬元(超167.05)。此時，該行并未及時向原審批部門報批，擅自(shnz)開工建設(shè)。在項目建設(shè)中，該樓實際建筑面積為48 714平方米，實際已完成投資20 568.867萬元，比未批準(zhǔn)的概算規(guī)模又增加了5 142平方米，投.資增加6 821.46萬元，超計劃投資300.2。農(nóng)行百花市分行的做法，違反了國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家計委(關(guān)于改進(jìn)計劃體制的若干暫行規(guī)定)的通知(國發(fā)1988138號)第二條“設(shè)計概算不能超過設(shè)計任務(wù)規(guī)定投資額的10”及國家計委、建委、財政部關(guān)于基本建設(shè)程序的若

5、干規(guī)定(計計1978234號)第一條“建設(shè)項目的計劃任務(wù)書經(jīng)批準(zhǔn)后，如果在建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品方案、建設(shè)地區(qū)、主要協(xié)作關(guān)系等方面有變動以及突破投資控制數(shù)時，應(yīng)經(jīng)原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)同意”的規(guī)定。返回(fnhu)第8頁/共20頁第九頁，共20頁。返回(fnhu)第9頁/共20頁第十頁，共20頁。返回(fnhu)第10頁/共20頁第十一頁，共20頁。返回(fnhu)第11頁/共20頁第十二頁，共20頁。返回(fnhu)第12頁/共20頁第十三頁，共20頁。返回(fnhu)第13頁/共20頁第十四頁，共20頁。下一頁第14頁/共20頁第十五頁，共20頁。返回(fnhu)第15頁/共20頁第十六頁，共20頁。返回(fnhu)第16頁/共20頁第十七頁，共20頁。塑形象、拓展經(jīng)營、提高效益將發(fā)揮重要的作用。同時，審計中也發(fā)現(xiàn)對國家基本建設(shè)管理認(rèn)識不足、法規(guī)理解不深、財務(wù)會計制度掌握不