報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)_05進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算

1、5 進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算5.1 關(guān)稅的計(jì)算關(guān)稅的計(jì)算5.2 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計(jì)算5.3 船舶噸稅的計(jì)算船舶噸稅的計(jì)算5.4 滯納金的計(jì)算滯納金的計(jì)算5.5 原產(chǎn)地去定與稅率適用原產(chǎn)地去定與稅率適用5.6 進(jìn)出口稅費(fèi)繳納、退補(bǔ)與減免進(jìn)出口稅費(fèi)繳納、退補(bǔ)與減免5.1 關(guān)稅的計(jì)算關(guān)稅的計(jì)算一、進(jìn)口關(guān)稅一、進(jìn)口關(guān)稅 二、出口關(guān)稅二、出口關(guān)稅 一、進(jìn)口關(guān)稅一、進(jìn)口關(guān)稅1、含義、含義 進(jìn)口關(guān)稅是指一國(guó)海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品進(jìn)口關(guān)稅是指一國(guó)海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。2、計(jì)征方法、計(jì)征方法進(jìn)口關(guān)稅計(jì)征方法包括從價(jià)稅、從量稅、進(jìn)口關(guān)稅計(jì)

2、征方法包括從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅等。復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅等。(1)從價(jià)稅從價(jià)稅 從價(jià)稅是以貨物、物品的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)從價(jià)稅是以貨物、物品的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以應(yīng)征稅額占貨物價(jià)格的百分比為稅準(zhǔn)，以應(yīng)征稅額占貨物價(jià)格的百分比為稅率，價(jià)格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。率，價(jià)格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。 從價(jià)計(jì)征的進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算公式為：從價(jià)計(jì)征的進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算公式為： 應(yīng)征稅額應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)口從進(jìn)口從價(jià)稅稅率價(jià)稅稅率（2）從量稅）從量稅 從量稅是以貨物和物品的計(jì)量單位，如從量稅是以貨物和物品的計(jì)量單位，如重量、數(shù)量、容量等作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以重量、數(shù)量、容量等作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，

3、以每一計(jì)量單位的應(yīng)征稅額征收的關(guān)稅。每一計(jì)量單位的應(yīng)征稅額征收的關(guān)稅。 我國(guó)目前對(duì)凍雞、石油原油、啤酒、膠我國(guó)目前對(duì)凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等類進(jìn)口商品征收從量稅。卷等類進(jìn)口商品征收從量稅。 從量計(jì)征的進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算公式為：從量計(jì)征的進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算公式為： 應(yīng)征稅額應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量進(jìn)口貨物數(shù)量單位稅額單位稅額（3）復(fù)合稅）復(fù)合稅 復(fù)合稅是指一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用復(fù)合稅是指一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用從價(jià)、從量?jī)煞N標(biāo)攤計(jì)稅，計(jì)稅時(shí)按兩從價(jià)、從量?jī)煞N標(biāo)攤計(jì)稅，計(jì)稅時(shí)按兩者之和作為應(yīng)征稅額征收的關(guān)稅。者之和作為應(yīng)征稅額征收的關(guān)稅。 我國(guó)目前對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、我國(guó)目前對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、攝

4、像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等進(jìn)口商品征收復(fù)合關(guān)稅。等進(jìn)口商品征收復(fù)合關(guān)稅。 進(jìn)口復(fù)合關(guān)稅的計(jì)算公式為：進(jìn)口復(fù)合關(guān)稅的計(jì)算公式為： 應(yīng)征稅額應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)口從進(jìn)口從價(jià)稅稅率價(jià)稅稅率+進(jìn)口貨物數(shù)量進(jìn)口貨物數(shù)量單位稅額單位稅額 (4)滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅 滑準(zhǔn)稅是在滑準(zhǔn)稅是在進(jìn)出口稅則進(jìn)出口稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)中預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率然后根據(jù)進(jìn)口格高低分檔制定若干不同的稅率然后根據(jù)進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)口稅率的一種關(guān)稅。商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)口稅率的一種關(guān)稅。其變動(dòng)的主要原則為：當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用其變

5、動(dòng)的主要原則為：當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率，當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)則采用較高稅率。較低稅率，當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)則采用較高稅率。 2007年我國(guó)對(duì)關(guān)稅配額外進(jìn)口的一定數(shù)量的棉年我國(guó)對(duì)關(guān)稅配額外進(jìn)口的一定數(shù)量的棉花花(稅號(hào)稅號(hào)52010000)實(shí)行實(shí)行6-40的滑準(zhǔn)稅。的滑準(zhǔn)稅。當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于11.397元元/千克時(shí)，暫定關(guān)稅為率為千克時(shí)，暫定關(guān)稅為率為6；當(dāng)配額外進(jìn)；當(dāng)配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于口棉花完稅價(jià)格低于11.397元元/千克時(shí)，暫定關(guān)千克時(shí)，暫定關(guān)稅稅率按下述左式計(jì)算：稅稅率按下述左式計(jì)算： (Ri40)其中：其中：Ri暫定關(guān)稅稅率，當(dāng)暫

6、定關(guān)稅稅率，當(dāng)Ri按上式計(jì)算值高于按上式計(jì)算值高于40時(shí)，時(shí)，取值取值40 Pt常數(shù)，為常數(shù)，為8.8元千克元千克 Pi關(guān)稅完稅價(jià)格，關(guān)稅完稅價(jià)格，CIF價(jià)格，單位為價(jià)格，單位為“美元千克美元千克” E美元匯率美元匯率 常數(shù)，為常數(shù)，為2.526 INT取整函數(shù)取整函數(shù)(即：小數(shù)點(diǎn)后面的數(shù)一律舍去即：小數(shù)點(diǎn)后面的數(shù)一律舍去)3進(jìn)口關(guān)稅的種類進(jìn)口關(guān)稅的種類 進(jìn)口關(guān)稅分為進(jìn)口正稅和進(jìn)口附加稅。進(jìn)口關(guān)稅分為進(jìn)口正稅和進(jìn)口附加稅。 進(jìn)口正稅即按進(jìn)口正稅即按進(jìn)出口稅則進(jìn)出口稅則中的進(jìn)口稅率征收的中的進(jìn)口稅率征收的關(guān)稅。關(guān)稅。 進(jìn)口附加稅指國(guó)家由于特定需要對(duì)進(jìn)口貨物除征收進(jìn)口附加稅指國(guó)家由于特定需要對(duì)進(jìn)口

7、貨物除征收關(guān)稅正稅之外另行征收的一種進(jìn)口稅。關(guān)稅正稅之外另行征收的一種進(jìn)口稅。 進(jìn)口附加稅一般具有臨時(shí)性，其包括反傾銷稅、反進(jìn)口附加稅一般具有臨時(shí)性，其包括反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅等特別關(guān)稅。補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅等特別關(guān)稅。我國(guó)目前征收的進(jìn)口附加稅主要是反傾銷稅。我國(guó)目前征收的進(jìn)口附加稅主要是反傾銷稅。 反傾銷稅是為抵制外國(guó)商品傾銷進(jìn)口，保護(hù)國(guó)內(nèi)相反傾銷稅是為抵制外國(guó)商品傾銷進(jìn)口，保護(hù)國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種進(jìn)口附加稅，即在傾銷商品進(jìn)關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種進(jìn)口附加稅，即在傾銷商品進(jìn)口時(shí)除了征收進(jìn)口關(guān)稅外，還加征反傾銷稅。反傾口時(shí)除了征收進(jìn)口關(guān)稅外，還加征反傾銷稅。反

8、傾銷稅的計(jì)算公式為：銷稅的計(jì)算公式為： 反傾銷稅稅額反傾銷稅稅額=完稅價(jià)格完稅價(jià)格適用的反傾銷稅稅率適用的反傾銷稅稅率二、出口關(guān)稅二、出口關(guān)稅 出口關(guān)稅是指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所征收的出口關(guān)稅是指海關(guān)以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。征收出口關(guān)稅的主要是為了限制、調(diào)控某些商品的關(guān)稅。征收出口關(guān)稅的主要是為了限制、調(diào)控某些商品的過(guò)度、無(wú)序出口，特別是防止本國(guó)一些重要自然資源和原過(guò)度、無(wú)序出口，特別是防止本國(guó)一些重要自然資源和原材料的無(wú)序出口。為了鼓勵(lì)出口，世界很多國(guó)家一般不征材料的無(wú)序出口。為了鼓勵(lì)出口，世界很多國(guó)家一般不征收出口關(guān)稅，或者僅對(duì)少部分商品征收關(guān)稅。收出口關(guān)稅，或者

9、僅對(duì)少部分商品征收關(guān)稅。 應(yīng)征出口關(guān)稅稅額應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率 其中：其中： 即出口貨物若以即出口貨物若以FOB價(jià)成交，應(yīng)以該價(jià)格扣除出口關(guān)稅后價(jià)成交，應(yīng)以該價(jià)格扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格；若以其他價(jià)格成交，應(yīng)換算成作為完稅價(jià)格；若以其他價(jià)格成交，應(yīng)換算成FOB價(jià)后再價(jià)后再按上述公式計(jì)算。按上述公式計(jì)算。（三）暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅（三）暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅 第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物(即即關(guān)稅條例關(guān)稅條例第四第四十二條第一款所列范圍以外的其他暫準(zhǔn)進(jìn)出十二條第一款所列范圍以外的其他暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物境貨物)，海關(guān)按審定進(jìn)出口

10、貨物完稅價(jià)格的，海關(guān)按審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出境之日有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出境之日適用的計(jì)征匯率、稅率，對(duì)該貨物審核并確適用的計(jì)征匯率、稅率，對(duì)該貨物審核并確定完稅價(jià)格、按月征收稅款，或在規(guī)定期限定完稅價(jià)格、按月征收稅款，或在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)征收稅款。內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)征收稅款。 按月征收稅款的計(jì)算公式為：按月征收稅款的計(jì)算公式為： 每月關(guān)稅稅額每月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額關(guān)稅總額(160) 每月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額每月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額總額(160)5.2 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征

11、稅的計(jì)算一、消費(fèi)稅一、消費(fèi)稅 二、增值稅二、增值稅 一、消費(fèi)稅一、消費(fèi)稅1、含義、含義 消費(fèi)稅是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作消費(fèi)稅是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國(guó)開(kāi)為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國(guó)開(kāi)征消費(fèi)稅是為了調(diào)節(jié)我國(guó)的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引征消費(fèi)稅是為了調(diào)節(jié)我國(guó)的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，確保國(guó)家財(cái)政收入。消費(fèi)稅導(dǎo)消費(fèi)方向，確保國(guó)家財(cái)政收入。消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再予征收的稅。擇少數(shù)消費(fèi)品再予征收的稅。 進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的起征額為人民幣進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的起征額為人民幣50元，元，低于低于50元的免征。元的

12、免征。2、消費(fèi)稅的計(jì)算公式、消費(fèi)稅的計(jì)算公式 我國(guó)消費(fèi)稅采用從價(jià)、從量的方法計(jì)征。我國(guó)消費(fèi)稅采用從價(jià)、從量的方法計(jì)征。（1）從價(jià)征收的消費(fèi)稅按照組成的計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，）從價(jià)征收的消費(fèi)稅按照組成的計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，其計(jì)算公式為：其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率（2）從量征收的消費(fèi)稅的計(jì)算公式為：）從量征收的消費(fèi)稅的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額消費(fèi)稅單位稅額（3）同時(shí)實(shí)行從量、從價(jià)征收的消費(fèi)稅是運(yùn)用上述）同時(shí)實(shí)行從量、從價(jià)征收的消費(fèi)稅是運(yùn)用上述兩種征稅方法計(jì)算的稅額之和，其計(jì)算公式為：兩種

13、征稅方法計(jì)算的稅額之和，其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅單位稅消費(fèi)稅單位稅額額+消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率二、增值稅二、增值稅 1、含義、含義 增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)增值稅是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。其是在貨物、物品對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。其是在貨物、物品進(jìn)口時(shí)，由海關(guān)依法向進(jìn)口貨物的法人進(jìn)口時(shí)，由海關(guān)依法向進(jìn)口貨物的法人或自然人征收的?；蜃匀蝗苏魇盏?。2、征收范圍和稅率、征收范圍和稅率 在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物(銷售

14、不動(dòng)產(chǎn)或免征的除外銷售不動(dòng)產(chǎn)或免征的除外)、進(jìn)、進(jìn)口貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)的單位或個(gè)人，口貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)的單位或個(gè)人，都必須依法繳納增值稅。在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物，是都必須依法繳納增值稅。在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運(yùn)地或所在地都在我國(guó)境內(nèi)。指所銷售的貨物的起運(yùn)地或所在地都在我國(guó)境內(nèi)。 適用基本稅率適用基本稅率(17)的范圍含：納稅人銷售或者進(jìn)口的范圍含：納稅人銷售或者進(jìn)口除適用低稅率的貨物以外的貨物，以及提供加工、除適用低稅率的貨物以外的貨物，以及提供加工、修理修配勞務(wù)。修理修配勞務(wù)。 適用低稅率適用低稅率(13)的范圍是指納稅人銷售或者進(jìn)口下的范圍是指納稅人

15、銷售或者進(jìn)口下列貨物：列貨物： （1）糧食、食用植物油；）糧食、食用植物油； （2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志； （4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； （5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。3、計(jì)算公式、計(jì)算公式 現(xiàn)行增值稅的組成價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算現(xiàn)行增值稅的組成價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：公式為： 增值稅組成價(jià)格增值稅組成價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅稅額口關(guān)稅稅

16、額+消費(fèi)稅稅額消費(fèi)稅稅額 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=增值稅組成價(jià)格增值稅組成價(jià)格增值稅稅率增值稅稅率5.3 船舶噸稅的計(jì)算船舶噸稅的計(jì)算一、船舶噸稅的涵義和征收范圍一、船舶噸稅的涵義和征收范圍二、船舶噸稅的計(jì)算公式二、船舶噸稅的計(jì)算公式 一、船舶噸稅的涵義和征收范圍一、船舶噸稅的涵義和征收范圍（一）船舶噸稅的含義（一）船舶噸稅的含義 船舶噸稅船舶噸稅(簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱“噸稅噸稅”)是由海關(guān)在設(shè)關(guān)是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、停靠我國(guó)港口的國(guó)際航行口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈?guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅。船舶征收的一種使用稅。 征收船舶噸稅的目的是用于航道設(shè)施的征收船舶噸稅的目的是用于航道設(shè)施的建設(shè)。建設(shè)。（二）船舶

17、噸稅的征收依據(jù)（二）船舶噸稅的征收依據(jù) 根據(jù)根據(jù)船舶噸稅暫行辦法船舶噸稅暫行辦法的規(guī)定，國(guó)際航的規(guī)定，國(guó)際航行船舶在我國(guó)港口行駛，使用了我國(guó)的港口行船舶在我國(guó)港口行駛，使用了我國(guó)的港口和助航設(shè)備，應(yīng)繳納一定的稅費(fèi)。但凡征收和助航設(shè)備，應(yīng)繳納一定的稅費(fèi)。但凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅；對(duì)已經(jīng)了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅；對(duì)已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。 船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和普通稅率兩種。凡船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和普通稅率兩種。凡與中華人民共和國(guó)簽訂互惠協(xié)議的國(guó)家或地與中華人民共和國(guó)簽訂互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率，而未簽

18、訂互惠協(xié)區(qū)適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率，而未簽訂互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)適用船舶噸稅普通稅率。議的國(guó)家或地區(qū)適用船舶噸稅普通稅率。 香港、澳門(mén)籍船舶適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率。香港、澳門(mén)籍船舶適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率。（三）船舶噸稅的征收范圍（三）船舶噸稅的征收范圍根據(jù)現(xiàn)行辦法規(guī)定，應(yīng)征噸稅的船舶有以根據(jù)現(xiàn)行辦法規(guī)定，應(yīng)征噸稅的船舶有以下幾種：下幾種：1、在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶；、在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶；2、外商租用、外商租用(程租除外程租除外)的中國(guó)籍船舶；的中國(guó)籍船舶；3、中外合營(yíng)海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外、中外合營(yíng)海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶；國(guó)籍船舶；4、我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶。、我國(guó)租

19、用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶。二、船舶噸稅的計(jì)算公式二、船舶噸稅的計(jì)算公式1、船舶噸位的計(jì)算、船舶噸位的計(jì)算 目前，國(guó)際上丈量噸位按照船艙的結(jié)構(gòu)是目前，國(guó)際上丈量噸位按照船艙的結(jié)構(gòu)是封閉式或開(kāi)放式來(lái)分別計(jì)算，其有大、小封閉式或開(kāi)放式來(lái)分別計(jì)算，其有大、小噸位之分，封閉式為大噸位，開(kāi)放式為小噸位之分，封閉式為大噸位，開(kāi)放式為小噸位。裝貨多時(shí)用大噸位，裝貨少時(shí)用小噸位。裝貨多時(shí)用大噸位，裝貨少時(shí)用小噸位。噸位。 我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，凡同時(shí)持有大小噸位兩種我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，凡同時(shí)持有大小噸位兩種噸位證書(shū)的船舶，一律按大噸位計(jì)征噸稅。噸位證書(shū)的船舶，一律按大噸位計(jì)征噸稅。 船舶噸稅按凈噸位計(jì)征。凈噸位計(jì)算公式船舶噸稅

20、按凈噸位計(jì)征。凈噸位計(jì)算公式如下：如下： 凈噸位凈噸位=船舶的有效容積船舶的有效容積噸立方米噸立方米2、船舶噸稅的征收和退補(bǔ)、船舶噸稅的征收和退補(bǔ) 船舶噸稅起征日為船舶噸稅起征日為“船舶直接抵口之日船舶直接抵口之日”，即進(jìn)口船舶，即進(jìn)口船舶應(yīng)自申報(bào)進(jìn)口之日起征收。應(yīng)自申報(bào)進(jìn)口之日起征收。 船舶抵港之日，船舶負(fù)責(zé)人或其代理人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)出具船舶抵港之日，船舶負(fù)責(zé)人或其代理人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)出具船舶停留時(shí)仍然有效的船舶停留時(shí)仍然有效的“船舶噸稅執(zhí)照船舶噸稅執(zhí)照”。如所領(lǐng)執(zhí)照。如所領(lǐng)執(zhí)照滿期后尚未離開(kāi)中國(guó)，則應(yīng)當(dāng)自期滿次日起續(xù)征；如未滿期后尚未離開(kāi)中國(guó)，則應(yīng)當(dāng)自期滿次日起續(xù)征；如未能出具執(zhí)照者，應(yīng)按規(guī)定向海

21、關(guān)申報(bào)，繳納船舶噸稅，能出具執(zhí)照者，應(yīng)按規(guī)定向海關(guān)申報(bào)，繳納船舶噸稅，并領(lǐng)取執(zhí)照。并領(lǐng)取執(zhí)照。 噸稅的計(jì)算公式如下：噸稅的計(jì)算公式如下： 應(yīng)納船舶噸稅稅額應(yīng)納船舶噸稅稅額=注冊(cè)凈噸位注冊(cè)凈噸位船舶噸稅稅率船舶噸稅稅率(元凈元凈噸噸) 具有下列情況之一的，海關(guān)驗(yàn)憑船舶負(fù)責(zé)人或者其代理具有下列情況之一的，海關(guān)驗(yàn)憑船舶負(fù)責(zé)人或者其代理人提供的有效證明文件，在人提供的有效證明文件，在1年內(nèi)辦理船舶噸稅的退補(bǔ)年內(nèi)辦理船舶噸稅的退補(bǔ)手續(xù)：手續(xù)： 其一，船舶負(fù)責(zé)人因不明規(guī)定而造成重復(fù)繳納船舶噸稅其一，船舶負(fù)責(zé)人因不明規(guī)定而造成重復(fù)繳納船舶噸稅的；的； 其二，其他原因造成錯(cuò)征、漏征的。其二，其他原因造成錯(cuò)征、

22、漏征的。5.4 滯納金的計(jì)算滯納金的計(jì)算一、征收范圍一、征收范圍 二、征收標(biāo)準(zhǔn)二、征收標(biāo)準(zhǔn) 一、征收范圍一、征收范圍 滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。按規(guī)定，關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。按規(guī)定，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅等的納稅義務(wù)人或其代理人，自海關(guān)舶噸稅等的納稅義務(wù)人或其代理人，自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)向指定銀行繳日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期繳納的，海關(guān)則依法在原應(yīng)納納稅款，逾期繳納的，海關(guān)則依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日加收滯納

23、稅款稅款的基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.5的滯的滯納金。滯納金是稅收管理中的一種行政強(qiáng)制納金。滯納金是稅收管理中的一種行政強(qiáng)制措施。措施。 征收滯納金，其目的在于使納稅義務(wù)人承擔(dān)征收滯納金，其目的在于使納稅義務(wù)人承擔(dān)增加的經(jīng)濟(jì)制裁責(zé)任，促使其盡早履行納稅增加的經(jīng)濟(jì)制裁責(zé)任，促使其盡早履行納稅義務(wù)。義務(wù)。二、征收標(biāo)準(zhǔn)二、征收標(biāo)準(zhǔn) 滯納金的起征額為人民幣滯納金的起征額為人民幣50元，不足人民幣元，不足人民幣50元的免予征收。元的免予征收。 其計(jì)算公式為：其計(jì)算公式為： 關(guān)稅滯納金金額關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額滯納關(guān)稅稅額0.5滯滯納天數(shù)納天數(shù) 進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金

24、額=滯納進(jìn)口滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額0.5滯納天數(shù)滯納天數(shù)5.5 原產(chǎn)地去定與稅率適用原產(chǎn)地去定與稅率適用一、原產(chǎn)地確定一、原產(chǎn)地確定二、稅率適用二、稅率適用 一、原產(chǎn)地確定一、原產(chǎn)地確定（一）原產(chǎn)地規(guī)則的含義（一）原產(chǎn)地規(guī)則的含義 原產(chǎn)地規(guī)則是各國(guó)為了適應(yīng)國(guó)際貿(mào)易的需原產(chǎn)地規(guī)則是各國(guó)為了適應(yīng)國(guó)際貿(mào)易的需要，并為了執(zhí)行本國(guó)關(guān)稅及非關(guān)稅方面的要，并為了執(zhí)行本國(guó)關(guān)稅及非關(guān)稅方面的國(guó)別歧視性貿(mào)易措施，必須對(duì)進(jìn)出口商品國(guó)別歧視性貿(mào)易措施，必須對(duì)進(jìn)出口商品的原產(chǎn)地進(jìn)行認(rèn)定。因此，各國(guó)以本國(guó)立的原產(chǎn)地進(jìn)行認(rèn)定。因此，各國(guó)以本國(guó)立法形式制定出其鑒別貨物法形式制定出其鑒別貨物“國(guó)籍國(guó)籍”的

25、標(biāo)準(zhǔn)。的標(biāo)準(zhǔn)。 WTO原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議將原產(chǎn)地規(guī)則定將原產(chǎn)地規(guī)則定義為：一國(guó)義為：一國(guó)(地區(qū)地區(qū))為確定貨物的原產(chǎn)地而為確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。（二）原產(chǎn)地規(guī)則的類別（二）原產(chǎn)地規(guī)則的類別 從適用目的講，原產(chǎn)地規(guī)則分為兩大類：一從適用目的講，原產(chǎn)地規(guī)則分為兩大類：一類為優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則，另一類為非優(yōu)惠原產(chǎn)類為優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則，另一類為非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。地規(guī)則。（三）原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（三）原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 在認(rèn)定貨物的原產(chǎn)地時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)以下兩在認(rèn)定貨物的原產(chǎn)地時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)以下兩種情況：貨物完全是在一個(gè)國(guó)家種情況：貨物完

26、全是在一個(gè)國(guó)家(地區(qū)地區(qū))獲得獲得或生產(chǎn)制造，貨物由兩個(gè)及以上國(guó)家或生產(chǎn)制造，貨物由兩個(gè)及以上國(guó)家(地區(qū)地區(qū))生產(chǎn)或制造。無(wú)論是優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則還是非生產(chǎn)或制造。無(wú)論是優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則還是非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則，都必須確定這兩種貨物的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則，都必須確定這兩種貨物的原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。 1、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)各個(gè)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下的）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)各個(gè)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下的“完全獲完全獲得標(biāo)準(zhǔn)得標(biāo)準(zhǔn)”內(nèi)容基本相同，主要包括下列主要內(nèi)容：內(nèi)容基本相同，主要包括下列主要內(nèi)容：在該國(guó)在該國(guó)(地區(qū)地區(qū))領(lǐng)土或領(lǐng)海開(kāi)采的礦產(chǎn)品；領(lǐng)土或領(lǐng)海開(kāi)采的礦產(chǎn)品；在該國(guó)在該國(guó)(

27、地區(qū)地區(qū))領(lǐng)土或領(lǐng)海收獲或采集的植物產(chǎn)品；領(lǐng)土或領(lǐng)海收獲或采集的植物產(chǎn)品；在該國(guó)在該國(guó)(地區(qū)地區(qū))領(lǐng)土出生和飼養(yǎng)的活動(dòng)物及從其所得產(chǎn)領(lǐng)土出生和飼養(yǎng)的活動(dòng)物及從其所得產(chǎn)品：品：在該國(guó)在該國(guó)(地區(qū)地區(qū))領(lǐng)土或領(lǐng)海狩獵或捕撈所得的產(chǎn)品：領(lǐng)土或領(lǐng)海狩獵或捕撈所得的產(chǎn)品：由該國(guó)由該國(guó)(地區(qū)地區(qū))船只在公海捕撈的水產(chǎn)品和其他海洋產(chǎn)船只在公海捕撈的水產(chǎn)品和其他海洋產(chǎn)品；品；該國(guó)該國(guó)(地區(qū)地區(qū))加工船加工的前述第項(xiàng)所列物品所得的加工船加工的前述第項(xiàng)所列物品所得的產(chǎn)品；產(chǎn)品；在該國(guó)在該國(guó)(地區(qū)地區(qū))收集的僅適用于原材料回收的廢舊物品：收集的僅適用于原材料回收的廢舊物品：該國(guó)該國(guó)(地區(qū)地區(qū))利用上述項(xiàng)所列產(chǎn)品加工

28、所得的產(chǎn)利用上述項(xiàng)所列產(chǎn)品加工所得的產(chǎn)品。品。（2）從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)）從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)亞太貿(mào)易協(xié)定亞太貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下的原產(chǎn)地規(guī)則要求，在項(xiàng)下的原產(chǎn)地規(guī)則要求，在生產(chǎn)過(guò)程中所使用的非成員國(guó)原產(chǎn)的或不明原生產(chǎn)過(guò)程中所使用的非成員國(guó)原產(chǎn)的或不明原產(chǎn)地的材料、零件或者產(chǎn)物的總價(jià)值不超過(guò)該產(chǎn)地的材料、零件或者產(chǎn)物的總價(jià)值不超過(guò)該貨物船上交貨價(jià)貨物船上交貨價(jià)(FOB價(jià)價(jià))的的55，而原產(chǎn)于最，而原產(chǎn)于最不發(fā)達(dá)受惠國(guó)不發(fā)達(dá)受惠國(guó)(即孟加拉國(guó)即孟加拉國(guó))的產(chǎn)品的以上比例的產(chǎn)品的以上比例不超過(guò)不超過(guò)65。中國(guó)中國(guó)東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則規(guī)定，規(guī)定，是用于所獲得或生產(chǎn)產(chǎn)品中的原產(chǎn)于任一成員是用于

29、所獲得或生產(chǎn)產(chǎn)品中的原產(chǎn)于任一成員方的成分不少于該貨物方的成分不少于該貨物FOB價(jià)的價(jià)的40；或非中；或非中國(guó)一東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的材料、零件或者產(chǎn)國(guó)一東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的材料、零件或者產(chǎn)物的總價(jià)值不超過(guò)所獲得或生產(chǎn)產(chǎn)品物的總價(jià)值不超過(guò)所獲得或生產(chǎn)產(chǎn)品FOB價(jià)的價(jià)的60，且最后生產(chǎn)工序在成員方境內(nèi)完成。，且最后生產(chǎn)工序在成員方境內(nèi)完成。 港澳港澳CEPA項(xiàng)下的原產(chǎn)地規(guī)則要求，在港澳獲項(xiàng)下的原產(chǎn)地規(guī)則要求，在港澳獲得的原料、組合零件、勞工價(jià)值和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)支得的原料、組合零件、勞工價(jià)值和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)支出價(jià)值的合計(jì)，與在港澳生產(chǎn)或獲得產(chǎn)品出價(jià)值的合計(jì)，與在港澳生產(chǎn)或獲得產(chǎn)品FOB價(jià)的比例應(yīng)大于或等于價(jià)的比

30、例應(yīng)大于或等于30。 中國(guó)中國(guó)巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則要要求生產(chǎn)或者加工貨物時(shí)，所用單一成員方原產(chǎn)求生產(chǎn)或者加工貨物時(shí)，所用單一成員方原產(chǎn)成分占所得產(chǎn)品的成分占所得產(chǎn)品的FOB價(jià)的比例不小于價(jià)的比例不小于40；若若早期收獲協(xié)議早期收獲協(xié)議協(xié)定稅率的制成品的材料協(xié)定稅率的制成品的材料時(shí)，若該制成品中原產(chǎn)于中國(guó)、巴基斯坦的成時(shí)，若該制成品中原產(chǎn)于中國(guó)、巴基斯坦的成分累計(jì)不低于分累計(jì)不低于40，則該貨物應(yīng)當(dāng)視為原產(chǎn)于，則該貨物應(yīng)當(dāng)視為原產(chǎn)于該成員方。該成員方。 “特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇”項(xiàng)下進(jìn)口貨物原產(chǎn)地項(xiàng)下進(jìn)口貨物原產(chǎn)地規(guī)則的規(guī)則的“從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)百分

31、比標(biāo)準(zhǔn)”是指在受惠國(guó)對(duì)是指在受惠國(guó)對(duì)非該國(guó)原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部非該國(guó)原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分不小于所得貨物價(jià)值的分不小于所得貨物價(jià)值的40。 中國(guó)中國(guó)智利自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則智利自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則的區(qū)的區(qū)域價(jià)值成分不少于域價(jià)值成分不少于40，也就是說(shuō)在中國(guó)或，也就是說(shuō)在中國(guó)或智利生產(chǎn)或者加工的貨物，所用的非成員方智利生產(chǎn)或者加工的貨物，所用的非成員方原產(chǎn)材料占該貨物原產(chǎn)材料占該貨物FOB價(jià)的比例小于價(jià)的比例小于60。（3）直接運(yùn)輸規(guī)則）直接運(yùn)輸規(guī)則 不同協(xié)定框架下的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中的直不同協(xié)定框架下的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中的直接運(yùn)輸規(guī)則各有不同。接運(yùn)輸規(guī)則各有不同。2、非優(yōu)惠

32、原產(chǎn)地認(rèn)是標(biāo)準(zhǔn)、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)是標(biāo)準(zhǔn)（1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)（2）實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)）實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)二、稅率適用二、稅率適用（一）稅率適用的規(guī)定（一）稅率適用的規(guī)定 進(jìn)口稅則分設(shè)最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、進(jìn)口稅則分設(shè)最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。稅率。 2007年我國(guó)的進(jìn)口關(guān)稅總水平降至年我國(guó)的進(jìn)口關(guān)稅總水平降至9.8。（1）進(jìn)口稅率）進(jìn)口稅率 對(duì)于同時(shí)適用多種稅率的進(jìn)口貨物，在對(duì)于同時(shí)適用多種稅率的進(jìn)口貨物，在選擇適用的稅率時(shí)，基本的原則是選擇適用的稅率時(shí)，基本的原則是“從從低適用低適用”，特殊情況除外。，特殊情況除外。（2）

33、出口稅率）出口稅率 對(duì)于出口貨物，在計(jì)算出口關(guān)稅時(shí)，出對(duì)于出口貨物，在計(jì)算出口關(guān)稅時(shí)，出口暫定稅率的執(zhí)行優(yōu)先于出口稅率?？跁憾ǘ惵实膱?zhí)行優(yōu)先于出口稅率。（二）稅率的實(shí)際運(yùn)用（二）稅率的實(shí)際運(yùn)用在實(shí)際運(yùn)用時(shí)應(yīng)區(qū)分以下不同情況：在實(shí)際運(yùn)用時(shí)應(yīng)區(qū)分以下不同情況：1、進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝、進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。2、進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)、進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率；貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先進(jìn)口之

34、日實(shí)施的稅率；貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日行申報(bào)的，應(yīng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率。實(shí)施的稅率。3、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用起運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用起運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。4、經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每、經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。5、因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，、因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變

35、賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)其稅款計(jì)征應(yīng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。施的稅率。6、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅貨物，應(yīng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，則適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)率；行為發(fā)生之日不能確定的，則適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。該行為之日實(shí)施的稅率。7、已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨租賃貨物或已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨

36、物，有下列情形之一的而需繳納稅款，應(yīng)當(dāng)適用物，有下列情形之一的而需繳納稅款，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：（1）保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；）保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；（2）保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的；）保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的；（3）減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；）減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；（4）可暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)）可暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的；不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的；（5）租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款

37、的。）租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。5.6 進(jìn)出口稅費(fèi)繳納、退補(bǔ)與減免進(jìn)出口稅費(fèi)繳納、退補(bǔ)與減免一、進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納一、進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納二、進(jìn)出口稅費(fèi)的退補(bǔ)二、進(jìn)出口稅費(fèi)的退補(bǔ) 三、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免三、進(jìn)出口稅費(fèi)的減免 一、進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納一、進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納（一）繳納地點(diǎn)與方式（一）繳納地點(diǎn)與方式 納稅義務(wù)人應(yīng)在貨物的進(jìn)出境地向海關(guān)繳納稅款，納稅義務(wù)人應(yīng)在貨物的進(jìn)出境地向海關(guān)繳納稅款，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)也可在納稅義務(wù)人所在地向其主管海關(guān)經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)也可在納稅義務(wù)人所在地向其主管海關(guān)繳納稅款繳納稅款(即即“屬地納稅屬地納稅”)。 納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納稅款的方式主要有兩種：納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納稅款的方式主

38、要有兩種：持繳款書(shū)到指定銀行營(yíng)業(yè)柜臺(tái)辦理稅費(fèi)交付手續(xù)持繳款書(shū)到指定銀行營(yíng)業(yè)柜臺(tái)辦理稅費(fèi)交付手續(xù)(即即“柜臺(tái)支付稅費(fèi)柜臺(tái)支付稅費(fèi)”)；向簽有協(xié)議的銀行辦理電子；向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費(fèi)交付稅費(fèi)(即即“網(wǎng)上支付稅費(fèi)網(wǎng)上支付稅費(fèi)”)手續(xù)。手續(xù)。 網(wǎng)上支付稅費(fèi)是指納稅義務(wù)人、銀行、中國(guó)電子口網(wǎng)上支付稅費(fèi)是指納稅義務(wù)人、銀行、中國(guó)電子口岸數(shù)據(jù)中心和海關(guān)按網(wǎng)上支付項(xiàng)目管理規(guī)定，通過(guò)岸數(shù)據(jù)中心和海關(guān)按網(wǎng)上支付項(xiàng)目管理規(guī)定，通過(guò)中國(guó)電子口岸數(shù)據(jù)平臺(tái)辦理進(jìn)出口稅費(fèi)繳納手續(xù)的中國(guó)電子口岸數(shù)據(jù)平臺(tái)辦理進(jìn)出口稅費(fèi)繳納手續(xù)的一種付稅方式。現(xiàn)今，在網(wǎng)上實(shí)行支付的稅費(fèi)有：一種付稅方式?，F(xiàn)今，在網(wǎng)上實(shí)行支付的稅費(fèi)有：

39、進(jìn)出口關(guān)稅、反傾銷稅及其他特別關(guān)稅、進(jìn)口增值進(jìn)出口關(guān)稅、反傾銷稅及其他特別關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、進(jìn)口消費(fèi)稅以及緩稅利息。稅、進(jìn)口消費(fèi)稅以及緩稅利息。（二）繳納憑證（二）繳納憑證 1、進(jìn)出口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅的繳納憑、進(jìn)出口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅的繳納憑證證 海關(guān)征收進(jìn)出口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅時(shí)，海關(guān)征收進(jìn)出口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅義務(wù)人或者其代理人填發(fā)應(yīng)當(dāng)向納稅義務(wù)人或者其代理人填發(fā)“海關(guān)海關(guān)專用繳款書(shū)專用繳款書(shū)”(含關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅含關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅)。納稅義務(wù)人或者其代理人持憑納稅義務(wù)人或者其代理人持憑“海關(guān)專用繳海關(guān)專用繳款書(shū)款書(shū)”向銀行繳納稅款。向銀行繳納稅款。 2、滯

40、納金的繳納憑證、滯納金的繳納憑證 海關(guān)征收進(jìn)口貨物的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值海關(guān)征收進(jìn)口貨物的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅等的滯納金時(shí)，應(yīng)當(dāng)稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅等的滯納金時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅義務(wù)人或其代理人填發(fā)向納稅義務(wù)人或其代理人填發(fā)“海關(guān)專用繳海關(guān)專用繳款書(shū)款書(shū)”。納稅義務(wù)人或其代理人應(yīng)當(dāng)持憑。納稅義務(wù)人或其代理人應(yīng)當(dāng)持憑“海關(guān)專用繳款書(shū)海關(guān)專用繳款書(shū)”向銀行繳納滯納金。向銀行繳納滯納金。二、進(jìn)出口稅費(fèi)的退補(bǔ)二、進(jìn)出口稅費(fèi)的退補(bǔ) （一）稅款退還（一）稅款退還 1、退稅的范圍、退稅的范圍 2、退稅的期限及要求、退稅的期限及要求 海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)

41、當(dāng)立即通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。理退還手續(xù)。 納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起納稅義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，自繳納稅款之日起1年年內(nèi)，以書(shū)面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀內(nèi)，以書(shū)面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。行同期活期存款利息。 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅已予抵繳的除國(guó)家另有規(guī)定外不予進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅已予抵繳的除國(guó)家另有規(guī)定外不予退還。已征收的滯納金不予退還。退還。已征收的滯納金不予退還。 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并通知日內(nèi)查實(shí)并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人自收到通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人自收到通知之日起

42、之日起3個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。個(gè)月內(nèi)辦理有關(guān)退稅手續(xù)。3、退稅憑證、退稅憑證 海關(guān)退還已征收的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征海關(guān)退還已征收的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)填發(fā)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)填發(fā)“收入退還書(shū)收入退還書(shū)”(海關(guān)專海關(guān)專用用)，同時(shí)通知原納稅義務(wù)人或其代理人。，同時(shí)通知原納稅義務(wù)人或其代理人。海關(guān)還將海關(guān)還將“收入退還書(shū)收入退還書(shū)”(海關(guān)專用海關(guān)專用)送交送交指定銀行劃撥款。指定銀行劃撥款。 （二）稅款追征和補(bǔ)征（二）稅款追征和補(bǔ)征1、追征和補(bǔ)征稅款的范圍、追征和補(bǔ)征稅款的范圍 （1）進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏）進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的；征稅款的；（2）因納稅義務(wù)人違反

43、規(guī)定造成少征或者漏征）因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的；稅款的；（3）海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用）海關(guān)監(jiān)管貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途按照規(guī)定需要補(bǔ)征稅款的。途按照規(guī)定需要補(bǔ)征稅款的。 2、追征、補(bǔ)征稅款的期限和要求、追征、補(bǔ)征稅款的期限和要求 （1）進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款的，）進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。義務(wù)人補(bǔ)征稅款。 （2）因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，）因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違稅款，并