土地使用稅和耕地占用稅

1、.第八章第八章 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅 和耕地占用稅和耕地占用稅第一節(jié)第一節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅第二節(jié)第二節(jié) 耕地占用稅耕地占用稅.第一節(jié)第一節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅 一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述 二、征稅范圍、納稅人和稅率二、征稅范圍、納稅人和稅率 三、應納稅額的計算三、應納稅額的計算 四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠 五、申報繳納五、申報繳納.一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述城鎮(zhèn)土地使用稅的概念城鎮(zhèn)土地使用稅的概念 城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權的擁有土地使用權的單位單位和和個人個人

2、征收的一種稅。征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的特點城鎮(zhèn)土地使用稅的特點 1、對占用或使用土地的行為征稅；、對占用或使用土地的行為征稅； 2、實行差別幅度稅額；、實行差別幅度稅額； 3、調節(jié)土地級差收入、調節(jié)土地級差收入 。征收目的：促進合理、節(jié)約使用土地；征收目的：促進合理、節(jié)約使用土地； 籌集財政資金，完善地方稅體系?；I集財政資金，完善地方稅體系。.二、征稅范圍、納稅人和稅率二、征稅范圍、納稅人和稅率征稅范圍征稅范圍 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內國家所有和集體所有的土地。礦區(qū)范圍內國家所有和集體所有的土地。

3、納稅人納稅人 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人。區(qū)范圍內使用土地的單位和個人。 具體包括：具體包括： 1、擁有土地使用權的單位和個人；、擁有土地使用權的單位和個人； 2、擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土、擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人或代管人為納稅人；地的實際使用人或代管人為納稅人； 3、土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，以實際使用人、土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，以實際使用人為納稅人；為納稅人； 4、土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，

4、由共有各方、土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅；分別納稅； .稅率稅率 稅率形式稅率形式 城鎮(zhèn)土地使用稅按照土地級差收益，實行地區(qū)差別幅度稅額。城鎮(zhèn)土地使用稅按照土地級差收益，實行地區(qū)差別幅度稅額。 土地使用稅每平方米年稅額如下：土地使用稅每平方米年稅額如下： (一一)大城市大城市1.5元至元至30元；元； (二二)中等城市中等城市1.2元至元至24元；元； (三三)小城市小城市0.9元至元至18元；元； (四四)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至元至12元。元。 省、自治區(qū)、直轄市人民政府應當在法定幅度內，根據(jù)市政建省、自治區(qū)、直轄市人民政府應當在法定幅

5、度內，根據(jù)市政建設情況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所屬地區(qū)的適用稅額。設情況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所屬地區(qū)的適用稅額。稅率調整稅率調整 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的土地使經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)的土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的稅額適用標準可以。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)土地使用稅的稅額適用標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。.三、應納稅額的計算三、應納稅額的計算計算公式：計算公式： 應納稅額應納稅額=實

6、際占用的土地面積實際占用的土地面積適用稅額適用稅額納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定： 1、納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書、納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為計稅依據(jù)；的，以證書確認的土地面積為計稅依據(jù)； 2、尚未核發(fā)土地使用證書的，由省、自治區(qū)、尚未核發(fā)土地使用證書的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積，直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積，以測定的面積為計稅依據(jù)。以測定的面積為計稅依據(jù)。.四、稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠 (一一)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；國家機關、人民團體、軍隊自用的土

7、地； (二二)由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地 (三三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地； (四四)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地； (五五)直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地；直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地； (六六)經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地， 從使用的月份起免繳土地使用稅從使用的月份起免繳土地使用稅5年至年至10年；年； (七七)由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交

8、通、水利設施用地和其他用地。用地和其他用地。 另外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期另外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審核后，報減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。國家稅務局批準。.五、申報繳納五、申報繳納 （一）納稅期限（一）納稅期限 城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納。繳納城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納。繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關結合當?shù)貙嵏魇?、自治區(qū)、直轄市稅務機關結合當?shù)貙嶋H情況，一般分別確定按月、季或半年等不際情況，一般分別確定按

9、月、季或半年等不同的期限繳納。同的期限繳納。 （二）納稅地點（二）納稅地點 城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在地的地方稅務機城鎮(zhèn)土地使用稅由土地所在地的地方稅務機關負責征收。關負責征收。.第二節(jié)第二節(jié) 耕地占用稅耕地占用稅 一、耕地占用稅概述一、耕地占用稅概述 二、征稅對象和納稅人二、征稅對象和納稅人 三、稅率三、稅率 四、應納稅額的計算四、應納稅額的計算 五、稅收優(yōu)惠五、稅收優(yōu)惠 六、申報繳納六、申報繳納.一、耕地占用稅概述一、耕地占用稅概述 （一）耕地占用稅的概念（一）耕地占用稅的概念 耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位和個人征收的一種稅。業(yè)

10、建設的單位和個人征收的一種稅。 建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施占用前款建設直接為農業(yè)生產服務的生產設施占用前款規(guī)定的農用地的，不征收耕地占用稅。規(guī)定的農用地的，不征收耕地占用稅。 （二）耕地占用稅的特點（二）耕地占用稅的特點 1、征稅范圍具有特定性；、征稅范圍具有特定性； 2、按人均耕地占有狀況確定稅收負擔；、按人均耕地占有狀況確定稅收負擔； 3、屬于一次性征收的稅。、屬于一次性征收的稅。.二、納稅人和征稅對象二、納稅人和征稅對象 （一）征稅對象（一）征稅對象 在我國境內占用在我國境內占用耕地耕地建房或從事其他非農業(yè)建設。建房或從事其他非農業(yè)建設。 所謂耕地，是指種植農作物的土地。包括種植糧

11、所謂耕地，是指種植農作物的土地。包括種植糧食作物和經(jīng)濟作物的田地、菜地、園地、魚塘以食作物和經(jīng)濟作物的田地、菜地、園地、魚塘以及其他農業(yè)用地。及其他農業(yè)用地。 占用前三年曾用于種植農作物的土地，也視為耕占用前三年曾用于種植農作物的土地，也視為耕地。地。 （二）納稅人（二）納稅人 耕地占用稅的納稅人，是在我國境內占用耕地建耕地占用稅的納稅人，是在我國境內占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位和個人。房或從事其他非農業(yè)建設的單位和個人。 .三、稅率三、稅率稅率設計：以縣級行政區(qū)域為單位稅率設計：以縣級行政區(qū)域為單位 (一一)人均耕地不超過人均耕地不超過1畝的地區(qū)，每平方米為畝的地區(qū)，每平方米為10

12、元至元至50元；元； (二二)人均耕地超過人均耕地超過1畝但不超過畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為畝的地區(qū)，每平方米為8元元至至40元；元； (三三)人均耕地超過人均耕地超過2畝但不超過畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為畝的地區(qū)，每平方米為6元元至至30元；元； (四四)人均耕地超過人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為畝的地區(qū)，每平方米為5元至元至25元。元。 國務院財政、稅務主管部門根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展情國務院財政、稅務主管部門根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展情況確定各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額。況確定各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額。 各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條第一各地適

13、用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條第一款規(guī)定的稅額幅度內，根據(jù)本地區(qū)情況核定?？钜?guī)定的稅額幅度內，根據(jù)本地區(qū)情況核定。稅率調整稅率調整 經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但是提高的部分最高不得超過條地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但是提高的部分最高不得超過條例規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的例規(guī)定的當?shù)剡m用稅額的50%。.四、應納稅額的計算四、應納稅額的計算計算公式為：計算公式為： 應納稅額應納稅額=實際占用的耕地面積實際占用的耕地面積適用稅額適用稅額納稅人實際占用的耕地面積以平方米為計稅單位。納稅人實際

14、占用的耕地面積以平方米為計稅單位。.五、稅收優(yōu)惠五、稅收優(yōu)惠 (一一) 軍事設施占用耕地，免稅；軍事設施占用耕地，免稅； (二二) 學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免稅；免稅； (三三) 鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元元的稅額征收耕地占用稅。的稅額征收耕地占用稅。 (四四) 農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剞r村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。適用稅額減半征收耕地占用稅。.六、申報繳納六、申報繳納 （一）征收機關（一）征收機關 耕地占用稅由地方稅務機關負責征收耕地占用稅由地方稅務機關負責征收 。 （二）納稅期限（二）納稅期限 土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應當同時通知耕地所在地同