(完整word版)中級財務(wù)會計二作業(yè)1

1、精品文檔就在這里 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有中級財務(wù)會計二作業(yè) 1習(xí)題一A 公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率 10% ，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。 2009 年 5 月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1 .向 B 公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000 元、增值稅153000 元，另有運費 2000 元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。2 .銷售乙產(chǎn)品5000 件，單位售價200 元，單位成本150 元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相

2、關(guān)手續(xù)辦理完畢。3 .轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入15000 元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000 元、累計攤銷 75000 元。4 .收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款80000元。 我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。5 .委托D 公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000 元。加工費用25000 元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250 元、 消費稅 2500 元， 由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準(zhǔn)備直接對外銷售。加工費用和應(yīng)交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D 公司結(jié)算。6 .購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000

3、元、增值稅30600 元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。7 .公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000 元。8 .月底對原材料進行盤點，盤虧金額4000 元，原因待查。三、要求對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。A 公司為一般納稅人，存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費稅稅率 10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。 2009 年 5 月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1.向 B 公司采購甲材料， 增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000 元、增值稅153000 元， 另有運費2000 元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。借 : 原材料902

4、000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）153000貸 :銀行存款10550009 .銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200 元，單位成本150 元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。借 : 應(yīng)收賬款1170000貸 : 主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅170000借 : 營業(yè)稅金及附加100000貸 : 應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅100000同時確認成本借 : 主營業(yè)務(wù)成本750000貸 : 庫存商品75000010 轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入15000 元已存入銀行。該項專利的賬面余值為80000 元、累計攤銷75000 元。借 : 銀行

5、存款15000累計攤銷75000貸 : 無形資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅750營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得925011 收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款80000 元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。借 : 原材料69600應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅10400貸 : 現(xiàn)金8000012 委托D 公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000 元。 加工費用25000 元。 加工過程中發(fā)生的增值稅4250 元、 消費稅 2500 元， 由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準(zhǔn)備直接對外銷售。加工費用和應(yīng)交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D 公司

6、結(jié)算。借 : 委托加工物資100000貸 : 原材料100000借 : 委托加工物資27500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 4250貸 : 銀行存款31750提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費稅13 購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000 元、增值稅30600 元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。借 : 固定資產(chǎn)180000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）30600貸 : 銀行存款21060014 公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000 元。借 : 在建工程58500貸 : 原材料50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）850015 月底對原

7、材料進行盤點，盤虧金額4000 元，原因待查。借 : 待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益4000貸 : 原材料4000習(xí)題二甲公司欠乙公司貨款350 萬元。 現(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A 公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200 萬元， 已提跌價準(zhǔn)備 15萬元，公允價值180 萬元；2.甲公司持有的A 公司股票10000 股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000 元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益100000 元，重組日的公允價值為每股30 元。乙公司對改項債權(quán)已計提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓

8、的A 公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。甲: 借 : 應(yīng)付賬款350貸: 主營業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 30.60可供出售金融資產(chǎn)（成本 ） 15可供出售金融資產(chǎn)（公允價值變動）10投資收益5營業(yè)外收入-債務(wù)重組收益109.40借 : 主營業(yè)務(wù)成本185存貨跌價準(zhǔn)備15貸 : 存貨200借 : 資本公積-其他資本公積10貸 : 投資收益10乙 : 借 : 壞賬準(zhǔn)備105交易性金融資產(chǎn)30存貨 180應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 30.60營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失4.4貸

9、 : 應(yīng)收賬款350習(xí)題三簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表 （工會）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時進行確認和計量。職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工達到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補償金額，此種情況下給予補償?shù)氖马検锹毠ぴ诼殨r提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會計期間確認和計量。2、試說明或有負債披露的理由與內(nèi)容答：其主要理由是在現(xiàn)值的計算涉及到諸

10、多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不確定性的或有事項來說，這些因素更難確定。對或有負債披露的具體內(nèi)容如下：1.或有負債形成的原因；2.或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）；3.獲得補償?shù)目赡苄?。中級財?wù)會計作業(yè)2習(xí)題一2009 年 1 月 1 日 H 公司從建行借入三年期借款1000 萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（ 1 ）工程于2009 年 1 月 1 日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4 萬元。（ 2） 2009 年 4 月 1 日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到

11、7 月 3 日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4 萬元。（ 3） 2009 年 7 月 1 日公司按規(guī)定支付工程款400 萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金 300 萬元購入交易性證券，獲得投資收益9 萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金300 萬元存入銀行。（ 4） 2009 你那 10 月 1 日，公司從工商銀行借入一般借款500 萬元，期限1 年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10 月 1 日公司支付工程進度款500 萬元。（ 5）至2009 年末、該項工程尚未完工。要求1.判斷2009 年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計算應(yīng)付

12、的借款利息及其資本化金額，并編制2009 年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、 2009 年資本化期間為2009 年 1 月 1 日 12 月 31 日，但 4 月 1 日 6 月 30 日應(yīng)暫停資本化。2、第一季度（1）專門借款利息=1000*8%/4=20 （萬元）（ 2）利息資本化金額=利息費用閑置資金取得的利息收入=20-4=16（萬元）借：在建工程-生產(chǎn)線16萬借：銀行存款4 萬貸：應(yīng)付利息20 萬2、第二度（暫停資本化）（ 1 ）專門借款利息=1000*8%/4=20 （萬元）（ 2）計入財務(wù)費用的金額=20-4=16（萬元）借：財務(wù)費用16萬借：銀行存款4 萬貸：應(yīng)付

13、利息20 萬3、第三季度（ 1 ）專門借款利息=1000*8%/4=20 （萬元）（ 2）利息資本化金額=20-9=11 （萬元）借：在建工程-生產(chǎn)線11 萬借：銀行存款9 萬貸：應(yīng)付利息20 萬4、第四季度（ 1 ） 專門借款利息=1000*8%/4=20 （萬元） ，應(yīng)全部資本化（ 2）從10 月 1 日開始，該工程累計支出已達1200 萬元，超過了專門借款200 萬元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費用資本化。累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200* （ 3/3） =200（萬元）季度資本化率=6%/4=1.5%一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3 （萬元）利息資本化金額=20+3=23

14、 （萬元）借：在建工程-生產(chǎn)線20 萬貸：應(yīng)付利息20 萬借：在建工程-生產(chǎn)線3 萬財務(wù)費用4.5萬貸：銀行存款（500*6%/4 ） 7.5 萬習(xí)題二2009 年 1 月 2 日 K 公司發(fā)行5 年期債券一批，面值20000000 元，票面利率4%，利息于每年的 7 月 1 日、 1 月 1 日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15366680 元 （不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為5%。公司于每年的 6 月末， 12 月末計提利息，同時分攤折價款。要求1.采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應(yīng)付利息于分攤的折價。應(yīng)付債券利息費用計算

15、表。2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。1。采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用，應(yīng)付利息，分攤折價？答全部利息調(diào)整費用=2000-1536.668=463.332萬元計算債券的攤余價值=1536.668半年的實際利息費用=40+38.4167=78.4167精品 文檔精品文檔就在這里 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40 萬元 .半年分攤的折價=1536.668*5%/2=38.4167 萬元2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會計分錄。借 : 銀行存款153

16、6.668應(yīng)付債券-利息調(diào)整463.332貸 : 應(yīng)付債券-面值 20002009 年上半年預(yù)提利息借 :財務(wù)費用78.4167 貸 :應(yīng)付債券-利息調(diào)整38.4167 應(yīng)付債券-應(yīng)計利息402009 年 7 月 1 日支付利息借 : 應(yīng)付債券-應(yīng)計利息40貸 : 銀行存款402009 年 12 月 31 日預(yù)提利息計算債券的攤余價值=1536.668+38.4167=1575.0847半年的實際利息費用=40+39.3771=79.3771半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40 萬元 .半年分攤的折價=1575.0847*5%/2=39.3771 萬元借 : 借 :財務(wù)費用79.3771貸

17、: 應(yīng)付債券-利息調(diào)整39.3771應(yīng)付債券-應(yīng)計利息40以此類推.最后還本付利息借 : 應(yīng)付債券-面值 2000應(yīng)付債券-應(yīng)計利息40貸 : 銀行存款2040中級財務(wù)會計形成性考核冊作業(yè)三習(xí)題一答案合同價款1500 萬元， 按照約定分T 公司已開出增值稅發(fā)票，購貨1200 萬元，成本900 萬元。要求1.2008 年 1 月 2 日 T 公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，5 年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時方已支付增值稅款255 萬元?，F(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價編制 T 公司發(fā)出商品的會計分錄。2.編制T 公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表際利率法，表格請參考教材12-1。本題

18、中，年金300 萬元、期數(shù)5 年、現(xiàn)值1200 萬元的折現(xiàn)率為 7.93%) ； 3.編制T 公司 2008年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會計分錄。1. 借：主營業(yè)務(wù)成本900貸：庫存商品9002年份(t) 未收本金At=At l Dt-1 財務(wù)費用B=A*7.93% 收現(xiàn)總額C 已收本金D=C B2008 年 1 月 1 日12002008 年 12 月2009 年 12 月2010 年 12 月2011 年 12 月2012 年 12 月31313131311200 95.16 300 204.84995.16 78.92 300 221.08774.08 61.38 300 238.62

19、535.46 42.46 300 257.54277.92 22.08 300 277.92精品 文檔總額 300 1500 12003借：銀行存款300精品文檔就在這里 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有貸：長期應(yīng)收款300借：未確認融資收益95.16貸：財務(wù)費用95.16習(xí)題二2007 年度 A 公司實現(xiàn)稅前利潤200 萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入8000元、支付罰金4000 元；去年底購入并使用的設(shè)備，原價 30 萬元，本年度利潤表中列支年折舊費 45000 元， 按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000 元。 從本年起，A 公司的所得稅

20、費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。要求1.計算A 公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)；2.計算A 公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；3.計算 A 公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；4.2007 年 1-1 月 A 公司已預(yù)交所得稅45萬元， 編制 A 公司年末列支所得稅費用的會計分錄。1 A 公 司 本 年 度 固 定 資 產(chǎn) 的 賬 面 價 值 =300000-45000=255000 元 ， 計 稅 基 礎(chǔ) =300000-57000=243000 元；2 A 公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負債=(25

21、5000-243000)*25%=3000 元，本年末的遞延所得稅負債 =0+3000=3000 元；3 A 公 司 本 年 的 納 稅 所 得 稅 ( 個 人 覺 得 此 處 應(yīng) 是 “ 應(yīng) 納 稅 所 得 額 ”) =2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000 元，應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000 元；4.2007 年 1-1 月(個人覺得此處應(yīng)是“1-11 月” ) A 公司已預(yù)交所得稅45 萬元，借：所得稅費用當(dāng)期所得稅46000=496000-450000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅46000借：所得稅費用遞延所得稅3000貸：遞延所得稅

22、負債3000習(xí)題三1 試簡要說明與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何不同？答： 與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算的不同之處：獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨立的法律實體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的特點使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會計上不存在分項反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨立法律實體的特征以及法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會計上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運用信念，因此，會計核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項目的增減變

23、動情況。2 試述商品銷售收入的確認條件答：企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時滿足5 個條件 ,1'企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和報酬同時轉(zhuǎn)移.也就是說,商品一旦售出,無論減值或毀損所形成的風(fēng)險都由購買方承擔(dān).2'企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.3'銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額.4'銷售商品所形成的經(jīng)濟利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5'銷售商品時,相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計量.中級財務(wù)會計形成性考核冊作業(yè)4習(xí)題一答案公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。0

24、9 年 12 月公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會計部門更正：1、 09 年 2 月 1 日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價款15 萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊15000 元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。2、 08 年 1 月 2 日，公司以200 萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8 年，但 06 年公司對該項專利未予攤銷。3、 08 年 11 月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500 萬元，其銷售成本 1100 萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。要求：分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會計差錯，并編制更正的相關(guān)會計分錄。1、 09 年 2 月 1 日，公司購

25、入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價款15 萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊15000 元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。會計差錯：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時誤提折舊，漏攤低值易耗品更正分錄借：低值易耗品150000貸：固定資產(chǎn)150000借：管理費用低值易耗品攤銷 75000貸：低值易耗品75000借：累計折舊15000貸：管理費用折舊150002、 08 年 1 月 2 日，公司以200 萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8 年，但 06 年公司對該項專利未予攤銷。會計差錯：無形資產(chǎn)共計少攤銷2 年，其中1 年屬于上年度更正分錄借：以前年度損益調(diào)整250000借

26、：管理費用無形資產(chǎn)攤銷250000貸：累計攤銷5000003、 08 年 11 月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500 萬元，其銷售成本 1100 萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。會計差錯：上年度銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)更正分錄借：以前年度損益調(diào)整11000000貸：庫存商品11000000習(xí)題二現(xiàn)金流量表的編制2009 年 Z 公司的有關(guān)資料如下：1.資產(chǎn)負債表有關(guān)項目：應(yīng)收賬款：年初余額10000 元，年末余額34000 元。預(yù)付賬款：年初余額0，年末余額15000 元。存貨：年初余額9760 元，年末余額7840 元。應(yīng)付賬款：年初余額6700 元，年末余額5400 元。預(yù)收賬款：年初余額0，年末余額4000 元。應(yīng)交稅費（應(yīng)交所得稅）年初余額1600 元，年末余額600 元。 2.本年度的其他補充資料如下：1 .從銀行提取現(xiàn)金33000 元， 支付工資30000 元、 各種獎金3000 元， 其中經(jīng)營人員工資18000元、獎金2000 元；在建工程人員工資12000 元、獎金1000 元。用