會計與財務(wù)第六講

1、電子商務(wù)環(huán)境中會計與財務(wù)第六講（April 14)劉曼璐浙江大學管理學院ftp:/ 6:00am-8:00am課堂練習 4月4日，瓊斯向企業(yè)投入20 000美圓。 4月6日，公司租了一小間辦公室并支付了第一個月的租金400美圓。 4月7日，企業(yè)購買一輛價值24 000美圓的運輸車，價款用的10 000美圓已用現(xiàn)金支付，另外剩余部分暫欠供應(yīng)商。 4月8日，公司購買了200美圓的辦公用品，用現(xiàn)金支付。 4月12日，公司為客戶完成一項運輸任務(wù)，收到800美圓的勞務(wù)費。 4月18日，瓊斯公司為米勒公司提供運輸服務(wù)，對方答應(yīng)在5月份支付300美圓。 4月25日，瓊斯為了支付個人電費從公司提走了150美圓

2、現(xiàn)金。 4月30日，本月底，瓊斯確認辦公用品只剩下價值140美圓的部分了。新開辦的一家企業(yè)瓊斯公司，在其開張的最初一個月發(fā)生了下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：課堂練習 請完成會計分錄，過帳，月末結(jié)帳和試算表四個環(huán)節(jié)。4月4日，瓊斯向企業(yè)投入20 000美圓。借：現(xiàn)金 20 000 貸：資本 20 0004月6日，公司租了一小間辦公室并支付了第一個月的租金400美圓。借：租金費用 400 貸：現(xiàn)金 4004月7日，企業(yè)購買一輛價值24 000美圓的運輸車，價款用的10 000美圓已用現(xiàn)金支付，另外剩余部分暫欠供應(yīng)商。借：運輸車 24 000 貸：現(xiàn)金 10 000 欠供應(yīng)商款 14 0004月8日，公司購買了20

3、0美圓的辦公用品，用現(xiàn)金支付。借：辦公用品 200 貸：現(xiàn)金 2004月12日，公司為客戶完成一項運輸任務(wù)，收到800美圓的勞務(wù)費。借：現(xiàn)金 800 貸：運輸收入 8004月18日，瓊斯公司為米勒公司提供運輸服務(wù)，對方答應(yīng)在5月份支付300美圓。借：應(yīng)收帳款 300 貸：運輸收入 3004月25日，瓊斯為了支付個人電費從公司提走了150美圓現(xiàn)金。借：資本 150 貸：現(xiàn)金 150 4月30日，本月底，瓊斯確認辦公用品只剩下價值140美圓的部分了。借：辦公用品費 60 貸：辦公用品 60可建如下帳戶：現(xiàn)金應(yīng)收帳款辦公用品運輸工具欠供應(yīng)商款資本運輸收入租金費用辦公用品瓊斯公司試算表 199X年4月

4、30日 借方 貸方現(xiàn)金 10 050辦公用品 140應(yīng)收帳款 300運輸工具 24 000欠供應(yīng)商款 14 000資本 19 850運輸收入 1 100租金費用 400辦公用品費 60 35 100 35 100調(diào)整分錄 折舊調(diào)整 預(yù)付費用 應(yīng)計費用 應(yīng)計收入 預(yù)收收入 更正分錄折舊調(diào)整 瓊斯公司1999年4月1日用現(xiàn)款購買了一輛運貨車,這是它們開始生產(chǎn)經(jīng)營的第一天. 貨車的成本為30,000美圓, 預(yù)計可以使用5年,會計人員估計每年的折舊費為6000美圓 (30,000美圓/5年).會計分錄： 單位:美圓-199X年4月1日 運貨車 30,000 銀行存款 30,000 (用現(xiàn)款購買運貨車)

5、-199Y年3月31日調(diào)整分錄： 單位:美圓-199Y年 折舊費用 60003月31日 累計折舊-運貨車 6000 (至3月31日一年的折舊費)-預(yù)付費用：假設(shè)瓊斯公司年初有大約價值400美圓的辦公用品庫存，年中又購買了大約價值500美圓的辦公用品。-借：辦公用品存貨 500 貸：銀行存款 50（當年現(xiàn)購辦公用品）在年末清點辦公用品庫存，發(fā)現(xiàn)只剩價值600美圓的辦公用品了，作調(diào)整分錄如下：-年月日借：辦公用品費用貸：辦公用品存貨（記錄當年所用辦公用品）瓊斯公司11月1日為其運輸車購買一年的保險,支付了240美圓.分錄 單位:美圓-199X 預(yù)付保險費 24011月1日 銀行存款 240 (支付

6、運輸車一年保險費)-199Y年3月31日一年保期中已經(jīng)過了5個月,只剩下7個月.所以保費中只有140美圓仍可使企業(yè)獲利(240美圓*7/12=140美圓) 單位:美圓-199Y 保險費用 1003月31日 預(yù)付保險費 100 (記錄五個月的保險費)-應(yīng)計費用假設(shè)瓊斯公司雇員薪金每天200美圓,一周按5天付薪,在下一周的周四支付該公司會計年度結(jié)束日為月日，是星期三作調(diào)整分錄：199Y年 日記帳3月31日 工資費用 600 應(yīng)付工資 600應(yīng)計收入如果瓊斯公司月日借給其經(jīng)理，美圓，每月利率（按單利算利息）如果借款在月日還未償還，需作調(diào)整分錄：199Y 日記帳3月31日 應(yīng)收利息 200 利息收入

7、200 （經(jīng)理借款應(yīng)付到3月31日止利息）當借款在月日償還時，作會計分錄：199Y 日記帳6月30日 銀行存款 10 500 貨款經(jīng)理 10 000 利息收入 300 應(yīng)收利息 200 （收回經(jīng)理借款及借期2月1日至6月30日的利息） 預(yù)收收入：瓊斯公司月日收到卡特公司一筆款項美圓，要為其提供個月的運送郵件服務(wù)，也即每月服務(wù)費是美圓，作會計分錄：199Y 日記帳3月1日 銀行存款 450 預(yù)收運輸費 450 （預(yù)收客戶運輸費）單位：美圓到月日即會計年末，作調(diào)整分錄：199Y 日記帳3月31日 預(yù)收運輸費 150 運輸服務(wù)收入 150 （已提供一個月服務(wù)）單位：美圓修正分錄無法收回的壞帳：月日T

8、om欠瓊斯公司美圓，這筆款子Tom已拖欠了六個月，現(xiàn)在他宣布破產(chǎn)，無法償還作調(diào)整分錄：199Y3月31日 壞帳費用 100 應(yīng)收款-Tom 100 （因Tom破產(chǎn)，注銷其欠款）會計循環(huán) 會計循環(huán)即是指企業(yè)在一個會計期間內(nèi)，必須根據(jù)原始憑證填制記帳憑證，根據(jù)記帳憑證登記帳簿并進行試算平衡，經(jīng)過調(diào)整結(jié)清各帳戶的記錄，最后編制出會計報表的程序。會計核算按照這個基本程序有步驟地、連續(xù)不斷地、周而復(fù)始地進行。會計憑證 帳簿 試算 調(diào)整結(jié)清會計憑證 原始憑證 每發(fā)生一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須取得能夠證明該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際情況的書面證明 記帳憑證 依據(jù)原始憑證，編制能夠如實反映該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄，作為記帳根據(jù)的書

9、面證明登記會計賬簿 會計賬簿按其用途分為序時賬、分類賬和備查簿。序時賬也叫日記賬，是指按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆登記的賬簿，企業(yè)一般設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；分類賬是指對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿，包括總賬和明細賬；備查簿是指對某些在序時賬和分類賬中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行補充登記的賬簿，它提供報表之外必要的參考資料，如租入固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收賬款核銷登記簿等。試算表與試算平衡 根據(jù)借貸記賬法“有借必有貸”的平衡原理，任何一筆會計分錄都要有等額的借項與貸項，這必然形成了全部總分類賬戶借貸兩方的本期發(fā)生額的總數(shù)以及借貸兩方結(jié)余額的總數(shù)的平衡關(guān)系。所

10、以，過賬以后，兩者相等，便可以認為各賬戶的登記和過賬是基本正確的。調(diào)整、對賬和結(jié)賬 賬簿的日常記錄，由于多種原因，可能產(chǎn)生賬不符實的情況；或者由于某些原因，致使賬簿日常記錄不能確切反映本期的收人和費用。由此，在編制會計報表前，應(yīng)對總分類賬戶的某些記錄作必要調(diào)整，將已發(fā)生而且應(yīng)由本期成本負擔的費用全部計人本期成本，如預(yù)提租金、預(yù)提保險金、稅金賬項調(diào)整等；并將已發(fā)生而且應(yīng)歸屬于本期的收入全部計人本期收人，如應(yīng)收銀行存款利息、應(yīng)收出租包裝物租金收人等。把本期發(fā)生的實際成本與本期獲得的實際收入加以配比，正確確定本期損益。同時，為了保證編制的會計報表數(shù)據(jù)準確、內(nèi)容真實，在調(diào)整有關(guān)賬戶之后，還必須對賬簿記錄進行核對，這就是對賬工作。完成對賬