基礎會計學輔導45678(1)

1、（二）（二）基礎會計學專升本輔導第四講第四講 會計憑證會計憑證第一部分第一部分 會計憑證的意義和種類會計憑證的意義和種類一、會計憑證的概念一、會計憑證的概念 會計憑證是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確會計憑證是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)的書面證明。經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)的書面證明。 二、會計憑證的種類二、會計憑證的種類會計憑證按其填制程序和用途，可會計憑證按其填制程序和用途，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。類。 二、會計憑證的種類二、會計憑證的種類原始憑證又稱原始單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)原始憑證又稱原始單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的用來作務發(fā)生或完

2、成時取得或填制的用來作為辦理經(jīng)濟業(yè)務手續(xù)，載明經(jīng)濟業(yè)務為辦理經(jīng)濟業(yè)務手續(xù)，載明經(jīng)濟業(yè)務的執(zhí)行或完成情況，明確經(jīng)濟責任的的執(zhí)行或完成情況，明確經(jīng)濟責任的書面證明。書面證明。 凡是不能證明交易、事項發(fā)生或者完成凡是不能證明交易、事項發(fā)生或者完成情況的各種憑證，如購貨申請書、購情況的各種憑證，如購貨申請書、購銷合同、計劃、銀行對賬單等，不能銷合同、計劃、銀行對賬單等，不能作為原始憑證。作為原始憑證。二、會計憑證的種類二、會計憑證的種類記賬憑證又稱記賬憑單，是由會計記賬憑證又稱記賬憑單，是由會計部門根據(jù)原始憑證編制的，作為部門根據(jù)原始憑證編制的，作為登記賬簿直接依據(jù)的書面證明。登記賬簿直接依據(jù)的書面證

3、明。1、原始憑證按其取得的途徑或來源分、原始憑證按其取得的途徑或來源分自制原始憑證，簡稱自制憑證，是指由本單自制原始憑證，簡稱自制憑證，是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務的部門或人員，在辦理經(jīng)位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務的部門或人員，在辦理經(jīng)濟業(yè)務時自行填制的憑證。濟業(yè)務時自行填制的憑證。外來原始憑證。外來的原始憑證，簡稱外來外來原始憑證。外來的原始憑證，簡稱外來憑證，是指本單位在與外單位或個人發(fā)生憑證，是指本單位在與外單位或個人發(fā)生經(jīng)濟往來時取得的由外單位或個人填制的經(jīng)濟往來時取得的由外單位或個人填制的憑證。憑證。自制原始憑證按其填寫和使用的方法不同一次原始憑證，簡稱一次憑證，是只反映一項經(jīng)濟業(yè)務，或者若干項同類經(jīng)

4、濟業(yè)務，其填制手續(xù)一次完成的原始憑證。 累計原始憑證，簡稱累計憑證，是用來連續(xù)地反映企業(yè)在一定時間內(nèi)不斷重復發(fā)生的若干項同類經(jīng)濟業(yè)務，其填制手續(xù)隨著經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生而分次進行的原始憑證。如：限額領料單匯總原始憑證，又叫原始憑證匯總表，是指根據(jù)許多同類性質(zhì)的原始憑證匯總編制的原始憑證。如發(fā)出材料匯總表等。外來原始憑證。外來的原始憑證，簡稱外來原始憑證。外來的原始憑證，簡稱外來憑證，是指本單位在與外單位或外來憑證，是指本單位在與外單位或個人發(fā)生經(jīng)濟往來時取得的由外單位個人發(fā)生經(jīng)濟往來時取得的由外單位或個人填制的憑證?；騻€人填制的憑證。外來原始憑證一般是一次憑證。外來原始憑證一般是一次憑證。2 2、原

5、始憑證按其格式的不同，分為通用憑證和專用憑證兩種。、原始憑證按其格式的不同，分為通用憑證和專用憑證兩種。 （1）通用憑證，是指在全國或地區(qū)、）通用憑證，是指在全國或地區(qū)、系統(tǒng)范圍內(nèi)，規(guī)定統(tǒng)一格式和使用方系統(tǒng)范圍內(nèi)，規(guī)定統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。法的原始憑證。 （2）專用憑證，是指各單位自行規(guī)）專用憑證，是指各單位自行規(guī)定其格式和使用方法的原始憑證。定其格式和使用方法的原始憑證。 例如：差旅費報銷單等。例如：差旅費報銷單等。原始憑證的種類1、記賬憑證按編制的方法分類記賬憑證按編制的方法分類可以分為單式記賬憑證和復式記賬憑證可以分為單式記賬憑證和復式記賬憑證兩種。兩種。（1）單式記賬憑證，是在

6、一張記賬憑）單式記賬憑證，是在一張記賬憑證上面，只反映同一經(jīng)濟業(yè)務會計分證上面，只反映同一經(jīng)濟業(yè)務會計分錄中的一個賬戶名稱，同一經(jīng)濟業(yè)務錄中的一個賬戶名稱，同一經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄中涉及到幾個賬戶名稱，的會計分錄中涉及到幾個賬戶名稱，就要填在幾張記賬憑證中。就要填在幾張記賬憑證中。（2）復式記賬憑證，是一張記賬憑證）復式記賬憑證，是一張記賬憑證反映同一經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄，這一反映同一經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄，這一會計分錄無論涉及到幾個賬戶名稱，會計分錄無論涉及到幾個賬戶名稱，都填在一張記賬憑證中。都填在一張記賬憑證中。例如：從銀行取現(xiàn)金2000元。摘摘 要要一級科一級科目目二級或明細科二級或明細科目目

7、金金 額額 賬賬 頁頁從銀行提取從銀行提取現(xiàn)金現(xiàn)金庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金金2 0002 000 借項記賬憑證借項記賬憑證 對方科目：銀行存款對方科目：銀行存款 2009年年6月月1日日 第第 號號貸項記賬憑證貸項記賬憑證 對方科目：庫存現(xiàn)金對方科目：庫存現(xiàn)金 2009年年6月月1日日 第第 號號摘摘 要要一級一級科目科目二級或明細科目二級或明細科目金金 額額 賬賬 頁頁從銀行提取從銀行提取現(xiàn)金現(xiàn)金銀行銀行存款存款2 0002 000 通用記賬憑證通用記賬憑證 2009年年6月月1日日 記字第記字第 1 號號摘摘 要要賬戶名稱賬戶名稱記記賬賬借方金額借方金額貸方金貸方金額額一級賬一級賬戶戶明細明細賬戶賬

8、戶一級賬一級賬戶戶明細明細賬戶賬戶附原始憑證張從銀行從銀行提取現(xiàn)提取現(xiàn)金金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款2 0002 0002 0002 000合計合計2 0002 0002 0002 000單式記賬憑證和復式記賬憑證的優(yōu)缺點單式記賬憑證和復式記賬憑證的優(yōu)缺點復式記賬憑證能全面地、完整地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍復式記賬憑證能全面地、完整地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，便于查對經(jīng)濟業(yè)務的處理是否正確，但不去脈，便于查對經(jīng)濟業(yè)務的處理是否正確，但不便于按會計科目的匯總和分散記賬。便于按會計科目的匯總和分散記賬。單式記賬憑證便于按會計科目分類匯總和分散記賬，單式記賬憑證便于按會計科目分類匯總和分散記賬，但是憑

9、證數(shù)量較多，同一經(jīng)濟業(yè)務分散在幾張憑但是憑證數(shù)量較多，同一經(jīng)濟業(yè)務分散在幾張憑證中，不便于檢查和復核。證中，不便于檢查和復核。 2 2、記賬憑證按反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容分類、記賬憑證按反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容分類 記賬憑證按其反映的經(jīng)濟業(yè)務記賬憑證按其反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，可分為收款憑證、付款內(nèi)容，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種，它是以憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種，它是以原始憑證中所反映的經(jīng)濟業(yè)務原始憑證中所反映的經(jīng)濟業(yè)務為基礎分類的。為基礎分類的。經(jīng)濟業(yè)務分為收款業(yè)務、付款經(jīng)濟業(yè)務分為收款業(yè)務、付款業(yè)務和轉(zhuǎn)賬業(yè)務。業(yè)務和轉(zhuǎn)賬業(yè)務。收款業(yè)務是使庫存現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務是使庫存現(xiàn)金或銀行存款增加的業(yè)務。增加

10、的業(yè)務。付款業(yè)務是使庫存現(xiàn)金或銀行存款付款業(yè)務是使庫存現(xiàn)金或銀行存款減少的業(yè)務。減少的業(yè)務。轉(zhuǎn)賬業(yè)務是不影響庫存現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬業(yè)務是不影響庫存現(xiàn)金或銀行存款增減的業(yè)務。存款增減的業(yè)務。2 2、記賬憑證按反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容分類、記賬憑證按反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容分類（1）收款憑證，是會計人員根據(jù)反映現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務）收款憑證，是會計人員根據(jù)反映現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務的原始憑證編制的記賬憑證。它包括現(xiàn)金收款憑證和銀行存的原始憑證編制的記賬憑證。它包括現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證?？钍湛顟{證。反映收款業(yè)務的記賬憑證，收款業(yè)務是使庫存現(xiàn)金或銀行存款反映收款業(yè)務的記賬憑證，收款業(yè)務是使庫存現(xiàn)金或銀行存

11、款增加的業(yè)務。增加的業(yè)務。（2）付款憑證，是指會計人員根據(jù)反映現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)）付款憑證，是指會計人員根據(jù)反映現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務的原始憑證編制的記賬憑證它包括現(xiàn)金付款憑證和銀行務的原始憑證編制的記賬憑證它包括現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。存款付款憑證。反映付款業(yè)務的記賬憑證，付款業(yè)務是使庫存現(xiàn)金或銀行存款反映付款業(yè)務的記賬憑證，付款業(yè)務是使庫存現(xiàn)金或銀行存款減少的業(yè)務。減少的業(yè)務。（3）轉(zhuǎn)賬憑證，是指會計人員根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證編制的）轉(zhuǎn)賬憑證，是指會計人員根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證編制的記賬憑證。記賬憑證。反映轉(zhuǎn)賬業(yè)務的記賬憑證，轉(zhuǎn)賬業(yè)務是不影響庫存現(xiàn)金或銀行反映轉(zhuǎn)賬業(yè)務的記賬憑證，

12、轉(zhuǎn)賬業(yè)務是不影響庫存現(xiàn)金或銀行存款增減的業(yè)務。存款增減的業(yè)務。摘要摘要貸方科目貸方科目金額金額賬頁賬頁附原附原始憑始憑證證張張一級賬戶一級賬戶明細賬戶明細賬戶收回購貨款收回購貨款應收賬款應收賬款大華商店大華商店3 0003 000合計合計3 0003 000 收款憑證收款憑證借方科目：銀行存款 2009年6月1日 銀收字第 1 號付款憑證付款憑證貸方科目：現(xiàn)金 2009年6月1日 現(xiàn)付字第 1 號摘要摘要借方科目借方科目金額金額賬頁賬頁附原始憑證張一級賬戶一級賬戶明細賬戶明細賬戶李平出差借款李平出差借款其它應收款其它應收款李平李平350350合計合計350350會計主管： 記賬： 出納： 審核

13、： 制證：會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制證： 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 2009年6月1日 轉(zhuǎn)字第 1 號摘要摘要賬戶名稱賬戶名稱記賬記賬借方金額借方金額貸方金額貸方金額一級賬戶一級賬戶明細賬戶明細賬戶一級賬戶一級賬戶明細賬戶明細賬戶附原始憑證張購進材料購進材料 貨款未付貨款未付原材料原材料A A材料材料應付賬款應付賬款紅星工廠紅星工廠1 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 000合計合計1 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 000會計主管： 記賬： 出納： 審核： 制證：指出下列業(yè)務應填制的記賬憑證的種類指出下列業(yè)務應填制

14、的記賬憑證的種類1、職工張明出差，預借差旅費、職工張明出差，預借差旅費2000元，以現(xiàn)金付給。元，以現(xiàn)金付給。指出下列業(yè)務應填制的記賬憑證的種類指出下列業(yè)務應填制的記賬憑證的種類1、職工張明出差，預借差旅費、職工張明出差，預借差旅費2000元，以現(xiàn)金付給。元，以現(xiàn)金付給。借：其他應收款借：其他應收款 2000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 20002、張明出差回來，報銷差旅費、張明出差回來，報銷差旅費1500元，其余元，其余500元現(xiàn)金交元現(xiàn)金交回?；?。2、張明出差回來，報銷差旅費、張明出差回來，報銷差旅費1500元，其余元，其余500元現(xiàn)金交元現(xiàn)金交回?；?。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 500 管理

15、費用管理費用 1500 貸：其他應收款貸：其他應收款 2000借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 500 管理費用管理費用 1500 貸：其他應收款貸：其他應收款 20001、借：庫存現(xiàn)金、借：庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應收款貸：其他應收款 5002、借：管理費用、借：管理費用 1500 貸：其他應收款貸：其他應收款 15003、從銀行取現(xiàn)金、從銀行取現(xiàn)金1000元。元。3、從銀行取現(xiàn)金、從銀行取現(xiàn)金1000元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000 對于現(xiàn)金、銀行存款之間的款項劃轉(zhuǎn)業(yè)務，對于現(xiàn)金、銀行存款之間的款項劃轉(zhuǎn)業(yè)務，例如以現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，例如以

16、現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，必須編制必須編制“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“銀行存款銀行存款”的付款的付款憑證。憑證。從銀行取現(xiàn)金：從銀行取現(xiàn)金： 銀付銀付將現(xiàn)金存入銀行將現(xiàn)金存入銀行 現(xiàn)付現(xiàn)付記賬憑證的種類第二部分第二部分 原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容各種原始憑證應該具備的基本內(nèi)容包括：各種原始憑證應該具備的基本內(nèi)容包括：1、原始憑證的名稱；、原始憑證的名稱；2、填制憑證的日期；、填制憑證的日期；3、接受憑征單位的名稱；、接受憑征單位的名稱；4、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容(包括實物數(shù)量和金額包括實物數(shù)量和金額)；5、填制單位和填制人員的簽名蓋章；、填制單位和填制人員

17、的簽名蓋章；6、憑證的編號。、憑證的編號。 原始憑證除了應當具備上述內(nèi)容外，還應當符合下列要求：1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。原始憑證除了應當具備上述內(nèi)容外，還應當符合下列要求：2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。原始憑證除了應當具備上述內(nèi)容外，還應當符合下列要求：3、一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，

18、只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。原始憑證除了應當具備上述內(nèi)容外，還應當符合下列要求：4、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。原始憑證除了應當具備上述內(nèi)容外，還應當符合下列要求：5、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。原始憑證除了應當具備上述內(nèi)容外，還應當符合下列要求：6、經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)

19、務，應當將批準文件作為原始憑證附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。 二、原始憑證的填制要求二、原始憑證的填制要求1.記錄要真實。2.內(nèi)容要完整。 注意名稱要齊全，不能簡化3.手續(xù)要完備。單位自制:必須有經(jīng)辦單位領導人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的:必須加蓋本單位公章；從外部取得的：必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的：必須有填制人員的簽名蓋章。4.書寫要清楚、規(guī)范。原始憑證上的文字和數(shù)字都需認真填寫，字跡清楚，易于辨認，不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化漢字。凡是填有大寫金額和小寫金額的原始憑證，大寫金額與小寫金額必須相符。原始憑證的填制，除需要復

20、寫的外，必須用鋼筆或碳素筆書寫。注意（1）憑證上阿拉伯數(shù)字應當一個一個準確、清晰地書寫，不得連筆書寫。（2）阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫，如人民幣幣種符號為“￥”，美元幣種符號為“”等。幣種符號與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白。（3）金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角分的，寫“00”或符號“”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“”。（4）大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫。大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的

21、，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。 5.編號要連續(xù)。各種憑證要連續(xù)編號，以便考查。 6.不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證如錯誤，原始憑證如錯誤，應當由出具單位重開或更正，更正處應當應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額錯誤的，加蓋出具單位印章。原始憑證金額錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。更正。7.填制要及時。原始憑證應在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時及時填制，并按規(guī)定的程序和手續(xù)傳遞給有關部門，以便及時辦理后續(xù)業(yè)務，進行會計審核和記賬。原始憑證填制舉例 2004年年12月月12日，青山偉業(yè)鋼板有限責日

22、，青山偉業(yè)鋼板有限責任公司開出現(xiàn)金支票一張，提取現(xiàn)金任公司開出現(xiàn)金支票一張，提取現(xiàn)金5000元，留作備用。元，留作備用。三、原始憑證的審核原始憑證的審核1、審核原始憑證的合法性。2、審核原始憑證的真實性。3、審核原始憑證的合理性。4、審核原始憑證的正確性。實質(zhì)性審查實質(zhì)性審查形式性審查形式性審查四、原始憑證審核后的處理方法 1、對于合理、合法、真實可靠、符合要求的原始憑證應按規(guī)定辦理會計手續(xù)，編制記賬憑證，據(jù)以登記有關賬簿，并將原始憑證作為記賬憑證的附件，加以妥善保管，不得丟失、毀壞。2、對業(yè)務真實，只是內(nèi)容不完整，手續(xù)不齊備，或計算上、文字上有錯誤的原始憑證，應予以退回，解釋制度要求，督促有

23、關人員補辦手續(xù)，更正錯誤，然后按正常情況處理。3、對于違反制度規(guī)定的不合法或不合理的原始憑證，會計人員應拒絕接受，不予報銷付款，有嚴重違法行為的，如有偽造或涂改憑證，虛報冒領的行為，應立即向領導匯報，堅決抵制，嚴肅處理。 注意 原始憑證絕大部分不是由財會人員填制的，而是由有關單位或本單位有關業(yè)務人員填制的。但是，全部原始憑證都必須經(jīng)過財會人員審核，才能登記入賬。第三部分第三部分 記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容 1、記賬憑證的名稱；、記賬憑證的名稱； 2、記賬憑證的填制日期和編號；、記賬憑證的填制日期和編號； 3、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要、經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要(即簡要說明

24、即簡要說明)； 4、應計的會計科目及金額；、應計的會計科目及金額； 5、所附原始憑證的張數(shù)；、所附原始憑證的張數(shù)； 6、會計主管、審核、填證以及記賬人員、會計主管、審核、填證以及記賬人員的簽章。的簽章。二、填制記賬憑證的基本要求1、填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連、填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。2、除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原、除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑

25、證。證。 3、如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重、如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。新填制。 舉例【例題綜合題】新華公司2010年5月2日，收到丙公司的支付的上月購買商品的貨款45 000元，存入銀行?！静襟E】第一步：思考會計分錄：借：銀行存款45000貸：應收賬款45000第二步：判斷使用憑證類型：銀行存款收款憑證第三步：填制憑證，注意填制要求?！纠}綜合題】2010年5月14日，用庫存現(xiàn)金購買辦公用品400元?！静襟E】第一步：思考會計分錄：借：管理費用400貸：庫存現(xiàn)金400第二步：判斷采用什么憑證，屬于現(xiàn)金付款憑證第三步：填制憑證，注意填制要求。三、記賬憑證的審核和審核后的處

26、理方法三、記賬憑證的審核和審核后的處理方法記賬憑證審核的主要內(nèi)容有：記賬憑證審核的主要內(nèi)容有： （一）審核記賬憑證是否附有原始憑證，（一）審核記賬憑證是否附有原始憑證，填制內(nèi)容是否與所附的原始憑證內(nèi)容相符。填制內(nèi)容是否與所附的原始憑證內(nèi)容相符。 （二）審核會計科目的使用是否正確，憑（二）審核會計科目的使用是否正確，憑證上所使用的會計科目及明細科目和核算證上所使用的會計科目及明細科目和核算內(nèi)容是否前后一致。內(nèi)容是否前后一致。 （三）審核記賬方向和金額是否正確。（三）審核記賬方向和金額是否正確。 （四）審核憑證格式中的有關項目填列是（四）審核憑證格式中的有關項目填列是否完備，有關人員是否已簽名蓋章

27、否完備，有關人員是否已簽名蓋章 在審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)憑證記錄有錯誤，在審核過程中，如果發(fā)現(xiàn)憑證記錄有錯誤，應說明原因，及時更正。應說明原因，及時更正。第四部分第四部分 會計憑證的傳遞和保管會計憑證的傳遞和保管1、會計憑證的傳遞，是指會計憑證按、會計憑證的傳遞，是指會計憑證按照一定的程序，從其填制起，到歸檔照一定的程序，從其填制起，到歸檔保管止，在本單位內(nèi)部有關部門和人保管止，在本單位內(nèi)部有關部門和人員之間傳遞、辦理有關憑證手續(xù)的全員之間傳遞、辦理有關憑證手續(xù)的全部過程。部過程。 2、原始憑證不得外借，其他單位如因、原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本特殊原因需要使用

28、原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。批準，可以復制。3、一般的會計憑證至少要保管十五年。、一般的會計憑證至少要保管十五年。本講練習本講練習一、單項選擇題 1、下列業(yè)務應編制轉(zhuǎn)賬憑證的是、下列業(yè)務應編制轉(zhuǎn)賬憑證的是（ ） A、支付購買材料價款、支付購買材料價款 B、支付材料運雜費、支付材料運雜費 C、收回出售材料款、收回出售材料款 D、車間領用原材料、車間領用原材料一、單項選擇題 2、企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行應編制（、企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行應編制（ ） A、銀行存款付款憑證、銀行存款付款憑證 B、現(xiàn)金付款憑證、現(xiàn)金付款憑證 C、銀行存款收款憑證、

29、銀行存款收款憑證 D、現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金收款憑證一、單項選擇題 3、下列科目可能是收款憑證借方、下列科目可能是收款憑證借方科目的是（科目的是（ ） A、在途物資、在途物資 B、應收賬款、應收賬款 C、銀行存款、銀行存款 D、預付賬款、預付賬款一、單項選擇題 4、用來連續(xù)反映某一時期內(nèi)不斷、用來連續(xù)反映某一時期內(nèi)不斷重復發(fā)生而分次進行的特定業(yè)務重復發(fā)生而分次進行的特定業(yè)務編制的原始憑證是（編制的原始憑證是（ ）。）。 A、一次憑證、一次憑證 B、累計憑證、累計憑證 C、記賬編制憑證、記賬編制憑證 D、匯總原始憑證、匯總原始憑證 一、單項選擇題 5、會計憑證按其（）不同，分、會計憑證按其（）不同，

30、分為原始憑證和記賬憑證。為原始憑證和記賬憑證。A.填制人員和程序填制人員和程序 B.填制程序和方法填制程序和方法C.填制格式和手續(xù)填制格式和手續(xù) D.填制程序和用途填制程序和用途一、單項選擇題 6、可以不附原始憑證的記賬憑、可以不附原始憑證的記賬憑證是（）。證是（）。A.更正錯誤的記賬憑證更正錯誤的記賬憑證B.從銀行提取現(xiàn)金的記賬憑證從銀行提取現(xiàn)金的記賬憑證C.以現(xiàn)金發(fā)放工資的記賬憑證以現(xiàn)金發(fā)放工資的記賬憑證D.職工臨時性借款的記賬憑證職工臨時性借款的記賬憑證一、單項選擇題 7、下列內(nèi)容中，不屬于記賬憑證、下列內(nèi)容中，不屬于記賬憑證審核內(nèi)容的是（審核內(nèi)容的是（ ）。）。 A、憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務

31、是否合、憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務是否合法法 B、會計科目使用是否正確、會計科目使用是否正確 C、憑證的金額與所附原始憑證、憑證的金額與所附原始憑證的金額是否一致的金額是否一致 D、憑證的內(nèi)容與所附原始憑證、憑證的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否一致的內(nèi)容是否一致 一、單項選擇題 8、在審核原始憑證時，對于內(nèi)容不完、在審核原始憑證時，對于內(nèi)容不完整、填制有錯誤或手續(xù)不完備的原始整、填制有錯誤或手續(xù)不完備的原始憑證，應該（憑證，應該（ ） A、拒絕辦理，并向本單位負責人報、拒絕辦理，并向本單位負責人報告告 B、予以抵制，對經(jīng)辦人員進行批評、予以抵制，對經(jīng)辦人員進行批評 C、由會計人員重新填制或予以更正、由會

32、計人員重新填制或予以更正 D、予以退回，要求更正、補充，以、予以退回，要求更正、補充，以至重新填制至重新填制 一、單項選擇題 9、原始憑證的基本內(nèi)容中，不包、原始憑證的基本內(nèi)容中，不包括（括（ ）。）。A、日期及編號、日期及編號 B、原始憑證名稱、原始憑證名稱C、實物數(shù)量及金額、實物數(shù)量及金額D、會計科目、會計科目10、原始憑證金額有錯誤，應當采、原始憑證金額有錯誤，應當采用（用（ ）。）。A紅字更正法紅字更正法 B劃線更正法劃線更正法C藍字更正法藍字更正法 D由出具單位重開由出具單位重開11、下列表示方法正確的是（）。、下列表示方法正確的是（）。A、￥、￥508.00 B、￥、￥86.00C

33、、人民幣伍拾陸元捌角伍分整、人民幣伍拾陸元捌角伍分整 D、人民幣柒拾陸元整、人民幣柒拾陸元整12、用轉(zhuǎn)賬支票支付前欠貨款，應、用轉(zhuǎn)賬支票支付前欠貨款，應填制的記賬憑證是（填制的記賬憑證是（ ）。）。A、轉(zhuǎn)賬憑證、轉(zhuǎn)賬憑證B、收款憑證、收款憑證C、付款憑證、付款憑證D、累計憑證、累計憑證二、二、多項選擇題多項選擇題1、涉及現(xiàn)金與銀行存款相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)、涉及現(xiàn)金與銀行存款相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務應編制的記賬憑賬有（務應編制的記賬憑賬有（ ）。）。A、現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金收款憑證 B、現(xiàn)金付款憑證、現(xiàn)金付款憑證C、銀行存款收款憑證、銀行存款收款憑證 D、銀行存款付款憑證、銀行存款付款憑證 二、二、多項選擇題多項選

34、擇題2、下列項目中，屬于記賬憑證的有（、下列項目中，屬于記賬憑證的有（ ）。）。 A、收款憑證、收款憑證 B、科目匯總表、科目匯總表 C、匯總收款憑證、匯總收款憑證 D、轉(zhuǎn)賬憑證、轉(zhuǎn)賬憑證二、二、多項選擇題多項選擇題3、下列屬于原始憑證的有（、下列屬于原始憑證的有（ ）A、發(fā)出材料匯總表、發(fā)出材料匯總表B、轉(zhuǎn)賬憑證、轉(zhuǎn)賬憑證C、購料合同、購料合同D、限額領料單、限額領料單二、二、多項選擇題多項選擇題4、下列經(jīng)濟業(yè)務中，應填制付款憑證、下列經(jīng)濟業(yè)務中，應填制付款憑證的是（的是（ ）A、將現(xiàn)金存入銀行、將現(xiàn)金存入銀行 B、購買材料支付預付款、購買材料支付預付款C、 購買材料未付款購買材料未付款 D

35、、以存款支付前欠某單位賬款、以存款支付前欠某單位賬款5、企業(yè)購買一批材料并已驗收入、企業(yè)購買一批材料并已驗收入庫，該項經(jīng)濟業(yè)務有可能存在如庫，該項經(jīng)濟業(yè)務有可能存在如下原始憑證（下原始憑證（ ）。）。A發(fā)貨票發(fā)貨票 B支票存根支票存根 C入庫單入庫單 D經(jīng)濟合同經(jīng)濟合同6、王明出差回來，報銷差旅費、王明出差回來，報銷差旅費1 000元，原預借元，原預借1 500元，交回元，交回剩余現(xiàn)金剩余現(xiàn)金500元，這筆業(yè)務應該元，這筆業(yè)務應該編制的記賬憑證有編制的記賬憑證有( )。A.付款憑證付款憑證 B.收款憑證收款憑證 C.轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 D.原始憑證原始憑證7、會計憑證可以（、會計憑證可以（ ）。

36、）。A、記錄經(jīng)濟業(yè)務、記錄經(jīng)濟業(yè)務 B、明確經(jīng)濟責任、明確經(jīng)濟責任 C、作為登記賬簿的依據(jù)、作為登記賬簿的依據(jù) D、作為編制報表的依據(jù)、作為編制報表的依據(jù) 三、判斷題 1、原始憑證是登記明細分類、原始憑證是登記明細分類賬的依據(jù)，記賬憑證是登記總賬的依據(jù)，記賬憑證是登記總分類賬的依據(jù)。（分類賬的依據(jù)。（ ） 2、對不真實、不合法的原始、對不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，憑證，會計人員有權不予接受，對記載不準確、不完整的原始對記載不準確、不完整的原始憑證，會計人員有權要求其重憑證，會計人員有權要求其重填。（填。（ ） 三、判斷題3、會計憑證登賬后整理、會計憑證登賬后整理,裝訂裝訂和

37、歸檔和歸檔2年后可銷毀。（年后可銷毀。（ ）4、根據(jù)一定期間的記賬憑證全、根據(jù)一定期間的記賬憑證全部匯總填制的憑證如部匯總填制的憑證如“科目匯科目匯總表總表“，是一種累計憑證。（，是一種累計憑證。（ ）5、所有的會計憑證都是登記賬簿、所有的會計憑證都是登記賬簿的依據(jù)。（的依據(jù)。（ ）6、對原始憑證的審核就是審核憑、對原始憑證的審核就是審核憑證的合法性與合理性。（證的合法性與合理性。（ ）7、原始憑證是登記明細分類賬的、原始憑證是登記明細分類賬的依據(jù)，記賬憑證是登記總分類賬依據(jù)，記賬憑證是登記總分類賬的依據(jù)。（的依據(jù)。（ ） 第五講第五講 會計賬簿會計賬簿第一部分第一部分 賬簿的概念和種類賬簿的

38、概念和種類一、賬簿的概念 會計賬簿，簡稱賬簿，它是由具會計賬簿，簡稱賬簿，它是由具有一定格式、相互聯(lián)系在一起的有一定格式、相互聯(lián)系在一起的許多賬頁所組成，以會計憑證為許多賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、依據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類地記錄和反映企業(yè)、事業(yè)等分類地記錄和反映企業(yè)、事業(yè)等單位各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。單位各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。二、賬簿的分類分類分類內(nèi)容內(nèi)容按賬簿的用按賬簿的用途分類途分類（1 1）序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時）序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間和先后順序逐日逐筆連續(xù)登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。日記賬的特間和先后順序逐日逐

39、筆連續(xù)登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。日記賬的特點是序時登記和逐筆登記。序時賬簿通常有兩種：普通日記賬、點是序時登記和逐筆登記。序時賬簿通常有兩種：普通日記賬、特種日記賬。在實際工作中，因經(jīng)濟業(yè)務的復雜性，一般很少特種日記賬。在實際工作中，因經(jīng)濟業(yè)務的復雜性，一般很少采用普通日記賬，應用較為廣泛的是特種日記賬。采用普通日記賬，應用較為廣泛的是特種日記賬。在我國，大在我國，大多數(shù)單位一般只設現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。多數(shù)單位一般只設現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 （2 2）分類賬簿。分類賬簿是按照賬戶對經(jīng)濟業(yè)務進行分類核算）分類賬簿。分類賬簿是按照賬戶對經(jīng)濟業(yè)務進行分類核算和監(jiān)督的賬簿。分類賬簿分為總分類賬

40、和明細分類賬兩種。和監(jiān)督的賬簿。分類賬簿分為總分類賬和明細分類賬兩種。分分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。（3 3）備查賬簿。備查賬簿簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和）備查賬簿。備查賬簿簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記時使用的賬簿。事項進行補充登記時使用的賬簿。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等。受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等。備查賬簿可以由各備查賬簿可

41、以由各單位根據(jù)需要進行設置。單位根據(jù)需要進行設置。按外表按外表形式分形式分類類（1 1）訂本賬。訂本賬是是在賬簿使用之前，就把所）訂本賬。訂本賬是是在賬簿使用之前，就把所有賬頁按順序編號裝訂成冊的賬簿。訂本賬的優(yōu)點是有賬頁按順序編號裝訂成冊的賬簿。訂本賬的優(yōu)點是能避免賬頁散失和防止抽換賬頁；其缺點是不能準確能避免賬頁散失和防止抽換賬頁；其缺點是不能準確為各賬戶預留賬頁和缺乏靈活性。為各賬戶預留賬頁和缺乏靈活性。這種賬簿一般適用這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（2 2）活頁賬?；铐撡~是由若干零散的、具有專門格）活頁賬?；铐撡~是由若干

42、零散的、具有專門格式的賬頁組成的賬簿。優(yōu)點是靈活性強，登記方便。式的賬頁組成的賬簿。優(yōu)點是靈活性強，登記方便。缺點是賬頁容易散失和被人抽換。缺點是賬頁容易散失和被人抽換。通常各種明細分類通常各種明細分類賬一般采用活頁賬形式賬一般采用活頁賬形式。（3 3）卡片賬?？ㄆ~是利用卡片登記的賬簿。賬簿）卡片賬。卡片賬是利用卡片登記的賬簿。賬簿的優(yōu)缺點和活頁賬基本相同。的優(yōu)缺點和活頁賬基本相同。企業(yè)一般只對固定資產(chǎn)企業(yè)一般只對固定資產(chǎn)的明細核算采用卡片賬形式。的明細核算采用卡片賬形式。第二部分第二部分 賬簿的設置和登記賬簿的設置和登記（一）現(xiàn)金日記賬的設置和登記 現(xiàn)金日記賬必須采用訂本賬形式，其格現(xiàn)金日

43、記賬必須采用訂本賬形式，其格式一般采用三欄式。式一般采用三欄式。三欄式的現(xiàn)金日記賬通常由財務部門的三欄式的現(xiàn)金日記賬通常由財務部門的出納人員進行序時登記。出納人員進行序時登記。登記現(xiàn)金日記賬可根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、登記現(xiàn)金日記賬可根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證進現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證進行登記。行登記?，F(xiàn)金日記賬也可以采用多欄式?，F(xiàn)金日記賬也可以采用多欄式。 （二）銀行存款日記賬的設置和登記銀行存款日記賬必須采用訂本賬形式，銀行存款日記賬必須采用訂本賬形式，其格式一般采用三欄式。其格式一般采用三欄式。三欄式的銀行存款日記賬通常由財務部三欄式的銀行存款日記賬通常由財務部門的出

44、納人員進行序時登記。門的出納人員進行序時登記。登記銀行存款日記賬可根據(jù)銀行存款收登記銀行存款日記賬可根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證和現(xiàn)金付款憑證進行登記。款憑證進行登記。銀行存款日記賬也可以采用多欄式。銀行存款日記賬也可以采用多欄式。二、總分類賬的設置和登記 總賬一般采用三欄式的賬頁格式?？傎~一般采用三欄式的賬頁格式。賬頁中，主要設有借方、貸方和余賬頁中，主要設有借方、貸方和余額三個金額欄。額三個金額欄。其中其中“借或貸借或貸”欄：登記余額的方欄：登記余額的方向，如余額在借方，則寫向，如余額在借方，則寫“借借”字；如余額在貸方，則寫字；如余額在貸方，則寫

45、“貸貸”字。如果期末余額為零，則在字。如果期末余額為零，則在“借或貸借或貸”欄寫欄寫“平平”字。并在字。并在余額欄內(nèi)寫余額欄內(nèi)寫“0”。三、明細分類賬的設置和登記三、明細分類賬的設置和登記明細賬的格式有三欄式、數(shù)量金額式和明細賬的格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式等格式。多欄式等格式。（一）三欄式明細賬的設置和登記（一）三欄式明細賬的設置和登記 三欄式明細賬在賬頁中只設有借方、三欄式明細賬在賬頁中只設有借方、貸方和余額三個金額欄。它適用于只貸方和余額三個金額欄。它適用于只需要提供價值信息的賬戶。如需要提供價值信息的賬戶。如應收賬應收賬款明細賬、應付賬款明細賬、預收賬款明細賬、應付賬款明細賬、預收

46、賬款明細賬和預付賬款明細賬款明細賬和預付賬款明細賬等結算類等結算類明細賬和實收資本等資本類明細賬都明細賬和實收資本等資本類明細賬都可采用三欄式?？刹捎萌龣谑?。 三、明細分類賬的設置和登記三、明細分類賬的設置和登記（二）數(shù)量金額式明細賬的設置和（二）數(shù)量金額式明細賬的設置和登記登記 數(shù)量金額式明細賬在數(shù)量金額式明細賬在“收入收入(借借方方)”、“發(fā)出（貸方）發(fā)出（貸方）”、“結結存（余額）存（余額）”三大欄內(nèi)分別設置三大欄內(nèi)分別設置“數(shù)量數(shù)量”、“單價單價”、“金額金額”三小欄，一般適用于既要進行金三小欄，一般適用于既要進行金額核算又要進行實物數(shù)量核算的額核算又要進行實物數(shù)量核算的各項財產(chǎn)物資，

47、例如，各項財產(chǎn)物資，例如，原材料明原材料明細賬、庫存商品明細賬細賬、庫存商品明細賬等。等。（三）多欄式明細賬的設置和登記（三）多欄式明細賬的設置和登記多欄式明細賬賬頁又可分為：借方多欄式明細賬賬頁又可分為：借方多欄式、貸方多欄式和借貸方多多欄式、貸方多欄式和借貸方多欄式三種格式欄式三種格式 （三）多欄式明細賬的設置和登記（三）多欄式明細賬的設置和登記借方多欄適用于借方需要設置多個借方多欄適用于借方需要設置多個明細項目的賬戶，如明細項目的賬戶，如“生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本”、“管理費用管理費用”等成本費用等成本費用類明細賬戶。類明細賬戶。（三）多欄式明細賬的設置和登記（三）多欄式明細賬的設置和登記 貸方

48、多欄適用于貸方需要設置多個明細貸方多欄適用于貸方需要設置多個明細項目的賬戶，如項目的賬戶，如“主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入”等等收入類賬戶。收入類賬戶。（三）多欄式明細賬的設置和登記（三）多欄式明細賬的設置和登記 借貸方多欄適用于借方、貸方均需要設借貸方多欄適用于借方、貸方均需要設置多個明細項目的賬戶，例如：置多個明細項目的賬戶，例如：“應應交稅金交稅金應交增值稅應交增值稅”明細賬和明細賬和“本年利潤本年利潤”的明細賬等。的明細賬等。 第三部分第三部分 賬簿登記和適用的規(guī)則賬簿登記和適用的規(guī)則一、登記賬簿的規(guī)則1、賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或

49、畫對勾，注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。2、賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。 3、為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。4、下列情況下，可使用紅色墨水記賬：1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。3）在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額。4）會計制度中規(guī)定用紅字的其他記錄。5、各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行和隔頁，如果發(fā)生跳行、隔頁，應將空行空頁劃線注銷，或者

50、注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并有記賬人員簽名或蓋章。6、凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對于沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“O”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。7、每一賬頁登記完畢結轉(zhuǎn)下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行相關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結賬。二、錯賬更正的方法二、錯賬更正的方法 適用范圍適用范圍更正方法更正方法 會計科目錯誤會計科目錯誤 造成造成 記賬憑證錯誤記賬憑證錯誤 記賬

51、方向錯誤記賬方向錯誤 賬簿記錄錯誤賬簿記錄錯誤 應記金額錯誤應記金額錯誤 錯賬錯賬 原因原因 賬簿登記錯誤（文字、數(shù)字的筆誤）賬簿登記錯誤（文字、數(shù)字的筆誤） 錯錯 賬賬 更更 正正 方方 法法（一）劃線更正法一）劃線更正法（二）（二） 紅字更正法紅字更正法（三）（三） 補充登記法補充登記法（一）劃線更正法1 1、適用錯誤、適用錯誤 ( (證對賬錯）證對賬錯）結賬前，發(fā)現(xiàn)結賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證記賬憑證填制填制無誤無誤而賬而賬簿記錄由于會計人員不慎出現(xiàn)筆誤或計算簿記錄由于會計人員不慎出現(xiàn)筆誤或計算失誤，造成失誤，造成賬簿賬簿中的文字或數(shù)字中的文字或數(shù)字錯誤錯誤2、更正方法更正方法v文字錯誤文字錯誤

52、v例例 其它應收款其它應收款文字錯誤采用劃線文字錯誤采用劃線更正法：只需在更正法：只需在錯錯誤的文字中間劃一誤的文字中間劃一道紅線道紅線，然后在上，然后在上方用藍字書寫正確方用藍字書寫正確的文字的文字他數(shù)字錯誤數(shù)字錯誤數(shù)字錯誤采用劃線更正法：數(shù)字錯誤采用劃線更正法：需在錯誤的數(shù)字中間劃一需在錯誤的數(shù)字中間劃一道紅線（道紅線（錯誤數(shù)字全部注錯誤數(shù)字全部注銷），銷），然后在上方用藍字然后在上方用藍字書寫正確的數(shù)字書寫正確的數(shù)字例例 5860056800王強印王強印 注意：注意： 文字錯誤可以只更正個別錯文字錯誤可以只更正個別錯字字 數(shù)字錯誤必須全部劃線更數(shù)字錯誤必須全部劃線更正。正。 1、適用錯誤

53、一原記賬憑證上名稱寫錯或應借、應貸的方向記錯而造成賬簿記錄錯誤2、更正方法例例1 以銀行存款支付本月行政部門負擔的財產(chǎn)以銀行存款支付本月行政部門負擔的財產(chǎn)保險費保險費1000元，原記賬憑證編制如下：元，原記賬憑證編制如下：借：財務費用1000貸：銀行存款1000借：財務費用1000貸：銀行存款1000并據(jù)此登記入賬。并據(jù)此登記入賬。借：管理費用1000貸：銀行存款1000并據(jù)此登記入賬。并據(jù)此登記入賬。后用藍字填制一后用藍字填制一張正確的會計憑張正確的會計憑證證會計科目用錯采會計科目用錯采用紅字沖銷法：用紅字沖銷法：先用紅字（先用紅字（ 代代表紅字）填制一表紅字）填制一張與原憑證相同張與原憑證

54、相同的記賬憑證的記賬憑證 3、適用錯誤二 原記賬憑證上會計科目、借貸方向正 確，只是所記的金額大于經(jīng)濟業(yè)務的實際金額，造成賬簿記錄中金額錯誤原記賬憑證收到外單位償還的貨款70200元存入銀行，編制如下：借：銀行存款72000貸：應收賬款72000只是金額多記采用紅字沖銷法：只需將多記的金額用紅字填寫一張記賬憑證借：銀行存款1800貸：應收賬款18001、適用錯誤原記賬憑證上會計科目、借貸方向正確，只是所記的金額小于經(jīng)濟業(yè)務的實際金額，造成賬簿記錄中金額錯誤收到外單位償還的貨款72000元存入銀行，原記賬憑證編制如下：借：銀行存款70200貸：應收賬款70200只是金額少記采用補充登記法：只需將

55、少記的金額用藍字填寫一張記賬憑證借：銀行存款借：銀行存款 1800 貸：應收賬款貸：應收賬款 1800錯賬更正錯賬更正記賬憑證正確記賬憑證正確書寫錯誤書寫錯誤(筆誤筆誤)記賬憑證錯誤記賬憑證錯誤科目科目錯誤錯誤借貸借貸錯誤錯誤數(shù)字數(shù)字錯誤錯誤劃線更正法劃線更正法 數(shù)字數(shù)字 全部更正全部更正文字文字 局部更正局部更正紅字更正法紅字更正法二張憑證更正二張憑證更正 (先沖后正先沖后正)多記多記少記少記紅字更正法紅字更正法一張憑證更正一張憑證更正補充登記法補充登記法(藍字藍字)錯賬更正方法總結：錯賬更正方法總結：一張憑證更正一張憑證更正第四部分第四部分 對賬和結賬對賬和結賬一、對賬對賬是指為了保證賬簿

56、記錄的對賬是指為了保證賬簿記錄的真實性和正確性，進行賬簿記真實性和正確性，進行賬簿記錄的核對工作。錄的核對工作。 內(nèi)容（1）賬證核對（2）賬賬核對（3）賬實核對（1）賬證核對 賬證核對是指將各種賬簿的記錄與有關的會計憑證相核對。（2）賬賬核對1.總賬之間的核對。期末通過編制“總分類賬戶本期發(fā)生額和余額表”，核對當期全部總賬賬戶的本期借方發(fā)生額合計數(shù)與本期貸方發(fā)生額合計數(shù)是否相等；全部總賬賬戶的期末借方余額合計數(shù)與期末貸方余額合計數(shù)是否相等。因。2.總賬與明細賬的核對。期末核對各明細賬賬戶的本期發(fā)生額之和與其所屬的總賬賬戶的本期發(fā)生額是否相等，方向是否一致；核對各明細賬賬戶的余額之和與其所屬的總

57、賬賬戶的余額是否相等，方向是否一致。3.總賬與日記賬的核對?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的本期借方、貸方發(fā)生額合計以及余額與總賬中各該賬戶的本期借方、貸方發(fā)生額合計以及余額是否相等。4.明細賬的核對。會計部門有關財產(chǎn)物資的明細賬的余額，應該同該財產(chǎn)物資保管部門或使用部門的登記簿或保管賬所記錄的內(nèi)容，按月或定期進行核對，保證相符。（3）賬實核對1.現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對；2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單相核對；3.各種材料、物資明細分類賬賬面余額與材料、物資實存數(shù)相核對；4.各種應收、應付款明細分類賬賬面余額與有債務、債權單位核對。注意1、在實際會計核算工作中，賬實核對一般是

58、通過財產(chǎn)清查進行的。2、為了保證賬證、賬賬和賬實相符，對賬工作每年至少進行一次。二、結賬二、結賬結賬是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的結賬是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬的基礎全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬的基礎上，按照規(guī)定在會計期末結算上，按照規(guī)定在會計期末結算出各種賬簿的本期發(fā)生額合計出各種賬簿的本期發(fā)生額合計和期末余額，并將其余額結轉(zhuǎn)和期末余額，并將其余額結轉(zhuǎn)至下期的過程。至下期的過程。 結賬按照會計期間的不同，分結賬按照會計期間的不同，分為月結、季結、半年結和年結。為月結、季結、半年結和年結。. 月結月結 對于需要進行月結的賬戶，應當對于需要進行月結的賬戶，應當在本月的最后一筆業(yè)務下面劃通在本月的

59、最后一筆業(yè)務下面劃通欄單紅線。然后，在下一行結出欄單紅線。然后，在下一行結出本月發(fā)生額和月末余額，在摘要本月發(fā)生額和月末余額，在摘要欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明“本月合計本月合計”字樣，然字樣，然后，在下面劃一通欄單紅線。后，在下面劃一通欄單紅線。2.年結年結 年終結賬時，在年終結賬時，在12月的月結或月的月結或第四季度季結的通欄紅線的下一第四季度季結的通欄紅線的下一行，結算出全年發(fā)生額和年末余行，結算出全年發(fā)生額和年末余額。在摘要欄內(nèi)注明額。在摘要欄內(nèi)注明“本年合計本年合計”字樣，然后，在下面劃一通欄雙字樣，然后，在下面劃一通欄雙紅線。表示封賬。紅線。表示封賬。半年結半年結三、賬簿的更換和保管三、賬簿的

60、更換和保管 年終結賬以后，總賬和日記賬應當更換年終結賬以后，總賬和日記賬應當更換新賬。明細賬一般應該更換新賬，但新賬。明細賬一般應該更換新賬，但有些明細賬，如固定資產(chǎn)明細賬等可有些明細賬，如固定資產(chǎn)明細賬等可以連續(xù)使用，不必每年更換。以連續(xù)使用，不必每年更換。企業(yè)的總賬、明細分類賬保管企業(yè)的總賬、明細分類賬保管15年，現(xiàn)年，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要保管金日記賬和銀行存款日記賬要保管25年，固定資產(chǎn)卡片賬要在固定資產(chǎn)報年，固定資產(chǎn)卡片賬要在固定資產(chǎn)報廢清理后保管廢清理后保管5年。年。本講練習一、單項選擇題一、單項選擇題1、“應收賬款應收賬款”明細賬的格式一明細賬的格式一般采用（般采用（ ）。