審計流程與審計目標(biāo)課件

1、LOGO第四章審計流程第四章審計流程 與審計目標(biāo)與審計目標(biāo)Auditing接受業(yè)務(wù)委托計劃審計工作實施風(fēng)險應(yīng)對完成審計工作和編制審計報告制定總體審計策略制定具體審計計劃無法表示意見否定意見保留意見無保留意見進(jìn)行實質(zhì)性程序進(jìn)行控制測試第一節(jié)第一節(jié) 審計的流程審計的流程實施風(fēng)險評估進(jìn)行風(fēng)險評估程序?qū)徲嫵绦虬磳徲嫵绦虬磮?zhí)行的目的執(zhí)行的目的分類分類v1 1、風(fēng)險評估程序、風(fēng)險評估程序 是指是指CPACPA為為了了了解被審單位及其環(huán)境，以了解被審單位及其環(huán)境，以識識別和評估別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次次重大錯報風(fēng)險重大錯報風(fēng)險而實施的審計程而實施的審計程序。序。 （必須執(zhí)行）必須執(zhí)

2、行）第一節(jié)第一節(jié) 審計的流程審計的流程審計程序按審計程序按執(zhí)行的目的執(zhí)行的目的分類分類w2 2、控制測試程序、控制測試程序 是指是指用于用于評價內(nèi)評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性的審次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。計程序。 （選擇執(zhí)行）（選擇執(zhí)行）第一節(jié)第一節(jié) 審計的流程審計的流程審計程序按審計程序按執(zhí)行的目的執(zhí)行的目的分類分類v3 3、實質(zhì)性程序、實質(zhì)性程序 是指是指用于用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。層次重大錯報的審計程序。 v（必須執(zhí)行）必須執(zhí)行）v執(zhí)行前兩種程序是為了提高審計的效率（縮小執(zhí)行前兩種程序是為了提

3、高審計的效率（縮小實質(zhì)性程序的抽樣范圍）和效果，是現(xiàn)代審計實質(zhì)性程序的抽樣范圍）和效果，是現(xiàn)代審計的特征。的特征。第一節(jié)第一節(jié) 審計的流程審計的流程財務(wù)報表審計的目標(biāo)的重要意義財務(wù)報表審計的目標(biāo)的重要意義: : 從理論上說，財務(wù)報表審計的目標(biāo)體現(xiàn)了財務(wù)報表審計從理論上說，財務(wù)報表審計的目標(biāo)體現(xiàn)了財務(wù)報表審計的基本職能，是構(gòu)成審計理論結(jié)構(gòu)的基石；的基本職能，是構(gòu)成審計理論結(jié)構(gòu)的基石； 從實務(wù)上說，財務(wù)報表審計的目標(biāo)對注冊會計師的審計從實務(wù)上說，財務(wù)報表審計的目標(biāo)對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，是審計工作的工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，是審計工作的出發(fā)點出發(fā)點和和落腳點落腳點，它界定了注冊會計師的責(zé)任

4、范圍，直接影響注冊會計師它界定了注冊會計師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，決定了注冊計劃和實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見。會計師如何發(fā)表審計意見。第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報表審計的目標(biāo)財務(wù)報表審計的目標(biāo)財務(wù)報表審計的目標(biāo)體系財務(wù)報表審計的目標(biāo)體系與所審計期間與所審計期間各類交易和事各類交易和事項相關(guān)的審計項相關(guān)的審計目標(biāo)目標(biāo) 與期末與期末賬戶余賬戶余額相關(guān)額相關(guān)的審計的審計目標(biāo)目標(biāo) 與列報和與列報和披露相關(guān)披露相關(guān)的審計目的審計目標(biāo)標(biāo)具體審計目標(biāo)具體審計目標(biāo)第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報表審計的目標(biāo)財務(wù)報表審計的目標(biāo)一、總體目標(biāo)（一、總體目

5、標(biāo)（5050頁）頁） 對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω斨卮箦e報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見； 按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。具審計報告，并與管理層和治理層溝通。 概括為：對財務(wù)報表的合法性和公允性進(jìn)行判斷，概括為：對財務(wù)報表的合法性和公允性進(jìn)行判斷，并出具審計報告

6、。并出具審計報告。第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報表審計的目標(biāo)財務(wù)報表審計的目標(biāo)（一）評價財務(wù)報表的（一）評價財務(wù)報表的合法性合法性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：v1、選擇和運用的、選擇和運用的會計政策會計政策是否符合適用的財務(wù)報是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，并適合被審計單位的具體情況；告編制基礎(chǔ)，并適合被審計單位的具體情況；v2、管理層作出的、管理層作出的會計估計會計估計是否合理；是否合理；v3、財務(wù)報表、財務(wù)報表列報的信息列報的信息是否具有是否具有相關(guān)性、可靠性相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性、可比性和可理解性；v4、財務(wù)報表是否作出、財務(wù)報表是否作出充分披露充分披露，使財務(wù)報表預(yù)期，

7、使財務(wù)報表預(yù)期使用者能夠理解重大交易和事項對財務(wù)報表所傳遞使用者能夠理解重大交易和事項對財務(wù)報表所傳遞的信息的影響；的信息的影響；第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報表審計的目標(biāo)財務(wù)報表審計的目標(biāo)（二）評價財務(wù)報表的（二）評價財務(wù)報表的公允性公允性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：v1、經(jīng)管理層調(diào)整后的財務(wù)報表是否與注冊會計、經(jīng)管理層調(diào)整后的財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致；師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致；v2、財務(wù)報表的列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；、財務(wù)報表的列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；v3、財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)、財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)。

8、濟(jì)實質(zhì)。第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報表審計的目標(biāo)財務(wù)報表審計的目標(biāo) 歷史成本歷史成本 VS. 公允價值公允價值“居酒屋居酒屋”的招牌的招牌50年前的四姐妹年前的四姐妹“居酒屋居酒屋”的現(xiàn)在的現(xiàn)在50年后的四姐妹年后的四姐妹第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報表審計的目標(biāo)財務(wù)報表審計的目標(biāo) 歷史成本歷史成本 VS. 公允價值公允價值v美人美人節(jié)目中，播出了節(jié)目中，播出了v該節(jié)目首次制作的該節(jié)目首次制作的Let美人中國篇美人中國篇。節(jié)目在。節(jié)目在眾多報名者中選中了一名眾多報名者中選中了一名“兜齒少女兜齒少女”郭芳媛郭芳媛 第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報表審計的目標(biāo)財務(wù)報表審計的目標(biāo)二、被審單位管理層認(rèn)定與具體審計目標(biāo)二、被審單位管

9、理層認(rèn)定與具體審計目標(biāo)（一）管理層認(rèn)定的含義（一）管理層認(rèn)定的含義 是指是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達(dá)，的表達(dá)，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。同類型的潛在錯報。（51頁）頁）第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報表審計的目標(biāo)財務(wù)報表審計的目標(biāo) 審計程序?qū)徲嬎悸穼徲嬎悸穠 審計目標(biāo)管理層認(rèn)定 審計證據(jù)獲取執(zhí)行實現(xiàn)第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報審計的目標(biāo)財務(wù)報審計的目標(biāo)w 管理層認(rèn)定與審計的關(guān)系管理層認(rèn)定與審計的關(guān)系財務(wù)報表評價財務(wù)報表編制已審財務(wù)報表管理層審計人員認(rèn)定認(rèn)定 （再認(rèn)定）（再認(rèn)定）報表使用者第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)

10、報表審計的目標(biāo)財務(wù)報表審計的目標(biāo)（二）管理層認(rèn)定的分類與具體審計目標(biāo)（二）管理層認(rèn)定的分類與具體審計目標(biāo)與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定與列報和披露相關(guān)的審計目標(biāo)與列報和披露相關(guān)的審計目標(biāo)1 23第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報表審計的目標(biāo)財務(wù)報表審計的目標(biāo)1 1、與所審計期間各類交易與事項相關(guān)的的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)、與所審計期間各類交易與事項相關(guān)的的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)第二節(jié)第二節(jié)

11、 財務(wù)報表審計的目標(biāo)財務(wù)報表審計的目標(biāo) （1 1）與所審計期間各類交易與事項相關(guān)的認(rèn)定）與所審計期間各類交易與事項相關(guān)的認(rèn)定1發(fā)生發(fā)生2完整性完整性 4截止截止5分類分類 記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān) 所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄與交易和事項有關(guān)金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄與交易和事項有關(guān)金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄交易和事項已記錄于正確的會計期間交易和事項已記錄于正確的會計期間交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶3準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 1 1、與所審計期間各類交易與事項相關(guān)的的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)、與所

12、審計期間各類交易與事項相關(guān)的的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報表審計的目標(biāo)財務(wù)報表審計的目標(biāo)（2 2）與所審計期間各類交易與事項相關(guān)的具體審計目標(biāo)）與所審計期間各類交易與事項相關(guān)的具體審計目標(biāo)1發(fā)生發(fā)生2完整性完整性 4截止截止5分類分類 確認(rèn)確認(rèn)記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān) 確認(rèn)確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄確認(rèn)確認(rèn)與交易和事項有關(guān)金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄與交易和事項有關(guān)金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄確認(rèn)確認(rèn)交易和事項已記錄于正確的會計期間交易和事項已記錄于正確的會計期間確認(rèn)確認(rèn)交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)?/p>

13、賬戶交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶3準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 管理層管理層的認(rèn)定的認(rèn)定具體審計目標(biāo)具體審計目標(biāo)（一般目標(biāo)）（一般目標(biāo)）具體審計目標(biāo)（項目目標(biāo)）具體審計目標(biāo)（項目目標(biāo)）例如：例如：營業(yè)收入營業(yè)收入具體審計目標(biāo)具體審計目標(biāo)發(fā)生發(fā)生發(fā)生發(fā)生營業(yè)收入的發(fā)生營業(yè)收入的發(fā)生（確認(rèn)記錄的（確認(rèn)記錄的營業(yè)收入營業(yè)收入已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)）已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)）完整性完整性完整性完整性營業(yè)收入的完整性營業(yè)收入的完整性（確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)記錄（確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)記錄的的營業(yè)收入營業(yè)收入均已記錄）均已記錄）準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性略略截止截止截止截止略略分類分類分類分類略略第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報表審計的目標(biāo)財務(wù)報表

14、審計的目標(biāo)2 2、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo) 第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報表審計的目標(biāo)財務(wù)報表審計的目標(biāo)1 1存在存在 2 2權(quán)利權(quán)利和義務(wù)和義務(wù) 3 3完整性完整性 4 4計價和計價和 分?jǐn)偡謹(jǐn)?記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的 記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)資

15、產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄（1 1）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定 2 2、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo) 第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報表審計的目標(biāo)財務(wù)報表審計的目標(biāo)1 1存在存在 2 2權(quán)利權(quán)利和義務(wù)和義務(wù) 3 3完整性完整性 4 4計價和計價和 分?jǐn)偡謹(jǐn)?確認(rèn)確認(rèn)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的 確認(rèn)確認(rèn)記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審

16、計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)確認(rèn)確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄所有應(yīng)當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄 確認(rèn)確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)金額包括在財資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)金額包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄（2 2）與期末賬戶余額相關(guān)的具體審計目標(biāo)）與期末賬戶余額相關(guān)的具體審計目標(biāo) 管理層管理層的認(rèn)定的認(rèn)定具體審計目標(biāo)具體審計目標(biāo)（一般目標(biāo)）（一般目標(biāo)）具體審計目標(biāo)（項目目標(biāo)具體審計目標(biāo)（項目目標(biāo)）例如：例如：存貨存貨具體審計目標(biāo)具體審計目標(biāo)存在存在存在存在存貨的存在存貨的

17、存在（確認(rèn)記錄的（確認(rèn)記錄的存貨存貨是存是存在的）在的）權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)存貨的權(quán)利和義務(wù)（存貨的權(quán)利和義務(wù)（確認(rèn)確認(rèn)記錄的記錄的存存貨貨由被審計單位擁有或控制）由被審計單位擁有或控制）完整性完整性完整性完整性略略計價和分?jǐn)傆媰r和分?jǐn)傆媰r和分?jǐn)傆媰r和分?jǐn)偮月缘诙?jié)第二節(jié) 財務(wù)報表審計的目標(biāo)財務(wù)報表審計的目標(biāo)3 3、與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)、與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo) 第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報表審計的目標(biāo)財務(wù)報表審計的目標(biāo)1 1發(fā)生以及權(quán)發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)利和義務(wù) 2 2完整性完整性4 4準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性和計價和計價 披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，披露的交

18、易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)且與被審計單位有關(guān) 所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括 財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，財?wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚且披露內(nèi)容表述清楚財務(wù)信息和其他信息已公允披露，財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)且金額恰當(dāng)（1 1）與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定）與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定 3 3分類和分類和可理解性可理解性 3 3、與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)、與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo) 第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報表審計的目標(biāo)財務(wù)報表審計的目標(biāo)1 1發(fā)生以及權(quán)發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)利和義務(wù) 2 2完整

19、性完整性4 4準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性和計價和計價 確認(rèn)確認(rèn)披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)且與被審計單位有關(guān) 確認(rèn)確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括 確認(rèn)確認(rèn)財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，財?wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚且披露內(nèi)容表述清楚確認(rèn)確認(rèn)財務(wù)信息和其他信息已公允披露，財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)且金額恰當(dāng)（1 1）與列報和披露相關(guān)的具體審計目標(biāo)）與列報和披露相關(guān)的具體審計目標(biāo) 3 3分類和分類和可理解性可理解性 管理層的管理層的認(rèn)定認(rèn)定具體審計目標(biāo)具體審計目標(biāo)（一般目標(biāo)

20、）（一般目標(biāo)）具體審計目標(biāo)（項目目標(biāo)）具體審計目標(biāo)（項目目標(biāo)）例如：例如：存貨存貨具體審計目標(biāo)（與列報和具體審計目標(biāo)（與列報和披露相關(guān)的審計目標(biāo)）披露相關(guān)的審計目標(biāo)）發(fā)生以及發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)發(fā)生以及發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)存貨的發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)存貨的發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)（確認(rèn)披（確認(rèn)披露的露的存貨存貨交易、事項和其他情況已發(fā)交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)）生，且與被審計單位有關(guān)）完整性完整性完整性完整性存貨的完整性存貨的完整性（確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)包括在（確認(rèn)所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的財務(wù)報表中的存貨存貨披露均已包括）披露均已包括）分類和分類和可理解性可理解性分類和分類

21、和可理解性可理解性略略準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性和計價和計價準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性和計價和計價略略第二節(jié)第二節(jié) 財務(wù)報表審計的目標(biāo)財務(wù)報表審計的目標(biāo)vP53頁頁v表表4.1 CPA可以按照上述分類運用認(rèn)定，也可以按照其可以按照上述分類運用認(rèn)定，也可以按照其他方式表述認(rèn)定，但應(yīng)涵蓋上述所有方面。例如他方式表述認(rèn)定，但應(yīng)涵蓋上述所有方面。例如：CPA可以選擇將有關(guān)交易和事項的認(rèn)定與有關(guān)可以選擇將有關(guān)交易和事項的認(rèn)定與有關(guān)賬戶余額的認(rèn)定綜合運用。又如：當(dāng)發(fā)生和完整賬戶余額的認(rèn)定綜合運用。又如：當(dāng)發(fā)生和完整性認(rèn)定包含了對交易是否記錄于正確會計期間的性認(rèn)定包含了對交易是否記錄于正確會計期間的恰當(dāng)考慮時，就可能不存在與交易和事項

22、截止相恰當(dāng)考慮時，就可能不存在與交易和事項截止相關(guān)的單獨認(rèn)定。關(guān)的單獨認(rèn)定。v發(fā)生目標(biāo)所要解決的問題是管理層是否把不曾發(fā)發(fā)生目標(biāo)所要解決的問題是管理層是否把不曾發(fā)生的交易和事項列入財務(wù)報表中，它主要與財務(wù)生的交易和事項列入財務(wù)報表中，它主要與財務(wù)報表組成要素的（）有關(guān)。報表組成要素的（）有關(guān)。A.低估低估 B.高估高估C.縮小錯誤縮小錯誤D.夸大錯誤夸大錯誤 v(BD)練習(xí)練習(xí)v甲公司將甲公司將2008年度的主營業(yè)務(wù)收入列入年度的主營業(yè)務(wù)收入列入2009年度的財務(wù)報表，則針對年度的財務(wù)報表，則針對2008年度財務(wù)報表存年度財務(wù)報表存在錯誤的認(rèn)定是（）。在錯誤的認(rèn)定是（）。A.存在存在 B.發(fā)生

23、發(fā)生C.完整性完整性D.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 v(C)練習(xí)練習(xí)v在被審計單位發(fā)生的下列事項中，違反管理層對在被審計單位發(fā)生的下列事項中，違反管理層對所屬項目的所屬項目的“計價和分?jǐn)傆媰r和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是（）。認(rèn)定的是（）。 A.將應(yīng)收賬款將應(yīng)收賬款420萬元記為萬元記為360萬元萬元B.將應(yīng)付天成公司的款項將應(yīng)付天成公司的款項280萬元計入甲公司名萬元計入甲公司名下下C.未將向外單位拆借的未將向外單位拆借的120萬元款項列入所屬項萬元款項列入所屬項目中目中D.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計入固定萬元計入固定資產(chǎn)賬戶中資產(chǎn)賬戶中 vA練習(xí)練習(xí)v如果被審計單位將其固定資產(chǎn)用作某筆

24、長期借款如果被審計單位將其固定資產(chǎn)用作某筆長期借款項目的抵押物，但沒有在財務(wù)報表附注中披露，項目的抵押物，但沒有在財務(wù)報表附注中披露，則其違反的認(rèn)定是（）。則其違反的認(rèn)定是（）。A.計價和分?jǐn)傆媰r和分?jǐn)侭.完整性完整性C.發(fā)生發(fā)生D.準(zhǔn)確性和計價準(zhǔn)確性和計價 vB練習(xí)練習(xí)v審計人員審查并核實被審計單位的資產(chǎn)是否均按審計人員審查并核實被審計單位的資產(chǎn)是否均按適當(dāng)?shù)慕痤~入賬，主要是為了證實被審計單位管適當(dāng)?shù)慕痤~入賬，主要是為了證實被審計單位管理層對其財務(wù)報表的（）認(rèn)定。理層對其財務(wù)報表的（）認(rèn)定。A.存在存在B.完整性完整性C.分類分類 D.計價和分?jǐn)傆媰r和分?jǐn)?vD練習(xí)練習(xí)v注冊會計師在審查銷售

25、部門的銷貨合同時，發(fā)現(xiàn)注冊會計師在審查銷售部門的銷貨合同時，發(fā)現(xiàn)與與A公司有一筆公司有一筆100萬元銷售未入賬，通過函證萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實公司，檢查該筆銷貨記錄，證實A公司實際已公司實際已購貨且欠款購貨且欠款100萬元。那么，注冊會計師首先認(rèn)萬元。那么，注冊會計師首先認(rèn)為管理層對營業(yè)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問題為管理層對營業(yè)收入賬戶的（）認(rèn)定存在問題。A.發(fā)生發(fā)生B.完整性完整性C.準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性D.計價和分?jǐn)傆媰r和分?jǐn)?vB練習(xí)練習(xí)v甲公司當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計部門在入賬時，甲公司當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設(shè)備的運費。則違反的認(rèn)定是（）。漏記

26、了該設(shè)備的運費。則違反的認(rèn)定是（）。 A.存在存在 B.完整性完整性 C.計價和分?jǐn)傆媰r和分?jǐn)?D.截止截止 vC練習(xí)練習(xí)v在注冊會計師針對下列各項目分別提出的具體目在注冊會計師針對下列各項目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（）。標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是（）。A.實現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬實現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬B.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露C.將下期交易提前到本期入賬將下期交易提前到本期入賬D.有價證券的金額是否予以適當(dāng)列示有價證券的金額是否予以適當(dāng)列示vA 練習(xí)練習(xí)vA注冊會計師在對注冊會計師在對XYZ股份有限公司股份有限公司2009年財年財務(wù)報表進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)，被審計單位未將其一年務(wù)報表進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)，被審計單位未將其一年內(nèi)到期的長期負(fù)債在流動負(fù)債項下單獨列示，注內(nèi)到期的長期負(fù)債在流動負(fù)債項下單獨列示，注冊會計師對該項目審計目標(biāo)的相關(guān)認(rèn)定是（冊會計師對該項目審計目標(biāo)的相關(guān)認(rèn)定是（）。）。A.存在存在B.完整性完整性C.計價和分?jǐn)傆媰r和分?jǐn)侱.分類與可理解性分類與可理解性 vD練習(xí)練習(xí)v在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資產(chǎn)時