項(xiàng)目七固定資產(chǎn)核算能力ppt課件

1、工程七 固定資產(chǎn)的核算才干學(xué)習(xí)目的：學(xué)習(xí)目的： 了解固定資產(chǎn)的概念和確認(rèn)條件，了解固定資產(chǎn)的概念和確認(rèn)條件，掌握固定資產(chǎn)獲得、折舊、后續(xù)支出、掌握固定資產(chǎn)獲得、折舊、后續(xù)支出、處置的賬務(wù)處置。處置的賬務(wù)處置。重點(diǎn)：重點(diǎn)： 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和處置固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算和處置 固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)的處置工程七 固定資產(chǎn)核算才干 固定資產(chǎn)的初始核算固定資產(chǎn)后續(xù)支出固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)的折舊義務(wù)一 固定資產(chǎn)的初始核算固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)固定資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)、計(jì)量、計(jì)量主要內(nèi)容主要內(nèi)容 固定資產(chǎn)獲固定資產(chǎn)獲得的賬務(wù)處置得的賬務(wù)處置工業(yè)制造企業(yè)，增值稅普通納稅人工業(yè)制造企業(yè)，增值稅普通納稅人公司地址：深圳市羅湖區(qū)水田

2、路公司地址：深圳市羅湖區(qū)水田路80號(hào)號(hào)開(kāi)戶銀行及賬號(hào)：開(kāi)戶銀行及賬號(hào)： 工商銀行羅湖支行工商銀行羅湖支行 ，賬號(hào)，賬號(hào)2019666848 中國(guó)銀行福田支行中國(guó)銀行福田支行 賬號(hào)賬號(hào)200066838324納稅人識(shí)別號(hào)：納稅人識(shí)別號(hào)：440301587563987號(hào)碼：號(hào)碼：075525384808案例導(dǎo)入課崗結(jié)合 深圳市三環(huán)機(jī)械公司深圳開(kāi)原實(shí)業(yè)440301873618456 深圳彩田路190號(hào)075582483 工商銀行蛇口支行48889934345 深圳市三環(huán)機(jī)械公司440301587563987深圳市羅湖區(qū)水田路80號(hào) 25384808中國(guó)工商銀行羅湖水田分理處2019666848A型機(jī)

3、器設(shè)備臺(tái)116000.0016000.00172720.00￥16000.00￥2720.00￥18720.00壹萬(wàn)捌仟柒佰貳拾元整465-57386*5954/4/1 加密版本01975858-77113322019 9 10440301873618456 發(fā)票公用章業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1：公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票聯(lián)公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票聯(lián) 發(fā)票代碼：發(fā)票代碼：23101091100 發(fā)票號(hào)碼：發(fā)票號(hào)碼：00012035 收貨人及納稅識(shí)別收貨人及納稅識(shí)別號(hào)號(hào)深圳三環(huán)機(jī)械公司深圳三環(huán)機(jī)械公司440301873618456440301873618456 承運(yùn)人及納稅識(shí)別號(hào)深圳開(kāi)原運(yùn)輸有限公司44020

4、194521發(fā)貨人及納稅識(shí)發(fā)貨人及納稅識(shí)別號(hào)別號(hào)深圳開(kāi)原實(shí)業(yè)有限公司440301873618456 主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 深圳市地稅局2310183運(yùn)輸項(xiàng)目及金額 2000其他項(xiàng)目 1000運(yùn)費(fèi)小計(jì) 2000其他運(yùn)費(fèi)小計(jì) 1000合計(jì)大寫 叁仟元整 （小寫）￥3000.00 44020194521 發(fā)票公用章 固定資產(chǎn)是指為消費(fèi)商品、提供勞務(wù)、出租或運(yùn)營(yíng)管理而持有的運(yùn)用壽命超越一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。機(jī)器設(shè)備廠房、辦公樓固定資產(chǎn)的概念固定資產(chǎn)的分類按照經(jīng)濟(jì)用途和運(yùn)用情況綜合分類消費(fèi)運(yùn)營(yíng)用固定資產(chǎn)非消費(fèi)運(yùn)營(yíng)用固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)未運(yùn)用固定資產(chǎn)土地融資租入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的獲得需求安裝的固定

5、資產(chǎn)需求安裝的固定資產(chǎn)2接受投入的固定資產(chǎn)接受投入的固定資產(chǎn)3外購(gòu)且不需求安裝外購(gòu)且不需求安裝1固定資產(chǎn)的獲得購(gòu)入固定資產(chǎn)超越正常信譽(yù)條件延期支付購(gòu)入固定資產(chǎn)超越正常信譽(yù)條件延期支付4借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用借：長(zhǎng)期應(yīng)付款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：銀行存款貸：銀行存款按照實(shí)踐利率法攤銷3 獲得了固定資產(chǎn)之后，將固定資產(chǎn)投入運(yùn)用，在運(yùn)用固定資產(chǎn)的過(guò)程中，固定資產(chǎn)雖然形狀沒(méi)有變化，但是它在運(yùn)用的過(guò)程中變舊，性能降低。雖然這種損耗并沒(méi)有實(shí)踐發(fā)生支出，但是企業(yè)必需根據(jù)權(quán)

6、責(zé)發(fā)生制的要求，將這種損耗轉(zhuǎn)移到企業(yè)的本錢費(fèi)用中去，這就是折舊義務(wù)二 固定資產(chǎn)的折舊 折舊的概念折舊的方法折舊賬務(wù)處置折舊的范圍折舊的概念 固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)運(yùn)用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)運(yùn)用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)展系統(tǒng)分?jǐn)?。已提減值預(yù)備的，該當(dāng)扣除累計(jì)的減值應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)展系統(tǒng)分?jǐn)?。已提減值預(yù)備的，該當(dāng)扣除累計(jì)的減值預(yù)備金額。預(yù)備金額。影響折舊金額的要素有：1、固定資產(chǎn)的原值2、固定資產(chǎn)的殘值3、固定資產(chǎn)減值預(yù)備4、固定資產(chǎn)的運(yùn)用壽命 按照可比性原那么的要求，殘值和運(yùn)用年限一經(jīng)確定，不得隨意更改，折舊的范圍 空間范圍：應(yīng)對(duì)一切的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，除

7、了以下情況：由于更新改造停用的固定資產(chǎn)3已提足折舊，仍在用的固定資產(chǎn)45未提足折舊但是提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)1單獨(dú)入賬的土地2運(yùn)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)折舊的范圍 留意折舊的時(shí)間范圍： 當(dāng)月添加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不折舊，從下個(gè)月開(kāi)場(chǎng)折舊； 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月依然計(jì)提折舊，下月開(kāi)場(chǎng)停頓折舊。折舊的范圍 例：某企業(yè)5月份計(jì)提折舊的金額為50000元，當(dāng)月清理設(shè)備一臺(tái)，月折舊金額為1000元，當(dāng)月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，月折舊金額為2500元，以5月份的折舊金額為根底計(jì)算該企業(yè)6月份的折舊金額。6月份的折舊金額=500001000+2500=51500元解答固定資產(chǎn)折舊方法 折舊方法是指經(jīng)過(guò)什么樣的計(jì)算方法將固定資產(chǎn)總的

8、折舊金額分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)估計(jì)運(yùn)用的每一個(gè)會(huì)計(jì)期間1年限平均法3雙倍余額遞減法2任務(wù)量法1年數(shù)總和法平均年限法 每一年的折舊金額 =原值估計(jì)凈殘值估計(jì)運(yùn)用年限 年折舊率 =(1 估計(jì)凈殘值率) 估計(jì)運(yùn)用年限 月折舊金額 =年折舊額12特點(diǎn)：特點(diǎn)： 各年折舊額相等，不受固定資產(chǎn)運(yùn)用頻率各年折舊額相等，不受固定資產(chǎn)運(yùn)用頻率或消費(fèi)量多少的影響?；蛳M(fèi)量多少的影響。優(yōu)缺陷及適用范圍：優(yōu)缺陷及適用范圍： 優(yōu)：簡(jiǎn)便易行，運(yùn)用最廣；優(yōu)：簡(jiǎn)便易行，運(yùn)用最廣； 缺：忽視固定資產(chǎn)運(yùn)用情況、違背收入與缺：忽視固定資產(chǎn)運(yùn)用情況、違背收入與費(fèi)用相配比原那么、未思索無(wú)形損耗；費(fèi)用相配比原那么、未思索無(wú)形損耗； 適用于運(yùn)用情況

9、比較平衡的固定資產(chǎn)。適用于運(yùn)用情況比較平衡的固定資產(chǎn)。 年限平均法 車間設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值車間設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值5000050000元，估計(jì)運(yùn)用年限元，估計(jì)運(yùn)用年限10 10年，估計(jì)年，估計(jì)殘值收入殘值收入20002000元。用年限平均法計(jì)算每年的折舊金額以及每元。用年限平均法計(jì)算每年的折舊金額以及每月的折舊金額。月的折舊金額。 解答 年折舊額年折舊額= =50000500002000200010= 4800(10= 4800(元元) ) 月折舊額月折舊額= 4800= 480012 = 40012 = 400元元單位任務(wù)量折舊額單位任務(wù)量折舊額= =固定資產(chǎn)月折舊額固定資產(chǎn)月折舊額= =該月實(shí)踐完成

10、的任務(wù)總量該月實(shí)踐完成的任務(wù)總量 單位單位 任務(wù)量折舊額任務(wù)量折舊額任務(wù)量法固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額固定資產(chǎn)估計(jì)完成任務(wù)總量固定資產(chǎn)估計(jì)完成任務(wù)總量?jī)?yōu)缺陷及適用范圍優(yōu)缺陷及適用范圍 優(yōu)：簡(jiǎn)單適用、思索了固定資產(chǎn)的運(yùn)用程優(yōu)：簡(jiǎn)單適用、思索了固定資產(chǎn)的運(yùn)用程度、表達(dá)了收入與費(fèi)用的配比原那么；度、表達(dá)了收入與費(fèi)用的配比原那么； 缺：未思索無(wú)形損耗、前后各期采用一致缺：未思索無(wú)形損耗、前后各期采用一致的的“單位任務(wù)量折舊額不合理；單位任務(wù)量折舊額不合理； 適用范圍運(yùn)用情況不平衡，季節(jié)性較明顯適用范圍運(yùn)用情況不平衡，季節(jié)性較明顯的固定資產(chǎn)，如：大型設(shè)備或機(jī)械、運(yùn)輸?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，如：大型

11、設(shè)備或機(jī)械、運(yùn)輸工具等。工具等。 任務(wù)量法 某企業(yè)有卡車一輛，原值120000元，估計(jì)凈殘值率為6%，估計(jì)總行駛里程為80萬(wàn)公里，當(dāng)月行駛里程為8000公里，計(jì)算該卡車該月的折舊金額解答 每公里應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊每公里應(yīng)負(fù)擔(dān)的折舊= =1200001200001200001200006%6%800000800000 = 0.141( = 0.141(元公里元公里) ) 該月折舊額該月折舊額= 0.141 = 0.141 8000= 1128 8000= 1128元元雙倍余額遞減法 年折舊率年折舊率=2=2估計(jì)運(yùn)用年限估計(jì)運(yùn)用年限 年折舊金額年折舊金額= =年初賬面凈值年初賬面凈值年折舊率年折舊率固定

12、資產(chǎn)的賬面原值曾經(jīng)計(jì)提的折舊！最后兩年每年的折舊金額最后兩年每年的折舊金額= =賬面原值已提折舊凈殘值賬面原值已提折舊凈殘值 2 2 最后兩年改用年限平均法的緣由是假設(shè)不最后兩年改用年限平均法的緣由是假設(shè)不斷用雙倍余額遞減法折舊，會(huì)出現(xiàn)折舊不斷用雙倍余額遞減法折舊，會(huì)出現(xiàn)折舊不完的情況完的情況 某項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為某項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為50 00050 000元，估計(jì)運(yùn)用年限為元，估計(jì)運(yùn)用年限為5 5年，估計(jì)凈殘值為年，估計(jì)凈殘值為2 0002 000元，按雙倍余元，按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊額遞減法計(jì)算折舊年年限限 折舊折舊基數(shù)基數(shù) 折舊折舊率率年折年折舊額舊額累計(jì)累計(jì)折舊額折舊額 期末折期末折

13、余價(jià)值余價(jià)值0 050 00050 0001 150 00050 00040%40%20 00020 00020 00020 00030 00030 0002 230 00030 00040%40%12 00012 00032 00032 00018 00018 0003 318 00018 00040%40%7 2007 20039 20039 20010 80010 8004 4(10800(108002000)2000)2 24 4004 40043 60043 6006 4006 4005 56 4006 4004 4004 40048 48 0000002 0002 000年折舊率年

14、折舊率=2/5=2/5100%=40%100%=40%雙倍余額遞減法解答折舊率折舊率= =年折舊額年折舊額= =原值殘值原值殘值年折舊率年折舊率月折舊額月折舊額= =年折舊額年折舊額12 12年數(shù)總和法尚可運(yùn)用年限尚可運(yùn)用年限估計(jì)運(yùn)用年限之和估計(jì)運(yùn)用年限之和從N開(kāi)場(chǎng)，每年遞減11 12-2-N N，N N為估計(jì)為估計(jì)運(yùn)用年限運(yùn)用年限年數(shù)總和法 某項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為某項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為50 00050 000元，估計(jì)運(yùn)用年限為元，估計(jì)運(yùn)用年限為5 5年，估計(jì)凈殘值為年，估計(jì)凈殘值為2 0002 000元，元，按年數(shù)總和法計(jì)算折舊按年數(shù)總和法計(jì)算折舊解答應(yīng)計(jì)提折舊總額應(yīng)計(jì)提折舊總額=50000=5

15、00002000=480002000=48000元元年年限限應(yīng)提折舊總應(yīng)提折舊總額額尚可用尚可用年限年限折舊率折舊率年折年折舊額舊額累計(jì)累計(jì)折舊額折舊額 期末折期末折余價(jià)值余價(jià)值0 050 00050 0001 148 00048 0005 55/155/1516 00016 00016 00016 00034 00034 0002 248 00048 0004 44/154/1512 80012 80028 80028 80021 20021 2003 348 00048 0003 33/153/159 6009 60038 40038 40011 60011 6004 448 00048

16、0002 22/152/156 4006 40044 80044 8005 2005 2005 548 00048 0001 11/151/153 2003 20048 00048 0002 0002 000折舊的賬務(wù)處置借借 : : 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi) 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi) 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 貸貸 : : 累計(jì)折舊累計(jì)折舊消費(fèi)車間用管理部門用銷售部門用出租用固定資產(chǎn)義務(wù)三 固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化的資本化的后續(xù)支出后續(xù)支出主要內(nèi)容主要內(nèi)容費(fèi)用化的費(fèi)用化的后續(xù)支出后續(xù)支出 固定資產(chǎn)后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在運(yùn)用的過(guò)程中發(fā)生的更新改造支出、修繕費(fèi)用等資本化的

17、后續(xù)支出 符合資本化條件的后續(xù)支出，計(jì)入固定資產(chǎn)的本錢。符合資本化條件的后續(xù)支出，計(jì)入固定資產(chǎn)的本錢。只需就是固定資產(chǎn)的改良。只需就是固定資產(chǎn)的改良。1結(jié)轉(zhuǎn)固定資結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值產(chǎn)賬面價(jià)值3改良終了改良終了2改良過(guò)程改良過(guò)程借：在建工程借：在建工程 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值預(yù)備固定資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)借：在建工程借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 原資料原資料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 銀行存款等銀行存款等借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：在建工程固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，該當(dāng)計(jì)入固定資

18、產(chǎn)本錢，如有被交換的部分，應(yīng)同時(shí)將被交換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值中扣除； 在對(duì)固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出后，企業(yè)應(yīng)將固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值預(yù)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入在建工程。固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，經(jīng)過(guò)“在建工程科目核算。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀時(shí)，從“在建工程科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)科目。某企業(yè)對(duì)一座建筑物進(jìn)展改建。該建筑物的原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊為60萬(wàn)元。改建過(guò)程中發(fā)生支出30萬(wàn)元。被交換部分固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為5萬(wàn)元。該建筑物改建后的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。 A.65 B.70 C.125 D.130【答案】A【解析】改建后的入賬價(jià)值=(100-60)+30-5=65萬(wàn)元。費(fèi)用化的后續(xù)支出 符合費(fèi)用化條件的后續(xù)支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益，普通符合費(fèi)用化條件的后續(xù)支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益，普通包括固定資產(chǎn)修繕費(fèi)用等包括固定資產(chǎn)修繕費(fèi)用等借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 原資料原資料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅