餐飲財(cái)務(wù)制度

1、一、總 則1、為了強(qiáng)化企業(yè)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算，健全財(cái)務(wù)制度，更有效的為企業(yè)決策服務(wù)，特制定本制度。2、本制度分為三個(gè)部分：崗位及職責(zé)、會(huì)計(jì)處理程序、會(huì)計(jì)核算辦法。3、本制度暫適用分公司。二、崗位、 職責(zé)、分工(一)分公司財(cái)務(wù)組織設(shè)以崗位：1、總出納；2、收銀；3、庫管；4、財(cái)產(chǎn)庫管；5、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；6、會(huì)計(jì)核算組。(二)會(huì)計(jì)核算組分為：1、采購應(yīng)付賬款組；2、收入、應(yīng)收賬款組；3、固定資產(chǎn)核算組；4、成本核算組；5、工資核算組；6、材料核算；7、總賬、稽核、綜合分析組。(三)分公司視具體情況可錄用1人1崗，1崗多人，1人多崗制進(jìn)行崗位分配。(四)職責(zé)1、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人(1)領(lǐng)導(dǎo)分公司財(cái)務(wù)

2、工作，參與分公司經(jīng)營決策；(2)組織人員制定分公司財(cái)務(wù)制度和參與集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度建設(shè)；(3)監(jiān)督財(cái)務(wù)制度執(zhí)行；(4)執(zhí)行財(cái)務(wù)稽核、綜合分析職責(zé)；(5)審核對外報(bào)表并簽字；(6)組織會(huì)計(jì)培訓(xùn)、會(huì)計(jì)考核；(7)組織實(shí)施財(cái)務(wù)公關(guān)計(jì)劃(銀行、稅務(wù)等)；(8)對處理財(cái)會(huì)不當(dāng)造成的違章、罰款、浪費(fèi)等現(xiàn)象視具體情況負(fù)相應(yīng)責(zé)任；(9)對基地、門店成本、費(fèi)用管理措施監(jiān)督執(zhí)行不嚴(yán)而造成的損失負(fù)責(zé)；(10)對不及時(shí)清理現(xiàn)金、存款、往來賬款等賬而造成的損失負(fù)責(zé)；(11)對各種會(huì)計(jì)資料管理不善，出現(xiàn)損壞、遺失負(fù)責(zé)；(12)對未做好財(cái)務(wù)分析工作負(fù)責(zé)；(13)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)參與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂；(14)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)參與投資

3、項(xiàng)目的核算與控制；(15)對各部門的成本、費(fèi)用有檢查權(quán)、監(jiān)督權(quán)；(16)對違反公司財(cái)務(wù)制度的收、支，有權(quán)制止并呈報(bào)總裁；(17)對集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)制度有建議義務(wù)，可提出修改意見，如分公司財(cái)務(wù)與集團(tuán)財(cái)務(wù)意見不一致，應(yīng)先執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)制度并上呈總裁意見書；(18)對基地、門店、分公司各環(huán)節(jié)的節(jié)約和浪費(fèi)情況有權(quán)檢查并提出獎(jiǎng)懲意見；(19)對各部不合理現(xiàn)象在征得總裁意見后可分開臨時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)；(20)有權(quán)要求各部門提供有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、定額、管理措施等資料；(21)組織制定各項(xiàng)費(fèi)用定額、計(jì)劃成本、計(jì)劃毛利率，有權(quán)要求各部門提供必要資料；(22)負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)人員對企業(yè)現(xiàn)金、財(cái)、物進(jìn)行臨時(shí)抽檢和盤點(diǎn)；(23)負(fù)責(zé)組織實(shí)施

4、會(huì)計(jì)電算化方案；(24)負(fù)責(zé)擬定會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行合理分工。2、會(huì)計(jì)職責(zé)(1)采購、應(yīng)付賬款核算；審查采購調(diào)查報(bào)告；審查申購計(jì)劃；審查采購入庫單、申購單是否一致；審查入庫單各項(xiàng)是否準(zhǔn)確無誤；審查采購結(jié)算憑證(發(fā)票入庫單、送貨單等)，防止錯(cuò)付、漏付、重付；采購成本差異核算；登記應(yīng)付賬款賬，材料成本差異明細(xì)賬；審核內(nèi)部交易結(jié)算單據(jù)。(2)銷售、應(yīng)收組；審查營業(yè)日報(bào)各項(xiàng)目；審核收銀記錄本；審核折免單據(jù)；審核內(nèi)部交易結(jié)算單據(jù)；正確計(jì)算銷售成本；登記收入，應(yīng)收相關(guān)成本明細(xì)賬。(3)固定資產(chǎn)核算企業(yè)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)核算；折舊核算；清理核算；制定企業(yè)固定資產(chǎn)目錄和折舊單據(jù)；登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬；固定

5、資產(chǎn)清理整頓。(4)成本核算(使用不當(dāng)，閑置不用的固定資產(chǎn)處理)審核各項(xiàng)費(fèi)用單據(jù)；會(huì)同各部門制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法；成本費(fèi)用的歸集與分配；登記有關(guān)明細(xì)賬。(5)工資核算制定工資表；分配計(jì)算；審核發(fā)放。(6)材料核算審核材料收發(fā)憑證；核算材料領(lǐng)用存；登記有關(guān)明細(xì)賬；各項(xiàng)低耗品的購進(jìn)、領(lǐng)用、攤銷核算；各項(xiàng)低耗品及材料的報(bào)廢核算。(7)總賬、稽核、綜合分析審核記賬憑證；匯總記賬憑證；登記總分類賬；月終財(cái)務(wù)分析；填制各類報(bào)表。3、出納職責(zé)(1)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，參見集團(tuán)公司現(xiàn)金管理制度；(2)嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，限額由總裁制定，超額部分及時(shí)存入銀行；(3)不得私自支出現(xiàn)金，均以總裁簽字為依據(jù)支出

6、現(xiàn)金；(4)認(rèn)真做好現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬，做到月清旬結(jié)；(5)認(rèn)真審核各種報(bào)銷憑證，手續(xù)不全者一律不得辦理支付手續(xù)；(6)各種支票嚴(yán)加管理，建立領(lǐng)用消號制度，任何支票的使用都須總裁簽字蓋章方為有效；(7)積極配合會(huì)計(jì)做好，對賬、報(bào)賬工作；(8)配合會(huì)計(jì)做好各種賬務(wù)處理；(9)現(xiàn)金收支應(yīng)立即加蓋印記并登記；(10)配合會(huì)計(jì)做好現(xiàn)金盤點(diǎn)工作。4、收銀職責(zé)參見收銀制度5、庫管職責(zé)參見庫房管理制度(五)會(huì)計(jì)分工1、出納暫由集團(tuán)公司出納擔(dān)任；2、庫管分為原材料庫管和財(cái)產(chǎn)庫管；3、會(huì)計(jì)核算組由兩名會(huì)計(jì)共同承擔(dān)。三、會(huì)計(jì)核算辦法(一)分公司實(shí)行統(tǒng)一核算，單獨(dú)計(jì)算各部盈虧制度。(二)資產(chǎn)管理1、外購資產(chǎn)(固

7、、低)以實(shí)際支付價(jià)款加上合理費(fèi)用(運(yùn)輸、稅費(fèi)等)為計(jì)賬金額。2、內(nèi)部調(diào)撥：(1)有賬面價(jià)的按原賬面價(jià)；(2)無價(jià)的以估計(jì)價(jià)加上修理費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等合理費(fèi)用為計(jì)賬金額。3、在建工程(裝修等)以扣除可移動(dòng)月財(cái)產(chǎn)(固、低)價(jià)值入賬，可移動(dòng)財(cái)產(chǎn)單獨(dú)計(jì)價(jià)管理。4、原材料購進(jìn)通過“物資采購”核算入庫，領(lǐng)用采用計(jì)劃價(jià)格(原材料的管理參見存貨管理)其差異通過“材料成本差異核算”。5、成品菜的入庫、發(fā)出均采用“計(jì)劃成本”計(jì)價(jià)，其差異通過“責(zé)任成本差異”科目或直接轉(zhuǎn)入“本年利潤”。6、內(nèi)部交易采用“計(jì)劃成本”制，通過“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”核算。7、固定資產(chǎn)折舊年限根據(jù)稅法規(guī)定執(zhí)行(績效考核照三年計(jì)算)。8、低值易

8、耗品攤銷采用“五.五”攤銷，小額(100元以下)一次攤銷。9、開業(yè)前期待攤銷費(fèi)用于開業(yè)當(dāng)期一次攤?cè)搿?0、金額較大(房租等)的待攤費(fèi)用根據(jù)受益期限攤銷。11、金額較小(100以內(nèi))的一次計(jì)入當(dāng)期損益。12、各項(xiàng)固低資產(chǎn)、低耗品均應(yīng)建立三級賬。13、各類物耗品(一次性用品)于領(lǐng)用時(shí)全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。14、各項(xiàng)資產(chǎn)合理損耗計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，非正常損耗落實(shí)到人頭，通過“其他應(yīng)收款”核算。(三)負(fù)債：各項(xiàng)采購業(yè)務(wù)通過“應(yīng)付賬款”核算，其余的通過“其他應(yīng)付款核算”應(yīng)付賬款以扣除供應(yīng)商賠款、罰款和計(jì)賬依據(jù)，應(yīng)建立明細(xì)賬。(四)收入1、所有收入以扣除折免后的金額為計(jì)賬金額。2、其他與營業(yè)無關(guān)的收入直接計(jì)入損益(

9、沖費(fèi)用或成本)。3、收入按門店設(shè)置明細(xì)賬。(五)成本、費(fèi)用1、成本、費(fèi)用按門店和基地設(shè)定二級賬。2、成本內(nèi)容：生產(chǎn)車間工人工資，原材料、原輔材料、燃料、包裝材料(一次性用品中的，店面銷耗除外)。3、費(fèi)用內(nèi)容：除成本、資產(chǎn)外的一切費(fèi)用(包括門店消耗的一次性用品)。(六)制度中未涉及事項(xiàng)核算參照有關(guān)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。 四、會(huì)計(jì)處理程序(一)原始憑證審核1、收款憑證(1)收據(jù)：經(jīng)出納、交款人簽字；(2)繳款單：出納、繳款人簽字，其附件有營業(yè)日報(bào)、折免記錄、特殊現(xiàn)金支付，營業(yè)日報(bào)須收銀部門負(fù)責(zé)人簽字，折免記錄須折免負(fù)責(zé)人簽字，短、長款記錄須收銀部門負(fù)責(zé)人簽字，特殊現(xiàn)金支付(有總裁口頭指令)須補(bǔ)辦領(lǐng)款手續(xù)；

10、(3)銀行進(jìn)賬單；(1)、(2)、(3)于實(shí)際收款時(shí)加蓋“收記章”2、付款憑證(1)項(xiàng)目(合同)支付款項(xiàng)以項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告或貨物驗(yàn)收單為其發(fā)票或收據(jù)的合法附件；(2)采購項(xiàng)目支付申購單、入庫單、領(lǐng)料單為其發(fā)票或收據(jù)合法附件；(3)費(fèi)用報(bào)銷單以實(shí)際發(fā)生取得合法憑證為附件；(4)其他費(fèi)用發(fā)票(水、電、郵電等)只須簽字完整即可；(5)所有付款憑證付款前須經(jīng)會(huì)計(jì)審核方可付款；(6)付款憑證審批程序見費(fèi)、領(lǐng)申制度；(7)付款完畢后應(yīng)在發(fā)票收據(jù)上加蓋“付記章”附件加蓋“附件章”。3、內(nèi)部結(jié)算單據(jù)：所有內(nèi)部結(jié)算單據(jù)經(jīng)合法的審批程序后會(huì)計(jì)可直接記賬。4、收款、付款原始憑證每旬由出納報(bào)賬，經(jīng)會(huì)計(jì)審核傳遞總裁，總裁復(fù)

11、核后傳遞會(huì)計(jì)處。(二)記賬憑證處理1、所有原始憑證均應(yīng)填制記賬憑證。2、不合會(huì)計(jì)規(guī)定的原始憑證不得填制憑證(經(jīng)重新審批后方可)。3、應(yīng)具備原始憑證，但無法取得原始憑證的，應(yīng)由經(jīng)辦人填寫“無單據(jù)證明”，經(jīng)會(huì)計(jì) 簽字做為原始憑證。4、記賬憑證處理錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)立即更正，交簽章證明或重新編制記賬憑證。5、任何記賬憑證均應(yīng)以真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)。6、下列憑證為不合法記賬憑證：(1)原始憑證不合格；(2)金額與原始憑證不符；(3)記賬內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容不符；(4)原始憑證簽字不全的；(5)收付憑證未蓋出納印簽的；(6)填制人員未蓋章的；(7)修改處未蓋章的；(8)科目運(yùn)用錯(cuò)誤的。7、填制記賬憑證時(shí)，原始憑證

12、的復(fù)核：(1)檢查：收、付憑證出納是否蓋章，各項(xiàng)付款憑證總裁是否簽字；(2)付款憑證的附件是否完備，手續(xù)是否合法，如有問題即應(yīng)查明，由經(jīng)辦人補(bǔ)齊；(3)對外付款憑證如有代領(lǐng)人應(yīng)查明是否有委托書等或是否經(jīng)過對方同意；(4)對外付款憑證是否蓋有對方單位財(cái)務(wù)章(公司章)或領(lǐng)款人是否簽字；(5)各項(xiàng)對外支付憑證是否有應(yīng)扣金額或事項(xiàng)，如有金額是否扣除，并已填寫實(shí)付金額；(6)內(nèi)部結(jié)算單據(jù)簽字手續(xù)是否完備，金額是否正確，內(nèi)容是否完整。(三)賬薄處理1、記賬憑證復(fù)核并匯總。2、根據(jù)記賬憑證、匯總憑證、登記總賬、分類賬、明細(xì)賬。3、賬薄規(guī)定(1)現(xiàn)金、存款采用訂本或賬薄，使用前完整編號；(2)其他各類賬薄均應(yīng)

13、順序編號，分類賬應(yīng)先按科目的賬頁順序編號，年終時(shí)編列賬冊總號；(3)各冊賬薄前一頁應(yīng)有科目名稱、起止頁數(shù)。4、賬薄更正，過賬錯(cuò)誤、結(jié)余錯(cuò)誤應(yīng)立即更正并簽章。5、結(jié)賬(1)日記賬應(yīng)每日結(jié)一次；(2)分類賬、總賬每月結(jié)一次；(3)成本費(fèi)用收支賬，應(yīng)有月計(jì)、季度合數(shù)、本年累計(jì)數(shù)；(4)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)清理的事項(xiàng)：預(yù)收、預(yù)付賬產(chǎn)；應(yīng)收應(yīng)付賬產(chǎn)；待攤費(fèi)用；預(yù)損費(fèi)用；折舊賬產(chǎn)；賬實(shí)、賬證不相符的調(diào)整事項(xiàng)；各項(xiàng)損益類賬產(chǎn)清理。6、現(xiàn)金、存款各類三級賬年度結(jié)賬時(shí)可不啟用新賬薄，其余分類賬總須啟用新賬薄。(四)報(bào)表1、根據(jù)各類帳薄據(jù)實(shí)編制各式報(bào)表。2、內(nèi)部交易科目應(yīng)于合并后填寫，如有差異應(yīng)查明原因并及時(shí)調(diào)整。3、結(jié)賬后

14、報(bào)表前不得記賬及過賬(電腦)，以免賬表不符。4、報(bào)表根據(jù)要求和時(shí)限呈送。5、報(bào)表均應(yīng)由負(fù)責(zé)人留底備查。6、報(bào)表不得隨意抄寫、考核，非指定人需求人不得借閱或抄寫備份。(五)其他1、任何財(cái)務(wù)人員工作變動(dòng)時(shí)均應(yīng)辦理交接手續(xù)。2、交接、記錄應(yīng)有以下事項(xiàng)：(1)賬冊數(shù)及名稱；(2)各科目余額；3、移交過程應(yīng)有監(jiān)交人，交接三方均應(yīng)簽字，記錄一式三份，交班人一份、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一份、財(cái)務(wù)留檔一份。4、各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料：原始憑證、記賬憑證、賬薄、報(bào)表、交接記錄均應(yīng)按各自要求裝訂和保管，保管期限不低于5年。8、低值易耗品攤銷采用“五.五”攤銷，小額(100元以下)一次攤銷。9、開業(yè)前期待攤銷費(fèi)用于開業(yè)當(dāng)期一次攤?cè)搿?0

15、、金額較大(房租等)的待攤費(fèi)用根據(jù)受益期限攤銷。11、金額較小(100以內(nèi))的一次計(jì)入當(dāng)期損益。12、各項(xiàng)固低資產(chǎn)、低耗品均應(yīng)建立三級賬。13、各類物耗品(一次性用品)于領(lǐng)用時(shí)全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。14、各項(xiàng)資產(chǎn)合理損耗計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，非正常損耗落實(shí)到人頭，通過“其他應(yīng)收款”核算。(三)負(fù)債：各項(xiàng)采購業(yè)務(wù)通過“應(yīng)付賬款”核算，其余的通過“其他應(yīng)付款核算”應(yīng)付賬款以扣除供應(yīng)商賠款、罰款和計(jì)賬依據(jù)，應(yīng)建立明細(xì)賬。(四)收入1、所有收入以扣除折免后的金額為計(jì)賬金額。2、其他與營業(yè)無關(guān)的收入直接計(jì)入損益(沖費(fèi)用或成本)。3、收入按門店設(shè)置明細(xì)賬。(五)成本、費(fèi)用1、成本、費(fèi)用按門店和基地設(shè)定二級賬。2、成本

16、內(nèi)容：生產(chǎn)車間工人工資，原材料、原輔材料、燃料、包裝材料(一次性用品中的，店面銷耗除外)。3、費(fèi)用內(nèi)容：除成本、資產(chǎn)外的一切費(fèi)用(包括門店消耗的一次性用品)。(六)制度中未涉及事項(xiàng)核算參照有關(guān)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。 四、會(huì)計(jì)處理程序(一)原始憑證審核1、收款憑證(1)收據(jù)：經(jīng)出納、交款人簽字；(2)繳款單：出納、繳款人簽字，其附件有營業(yè)日報(bào)、折免記錄、特殊現(xiàn)金支付，營業(yè)日報(bào)須收銀部門負(fù)責(zé)人簽字，折免記錄須折免負(fù)責(zé)人簽字，短、長款記錄須收銀部門負(fù)責(zé)人簽字，特殊現(xiàn)金支付(有總裁口頭指令)須補(bǔ)辦領(lǐng)款手續(xù)；(3)銀行進(jìn)賬單；(1)、(2)、(3)于實(shí)際收款時(shí)加蓋“收記章”2、付款憑證(1)項(xiàng)目(合同)支付款項(xiàng)

17、以項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告或貨物驗(yàn)收單為其發(fā)票或收據(jù)的合法附件；(2)采購項(xiàng)目支付申購單、入庫單、領(lǐng)料單為其發(fā)票或收據(jù)合法附件；(3)費(fèi)用報(bào)銷單以實(shí)際發(fā)生取得合法憑證為附件；(4)其他費(fèi)用發(fā)票(水、電、郵電等)只須簽字完整即可；(5)所有付款憑證付款前須經(jīng)會(huì)計(jì)審核方可付款；(6)付款憑證審批程序見費(fèi)、領(lǐng)申制度；(7)付款完畢后應(yīng)在發(fā)票收據(jù)上加蓋“付記章”附件加蓋“附件章”。3、內(nèi)部結(jié)算單據(jù)：所有內(nèi)部結(jié)算單據(jù)經(jīng)合法的審批程序后會(huì)計(jì)可直接記賬。4、收款、付款原始憑證每旬由出納報(bào)賬，經(jīng)會(huì)計(jì)審核傳遞總裁，總裁復(fù)核后傳遞會(huì)計(jì)處。(二)記賬憑證處理1、所有原始憑證均應(yīng)填制記賬憑證。2、不合會(huì)計(jì)規(guī)定的原始憑證不得填制憑

18、證(經(jīng)重新審批后方可)。3、應(yīng)具備原始憑證，但無法取得原始憑證的，應(yīng)由經(jīng)辦人填寫“無單據(jù)證明”，經(jīng)會(huì)計(jì) 簽字做為原始憑證。4、記賬憑證處理錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)立即更正，交簽章證明或重新編制記賬憑證。5、任何記賬憑證均應(yīng)以真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)。6、下列憑證為不合法記賬憑證：(1)原始憑證不合格；(2)金額與原始憑證不符；(3)記賬內(nèi)容與原始憑證內(nèi)容不符；(4)原始憑證簽字不全的；(5)收付憑證未蓋出納印簽的；(6)填制人員未蓋章的；(7)修改處未蓋章的；(8)科目運(yùn)用錯(cuò)誤的。7、填制記賬憑證時(shí)，原始憑證的復(fù)核：(1)檢查：收、付憑證出納是否蓋章，各項(xiàng)付款憑證總裁是否簽字；(2)付款憑證的附件是否完備，手續(xù)是否合法，如有問題即應(yīng)查明，由經(jīng)辦人補(bǔ)齊；(3)對外付款憑證如有代領(lǐng)人應(yīng)查明是否有委托書等或是否經(jīng)過對方同意；(4)對外付款憑證是否蓋有對方單位財(cái)務(wù)章(公司章)或領(lǐng)款人是否簽字；(5)各項(xiàng)對外支付憑證是否有應(yīng)扣金額或事項(xiàng)，如有金額是否扣除，并已填寫實(shí)付金額；(6)內(nèi)部結(jié)算單據(jù)簽字手續(xù)是否完備，金額是否正確，內(nèi)容是否完整。(三)賬薄處理1、記賬