第八章會計賬簿

1、基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿1第八章第八章 會計賬簿會計賬簿通過本章學習，你將掌握：會計賬簿的種類、用途；現金日記賬、銀行存款日記賬的登記方法；總賬、各類明細賬的登記方法；對賬、結賬的方法1. 錯賬更正方法學習目標學習目標基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿2第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述一、會計賬簿的概念和作用一、會計賬簿的概念和作用會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。設置和登記賬簿是，是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間

2、環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要作用?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿3第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述會計賬簿的作用：會計賬簿的作用：1、通過賬簿的設置和登記，可以記載、儲存會計、通過賬簿的設置和登記，可以記載、儲存會計信息；信息；2、通過賬簿的設置和登記，可以分類、匯總會計、通過賬簿的設置和登記，可以分類、匯總會計信息；信息；3、通過賬簿的設置和登記，可以檢查、校正會計、通過賬簿的設置和登記，可以檢查、校正會計信息；信息；4、通過賬簿的設置和登記，可以編制、輸出會計、通過賬簿的設置和登記，可以編制、輸出會計信息。信息。基礎會計學基礎會計學 8 會計賬

3、簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿4第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述二、會計賬簿的種類二、會計賬簿的種類（一）會計賬簿按用途分類（一）會計賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細賬明細賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿5第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述1序時賬簿序時賬簿 也稱日記賬，按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。 按其記錄的經濟內容不同又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿6第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿

4、概述會計賬簿概述1序時賬簿序時賬簿 特種日記賬 專門用來登記某一類經濟業(yè)務的序時賬簿。應用較廣的是 “現金日記賬”和“銀行存款日記賬”。 普通日記賬 用來登記全部經濟業(yè)務的序時賬簿。對所有經濟業(yè)務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。 其內容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿7第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述2分類賬簿分類賬簿 按照分類會計科目設置的對各項經濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。根據總分類科目設置，總括反根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業(yè)務情況映會計主體經濟業(yè)務情

5、況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細賬明細賬根據明細科目設置，詳細根據明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業(yè)務情況記錄某一類經濟業(yè)務情況基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿8第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述3備查賬簿備查賬簿 也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。 如 “租入固定資產登記簿” 等。 備查賬簿不是根據會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿9第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述二、會計賬簿的種類二、會計賬簿的種類（二）會計賬簿按賬頁格式分類（二

6、）會計賬簿按賬頁格式分類1、兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。普通日、兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。普通日記賬和轉賬日記賬一般采用兩欄式。記賬和轉賬日記賬一般采用兩欄式。2、三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日、三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債券、債務明細賬都可采用三欄式賬簿。記賬、總分類賬以及資本、債券、債務明細賬都可采用三欄式賬簿。3、多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設若干專、多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設若干專欄的賬簿。如多欄式日記賬、

7、多欄式明細賬。欄的賬簿。如多欄式日記賬、多欄式明細賬。4、數量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內，都分設數量、單、數量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內，都分設數量、單價和金額三小欄，借以反映財產物資的實物數量和價值量。價和金額三小欄，借以反映財產物資的實物數量和價值量?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿10第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述二、會計賬簿的種類二、會計賬簿的種類（三）會計賬簿按外表形式分類（三）會計賬簿按外表形式分類卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細

8、賬卡片箱卡片箱訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁裝訂在一起，并有固定編號的賬簿。應用訂本式賬簿，能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁，更好地起到統(tǒng)馭和控制作用?；铐撌劫~簿是在未啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是根據核算和管理需要，將單張賬頁隨時加入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿，它是由若干具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿?？ㄆ劫~簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。根據某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反兩面設計必要的欄次，反映各種指標和內容?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿11第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬

9、簿的設置和登記一、會計賬簿的基本內容一、會計賬簿的基本內容（一）（一）賬簿的基本內容賬簿的基本內容賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫填寫“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”或或“賬賬戶目錄戶目錄”等內容等內容賬賬 頁頁 格式不一，用以記錄具格式不一，用以記錄具體經濟業(yè)務內容體經濟業(yè)務內容封封 面面（含封底）（含封底） 起保護起保護賬頁的作用賬頁的作用會計賬簿的組成內容會計賬簿的組成內容基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿12第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記一、會計賬簿的基本內容一、會計賬簿的基本內容（一）（一）賬簿的基本內容賬簿的基本內容基礎會計學

10、基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿13第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記一、會計賬簿的基本內容一、會計賬簿的基本內容（二）（二）賬簿的基本內容賬簿的基本內容基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿14第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記一、會計賬簿的基本內容一、會計賬簿的基本內容（二）（二）賬簿的基本內容賬簿的基本內容基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿15第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記二、日記賬的設置與登記二、日記賬的設置與登記（1）現

11、金日記賬）現金日記賬 格式：收、付、余三欄式；格式：收、付、余三欄式； 登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。2004 年年憑憑 證證摘要摘要對應科目對應科目借借貸貸余額余額月月日日字字號號61期初余額期初余額100002現收現收1收到貨款收到貨款應收賬款應收賬款6000160002現收現收2收到職工還款收到職工還款其他應收款其他應收款2000180002現付現付1支付費用支付費用管理費用管理費用2000160002本日合計本日合計8000200016000現金日記賬現金日記賬填制收付款憑填制收付款憑證的日期證的日期填制收付款憑證中現金、填制收付款憑證中現金、銀行存款的對方科目銀行存

12、款的對方科目填制收付款憑填制收付款憑證的號數證的號數簡要敘述業(yè)務簡要敘述業(yè)務內容內容根據憑證填制根據憑證填制金額金額逐筆逐筆計算計算余額余額每每日日結結出出當當日日的的余余額額基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿16第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記將會計憑證中的內容登記到會將會計憑證中的內容登記到會計賬簿的過程叫計賬簿的過程叫“過賬過賬”。過。過賬的內容包括：賬的內容包括：時間；時間；憑憑證編號；證編號；摘要；摘要；對方科目；對方科目；金額。金額?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿17第二節(jié)第二節(jié)

13、會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記（2）銀行存款日記賬）銀行存款日記賬 格式：收、付、余三欄式； 登記方法：逐日逐筆登記?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿18第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記（3）普通日記賬的格式與登記方法格式：借、貸兩欄式；登記方法：逐日逐筆登記?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿19第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記三、總分類賬的格式與登記方法三、總分類賬的格式與登記方法 格式：借、貸、余三欄式； 登記方法： 逐筆登記根據專用記賬憑證逐筆登記。1.

14、匯總登記對專用記賬憑證進行匯總后，根據匯總的數字登記?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿20第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記一、會計賬簿的基本內容一、會計賬簿的基本內容（二）（二）賬簿的基本內容賬簿的基本內容基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿21第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記：原材料原材料基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿228 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0銀行存款銀行存款主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入2006200620

15、0620065 1月初余額月初余額銷售商品銷售商品5 12 收收 29 0 0 0 0 0 09 0 0 0 0 0 0170000005 20 收收 6收收 65 20銷售商品銷售商品貸貸借借借借貸貸9 0 0 0 0 0 0 0 0銷售商品銷售商品9 0 8 0 0 0 0 0 0基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿23第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記四、四、分類賬簿的格式與登記方法分類賬簿的格式與登記方法明細分類賬的格式與登記方法（1）三欄式明細分類賬（同總分類賬） 格式：借、貸、余三欄式。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內容往來

16、款項等。2. 特點只提供價值指標?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿24第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記（1）三欄式明細分類賬（同總分類賬）基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿25第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記 三欄式明細分類賬（同總分類賬）：應付賬款應付賬款東方工廠東方工廠明細賬明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿26第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記 三欄式明細分類賬（同

17、總分類賬）【例】2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經收到?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿27月初余額月初余額銀行存款銀行存款866000000借借20063 1應收賬款應收賬款18000000月初余額月初余額收回貨收回貨款款8000000收收1610000000借借借借20063 13 11收回貨收回貨款款8000000收收16借借8740000003 118660000003 1收收16收回貨收回貨款款月初余額月初余額874000000應收賬款應收賬款星光公司星光公司7000000月初余額月初余額收回貨收

18、回貨款款8000000800000015000000收收 16借借借借借借借借200620063 13 113 11基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿28第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記（2）多欄式明細分類賬 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內容成本費用（借方多欄式）和收入（貸方多欄式）、利潤、增值稅明細賬（借貸雙方多欄式）等。 特點只提供價值指標；減少數用紅字登記。基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿29第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登

19、記 多欄式明細分類賬基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿30費費基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿31第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記（3）數量金額式明細分類賬 格式：借、貸、余三欄中分設數量、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。 適用核算內容實物資產等。 特點既提供價值指標，又提供實物指標?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿32第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記（2）數量金額式明細分類賬基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會

20、計賬簿會計賬簿33第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記（3）數量金額式明細分類賬基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿34第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記補充：補充：備查賬簿的格式與登記方法備查賬簿的格式與登記方法 備查賬簿，屬于臨時登記用以備查性質，所以也稱輔助登記簿，沒有規(guī)范的統(tǒng)一格式，根據企業(yè)實際需要確定其內容、格式與登記方法。基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿35第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記五、賬簿啟用和登記規(guī)則五、賬簿啟用和登記規(guī)則1、賬簿啟用規(guī)則

21、與保管、賬簿啟用規(guī)則與保管（1）會計人員在啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表；（2）更換記賬人員時，應辦理交接手續(xù)，在交接記錄內填寫交接日期和交接人員姓名并簽章；（3）啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編訂頁數，不得調頁、缺號；（4）賬簿的使用有規(guī)定的年限，一般是以每一個會計年度為限；（5）會計賬簿的保管?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿36第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記2、會計賬簿的登記規(guī)則、會計賬簿的登記規(guī)則1.1.準確完整準確完整 登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、

22、業(yè)務內容摘要、登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。及時、字跡工整。 應當根據應當根據審核無誤審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，以自制原始憑證的會計憑證登記會計賬簿，以自制原始憑證（如發(fā)料單、領料單等）作為記賬依據的，賬簿記錄中的日期應按有（如發(fā)料單、領料單等）作為記賬依據的，賬簿記錄中的日期應按有關自制憑證上的日期填列。關自制憑證上的日期填列。2.2.注明記賬符號注明記賬符號 登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經登賬的登記完畢后

23、，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經登賬的符號，表示已經記賬。符號，表示已經記賬。3.3.書寫留空書寫留空 賬簿書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般賬簿書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的應占格距的1 12 2。基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿37第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記4.4.正常記賬使用藍黑墨水正常記賬使用藍黑墨水 登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。行的復寫賬簿除外）

24、或者鉛筆書寫。5.5.特殊記賬使用紅墨水特殊記賬使用紅墨水下列情況，可以使用紅色墨水記賬：（多選）下列情況，可以使用紅色墨水記賬：（多選）（1 1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2 2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；（3 3）在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記）在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；負數余額；（4 4）根據國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。）根據國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。6.6.順

25、序連續(xù)登記順序連續(xù)登記 各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白此行空白”、“此頁空白此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿38第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記7.7.結出余額結出余額 凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸借或貸”等欄內等欄內寫明寫明

26、“借借”或者或者“貸貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸借或貸”等欄內寫等欄內寫“平平”字，并在余額欄內用字，并在余額欄內用“0”0”表示。（在余額欄內用表示。（在余額欄內用“0 0中間加浪線的特殊符號中間加浪線的特殊符號”表示）表示） 現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿8.8.辦理轉頁手續(xù)（過次承前）辦理轉頁手續(xù)（過次承前） 每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行

27、有關欄內，并在摘要欄內注明在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過過次頁次頁”和和“承前頁承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁承前頁”字樣。字樣。 對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁過次頁”的本頁合計數應的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數；當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數； 對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁過次頁”的本頁合計的本頁合計數應當自年初起

28、至本頁末止的累計數；數應當自年初起至本頁末止的累計數； 對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。可以只將每頁末的余額結轉次頁。第八章第八章 會計賬簿會計賬簿39基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿40六、總分類賬與明細分類賬的平行登記六、總分類賬與明細分類賬的平行登記1 1、總分類賬與明細分類賬的關系、總分類賬與明細分類賬的關系 總分類賬戶對所屬明細分類賬戶具有總分類賬戶對所屬明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用統(tǒng)馭控制作用；明細分類；明細分類賬戶對其歸屬總分類

29、賬戶具有賬戶對其歸屬總分類賬戶具有補充說明作用補充說明作用?？偡诸愘~戶與其所屬明?？偡诸愘~戶與其所屬明細分類賬戶在總細分類賬戶在總金額上應當相等金額上應當相等。2 2、總分類賬與明細分類賬平行登記的要點、總分類賬與明細分類賬平行登記的要點（1 1）所依據會計憑證相同）所依據會計憑證相同（依據相同）（依據相同）。（2 2）借貸方向相同）借貸方向相同（方向相同）。（方向相同）。 （金額變動方向相同）（金額變動方向相同）（3 3）所屬會計期間相同）所屬會計期間相同（期間相同）（期間相同）。 可以有先有后，但必須在同一會計期間（一般不超過一個月）可以有先有后，但必須在同一會計期間（一般不超過一個月）全

30、部登記入賬。（全部登記入賬。（不是時間相同不是時間相同）（4 4）計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的金額合計相）計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的金額合計相等等（金額相等（金額相等）。）。第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的設置和登記會計賬簿的設置和登記基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿41第三節(jié)第三節(jié) 對賬與結賬對賬與結賬一、一、結賬結賬（一）結賬的含義（一）結賬的含義 結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。在一定時期結結賬是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。在一定時期結束時，為了編制會計報表，需要進行結賬。束時，為了編制會計報表，

31、需要進行結賬。 結賬的內容通常包括兩個方面：結賬的內容通常包括兩個方面：結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤；結清各種損益類賬戶，并據以計算確定本期利潤；結清各資產、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發(fā)生額和余額。結清各資產、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發(fā)生額和余額?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿42第三節(jié)第三節(jié) 對賬與結賬對賬與結賬一、一、結賬結賬（二）結賬的程序（二）結賬的程序將本期發(fā)生的經濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正將本期發(fā)生的經濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性；確性；根據權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期根據權

32、責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用；應計的收入和應計的費用；將損益類科目轉入將損益類科目轉入“本年利潤本年利潤”科目，結平所有損益類科目，結平所有損益類科目；科目；結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。額，并結轉下期?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿43第三節(jié)第三節(jié) 對賬與結賬對賬與結賬二、二、結賬結賬（三）結賬的方法（三）結賬的方法 月結每月末時進行的結賬?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿44第三節(jié)第三節(jié) 對賬

33、與結賬對賬與結賬 年結年末時進行的結賬?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿45第三節(jié)第三節(jié) 對賬與結賬對賬與結賬 二、對賬二、對賬（賬簿記錄的核對）（賬簿記錄的核對） 為了保證賬戶記錄的真實性和可靠性而對賬簿記錄所進行的核對工作。 賬證核對 賬賬核對 賬實核對基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿46第三節(jié)第三節(jié) 對賬與結賬對賬與結賬二、對賬二、對賬（賬簿記錄的核對）（賬簿記錄的核對）（一）賬證核對（一）賬證核對總賬與相關的記賬憑證相互核對總賬與相關的記賬憑證相互核對明細賬與相關的記賬憑證明細賬與相關的記賬憑證及所附的原始

34、憑證相互核對及所附的原始憑證相互核對現金、銀行存款日記賬與相關現金、銀行存款日記賬與相關的收款憑證、付款憑證相互核對的收款憑證、付款憑證相互核對基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿47第三節(jié)第三節(jié) 對賬與結賬對賬與結賬二、對賬二、對賬（賬簿記錄的核對）（賬簿記錄的核對）（二）賬賬核對（二）賬賬核對總賬自身的核對總賬自身的核對總賬與明細賬核對總賬與明細賬核對總賬與（現金、銀行總賬與（現金、銀行存款）日記賬的核對存款）日記賬的核對明細分類賬簿之間明細分類賬簿之間的核對的核對基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿48第三節(jié)第三節(jié)

35、對賬與結賬對賬與結賬二、對賬二、對賬（賬簿記錄的核對）（賬簿記錄的核對）（二）賬賬核對（二）賬賬核對總賬自身的核對總賬自身的核對 項目項目總賬總賬期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方現現 金金12003000002990002200短期借款短期借款100006000010000050000實收資本實收資本50000000500000主營業(yè)務收主營業(yè)務收入入600000600000管理費用管理費用4500045000合合 計計88000088000023479002347900990000990000試算平衡表試算平衡表2006年年

36、5 月月8日日核對核對核對核對核對核對基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿49第三節(jié)第三節(jié) 對賬與結賬對賬與結賬二、對賬二、對賬（賬簿記錄的核對）（賬簿記錄的核對）（二）賬賬核對（二）賬賬核對總賬與明細賬核對總賬與明細賬核對基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿50第三節(jié)第三節(jié) 賬與對賬賬與對賬二、對賬二、對賬（賬簿記錄的核對）（賬簿記錄的核對）（二）賬賬核對（二）賬賬核對總賬與（現金、銀行總賬與（現金、銀行存款）日記賬的核對存款）日記賬的核對基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿51第三節(jié)

37、第三節(jié) 對賬與結賬對賬與結賬二、對賬二、對賬（賬簿記錄的核對）（賬簿記錄的核對）（三）賬實核對（三）賬實核對（財產清查）（財產清查） 賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有賬實核對是指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數額之間的核對。數額之間的核對。 財產清查的目的：財產清查的目的： 加強對財產的管理與控制加強對財產的管理與控制 解決賬實不符問題解決賬實不符問題基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿52財產清查的方法財產清查的方法現金日記賬余額與庫存現金實有數核對現金日記賬余額與庫存現金實有數核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單進行核對銀行存款日

38、記賬余額與銀行對賬單進行核對實體型財產明細賬余額與實有財產數相核對實體型財產明細賬余額與實有財產數相核對債權債務明細賬與相對應的債務債權單位核對債權債務明細賬與相對應的債務債權單位核對基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿53第四節(jié)第四節(jié) 錯賬更正的方法錯賬更正的方法一、劃線更正法一、劃線更正法 適用于更正適用于更正記賬憑證正確記賬憑證正確只是只是記賬時發(fā)生的錯賬記賬時發(fā)生的錯賬。 注意問題：注意問題： 對錯誤的數字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的對錯誤的數字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數字。部分數字。 劃掉的數字必須保持清晰可見。劃掉的數字必須保持清晰可

39、見?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿54第四節(jié)第四節(jié) 錯賬更正的方法錯賬更正的方法【例】記賬員張能在根據一張正確的記賬憑證登記“材料”總分類賬戶時，誤將應記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159 832.66元，采用劃線更正法更正如下：7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6張能張能張能張能基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿55第四節(jié)第四節(jié) 錯賬更正的方法錯賬更正的方法二、紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。 注意問題： 對登

40、記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶?；A會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿56第四節(jié)第四節(jié) 錯賬更正的方法錯賬更正的方法【例】5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月9日銷售商品68 000元但貨款暫未收到”的經濟交易，已被編制成“借記應付賬款賬戶68 000元、貸記庫存商品賬戶68 000元”的轉賬憑證，并已入賬?，F更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：應付賬款應付賬款庫存商品庫存商品68 00068 00068 00068 000主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入應收賬款應收賬款68 00068 000基礎會計學基礎會計學 8 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 會計賬簿會計賬簿57第四節(jié)第四節(jié) 錯賬更正的方法錯賬更正的方法【例】5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月18日領用原材料2 000元用于生產A產品”的經濟交易，已被編制成“借記生產成本賬戶20 000元、貸記原材料賬