新三板企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范要求——天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所

1、1天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所 1891183531518911835315天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants2u一、新三板掛牌條件一、新三板掛牌條件u二、變更設(shè)立股份公司二、變更設(shè)立股份公司u三、股權(quán)清晰三、股權(quán)清晰u四、完善內(nèi)控制度四、完善內(nèi)控制度u五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易u(yù)六、合理制定會(huì)計(jì)政策六、合理制定會(huì)計(jì)政策u七、依法納稅七、依法納稅u八、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力八、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants3 （一）新三板掛牌條件（一）新三板掛牌條件 1. 依法設(shè)

2、立且存續(xù)滿兩年（兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度）依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年（兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度） 2. 業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力 3. 公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營(yíng) 4. 股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī) 5. 主辦券商推薦并持續(xù)督導(dǎo)主辦券商推薦并持續(xù)督導(dǎo) 6. 全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司要求的其他條件全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公司要求的其他條件天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants4項(xiàng)目項(xiàng)目新三板新三板創(chuàng)業(yè)板創(chuàng)業(yè)板主板（中小板）主板（中小板）主體資格主體資格股份公司股份公司股份

3、有限公司股份有限公司股份有限公司股份有限公司經(jīng)營(yíng)年限經(jīng)營(yíng)年限存續(xù)滿存續(xù)滿2年年持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間在持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間在3年以上年以上持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間在持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間在3年以上年以上盈利要求盈利要求具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力力最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤(rùn)累計(jì)不少于凈利潤(rùn)累計(jì)不少于1000萬(wàn)元且萬(wàn)元且持續(xù)增長(zhǎng)；或：最近持續(xù)增長(zhǎng)；或：最近1年盈利，年盈利，且凈利潤(rùn)不少于且凈利潤(rùn)不少于500萬(wàn)元，最萬(wàn)元，最近近1年?duì)I業(yè)收入不少于年?duì)I業(yè)收入不少于5000萬(wàn)萬(wàn)元，最近元，最近2年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均不低于均不低于30%。最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)

4、且累計(jì)超過(guò)數(shù)且累計(jì)超過(guò)3000萬(wàn)元；最近萬(wàn)元；最近3個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過(guò)人民幣量?jī)纛~累計(jì)超過(guò)人民幣5,000萬(wàn)元，萬(wàn)元，或者最近或者最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過(guò)人民幣計(jì)超過(guò)人民幣3億元；最近一期不億元；最近一期不存在未彌補(bǔ)虧損存在未彌補(bǔ)虧損資產(chǎn)要求資產(chǎn)要求無(wú)明確要求無(wú)明確要求最近一期末凈資產(chǎn)不少于最近一期末凈資產(chǎn)不少于2000萬(wàn)元，且不存在未彌補(bǔ)虧損萬(wàn)元，且不存在未彌補(bǔ)虧損最近一期末無(wú)形資產(chǎn)（扣除土地最近一期末無(wú)形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于后）占凈資

5、產(chǎn)的比例不高于20主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)突出，可經(jīng)營(yíng)多突出，可經(jīng)營(yíng)多種業(yè)務(wù)種業(yè)務(wù)最近最近2年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大變化年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大變化最近最近3年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大變化年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大變化天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants5項(xiàng)目項(xiàng)目新三板新三板創(chuàng)業(yè)板創(chuàng)業(yè)板主板（中小板）主板（中小板）獨(dú)立性獨(dú)立性要求較低要求較低五獨(dú)立五獨(dú)立五獨(dú)立五獨(dú)立實(shí)際控制人變化實(shí)際控制人變化 無(wú)限制無(wú)限制最近最近2年內(nèi)未發(fā)生變更年內(nèi)未發(fā)生變更最近最近3年內(nèi)未發(fā)生變更年內(nèi)未發(fā)生變更董事及管理層變董事及管理層變化化無(wú)限制無(wú)限制最近最近2年內(nèi)董事、高級(jí)管理年內(nèi)董事、高級(jí)管理人員無(wú)重大變

6、化，實(shí)際控制人員無(wú)重大變化，實(shí)際控制人未變更。人未變更。最近最近3年內(nèi)董事、高級(jí)管理人員年內(nèi)董事、高級(jí)管理人員無(wú)重大變化，實(shí)際控制人未變更。無(wú)重大變化，實(shí)際控制人未變更。適用公司適用公司中關(guān)村、天津海濱、中關(guān)村、天津海濱、上海張江、武漢東湖上海張江、武漢東湖高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)。“兩高六新兩高六新”企業(yè)（即成長(zhǎng)企業(yè)（即成長(zhǎng)性高、科技含量高；新經(jīng)濟(jì)、性高、科技含量高；新經(jīng)濟(jì)、新服務(wù)、新農(nóng)業(yè)、新材料、新服務(wù)、新農(nóng)業(yè)、新材料、新能源和新商業(yè)）新能源和新商業(yè)）無(wú)限制無(wú)限制信息披露信息披露年報(bào)、半年報(bào)等年報(bào)、半年報(bào)等年報(bào)、半年報(bào)和季報(bào)年報(bào)、半年報(bào)和季報(bào)年報(bào)、半年報(bào)和季報(bào)年報(bào)、半年報(bào)和季報(bào)天健會(huì)計(jì)師

7、事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants6二、變更設(shè)立股份公司1 1、盡職調(diào)查、盡職調(diào)查2 2、制定股改方案、制定股改方案確定入圍資產(chǎn)及業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)確定入圍資產(chǎn)及業(yè)務(wù)，應(yīng)盡量避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)確定股權(quán)結(jié)構(gòu)，管理層持股？確定股權(quán)結(jié)構(gòu)，管理層持股？確定折股基準(zhǔn)日確定折股基準(zhǔn)日3 3、清理關(guān)聯(lián)方往來(lái)，取得權(quán)證、清理關(guān)聯(lián)方往來(lái)，取得權(quán)證4 4、審計(jì)、審計(jì)5 5、評(píng)估，不得調(diào)賬、評(píng)估，不得調(diào)賬6 6、驗(yàn)資、驗(yàn)資7 7、凈資產(chǎn)折股個(gè)人所得稅、凈資產(chǎn)折股個(gè)人所得稅天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants7三、

8、股權(quán)清晰1 1、總體要求：股權(quán)結(jié)構(gòu)清晰，權(quán)屬分明，真實(shí)確定，合法合規(guī)，股東特、總體要求：股權(quán)結(jié)構(gòu)清晰，權(quán)屬分明，真實(shí)確定，合法合規(guī)，股東特別是控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)股東或?qū)嶋H支配的股東持有公司別是控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)股東或?qū)嶋H支配的股東持有公司的股份不存在權(quán)屬爭(zhēng)議或潛在糾紛。的股份不存在權(quán)屬爭(zhēng)議或潛在糾紛。2 2、以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)出資的，應(yīng)評(píng)估，財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦、以實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)出資的，應(yīng)評(píng)估，財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。理完畢。3 3、國(guó)有資產(chǎn)出資及產(chǎn)權(quán)界定遵守、國(guó)有資產(chǎn)出資及產(chǎn)權(quán)界定遵守國(guó)資企發(fā)國(guó)資企發(fā)199481199481號(hào)號(hào)股份有限公司國(guó)股份有限公司

9、國(guó)有股權(quán)管理暫行辦法有股權(quán)管理暫行辦法等相關(guān)規(guī)定等相關(guān)規(guī)定4 4、國(guó)有法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓遵守國(guó)資企發(fā)、國(guó)有法人股權(quán)轉(zhuǎn)讓遵守國(guó)資企發(fā)199481199481號(hào)號(hào)股份有限公司國(guó)有股權(quán)股份有限公司國(guó)有股權(quán)管理暫行辦法管理暫行辦法等相關(guān)規(guī)定等相關(guān)規(guī)定天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants8三、股權(quán)清晰5 5、是否存在其他不規(guī)范出資的情形、是否存在其他不規(guī)范出資的情形虛假出資、抽資虛假出資、抽資代出資、代持代出資、代持實(shí)物出資未評(píng)估實(shí)物出資未評(píng)估 驗(yàn)資手續(xù)不全驗(yàn)資手續(xù)不全6 6、無(wú)形資產(chǎn)出資、無(wú)形資產(chǎn)出資 權(quán)屬，是否為職務(wù)發(fā)明？權(quán)屬，是否為職務(wù)發(fā)明？ 有效

10、性及對(duì)經(jīng)營(yíng)的作用有效性及對(duì)經(jīng)營(yíng)的作用 作價(jià)的公允性作價(jià)的公允性 法定比例法定比例 70% 70%天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants9四、完善內(nèi)控制度1 1、財(cái)政部已頒布一個(gè)基本規(guī)范，、財(cái)政部已頒布一個(gè)基本規(guī)范，1818個(gè)指引，已在上市公司實(shí)施。個(gè)指引，已在上市公司實(shí)施。2 2、應(yīng)制定完善的內(nèi)控制度，并有效執(zhí)行，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、應(yīng)制定完善的內(nèi)控制度，并有效執(zhí)行，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率與效果。、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率與效果。3 3、公司應(yīng)設(shè)有獨(dú)立財(cái)務(wù)部門進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、公司應(yīng)設(shè)有獨(dú)

11、立財(cái)務(wù)部門進(jìn)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算4 4、規(guī)范會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)、規(guī)范會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ) 重視財(cái)會(huì)工作重視財(cái)會(huì)工作 各部門應(yīng)支持財(cái)會(huì)工作各部門應(yīng)支持財(cái)會(huì)工作 加強(qiáng)財(cái)會(huì)部門力量加強(qiáng)財(cái)會(huì)部門力量 加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants10四、完善內(nèi)控制度5 5、規(guī)范會(huì)計(jì)核算、規(guī)范會(huì)計(jì)核算不設(shè)賬外賬不設(shè)賬外賬以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)；以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)；收入確認(rèn)、成本核算真實(shí)、完整且收入、成本配比合理收入確認(rèn)、成本核算真實(shí)、完整且收入、成本配比合理注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告

12、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants11四、完善內(nèi)控制度6 6、從嚴(yán)控制對(duì)外擔(dān)保、從嚴(yán)控制對(duì)外擔(dān)保 在章程及制度中明確對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序在章程及制度中明確對(duì)外擔(dān)保的審批權(quán)限和審議程序 不為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)違規(guī)擔(dān)保不為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)違規(guī)擔(dān)保 7 7、建立嚴(yán)格的資金管理制度、建立嚴(yán)格的資金管理制度 報(bào)告期內(nèi)不應(yīng)存在股東包括控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公報(bào)告期內(nèi)不應(yīng)存在股東包括控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方占用公司資金、資產(chǎn)或其他資源的情形。如有，應(yīng)在申請(qǐng)掛牌前予以歸還或司資金、資產(chǎn)

13、或其他資源的情形。如有，應(yīng)在申請(qǐng)掛牌前予以歸還或規(guī)范。規(guī)范。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants12五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易 關(guān)聯(lián)交易通常較易成為粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表、調(diào)控利潤(rùn)的工具，并可能嚴(yán)重關(guān)聯(lián)交易通常較易成為粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表、調(diào)控利潤(rùn)的工具，并可能嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴Ｓ绊應(yīng)毩⑿浴?1 1、關(guān)聯(lián)方的界定、關(guān)聯(lián)方的界定 （1 1）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)：有控制關(guān)系的企業(yè)、對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方、有直接企業(yè)：有控制關(guān)系的企業(yè)、對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方、有直接施加或被施加重大影響的企業(yè)施加或被施加重大影響的企業(yè) 自然人：主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員及其

14、關(guān)系密切的家庭成員，自然人：主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員及其關(guān)系密切的家庭成員，以及該些個(gè)人控制或施加重大影響的企業(yè)以及該些個(gè)人控制或施加重大影響的企業(yè)（2 2）證監(jiān)會(huì)監(jiān)管和規(guī)范的關(guān)聯(lián)方）證監(jiān)會(huì)監(jiān)管和規(guī)范的關(guān)聯(lián)方 能夠控制公司或影響公司的決策而損害公司利益的各方，包括潛在關(guān)能夠控制公司或影響公司的決策而損害公司利益的各方，包括潛在關(guān)聯(lián)人聯(lián)人 （3 3）招股說(shuō)明書準(zhǔn)則：持）招股說(shuō)明書準(zhǔn)則：持5%5%以上股份股東以上股份股東天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants13五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易2 2、關(guān)聯(lián)交易的必要性和公允性、關(guān)聯(lián)交易的必要性和公允性 關(guān)聯(lián)

15、交易價(jià)格公允，不存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)的情形關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允，不存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)的情形 避免不必要的關(guān)聯(lián)交易避免不必要的關(guān)聯(lián)交易 不與股東發(fā)生非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)不與股東發(fā)生非經(jīng)營(yíng)性往來(lái) 及時(shí)收加關(guān)聯(lián)方欠款及時(shí)收加關(guān)聯(lián)方欠款合理控制關(guān)聯(lián)交易的比重合理控制關(guān)聯(lián)交易的比重 天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants14五、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易3 3、防止關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化、防止關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化 4 4、關(guān)聯(lián)交易的披露、關(guān)聯(lián)交易的披露 應(yīng)完整披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系并按重要性原則恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交易應(yīng)完整披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系并按重要性原則恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交易 往來(lái)應(yīng)披露發(fā)生額，不應(yīng)

16、僅披露余額往來(lái)應(yīng)披露發(fā)生額，不應(yīng)僅披露余額 關(guān)聯(lián)交易定價(jià)方法關(guān)聯(lián)交易定價(jià)方法天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants15六、合理制定會(huì)計(jì)政策六、合理制定會(huì)計(jì)政策1 1、執(zhí)行、執(zhí)行20062006年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則年頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 2 2、應(yīng)采用穩(wěn)健的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、應(yīng)采用穩(wěn)健的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 3 3、對(duì)相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)選用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更、對(duì)相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)選用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，如加速折舊。，如加速折舊。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accoun

17、tants16六、合理制定會(huì)計(jì)政策4 4、相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)政策、相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)政策 （1 1）收入確認(rèn)）收入確認(rèn) 完工百分比法完工百分比法 附安裝驗(yàn)收條款的產(chǎn)品銷售附安裝驗(yàn)收條款的產(chǎn)品銷售 特殊行業(yè)的收入確認(rèn)與成本結(jié)轉(zhuǎn)特殊行業(yè)的收入確認(rèn)與成本結(jié)轉(zhuǎn) （2 2）研發(fā)費(fèi)用資本化）研發(fā)費(fèi)用資本化 （3 3）資產(chǎn)減值是否充分計(jì)提）資產(chǎn)減值是否充分計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 存貨存貨 長(zhǎng)期資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)（4 4）一般工業(yè)企業(yè)計(jì)提比例例舉）一般工業(yè)企業(yè)計(jì)提比例例舉 賬齡賬齡1 1年以內(nèi)年以內(nèi) 5% 5% 1-2 1-2年年 10% 10% 2-3 2-3年年 30% 30% 3-4 3-4年年 50% 50% 4

18、4年以上年以上 100% 100%天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants17七、依法納稅1 1、股份改制、股份改制- -凈資產(chǎn)折股所涉及到的納稅問(wèn)題；凈資產(chǎn)折股所涉及到的納稅問(wèn)題；2 2、稅收優(yōu)惠的合法性、稅收優(yōu)惠的合法性3 3、爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠、爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠 高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)4.4.無(wú)稅收方面的重大違法違規(guī)行為，如關(guān)稅，企業(yè)所得稅無(wú)稅收方面的重大違法違規(guī)行為，如關(guān)稅，企業(yè)所得稅。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所Pan-China Certified Public Accountants18八、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力（一）以下事項(xiàng)可能影響持續(xù)

19、盈利能力（一）以下事項(xiàng)可能影響持續(xù)盈利能力1 1、重大或有事項(xiàng)，如償債風(fēng)險(xiǎn)，影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的擔(dān)保、訴訟以及仲裁、重大或有事項(xiàng)，如償債風(fēng)險(xiǎn)，影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的擔(dān)保、訴訟以及仲裁 2 2、對(duì)稅收優(yōu)惠不存在重大依賴、對(duì)稅收優(yōu)惠不存在重大依賴 2 2、經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或?qū)l(fā)生重大變化、經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或?qū)l(fā)生重大變化3 3、對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力構(gòu)成重大不利影響、對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力構(gòu)成重大不利影響 如輕資產(chǎn)企業(yè)大規(guī)模增加投資；如輕資產(chǎn)企業(yè)大規(guī)模增加投資；4 4、行業(yè)地位或經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)或?qū)l(fā)生重大不利變化、行業(yè)地位或經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)或?qū)l(fā)生重大不利變化 如：市場(chǎng)價(jià)格重大如：市場(chǎng)價(jià)格重大波動(dòng)，稅收政策變化，宏觀調(diào)控，遭反傾銷調(diào)查，人民幣升值；波動(dòng)，稅收政策變化，宏觀調(diào)控，遭反傾銷調(diào)查，人民幣升值；5 5、最近、最近1 1個(gè)會(huì)計(jì)年度的收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或存在重大不確定性客戶個(gè)會(huì)計(jì)年度的收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或存在重大不確定性客戶存在重大依賴，客戶的集中度過(guò)高；