(新)2016年4月營改增培訓發(fā)票稅控及納稅申報課件講解

1、目 錄一、發(fā)票稅控二、納稅申報（一）發(fā)票概述 1、發(fā)票定義 發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。 2、發(fā)票的分類 增值稅發(fā)票根據(jù)管理的要求不同，分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。 2、發(fā)票的分類增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別：一是印制單位不同。二是使用主體不同。三是發(fā)票功能不同。四是違法后果不同。 2、發(fā)票的分類 增值稅專用發(fā)票包括：增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；普通發(fā)票包括：增值稅普通發(fā)票和其他普通發(fā)票。（二）增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票，是購買方（或接受方）支付增值稅額

2、并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。 （三）增值稅普通發(fā)票 （四）增值稅電子普通發(fā)票 電子發(fā)票的法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告.doc （五）營改增納稅人發(fā)票使用 一般納稅人：銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。 門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票、客運發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。（五）營改增納稅人發(fā)票使用 小規(guī)模納稅人：月銷售額超

3、過3萬元使用新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。月銷售額未超過3萬元領(lǐng)用通用定額發(fā)票。 5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票，可繼續(xù)使用至6月30日，印有本單位名稱的發(fā)票可繼續(xù)使用至8月31日。（五）營改增納稅人發(fā)票使用 納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。 （六）發(fā)票領(lǐng)用準備 1、辦稅渠道（1）上門辦稅 省內(nèi)通辦、同城通辦 （2）網(wǎng)上辦稅https:/wsbs.hb-n- （3）移動辦稅 （4）自助辦稅（

4、六）發(fā)票領(lǐng)用準備 2.購買稅控設(shè)備（1）需要準備的資料需要攜帶的重要資料：增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書、營業(yè)執(zhí)照或者稅務(wù)登記證：用于現(xiàn)場開票信息采集和核對。公章或合同專用章：用于簽訂服務(wù)協(xié)議。（六）發(fā)票領(lǐng)用準備（2）收費標準收費標準：根據(jù)國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)收費政策的通知(發(fā)改價格20122155號)規(guī)定：金稅盤、稅控盤：490元/個年服務(wù)費：330元/年（七）發(fā)票領(lǐng)用1.增值稅發(fā)票核定：u專用發(fā)票最高開票限額行政許可申請及票種核定表（一般納稅人）或納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表（小規(guī)模納稅人）；u稅務(wù)登記證件（查驗）；u經(jīng)辦人身份證明原件及復印件（首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時提供）；

5、u發(fā)票專用章印模（首次申請時提供）。 2.稅控設(shè)備發(fā)行 將稅務(wù)登記信息、資格認定信息、稅種稅目認定信息、票種核定信息、離線開票時限和離線開票總金額等信息載入金稅盤（稅控盤）。 選擇服務(wù)器版稅控設(shè)備的，可以進行集中發(fā)行，也可以到各主管國稅機關(guān)進行發(fā)行。 對于開票點不是特別多的納稅人，可以選擇總分機版稅控設(shè)備。每一個開票點必須以總機構(gòu)名義開票。 3.發(fā)票發(fā)放 對已辦理發(fā)票核定的納稅人，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)其申請，在核定范圍內(nèi)發(fā)放發(fā)票。既可以通過辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取實物紙質(zhì)發(fā)票，也可以通過網(wǎng)絡(luò)申請，郵政快遞上門領(lǐng)取紙質(zhì)發(fā)票。 （八）發(fā)票開具 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取

6、款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。 1.開具方式 通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng) 在線開具。離線開票時限和離線開具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開票，超限將無法開具發(fā)票。（八）發(fā)票開具2.增值稅專用發(fā)票開具基本要求u項目齊全，與實際交易相符。u字跡清楚，不得壓線、錯格。u發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。u按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。（國稅發(fā)2006156號） （八）發(fā)票開具 開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。 任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為： a.為他人、為自己開具與實際經(jīng)

7、營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;b.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；c.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 （八）發(fā)票開具 4.不得領(lǐng)用開具專用發(fā)票的情形： （1）會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。 （八）發(fā)票開具 4.不得領(lǐng)用開具專用發(fā)票的情形：（2）有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。（3）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正的：虛開增值稅專用發(fā)票；私自印制專用發(fā)票；向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取

8、專用發(fā)票；借用他人專用發(fā)票；未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；（八）發(fā)票開具 4.不得領(lǐng)用開具專用發(fā)票的情形：u未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；u未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；u未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。 有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。 （八）發(fā)票開具 5.紅字增值稅專用發(fā)票的開具 納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告（八）發(fā)票開具

9、6.專用發(fā)票作廢 專用發(fā)票作廢需同時滿足下列情形： 收到退回的發(fā)票聯(lián)（專用發(fā)票含抵扣聯(lián)）時間未超過銷售方開票當月。 銷售方未抄稅。 購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。（八）發(fā)票開具 7.稅收分類編碼 增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類編碼相關(guān)功能。帶有稅收編碼的增值稅發(fā)票票面不做調(diào)整，票面中不打印稅收編碼，稅收編碼隨開票信息一并上傳稅務(wù)機關(guān)。納入新系統(tǒng)推行范圍的營改增納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。（八）發(fā)票開具 7.稅收分類編碼 企業(yè)開票端“編碼管理/商品管理”一次性維護，日常開票時自動調(diào)用稅收

10、編碼。不改變納稅人日常開票習慣，不影響納稅人開票效率。編碼與適用稅率、優(yōu)惠政策掛鉤，有助于納稅人防止錯用稅率。折扣、折讓、價外費用沒有單獨編碼，需按實際商品和服務(wù)編碼開具發(fā)票?！镜谝徊健奎c擊“編碼管理/商品管理”菜單?！镜诙健奎c擊“增加”按鈕。 【第三步】錄入相關(guān)信息，點擊“保存”按鈕。 【第四步】商品信息保存后，商品編碼列表中顯示稅收分類編碼、享受優(yōu)惠政策、稅收分類名稱和優(yōu)惠政策類型。 （六）發(fā)票開具 8.營改增納稅人發(fā)票開具 提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。（六）發(fā)票開具 17號公告第6條規(guī)定，納稅人

11、按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。 差額扣除憑證：包括從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。（六）發(fā)票開具 17號公告第6條規(guī)定，納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。 差額扣除憑證：包括從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。（六）發(fā)票開具 36號文件試點實施辦法第

12、26條規(guī)定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（九）發(fā)票報稅 稅務(wù)機關(guān)通過增值稅稅控系統(tǒng)接收納稅人按月報送的存根聯(lián)報稅信息，并對數(shù)據(jù)進行比對校驗，比對正確的數(shù)據(jù)予以接收。目前，稅控系統(tǒng)每月1-5號聯(lián)網(wǎng)開啟后自動遠程報稅。（十）扣稅憑證信息采集 1.發(fā)票認證（取消認證） 納稅人取得的專用發(fā)票需在開票日起180天內(nèi)進行認證確認通過后才能申報抵扣。當月認證的發(fā)票當月抵扣，逾期不予抵扣。 （十）扣稅憑證信息采集 1.發(fā)票認證（取消認證） 湖北省對納稅信用等級為A級、B級納稅人取消認證。營改增納稅人在5月、6月也取消認證，7月起按照

13、納稅信用評級確定是否取消認證。取消認證的納稅人取得增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，可以不再進行掃描認證.（十）扣稅憑證信息采集 1.發(fā)票認證（取消認證） 取消認證納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)登錄湖北省增值稅發(fā)票查詢平臺（地址為https:/fpdk.hb-n-），查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。抵扣時限為下載確認數(shù)據(jù)的次月申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額。未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進行掃描認證。增值稅發(fā)票查詢平臺使用手冊v1.3.doc （十）扣稅憑證信息采集 1.發(fā)票認證（取消認證） （十）扣稅憑證信息采集 2.海關(guān)進口增值稅專用繳款書信息采集 增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅

14、扣稅范圍的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送海關(guān)完稅憑證抵扣清單（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。 （十一）發(fā)票違法處理 1.發(fā)票管理辦法罰則 2.刑法關(guān)于發(fā)票罪名 刑法第205條虛開增值稅專用發(fā)票罪，根據(jù)法發(fā)號，虛開稅款數(shù)額萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取千元以上的，應(yīng)當依法定罪處罰。虛開稅款數(shù)額萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”目 錄一、發(fā)票稅控二、納稅申報（一）增值稅納稅申報資料1.增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報表及其附列資料包括：（1）增值稅納稅申報表（一般

15、納稅人適用）。（2）增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）。（3）增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）。（4）增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）。（七）增值稅納稅申報資料1.增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報表及其附列資料包括：（5）增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）。（6）增值稅納稅申報表附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）。（7）固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表。（8）本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表。（9）增值稅減免稅申報明細表。（一）增值稅納稅申報資料1.增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅

16、申報表及其附列資料包括：（5）增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額抵減情況表）。（6）增值稅納稅申報表附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）。（7）固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表。（8）本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表。（9）增值稅減免稅申報明細表。（一）增值稅納稅申報資料2.增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）納稅申報表及其附列資料包括：（1）增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）。（2）增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料。（3）增值稅減免稅申報明細表。（一）增值稅納稅申報資料3.納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構(gòu)所在地不

17、在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預繳稅款的，需填寫增值稅預繳稅款表。國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（二）增值稅納稅申報表及填寫說明 1.一般納稅人申報表一般納稅人申報表填寫說明2.小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表填寫說明3.增值稅預繳稅款表增值稅預繳稅款表填寫說明 （三）申報表填寫 增值稅納稅申報表與增值稅政策法規(guī)之間的關(guān)系好比是形式與內(nèi)容的關(guān)系。增值稅的許多政策性規(guī)定，如應(yīng)納稅額的計算，進項稅的轉(zhuǎn)出，跨縣市提供建筑服務(wù)、不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣規(guī)定等，都會體現(xiàn)在納稅申報表中。因此，正確填寫納稅申報表的前提是

18、熟悉并理解增值稅有關(guān)政策。（三）申報表填寫 明確三個概念： 1、扣除：指扣除銷售額（含稅），從差額征稅項目收取的全部價款和價外費用中扣除。對應(yīng)附表三。2、抵扣：指進項稅額從銷項稅額中抵扣。能夠扣除的進項稅額必須有合法的扣稅憑證。對應(yīng)附表二和附表五。3、抵減：指從應(yīng)納稅額中扣減。對應(yīng)附表四。 （三）申報表填寫一般納稅人假設(shè)無欠稅，當期應(yīng)補稅額=當期應(yīng)納稅額合計-當期預繳稅額=當期一般計稅方法應(yīng)納稅額+當期簡易計稅方法應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額減征額-當期預繳稅額=當期銷項稅額-當期實際抵扣稅額+當期當期簡易計稅方法應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額減征額其中：當期銷項稅額來源于附表一，附表一中當期實際扣除金額來源于附表

19、三； 當期實際抵扣稅額為當期進項稅額與當期銷項稅額較小者； 當期進項稅額來源于附表二，附表二中不動產(chǎn)進項稅額來源于附表五； 應(yīng)納稅額減征額中兩項費用來源于附表四； 當期預繳稅額來源于附表四。 主表重點項目及填表說明主表重點項目及填表說明“一般項目”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。主表重點項目及填表說明主表重點項目及填表說明主表重點項目及填寫說明主表重點項目及填寫說明 第1欄“（一）按適用稅率計稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿(mào)企

20、業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務(wù)、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調(diào)整的銷售額。 營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。 附列資料（一）第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和主表重點項目及填寫說明主表重點項目及填寫說明第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”：填寫納稅人因稅務(wù)、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調(diào)整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退項目”列，而應(yīng)填入“一般項目”列。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的

21、，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第7列第1至5行之和。主表重點項目及填寫說明企業(yè)因為稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)以前月份應(yīng)計未計的收入需要按照一般計稅方法確認，查補當月開具了發(fā)票，應(yīng)該如何填寫報表？企業(yè)在查補稅款當期開具銷售發(fā)票，當期查補的銷售額/稅額需要一并計入增值稅納稅申報表附列資料（表一）第1、2列“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”或第3、4列“開具其他發(fā)票”中，再將查補的銷售額/稅額在第5、6欄“未開具發(fā)票”中填寫負數(shù)、第7、8欄“納稅檢查調(diào)整”中填寫正數(shù)。主表重點項目及填寫說明主表重點項目及填寫說明第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期

22、適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9列第16、17行之和。主表重點項目及填寫說明主表重點項目及填寫說明第13欄“上期留抵稅額”1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”。上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營業(yè)稅改征增值稅服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人（下同）。其試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表

23、第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額。主表重點項目及填寫說明（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。主表重點項目及填寫說明（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：試點實

24、施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”填寫。主表重點項目及填寫說明2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”。其他納稅人是指除上

25、期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”填寫。主表重點項目及填寫說明主表重點項目及填寫說明根據(jù)申報表，17=12+13-14-15-16，12、13、14、15、16欄分別是：進項稅額、上期留抵稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、免抵退應(yīng)退稅額、按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額。在17欄的計算公式中，12+13-14，都好理解，為什么還要減15

26、欄、加16欄呢？ 計算17欄時，之所以減第15欄，是因為第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”，是稅務(wù)機關(guān)退稅部門按照出口貨物勞務(wù)和應(yīng)稅行為適用免抵退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額?！懊獾滞藨?yīng)退稅額”是包含在“上期留抵稅額”中的。根據(jù)免抵退稅的有關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口貨物實行免抵退稅方式，稅務(wù)機關(guān)審批免抵退稅的前提是，包括內(nèi)銷貨物和出口貨物在內(nèi)的應(yīng)納稅額計算是負數(shù)，也就是有“期末留抵稅額”，“免抵退應(yīng)退稅額”最高不超過“期末留抵稅額”。主表重點項目及填寫說明上期的“期末留抵稅額”就是當期的“上期留抵稅額”。假定上期的“期末留抵稅額”是100萬，稅務(wù)局批準的“免抵退應(yīng)退稅額”是20萬，由于退稅20萬，則可

27、以抵扣的“期末留抵稅額”就應(yīng)變成80萬（100萬-20萬），不能既退稅又繼續(xù)參與下期抵扣，所以，要把“免抵退應(yīng)退稅額”自“上期留抵稅額”中減掉。 計算17欄時，之所以加16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅款”，是因為查補稅款是單獨計算的，而計算銷項稅額的銷售額是包括“納稅檢查調(diào)整的銷售額”的，所以，只有把“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額”計入“應(yīng)抵扣稅額合計”，才能保證第19欄“應(yīng)納稅額”是不含查補稅額的。主表重點項目及填寫說明主表重點項目及填寫說明第18欄“實際抵扣稅額”1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”。（1）本欄“一般項目”列“本月

28、數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較， 取二者中小的數(shù)據(jù)。其中：貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”；主表重點項目及填寫說明一般計稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額（第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”）一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例；一般貨物及勞務(wù)銷項稅額比例（附列資料（一）第10列第1、3行之和-第1

29、0列第6行）第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”100。（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。主表重點項目及填寫說明2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。主表重點項目及填寫說明主表重點項目及填寫說明第19欄“應(yīng)納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公式計算填寫：1.本欄“一般項目”列“本月數(shù)”第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”

30、-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。2.本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”。主表重點項目及填寫說明主表重點項目及填寫說明第20欄“期末留抵稅額”1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：反映試點實施以后，貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額，在試點

31、實施以后抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額后的余額。按以下公式計算填寫：主表重點項目及填寫說明本欄“一般項目”列“本年累計”第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”：（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。主表重點項目及填寫說明主表重點項目及填寫說明（三十七）第23欄“應(yīng)納稅額減征額”：

32、填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費。當本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。主表重點項目及填寫說明主表重點項目及填寫說明第28欄“分次預繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：1.服務(wù)、不動產(chǎn)和無形

33、資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機構(gòu)已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。主表重點項目及填寫說明3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。4.出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的異地已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵

34、減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。附表一重點項目及填寫說明差額扣除是用價稅合計銷售減掉掉扣除項目含稅金額，而后再除以（1+適用稅率），比如旅游業(yè)差額附表一重點項目及填寫說明“二、簡易計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。附表一重點項目及填寫說明一一般納稅人銷售其般納稅人銷售其2016年年4月月30日前取得（不含自建）日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外

35、費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報納稅申報。附表一重點項目及填寫說明“二、簡易計稅方法計稅”“預征率 %”：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，預征增值稅銷售額、預征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a行“預征率%”適用于所有實

36、行匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)試點納稅人；第13b、13c行“預征率%”適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人。（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫。（2）第13a至13c行第14列，納稅人按“應(yīng)預征繳納的增值稅=應(yīng)預征增值稅銷售額預征率”公式計算后據(jù)實填寫。附表二重點項目及填寫說明附表二重點項目及填寫說明本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。取得不動

37、產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。本欄次包括第1欄中本期用于購建不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購建不動產(chǎn)的其他扣稅憑證。附表二重點項目及填寫說明本欄“金額”“稅額”第1欄+第4欄且本欄“金額”“稅額”0。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。本欄“稅額”列=附列資料（五）第2列“本期不動產(chǎn)進項稅額增加額”。附表二重點項目及填寫說明（四）本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額”： 反映按規(guī)

38、定本期實際申報抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。本欄“稅額”列附列資料（五）第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”附表二重點項目及填寫說明“集體福利、個人消費用”：反映用于集體福利或者個人消費，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進項稅額。附表二重點項目及填寫說明“三、待抵扣進項稅額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。附表三重點項目及填寫說明附表三重點項目及填寫說明“本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”：營業(yè)稅改征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額；營業(yè)

39、稅改征增值稅的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于附列資料（一）第11列對應(yīng)行次。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構(gòu)，本列各行次之和等于附列資料（一）第11列第13行。附表三重點項目及填寫說明“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期初余額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期附列資料（三）第6列對應(yīng)行次。附表三重點項目及填寫說明“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)

40、定準予扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目金額。附表三重點項目及填寫說明“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期應(yīng)扣除的金額。本列各行次第2列對應(yīng)各行次+第3列對應(yīng)各行次附表三重點項目及填寫說明“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除的金額。本列各行次第4列對應(yīng)各行次且本列各行次第1列對應(yīng)各行次。附表三重點項目及填寫說明“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期末余額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期期末結(jié)存的金額。本列各行次第4列對應(yīng)各行次-第5列對應(yīng)各行次附表四重點項目及填

41、寫說明本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構(gòu)填寫，反映其分支機構(gòu)預征繳納稅款抵減總機構(gòu)應(yīng)納增值稅稅額的情況。附表四重點項目及填寫說明本表第3行由銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務(wù)預征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。附表四重點項目及填寫說明本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減增值稅應(yīng)納稅額的情況。附表四重點項目及填寫說明本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應(yīng)納增值稅稅額的情況。附表五重點項目及填寫說明期初待抵扣不動產(chǎn)

42、進項稅額”：填寫納稅人上期期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額?！氨酒诓粍赢a(chǎn)進項稅額增加額”：填寫本期取得的符合稅法規(guī)定的不動產(chǎn)進項稅額?！氨酒诳傻挚鄄粍赢a(chǎn)進項稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動產(chǎn)進項稅額?！氨酒谵D(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”：填寫按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)入的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額。本列數(shù)附列資料（二）第23欄“稅額”?！氨酒谵D(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”：填寫按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額?！捌谀┐挚鄄粍赢a(chǎn)進項稅額”：填寫本期期末尚未抵扣的不動產(chǎn)進項稅額，按表中公式填寫。進項稅額結(jié)構(gòu)明細表重點項目及填寫說明第1欄反映本期申報抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。本

43、欄“稅額”列=附列資料（二）第12欄“稅額”列-附列資料（二）第10欄“稅額”列-附列資料（二）第11欄“稅額”列。進項稅額結(jié)構(gòu)明細表重點項目及填寫說明第2至27欄“一、按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產(chǎn)、通行費）的進項”各欄：反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或征收率）的進項稅額，不包括用于購建不動產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進項稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。其中，第27欄反映納稅人租入個人住房，本期申報抵扣的減按1.5%征收率的進項稅額。納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅

44、額扣除率所對應(yīng)的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應(yīng)欄次。納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實際購買的服務(wù)、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)對應(yīng)的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應(yīng)欄次。 減免稅明細表重點項目及填寫說明“免征增值稅項目銷售額”：填寫納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關(guān)規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。小規(guī)模納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）及附列資料“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”：填寫貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額，不包括銷售、出租不動產(chǎn)、銷售使用過的固

45、定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額。服務(wù)有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料第8欄或者第16欄數(shù)據(jù)一致。增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）及附列資料“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計?！岸惪仄骶唛_具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售、出租不動產(chǎn)的普通發(fā)票注明的金額換算的不含稅銷售額?！颁N售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。增值稅納稅申報表（小

46、規(guī)模納稅人適用）及附列資料“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括出口免稅銷售額。服務(wù)、不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額?！靶∥⑵髽I(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次?！拔催_起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）及附列資料“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、

47、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人附列資料 第1欄“期初余額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。 第2欄“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目金額。 第3欄“本期扣除額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目本期實際扣除的金額。第3欄“本期扣除額”第1欄“期初余額”+第2欄“本期發(fā)生額”之和，且第3欄“本期扣除額”第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。 第4欄“期末余額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目本期期末結(jié)存

48、的金額。 第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”：填寫納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用數(shù)額。 第6欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第3欄“本期扣除額”的數(shù)據(jù)。第6欄“本期扣除額”=第3欄“本期扣除額”。 第7欄“含稅銷售額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為的含稅銷售額。第7欄“含稅銷售額”=第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”-第6欄“本期扣除額”。 第8欄“不含稅銷售額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷售額。第8欄“不含稅銷售額”=第7欄“含稅銷售額”1.03，與增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服

49、務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。 第9欄“期初余額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。 第10欄“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目金額。 第11欄“本期扣除額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目本期實際扣除的金額。第11欄“本期扣除額”第9欄“期初余額”+第10欄“本期發(fā)生額”之和，且第11欄“本期扣除額”第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”。 第12欄“期末余額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項目本期期末結(jié)存的金額。 第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”：填寫納稅

50、人適用5%征收率的應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用數(shù)額。 第14欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第11欄“本期扣除額”的數(shù)據(jù)。第14欄“本期扣除額”=第11欄“本期扣除額”。 第15欄“含稅銷售額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為的含稅銷售額。第15欄“含稅銷售額”=第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”-第14欄“本期扣除額”。 第16欄“不含稅銷售額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷售額。第16欄“不含稅銷售額”=第15欄“含稅銷售額”1.05，與增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。 增

51、值稅預繳稅款表稅款所屬時間： 年 月 日 至 年 月 日納稅人識別號 ：是否適用一般計稅方法 是 否 納稅人名稱：（公章） 金額單位：元（列至角分）項目編號項目名稱項目地址預征項目和欄次銷售額扣除金額預征率 預征稅額1234建筑服務(wù)1銷售不動產(chǎn)2出租不動產(chǎn)345合計6 “是否適用一般計稅方法”該項目適用一般計稅方法的納稅人在該項目后的“”中打“”，適用簡易計稅方法的納稅人在該項目后的“”中打“”。 （一）納稅人異地提供建筑服務(wù) 納稅人在“預征項目和欄次”部分的第1欄“建筑服務(wù)”行次填寫相關(guān)信息： 1第1列“銷售額”：填寫納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)取得的全部價款和價外費用(含稅)。 2第2列“

52、扣除金額”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項目按照規(guī)定準予從全部價款和價外費用中扣除的金額(含稅)。 3第3列“預征率”：填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項目對應(yīng)的預征率或者征收率。 4第4列“預征稅額”：填寫按照規(guī)定計算的應(yīng)預繳稅額。申報表特殊事項的填寫1. 免稅銷售額的填寫一般納稅人發(fā)生按照稅法規(guī)定直接免征增值稅的貨物及勞務(wù)業(yè)務(wù)或免稅應(yīng)稅服務(wù)時，應(yīng)按照免稅銷售額的全額（無需換算為不含稅銷售額），按業(yè)務(wù)種類填寫增值稅納稅申報附列資料（一）在第18或19行相關(guān)欄次。2即征即退業(yè)務(wù)的填寫一般納稅人發(fā)生按照規(guī)定享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)按照即征即退業(yè)務(wù)實現(xiàn)的不含稅銷售額、銷項稅額填寫增值稅納稅申報

53、附列資料（一）在第6、7、14、15欄次。申報表特殊事項的填寫3差額征稅的填寫增值稅一般納稅人進行納稅申報時，如發(fā)生應(yīng)稅行為有扣除項目的，需先填寫附列資料(三)，再填寫附列資料(一)，附表三第1列“本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”按附表一第11列“價稅合計”對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫；附表三第5列“本期實際扣除金額”按附表一第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”對應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫；本期無扣除項目的，附表三“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”有關(guān)欄次填寫為0。二、申報表特殊事項的填寫4銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按簡易辦法征收的填寫一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按

54、簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的應(yīng)先在增值稅納稅申報附列資料（一）第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄次填寫銷售固定資產(chǎn)實際取得的不含稅銷售額（銷售收入/1.03）和按3%計算的應(yīng)納稅額，然后在申報表主表第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”填寫按3%計算的稅額，再計算出1%的稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。申報表特殊事項的填寫5簡易計稅方法繳納增值稅的填寫一般納稅人選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，應(yīng)按業(yè)務(wù)類型先填寫增值稅納稅申報附列資料（一）“二、簡易計稅方法征稅”欄相關(guān)行次和欄次數(shù)據(jù)，再填寫申報表主表第5、21、24欄次數(shù)據(jù)。6紅字發(fā)票信息表注明進項稅額轉(zhuǎn)出

55、的填寫一般納稅人當月以購方身份在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表。信息表所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，購買方在次月申報期內(nèi)應(yīng)暫依信息表所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，并在附表二第20欄反映。申報表特殊事項的填寫7稅控系統(tǒng)兩項費用抵減稅額的填寫增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)將抵減額填入增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)第23欄“應(yīng)納稅額減征額”，并填寫在附表四“增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護費”欄次，同時要在增值稅減免稅申報明細表中減稅項目