稅法Ⅰ第1章：稅法基本原理

1、 v178849339v137248144403一、稅法概述一、稅法概述二、稅收法律關(guān)系二、稅收法律關(guān)系三、稅收實(shí)體法和程序法三、稅收實(shí)體法和程序法四、稅法的運(yùn)行四、稅法的運(yùn)行五、國際稅法五、國際稅法六、稅法的建立和發(fā)展六、稅法的建立和發(fā)展4第一節(jié)第一節(jié) 稅法概述稅法概述 一、稅法的概念與特點(diǎn)一、稅法的概念與特點(diǎn)二、稅法原則二、稅法原則三、稅法的效力與解釋三、稅法的效力與解釋四、稅法的作用四、稅法的作用五、稅法與其他部門法的關(guān)系五、稅法與其他部門法的關(guān)系 5（一）稅法的概念（一）稅法的概念v稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)稅法是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系整

2、稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。的法律規(guī)范總和。6征稅主體是國家征稅主體是國家征稅依據(jù)是政治權(quán)利征稅依據(jù)是政治權(quán)利征稅目的是國家財(cái)政需要征稅目的是國家財(cái)政需要征稅課體是剩余產(chǎn)品征稅課體是剩余產(chǎn)品特征是強(qiáng)制、固定、無償特征是強(qiáng)制、固定、無償7v制定稅法的國家機(jī)關(guān)是制定稅法的國家機(jī)關(guān)是v稅法調(diào)整的對象是稅法調(diào)整的對象是v廣義稅法和狹義稅法廣義稅法和狹義稅法8u全國人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)是最全國人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)是最高權(quán)力機(jī)關(guān)。高權(quán)力機(jī)關(guān)。u地方人大及其常委會(huì)也擁有一定的立法權(quán)地方人大及其常委會(huì)也擁有一定的立法權(quán)u獲授權(quán)的行政機(jī)關(guān)也可制定稅法獲授權(quán)的行政機(jī)關(guān)也可制定稅法u稅收

3、分配關(guān)系包括：稅收分配關(guān)系包括：u國家和納稅人之間的關(guān)系國家和納稅人之間的關(guān)系u中央政府和各級(jí)地方政府之間的關(guān)系中央政府和各級(jí)地方政府之間的關(guān)系u通過稅法設(shè)定權(quán)利義務(wù)關(guān)系來實(shí)現(xiàn)通過稅法設(shè)定權(quán)利義務(wù)關(guān)系來實(shí)現(xiàn)9（二）稅法的特點(diǎn)（二）稅法的特點(diǎn)v制定法而非習(xí)慣法制定法而非習(xí)慣法大陸法系的主要淵源，體現(xiàn)國家主權(quán)。v義務(wù)性法規(guī)而非授權(quán)性法規(guī)義務(wù)性法規(guī)而非授權(quán)性法規(guī)帶有明顯的強(qiáng)制性。v綜合性而單一性法規(guī)綜合性而單一性法規(guī)包括實(shí)體法、程序法、爭訟法。101 1、稅法基本原則、稅法基本原則稅收法稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義、實(shí)質(zhì)課稅作信賴主義、實(shí)質(zhì)課稅。2 2、稅

4、法適用原則、稅法適用原則法律優(yōu)法律優(yōu)位原則、法律不追溯以往原則、位原則、法律不追溯以往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法、實(shí)體從舊程序從新、程普通法、實(shí)體從舊程序從新、程序優(yōu)于實(shí)體序優(yōu)于實(shí)體。1112v規(guī)范作用規(guī)范作用規(guī)范調(diào)整人們的行為規(guī)范調(diào)整人們的行為 指引、評(píng)價(jià)、預(yù)測、強(qiáng)制、教育指引、評(píng)價(jià)、預(yù)測、強(qiáng)制、教育v經(jīng)濟(jì)作用經(jīng)濟(jì)作用使稅收經(jīng)濟(jì)功能充分發(fā)揮使稅收經(jīng)濟(jì)功能充分發(fā)揮 是國家取得財(cái)政收入的重要保證是國家取得財(cái)政收入的重要保證 是正確處理稅收分配關(guān)系的法律依據(jù)是正確處理稅收分配關(guān)系的法律依據(jù) 是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段 是監(jiān)督管

5、理的有力武器是監(jiān)督管理的有力武器 是維護(hù)國家權(quán)益的重要手段是維護(hù)國家權(quán)益的重要手段13v稅法與憲法稅法與憲法稅法是依據(jù)憲法制定的。稅法是依據(jù)憲法制定的。v稅法與民法稅法與民法稅法大量借用民法的概稅法大量借用民法的概念、規(guī)則和原則。念、規(guī)則和原則。v稅法與行政法稅法與行政法稅法具有其一般特征。稅法具有其一般特征。v稅法與經(jīng)濟(jì)法稅法與經(jīng)濟(jì)法經(jīng)濟(jì)法是重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)法是重要依據(jù)。v稅法與刑法稅法與刑法有銜接和交叉。有銜接和交叉。v稅法與國際法稅法與國際法隨著國際交往日益密切。隨著國際交往日益密切。14第二節(jié)第二節(jié) 稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系 一、概念與特點(diǎn)一、概念與特點(diǎn)二、法律關(guān)系主體二、法律關(guān)系主體三

6、、產(chǎn)生、變更與消滅三、產(chǎn)生、變更與消滅15一、概念與特點(diǎn)一、概念與特點(diǎn)u概念：是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家和納稅人之間概念：是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家和納稅人之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。在稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。u特點(diǎn)：主體一方是國家、體現(xiàn)國家單方面意志、權(quán)特點(diǎn)：主體一方是國家、體現(xiàn)國家單方面意志、權(quán)利義務(wù)不對等、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移利義務(wù)不對等、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移二、稅收法律關(guān)系的主體二、稅收法律關(guān)系的主體n征稅主體：征稅主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)n納稅主體：納稅主體：納稅人納稅人n其他納稅當(dāng)事人：其他納稅當(dāng)事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)

7、保人、銀行、工商、公安等工商、公安等16三、產(chǎn)生、變更與消滅三、產(chǎn)生、變更與消滅u產(chǎn)生：以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)。產(chǎn)生：以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)。u變更：某一法律事實(shí)的發(fā)生，改變了原有的稅收法變更：某一法律事實(shí)的發(fā)生，改變了原有的稅收法律關(guān)系。律關(guān)系。比如，納稅人合并、經(jīng)營范圍變化、稅法比如，納稅人合并、經(jīng)營范圍變化、稅法修訂等。修訂等。u消滅：法律關(guān)系終止。消滅：法律關(guān)系終止。比如，納稅義務(wù)完成、免稅、比如，納稅義務(wù)完成、免稅、稅法廢止、納稅人消失等。稅法廢止、納稅人消失等。17一、稅收實(shí)體法一、稅收實(shí)體法二、稅收程序法二、稅收程序法第三節(jié)第三節(jié) 稅收實(shí)體法與程序法稅收實(shí)

8、體法與程序法18u納稅主體納稅主體u征稅客體征稅客體 u計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)u稅目稅目u稅率稅率u減免稅減免稅 19納稅人是納稅人是稅法規(guī)定稅法規(guī)定的的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。位和個(gè)人。（一）（一）納稅人納稅人是是最終負(fù)擔(dān)最終負(fù)擔(dān)國家稅款的單位和個(gè)人。國家稅款的單位和個(gè)人。我國增值稅暫行條例規(guī)定我國增值稅暫行條例規(guī)定：凡：凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的納稅義務(wù)人。都是增值稅的納稅義務(wù)人。20 是指稅法規(guī)定的，在經(jīng)營活動(dòng)中負(fù)有代扣是指稅

9、法規(guī)定的，在經(jīng)營活動(dòng)中負(fù)有代扣 稅款并向國庫繳納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。稅款并向國庫繳納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。生產(chǎn)、銷售生產(chǎn)、銷售銷售銷售銷售銷售出廠價(jià)出廠價(jià)1010元元批發(fā)價(jià)批發(fā)價(jià)2020元元零售價(jià)零售價(jià)3030元元增值稅增值稅17%17%增值稅增值稅3.43.4元元增值稅增值稅5.15.1元元2 2、扣繳義務(wù)人：、扣繳義務(wù)人： 工薪所得的支付人是法定的扣繳義務(wù)人。工薪所得的支付人是法定的扣繳義務(wù)人。增值稅增值稅5.15.1元元代收代繳義務(wù)人？代收代繳義務(wù)人？代征代繳義務(wù)人？代征代繳義務(wù)人？21指對什么征稅，指對什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅是稅法規(guī)定的征稅的目的物。的目的物。v對商品征稅對商品征

10、稅商品稅商品稅v對所得征稅對所得征稅所得稅所得稅v對財(cái)產(chǎn)征稅對財(cái)產(chǎn)征稅財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅v對行為征稅對行為征稅 ？稅收漫談稅收漫談22v也稱也稱稅基稅基，是計(jì)算各稅，是計(jì)算各稅應(yīng)納稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)納稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。v從量稅：從量稅：以課稅對象的實(shí)物形態(tài)為計(jì)稅單位。以課稅對象的實(shí)物形態(tài)為計(jì)稅單位。v從價(jià)稅：從價(jià)稅：以課稅對象的價(jià)值形態(tài)為計(jì)稅單位。以課稅對象的價(jià)值形態(tài)為計(jì)稅單位。 某酒廠某酒廠2012年年12月銷售白酒月銷售白酒100萬萬元，同月銷售啤酒元，同月銷售啤酒5萬噸萬噸 。消費(fèi)稅。消費(fèi)稅怎么計(jì)算？怎么計(jì)算？23v是稅款的最終來源或稅負(fù)的最終歸宿，如工是稅款的最終來源或稅負(fù)的最終歸宿，如工

11、資、利潤、房產(chǎn)等。資、利潤、房產(chǎn)等。消消費(fèi)費(fèi)稅稅特殊消費(fèi)品v是課稅對象的具體項(xiàng)目，規(guī)定是課稅對象的具體項(xiàng)目，規(guī)定一個(gè)稅種的征稅范圍，體現(xiàn)征一個(gè)稅種的征稅范圍，體現(xiàn)征稅的廣度稅的廣度。24 是應(yīng)納稅額與課稅是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，體現(xiàn)對象之間的比例，體現(xiàn)了征稅的深度。了征稅的深度。（三）（三） 稅率稅率 無論課無論課稅對象數(shù)量多少都按稅對象數(shù)量多少都按同一比例征稅的稅率同一比例征稅的稅率形式。形式。10%課稅課稅對象對象252 2、累進(jìn)稅率：、累進(jìn)稅率：隨著征稅隨著征稅 對象數(shù)額增大而逐漸對象數(shù)額增大而逐漸 提高的稅率形式。提高的稅率形式。 級(jí)級(jí) 次次 稅稅 率率 1500 1500元以

12、下元以下 3% 3% 1500-4500 1500-4500元元 10% 10% 4500-9000 4500-9000元元 20% 20%26 3 3、定額稅率：、定額稅率：對每數(shù)量單位的征稅對對每數(shù)量單位的征稅對象規(guī)定一個(gè)固定稅額，而不是規(guī)定一個(gè)象規(guī)定一個(gè)固定稅額，而不是規(guī)定一個(gè)征收比例的稅率形式。征收比例的稅率形式。v消費(fèi)稅中對于白酒的稅率，既規(guī)定了消費(fèi)稅中對于白酒的稅率，既規(guī)定了20%20%的比例稅率，也規(guī)定了的比例稅率，也規(guī)定了0.50.5元元/ /斤斤( (或或500g500g或或500ml)500ml)的定額稅率。的定額稅率。v土地使用稅稅率為：土地使用稅稅率為：( (每平方米每

13、年每平方米每年) ) 大城市大城市1.51.5元至元至3030元；中等城市元；中等城市1.21.2元元至至2424元；小城市元；小城市0.90.9元至元至1818元。元。27 4 4、其他稅率：、其他稅率：v名義稅率和實(shí)際稅率名義稅率和實(shí)際稅率v邊際稅率和平均稅率邊際稅率和平均稅率v零稅率和負(fù)稅率零稅率和負(fù)稅率名義稅率名義稅率是稅法規(guī)定是稅法規(guī)定的稅率；的稅率；實(shí)際稅率實(shí)際稅率是是實(shí)際繳納的稅款占課實(shí)際繳納的稅款占課稅對象的比率，即實(shí)稅對象的比率，即實(shí)際負(fù)擔(dān)率。際負(fù)擔(dān)率。在實(shí)際征稅中，由在實(shí)際征稅中，由于稅收減免、加征于稅收減免、加征、逃避稅、錯(cuò)征等、逃避稅、錯(cuò)征等原因，從而出現(xiàn)實(shí)原因，從而出

14、現(xiàn)實(shí)際稅率與名義稅率際稅率與名義稅率的不一致的情況。的不一致的情況。邊際稅率邊際稅率是指征稅對象數(shù)是指征稅對象數(shù)額的增量中稅額所占的比額的增量中稅額所占的比率。而應(yīng)納稅額和全部稅率。而應(yīng)納稅額和全部稅基的比則是基的比則是平均稅率平均稅率。邊際稅率不能真實(shí)反映邊際稅率不能真實(shí)反映納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平，其意義主要在激勵(lì)方，其意義主要在激勵(lì)方面。平均稅率更實(shí)際。面。平均稅率更實(shí)際。 28 零稅率：零稅率：特殊形式的稅率，除該環(huán)節(jié)免稅外，還要特殊形式的稅率，除該環(huán)節(jié)免稅外，還要退還之前環(huán)節(jié)的稅款。退還之前環(huán)節(jié)的稅款。v增值稅對出口環(huán)節(jié)實(shí)行零稅率。增值稅對出口環(huán)節(jié)實(shí)行零稅率。生產(chǎn)生產(chǎn)

15、銷售銷售出廠價(jià)出廠價(jià)100100元元零售價(jià)零售價(jià)200200元元稅稅10%10%（1010元）元）稅稅10%10%（2020元）元）29生產(chǎn)生產(chǎn)出口出口出廠價(jià)出廠價(jià)100100元元零售價(jià)零售價(jià)200200元元稅稅10%10%（1010元）元）稅稅0%0%退稅退稅1010元元v出口退稅的目的是商品以出口退稅的目的是商品以不含稅價(jià)格不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，進(jìn)入國際市場，是增強(qiáng)出口商品競爭能力的重要手段。是增強(qiáng)出口商品競爭能力的重要手段。別別國國關(guān)關(guān)境境30 負(fù)稅率：負(fù)稅率：政府利用稅收形式對所得額低于標(biāo)準(zhǔn)的對政府利用稅收形式對所得額低于標(biāo)準(zhǔn)的對象給予補(bǔ)貼的比例。象給予補(bǔ)貼的比例。v負(fù)稅率主要用于負(fù)

16、所得稅的的計(jì)算。負(fù)稅率主要用于負(fù)所得稅的的計(jì)算。例：一個(gè)人有資格享受不低于例：一個(gè)人有資格享受不低于35003500元的稅收減元的稅收減免。如果他的月收入是免。如果他的月收入是35003500元，他不用交稅。元，他不用交稅。但如果他的稅前總收入是但如果他的稅前總收入是25002500元，那么他將擁元，那么他將擁有有10001000元未使用的稅收減免，或者說他擁有元未使用的稅收減免，或者說他擁有- -10001000元的應(yīng)納稅收入。在目前的法律下，從這元的應(yīng)納稅收入。在目前的法律下，從這些未曾使用的稅收減免中他沒有得到任何好處些未曾使用的稅收減免中他沒有得到任何好處。但在負(fù)所得稅制度下，他將有資

17、格得到一筆。但在負(fù)所得稅制度下，他將有資格得到一筆補(bǔ)償，其數(shù)額取決于稅率。補(bǔ)償，其數(shù)額取決于稅率。31 （四）（四） 減免稅減免稅是稅收制度中對某些納稅是稅收制度中對某些納稅人和課稅對象給予鼓勵(lì)和照顧人和課稅對象給予鼓勵(lì)和照顧的一種措施。的一種措施。1 1、形式：、形式：稅基式減稅基式減免、稅率免、稅率式減免、式減免、稅額式減稅額式減免。免。2 2、分類：、分類：法定減免、法定減免、臨時(shí)（困臨時(shí)（困難）減免、難）減免、特定減免特定減免。3 3、附加與加成：、附加與加成：加重納稅人負(fù)擔(dān)的加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施措施。32一次課征制一次課征制 （五）（五）納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)指對處于課稅對象從生指對處于課

18、稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)的過程中選擇的繳產(chǎn)到消費(fèi)的過程中選擇的繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅款的環(huán)節(jié)。征稅征稅征稅征稅兩次課征制兩次課征制多次課征制多次課征制征稅征稅33 （六）（六）納稅期限納稅期限是稅法規(guī)定的納稅人繳是稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的期限。納稅款的期限。v三種形式：按期、三種形式：按期、按次、按年。按次、按年。v決定因素：稅決定因素：稅種的性質(zhì)、應(yīng)種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小、納稅額的大小、交通方便。交通方便。34v是指是指規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)行政相對人在行政程序中規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)行政相對人在行政程序中權(quán)利義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。權(quán)利義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。v主要作用是主要作用是彌補(bǔ)實(shí)體法的不足、規(guī)范和

19、控制行政權(quán)彌補(bǔ)實(shí)體法的不足、規(guī)范和控制行政權(quán)的形式、保障納稅人合法權(quán)益、提高執(zhí)法效率。的形式、保障納稅人合法權(quán)益、提高執(zhí)法效率。v主要制度有主要制度有表明身份、回避、職能分離、聽證、時(shí)表明身份、回避、職能分離、聽證、時(shí)限制度。限制度。v內(nèi)容包括內(nèi)容包括稅收確定、稅款征收、稅務(wù)稽查。稅收確定、稅款征收、稅務(wù)稽查。35一、稅收立法一、稅收立法二、稅收執(zhí)法二、稅收執(zhí)法三、稅收司法三、稅收司法36一一、稅收立法、稅收立法v是指國家機(jī)關(guān)按照其職權(quán)范圍通過一是指國家機(jī)關(guān)按照其職權(quán)范圍通過一定程序制定稅收法律規(guī)范的活動(dòng)。定程序制定稅收法律規(guī)范的活動(dòng)。二二、稅收執(zhí)法、稅收執(zhí)法v是指稅收機(jī)關(guān)按照其職權(quán)和程序?qū)⒍?/p>

20、是指稅收機(jī)關(guān)按照其職權(quán)和程序?qū)⒍惙▽?shí)施于納稅人或稅收事件的活動(dòng)。法實(shí)施于納稅人或稅收事件的活動(dòng)。37三三、稅收司法、稅收司法v是指各級(jí)公安機(jī)關(guān)、檢察院、法院等是指各級(jí)公安機(jī)關(guān)、檢察院、法院等國家司法機(jī)關(guān)依法處理涉稅行政、民國家司法機(jī)關(guān)依法處理涉稅行政、民事和刑事案件的活動(dòng)。事和刑事案件的活動(dòng)。38一、概念和原則一、概念和原則二、稅收管轄權(quán)二、稅收管轄權(quán)三、國際重復(fù)征稅三、國際重復(fù)征稅四、國際避稅和反避稅四、國際避稅和反避稅五、國際稅收協(xié)定五、國際稅收協(xié)定39v國際稅法是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸產(chǎn)國際稅法是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展的。生和發(fā)展的。v隨著國際化的深入，資本輸出取代商品輸隨

21、著國際化的深入，資本輸出取代商品輸出成為主要特征。出成為主要特征。v經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的國際化帶來所得的國際化，引經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的國際化帶來所得的國際化，引起國際重復(fù)征稅，要求國家間的稅收協(xié)調(diào)。起國際重復(fù)征稅，要求國家間的稅收協(xié)調(diào)。40v是指一國在一定范圍行使的征稅權(quán)。是指一國在一定范圍行使的征稅權(quán)。v國際稅收形成后，產(chǎn)生了稅收管轄權(quán)國際稅收形成后，產(chǎn)生了稅收管轄權(quán)的交叉重疊。的交叉重疊。411.概念概念u是指兩個(gè)以上的國家同時(shí)對同一征稅對是指兩個(gè)以上的國家同時(shí)對同一征稅對象征相同或相似的稅。象征相同或相似的稅。n免稅法：免稅法：外國稅收豁免（外國稅收豁免（Foreign Tax Exemption），居住國

22、政府對本國居民來源于），居住國政府對本國居民來源于境外并已向來源國政府繳稅的所得免于征稅。境外并已向來源國政府繳稅的所得免于征稅。p抵免法：抵免法：外國稅收抵免（外國稅收抵免（Foreign Tax Credit），是目），是目前國際上比較通行的消除雙重征稅的方法。居住國政前國際上比較通行的消除雙重征稅的方法。居住國政府允許納稅人從應(yīng)納稅額中抵免已在收入來源國繳納府允許納稅人從應(yīng)納稅額中抵免已在收入來源國繳納的全部或部分稅款。的全部或部分稅款。 2.解決解決方法方法42v國際避稅國際避稅：指跨國納稅人利用兩個(gè)以上的國家的稅：指跨國納稅人利用兩個(gè)以上的國家的稅法和國際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和

23、缺陷，規(guī)法和國際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其總納稅義務(wù)的行為。避或減輕其總納稅義務(wù)的行為。l通過納稅主體的國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行；通過納稅主體的國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行；l通過納稅客體的國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行；通過納稅客體的國際轉(zhuǎn)移進(jìn)行；l不轉(zhuǎn)移納稅主體或客體進(jìn)行避稅。不轉(zhuǎn)移納稅主體或客體進(jìn)行避稅。43v國際避稅港：實(shí)行低稅管轄權(quán)的國家和地區(qū)。國際避稅港：實(shí)行低稅管轄權(quán)的國家和地區(qū)。l無稅避稅港：無稅避稅港：不征不征個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅、公司所得稅公司所得稅、資資本利得稅本利得稅和和財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅，如百慕大群島、巴哈馬、瓦，如百慕大群島、巴哈馬、瓦努阿圖、開曼群島等。努阿圖、開曼群島等。l低稅避稅港：低稅避稅港：以低于一般國際水平的以低于一般國際水平的稅率稅率征收個(gè)征收個(gè)人所得稅、公司所得稅、人所得稅、公司所得稅、資本利得稅資本利得稅、財(cái)產(chǎn)稅等、財(cái)產(chǎn)稅等稅種，如列支敦士登、英屬維爾京群島、荷屬安稅種，如列支敦士登、英屬維爾京群島、荷屬安的列斯群島、香港、澳門等。的列斯群島、香