財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德秋復(fù)習(xí)輔導(dǎo)

1、1. 簡述單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求。答：1.會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。2.會計機(jī)構(gòu)、會計人員對偽造、編造、故意毀滅會計賬簿或者帳外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上機(jī)主管單位報告，請求作出處理。3.會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對實物、款項進(jìn)行監(jiān)督，督促簡歷并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。4.會計機(jī)構(gòu)、會計人員對指使、強(qiáng)令編造、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告，請求作出處理。5.會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。6.會計機(jī)構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位負(fù)

2、責(zé)人報告，請求處理。7.會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟(jì)計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。2. 簡述原始憑證和會計檔案不得借出規(guī)定。答：1、原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。2、各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。3. 財政部門履行的會計行政管理職能有哪幾個？答：（一）會計準(zhǔn)

3、則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的指定和組織實施會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的指定和組織實施是財政部門管理會計工作最基本的職能，這是保證會計信息質(zhì)量可靠、維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定的重要保障。（二）會計市場管理會計市場管理是社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下財政部門管理會計工作的一項重要職能，會計工作的性質(zhì)決定了政府對會計市場必須進(jìn)行管理。我過財政部門對會計市場的管理主要包括會計市場的準(zhǔn)入、運行和退出管理。（三）會計專業(yè)人才評價會計專業(yè)人才是我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中不可或缺的重要力量，也是我國人才隊伍中的重要組成部分。目前，我國已初步形成了一個包含會計從業(yè)資格、初級、中級、高級會計專業(yè)技術(shù)資格，正高級會計師資格（含全國會計領(lǐng)軍

4、人才）的具有梯度發(fā)展級次的會計人才培養(yǎng)評價體系。此外，財政部和地方財政部門對先進(jìn)會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。4. 簡述稅收的作用。答：1.稅收概念：稅收是國家為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配方式。稅收是具有組織財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、維護(hù)國家政權(quán)和國家利益等方面的重要作用。2.稅收的作用：(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式（2）稅收 國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運行的重要手段（3）稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用（4）稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證5. 簡述支付結(jié)算的法律特征。答:支付結(jié)算作為一種法律行為，具有以下法律特征：1、支付結(jié)算必

5、須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行2、支付結(jié)算是一種要式行為3、支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的一直4、支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制5、支付結(jié)算必須依法進(jìn)行6. 簡述稅款優(yōu)先的原則。答:稅收征管法第四十五條規(guī)定，第一次在稅收法律上確定了稅款優(yōu)先的地位，確定了稅款征收在納稅人支付各種款項和償還債務(wù)時的順序。稅款優(yōu)先的原則不僅增強(qiáng)了稅法的剛性，而且增加了稅法在執(zhí)行中的可操作性。（1）稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。這里所說的稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)是有條件的，也就是說稅收并不是優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)，對于法律上另有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)。（2）納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

6、、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。這里有兩個前提條件：其一，納稅人有欠稅；其二，欠稅發(fā)生在前，及納稅人的欠稅行為發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或納稅人的財產(chǎn)被留置之前。（3）稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。a.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。b.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、沒收違法所得的，稅款優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。7. 簡述企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額免稅收入的內(nèi)容。答：應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及允

7、許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、弘歷等權(quán)益性收益，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)去的的與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、弘歷等權(quán)益性收益，符合條件的非營利組織的收入。8. 不得銷毀的會計檔案有哪些？答：會計檔案的銷毀是會計檔案管理的重要內(nèi)容，必須嚴(yán)格規(guī)范，有序進(jìn)行。不得銷毀的會計檔案：對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案報關(guān)清冊中列明。正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其

8、保管期滿的會計檔案不得銷毀，必須妥善保管。9. 簡述注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)范圍。答：注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍主要包括：1、依據(jù)注冊會計師法承辦的審計業(yè)務(wù)。其具體包括：（1）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理公司合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。2、會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)。10.簡述開戶單位使用現(xiàn)金的范圍。答：1、職工工資、津貼；2、個人勞務(wù)報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；3、根據(jù)國家規(guī)定辦法給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；4、各種勞保

9、、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5、像個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7、結(jié)算起點一下的零星支出；8、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。結(jié)算的起點為一千元，需要增加時由中國人民銀行總行確定后，報國務(wù)院備案，除第5、6項外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過一千元，超過限額部分，根據(jù)題款人的要求在制定的銀行轉(zhuǎn)為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付。11.簡述會計憑證與票據(jù)的偽造和變造。答：一、會計憑證：1.偽造會計憑證的行為，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來為前提，編造虛假的會計憑證的

10、行為。2.偽造會計憑證的行為，是指采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為。二、票據(jù)：1.票據(jù)的偽造，是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為。簽章的變造處于偽造。票據(jù)上的偽造包括票據(jù)的偽造和票據(jù)上簽章的偽造兩種。2.票據(jù)的變造，是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。如變更票據(jù)上的到期日、付款日、付款地、金額等。3.偽造、變造票據(jù)屬于欺詐行為，應(yīng)追究偽造人或變造人的法律責(zé)任。根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)上有偽造簽章的不影響票據(jù)上其他真實簽章的效力。12.簡述采用單一來源方式采購的條件。答：單一來源是指采購人采購不具備競爭條件的物品，只能從唯一的供應(yīng)商去的采

11、購貨物或服務(wù)的情況下，直接向該供應(yīng)商協(xié)商采購的采購方式。符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以采用單一來源方式采購：（1）只能從唯一供應(yīng)商處采購的；（2）發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。13.如何認(rèn)定小規(guī)模納稅人。答：小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（一下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元一下（含本數(shù)，下同）的。（2）其他的增值稅納稅人

12、，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。（3）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇小規(guī)模納稅人納稅。對小規(guī)模納稅人的確認(rèn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定。14. 簡述各級政府編制年度預(yù)算草案的依據(jù)。答：中央預(yù)算和地方各級政府預(yù)算，應(yīng)當(dāng)參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進(jìn)行編制。一、各級政府編制年度預(yù)算草案的依據(jù)包括：（1）法律、法規(guī)；（2）國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關(guān)的財政經(jīng)濟(jì)政策；（3）本級政府的預(yù)算管理職權(quán)和財政管理體制確定的預(yù)算收支范圍；（4）上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素；（5）上級

13、政府對編制本年度預(yù)算草案的指示和要求。二、各部門、各單位編制年度預(yù)算草案的依據(jù)包括：（1）法律、法規(guī)；（2）本機(jī)政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；（3）本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和職業(yè)發(fā)展計劃；（4）本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn)；（5）本部門、本單位上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。15. 簡述財政部門的組織推動會計職業(yè)道德建設(shè)的幾項措施。 答：（一）采取多種形式開展會計職業(yè)道德宣傳教育（二）會計職業(yè)道德建設(shè)與會計從業(yè)資格證書注冊登記管理相結(jié)合（三）會計職業(yè)道德建設(shè)與會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用相結(jié)合（四）會計職業(yè)道德建設(shè)與會計執(zhí)法檢查相結(jié)合（五）會計職業(yè)道德建設(shè)與會計人員

14、表彰獎勵制度相結(jié)合復(fù)習(xí)輔導(dǎo)-綜合題參考題型 【計算題】 可以參考第三章的計算題。 如：某小店按月繳納營業(yè)稅，其所在地稅務(wù)局規(guī)定的起征點為5000元，適用的稅率為3%。本月實際發(fā)生營業(yè)額為6000元，則本月應(yīng)交納的營業(yè)稅是多少？答：（6000-5000）*3%=30元【不定項選擇題】 如：甲企業(yè)2004年10月5日，購買乙企業(yè)原材料，尚欠貨款40萬元未歸還。2005年1月，將一幢辦公樓作為抵押向銀行貸款50萬元，到期未歸還。2005年7月至12月又欠繳稅款30萬元。如果2006年1月，該企業(yè)僅有的這幢辦公樓被變賣得款100萬元，按稅款優(yōu)先原則，應(yīng)（ C ）。 A.先支付稅額30萬元，再歸還乙企業(yè)

15、貨款40萬元，剩余的30萬元歸還銀行貸款。 B.先支付乙企業(yè)40萬元，再歸還銀行貸款50萬元，剩余10萬元支付欠繳稅額。 C.先支付銀行貸款50萬元，再支付欠繳稅額30萬元，剩余20萬元歸還乙企業(yè)貨款。 D.先支付稅額30萬元，再歸還銀行貸款50萬元，剩余20萬元歸還乙企業(yè)貨款。 【判斷分析題】如：2008年3月25日，某市國稅稽查局接到群眾舉報信，舉報A市某電線電纜廠自2007年5月1日起到B市設(shè)立臨時銷售點，銷售本廠生產(chǎn)的產(chǎn)品，取得大量銷售收入，未申報納稅。接到舉報后，B市國稅稽查局于2008年4月1日組成檢查組對銷售點進(jìn)行稅務(wù)稽查。檢查發(fā)現(xiàn)該銷售點尚未在B市辦理任何有關(guān)稅務(wù)登記的手續(xù)，自

16、2007年7月1日起，由劉某承包經(jīng)營，銷售點未將有關(guān)承包經(jīng)營的情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。因銷售點拒絕提供有關(guān)資料，檢查組采用核定應(yīng)納稅額為50000元。要求：根據(jù)上述資料，結(jié)合我國稅收法律制度的規(guī)定，回答下列問題： 銷售點存在那些違反稅法行為? 稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以對銷售點采用核定應(yīng)納稅額的方式，確定其應(yīng)納稅額? 做該類題目時必須運用有關(guān)的法律法規(guī)予以判斷，簡單加以分析。 銷售存在以下違法行為：未按照規(guī)定向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報驗稅務(wù)登記。根據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報

17、驗登記，接受稅務(wù)管理。本案中，電線電纜廠應(yīng)該首先到市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其在B市設(shè)立的臨時銷售點辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明，銷售點憑外出經(jīng)營活動稅收管理證明和其總機(jī)構(gòu)電線電纜廠的稅務(wù)登記副本到B市稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報驗稅務(wù)登記，接受稅務(wù)管理。未辦理稅務(wù)登記。根據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。本案中，銷售點在B市的經(jīng)營時間從2007年5月1日至2008年4月，已經(jīng)超過了180天，應(yīng)該在B市辦理稅務(wù)登記，而銷售點沒有辦理，因此違反了稅收征管的有關(guān)規(guī)定。未按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。根據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對銷售點核定應(yīng)納稅額根據(jù)稅收征管法第35條、第37條的規(guī)定，納稅人（包括單位納稅人和個人納稅人）有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；歲設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的；納稅人申報