第八章會(huì)計(jì)賬簿

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿1第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿通過本章學(xué)習(xí)，你將掌握：會(huì)計(jì)賬簿的種類、用途；現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的登記方法；總賬、各類明細(xì)賬的登記方法；對(duì)賬、結(jié)賬的方法1. 錯(cuò)賬更正方法學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿2第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和作用一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和作用會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間

2、環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要作用。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿3第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿的作用：會(huì)計(jì)賬簿的作用：1、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息；信息；2、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以分類、匯總會(huì)計(jì)、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息；信息；3、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以檢查、校正會(huì)計(jì)、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以檢查、校正會(huì)計(jì)信息；信息；4、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以編制、輸出會(huì)計(jì)、通過賬簿的設(shè)置和登記，可以編制、輸出會(huì)計(jì)信息。信息?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬

3、簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿4第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述二、會(huì)計(jì)賬簿的種類二、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿5第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述1序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿 也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。 按其記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿6第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿

4、概述會(huì)計(jì)賬簿概述1序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿 特種日記賬 專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。 普通日記賬 用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。 其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿7第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述2分類賬簿分類賬簿 按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情

5、況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿8第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述3備查賬簿備查賬簿 也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。 如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。 備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿9第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述二、會(huì)計(jì)賬簿的種類二、會(huì)計(jì)賬簿的種類（二）會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類（二

6、）會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類1、兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。普通日、兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式。記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式。2、三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日、三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債券、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。記賬、總分類賬以及資本、債券、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。3、多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專、多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。如多欄式日記賬、

7、多欄式明細(xì)賬。欄的賬簿。如多欄式日記賬、多欄式明細(xì)賬。4、數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單、數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿10第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述二、會(huì)計(jì)賬簿的種類二、會(huì)計(jì)賬簿的種類（三）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類（三）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)

8、賬卡片箱卡片箱訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁(yè)裝訂在一起，并有固定編號(hào)的賬簿。應(yīng)用訂本式賬簿，能夠避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)，更好地起到統(tǒng)馭和控制作用。活頁(yè)式賬簿是在未啟用前，賬頁(yè)不裝訂在一起，而是根據(jù)核算和管理需要，將單張賬頁(yè)隨時(shí)加入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿，它是由若干具有專門格式的零散賬頁(yè)裝置在賬夾中所組成的賬簿?？ㄆ劫~簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。根據(jù)某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反兩面設(shè)計(jì)必要的欄次，反映各種指標(biāo)和內(nèi)容?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿11第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬

9、簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）（一）賬簿的基本內(nèi)容賬簿的基本內(nèi)容賬賬 簿簿扉扉 頁(yè)頁(yè) 填寫填寫“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”或或“賬賬戶目錄戶目錄”等內(nèi)容等內(nèi)容賬賬 頁(yè)頁(yè) 格式不一，用以記錄具格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面面（含封底）（含封底） 起保護(hù)起保護(hù)賬頁(yè)的作用賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿12第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）（一）賬簿的基本內(nèi)容賬簿的基本內(nèi)容基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)

10、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿13第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（二）（二）賬簿的基本內(nèi)容賬簿的基本內(nèi)容基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿14第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（二）（二）賬簿的基本內(nèi)容賬簿的基本內(nèi)容基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿15第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記二、日記賬的設(shè)置與登記二、日記賬的設(shè)置與登記（1）現(xiàn)

11、金日記賬）現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余三欄式；格式：收、付、余三欄式； 登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。2004 年年憑憑 證證摘要摘要對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)科目借借貸貸余額余額月月日日字字號(hào)號(hào)61期初余額期初余額100002現(xiàn)收現(xiàn)收1收到貨款收到貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款6000160002現(xiàn)收現(xiàn)收2收到職工還款收到職工還款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款2000180002現(xiàn)付現(xiàn)付1支付費(fèi)用支付費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用2000160002本日合計(jì)本日合計(jì)8000200016000現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬填制收付款憑填制收付款憑證的日期證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對(duì)方科目銀行存

12、款的對(duì)方科目填制收付款憑填制收付款憑證的號(hào)數(shù)證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)憑證填制根據(jù)憑證填制金額金額逐筆逐筆計(jì)算計(jì)算余額余額每每日日結(jié)結(jié)出出當(dāng)當(dāng)日日的的余余額額基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿16第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記將會(huì)計(jì)憑證中的內(nèi)容登記到會(huì)將會(huì)計(jì)憑證中的內(nèi)容登記到會(huì)計(jì)賬簿的過程叫計(jì)賬簿的過程叫“過賬過賬”。過。過賬的內(nèi)容包括：賬的內(nèi)容包括：時(shí)間；時(shí)間；憑憑證編號(hào)；證編號(hào)；摘要；摘要；對(duì)方科目；對(duì)方科目；金額。金額?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿17第二節(jié)第二節(jié)

13、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）銀行存款日記賬）銀行存款日記賬 格式：收、付、余三欄式； 登記方法：逐日逐筆登記?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿18第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（3）普通日記賬的格式與登記方法格式：借、貸兩欄式；登記方法：逐日逐筆登記。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿19第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記三、總分類賬的格式與登記方法三、總分類賬的格式與登記方法 格式：借、貸、余三欄式； 登記方法： 逐筆登記根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。1.

14、匯總登記對(duì)專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿20第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（二）（二）賬簿的基本內(nèi)容賬簿的基本內(nèi)容基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿21第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記：原材料原材料基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿228 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0銀行存款銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2006200620

15、0620065 1月初余額月初余額銷售商品銷售商品5 12 收收 29 0 0 0 0 0 09 0 0 0 0 0 0170000005 20 收收 6收收 65 20銷售商品銷售商品貸貸借借借借貸貸9 0 0 0 0 0 0 0 0銷售商品銷售商品9 0 8 0 0 0 0 0 0基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿23第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記四、四、分類賬簿的格式與登記方法分類賬簿的格式與登記方法明細(xì)分類賬的格式與登記方法（1）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬） 格式：借、貸、余三欄式。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容往來

16、款項(xiàng)等。2. 特點(diǎn)只提供價(jià)值指標(biāo)。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿24第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿25第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付100005000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿26第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 三欄式明細(xì)分類賬（同

17、總分類賬）【例】2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經(jīng)收到。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿27月初余額月初余額銀行存款銀行存款866000000借借20063 1應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款18000000月初余額月初余額收回貨收回貨款款8000000收收1610000000借借借借20063 13 11收回貨收回貨款款8000000收收16借借8740000003 118660000003 1收收16收回貨收回貨款款月初余額月初余額874000000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款星光公司星光公司7000000月初余額月初余額收回貨收

18、回貨款款8000000800000015000000收收 16借借借借借借借借200620063 13 113 11基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿28第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）多欄式明細(xì)分類賬 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容成本費(fèi)用（借方多欄式）和收入（貸方多欄式）、利潤(rùn)、增值稅明細(xì)賬（借貸雙方多欄式）等。 特點(diǎn)只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿29第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登

19、記 多欄式明細(xì)分類賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿30費(fèi)費(fèi)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿31第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（3）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容實(shí)物資產(chǎn)等。 特點(diǎn)既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿32第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)

20、計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿33第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記（3）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿34第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記補(bǔ)充：補(bǔ)充：備查賬簿的格式與登記方法備查賬簿的格式與登記方法 備查賬簿，屬于臨時(shí)登記用以備查性質(zhì)，所以也稱輔助登記簿，沒有規(guī)范的統(tǒng)一格式，根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要確定其內(nèi)容、格式與登記方法?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿35第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記五、賬簿啟用和登記規(guī)則五、賬簿啟用和登記規(guī)則1、賬簿啟用規(guī)則

21、與保管、賬簿啟用規(guī)則與保管（1）會(huì)計(jì)人員在啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁(yè)上附啟用表；（2）更換記賬人員時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫交接日期和交接人員姓名并簽章；（3）啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編訂頁(yè)數(shù)，不得調(diào)頁(yè)、缺號(hào)；（4）賬簿的使用有規(guī)定的年限，一般是以每一個(gè)會(huì)計(jì)年度為限；（5）會(huì)計(jì)賬簿的保管?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿36第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記2、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則1.1.準(zhǔn)確完整準(zhǔn)確完整 登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、

22、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。及時(shí)、字跡工整。 應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿，以自制原始憑證的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿，以自制原始憑證（如發(fā)料單、領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有（如發(fā)料單、領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。關(guān)自制憑證上的日期填列。2.2.注明記賬符號(hào)注明記賬符號(hào) 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的登記完畢后

23、，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。3.3.書寫留空書寫留空 賬簿書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般賬簿書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的應(yīng)占格距的1 12 2?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿37第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記4.4.正常記賬使用藍(lán)黑墨水正常記賬使用藍(lán)黑墨水 登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。行的復(fù)寫賬簿除外）

24、或者鉛筆書寫。5.5.特殊記賬使用紅墨水特殊記賬使用紅墨水下列情況，可以使用紅色墨水記賬：（多選）下列情況，可以使用紅色墨水記賬：（多選）（1 1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2 2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3 3）在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記）在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；負(fù)數(shù)余額；（4 4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。6.6.順

25、序連續(xù)登記順序連續(xù)登記 各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。 如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白此行空白”、“此頁(yè)空白此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿38第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記7.7.結(jié)出余額結(jié)出余額 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)等欄內(nèi)寫明寫明

26、“借借”或者或者“貸貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫等欄內(nèi)寫“平平”字，并在余額欄內(nèi)用字，并在余額欄內(nèi)用“0”0”表示。（在余額欄內(nèi)用表示。（在余額欄內(nèi)用“0 0中間加浪線的特殊符號(hào)中間加浪線的特殊符號(hào)”表示）表示） 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿8.8.辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)（過次承前）辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)（過次承前） 每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行

27、有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過過次頁(yè)次頁(yè)”和和“承前頁(yè)承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)承前頁(yè)”字樣。字樣。 對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)； 對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁(yè)過次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)自年初起

28、至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；數(shù)應(yīng)當(dāng)自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)； 對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)?？梢灾粚⒚宽?yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿39基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿40六、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記六、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記1 1、總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系、總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系 總分類賬戶對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶具有總分類賬戶對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類；明細(xì)分類賬戶對(duì)其歸屬總分類

29、賬戶具有賬戶對(duì)其歸屬總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用補(bǔ)充說明作用?？偡诸愘~戶與其所屬明?？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等金額上應(yīng)當(dāng)相等。2 2、總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn)、總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記的要點(diǎn)（1 1）所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同）所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同（依據(jù)相同）（依據(jù)相同）。（2 2）借貸方向相同）借貸方向相同（方向相同）。（方向相同）。 （金額變動(dòng)方向相同）（金額變動(dòng)方向相同）（3 3）所屬會(huì)計(jì)期間相同）所屬會(huì)計(jì)期間相同（期間相同）（期間相同）。 可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間（一般不超過一個(gè)月）可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間（一般不超過一個(gè)月）全

30、部登記入賬。（全部登記入賬。（不是時(shí)間相同不是時(shí)間相同）（4 4）計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)相）計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)相等等（金額相等（金額相等）。）。第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿41第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬一、一、結(jié)賬結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義（一）結(jié)賬的含義 結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。在一定時(shí)期結(jié)結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)，為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬。束時(shí)，為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表，

31、需要進(jìn)行結(jié)賬。 結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額和余額。結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額和余額。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿42第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬一、一、結(jié)賬結(jié)賬（二）結(jié)賬的程序（二）結(jié)賬的程序?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性；確性；根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期根據(jù)權(quán)

32、責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用；應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用；將損益類科目轉(zhuǎn)入將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目，結(jié)平所有損益類科目；科目；結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿43第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬二、二、結(jié)賬結(jié)賬（三）結(jié)賬的方法（三）結(jié)賬的方法 月結(jié)每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿44第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬

33、與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬 年結(jié)年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿45第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬 二、對(duì)賬二、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）（賬簿記錄的核對(duì)） 為了保證賬戶記錄的真實(shí)性和可靠性而對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。 賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬實(shí)核對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿46第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬二、對(duì)賬二、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）（賬簿記錄的核對(duì)）（一）賬證核對(duì)（一）賬證核對(duì)總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對(duì)總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對(duì)明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始

34、憑證相互核對(duì)及所附的原始憑證相互核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收款憑證、付款憑證相互核對(duì)的收款憑證、付款憑證相互核對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿47第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬二、對(duì)賬二、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）（賬簿記錄的核對(duì)）（二）賬賬核對(duì)（二）賬賬核對(duì)總賬自身的核對(duì)總賬自身的核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)總賬與（現(xiàn)金、銀行總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對(duì)存款）日記賬的核對(duì)明細(xì)分類賬簿之間明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)的核對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿48第三節(jié)第三節(jié)

35、對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬二、對(duì)賬二、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）（賬簿記錄的核對(duì)）（二）賬賬核對(duì)（二）賬賬核對(duì)總賬自身的核對(duì)總賬自身的核對(duì) 項(xiàng)目項(xiàng)目總賬總賬期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方現(xiàn)現(xiàn) 金金12003000002990002200短期借款短期借款100006000010000050000實(shí)收資本實(shí)收資本50000000500000主營(yíng)業(yè)務(wù)收主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入600000600000管理費(fèi)用管理費(fèi)用4500045000合合 計(jì)計(jì)88000088000023479002347900990000990000試算平衡表試算平衡表2006年年

36、5 月月8日日核對(duì)核對(duì)核對(duì)核對(duì)核對(duì)核對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿49第三節(jié)第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬二、對(duì)賬二、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）（賬簿記錄的核對(duì)）（二）賬賬核對(duì)（二）賬賬核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿50第三節(jié)第三節(jié) 賬與對(duì)賬賬與對(duì)賬二、對(duì)賬二、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）（賬簿記錄的核對(duì)）（二）賬賬核對(duì)（二）賬賬核對(duì)總賬與（現(xiàn)金、銀行總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對(duì)存款）日記賬的核對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿51第三節(jié)

37、第三節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬與結(jié)賬二、對(duì)賬二、對(duì)賬（賬簿記錄的核對(duì)）（賬簿記錄的核對(duì)）（三）賬實(shí)核對(duì)（三）賬實(shí)核對(duì)（財(cái)產(chǎn)清查）（財(cái)產(chǎn)清查） 賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。數(shù)額之間的核對(duì)。 財(cái)產(chǎn)清查的目的：財(cái)產(chǎn)清查的目的： 加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與控制加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與控制 解決賬實(shí)不符問題解決賬實(shí)不符問題基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿52財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)銀行存款日

38、記賬余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)實(shí)體型財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財(cái)產(chǎn)數(shù)相核對(duì)實(shí)體型財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財(cái)產(chǎn)數(shù)相核對(duì)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對(duì)應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對(duì)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對(duì)應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿53第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法一、劃線更正法一、劃線更正法 適用于更正適用于更正記賬憑證正確記賬憑證正確只是只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。 注意問題：注意問題： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可

39、見?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿54第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法【例】記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“材料”總分類賬戶時(shí)，誤將應(yīng)記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159 832.66元，采用劃線更正法更正如下：7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6張能張能張能張能基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿55第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法二、紅字更正法 適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。 注意問題： 對(duì)登

40、記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿56第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法【例】5月31日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5月9日銷售商品68 000元但貨款暫未收到”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記應(yīng)付賬款賬戶68 000元、貸記庫(kù)存商品賬戶68 000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款庫(kù)存商品庫(kù)存商品68 00068 00068 00068 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款68 00068 000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第八章第八章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿57第四節(jié)第四節(jié) 錯(cuò)賬更正的方法錯(cuò)賬更正的方法【例】5月31日，會(huì)計(jì)師劉中檢查出一筆“5月18日領(lǐng)用原材料2 000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記生產(chǎn)成本賬戶20 000元、貸記原材料賬