已修財政學復習資料

1、一、概念公共財政：公共財政是適應市場經(jīng)濟發(fā)展客觀要求的一種比較普遍的財政形態(tài)，即政府財政將按社會公共需要的原則來確定其職能和開支。社會公共需要：社會安全、秩序以及公民基本權利和經(jīng)濟發(fā)展的社會條件等方面的需要。外部效應：在現(xiàn)實經(jīng)濟中，經(jīng)常會發(fā)生這樣的現(xiàn)象，即某人或某家企業(yè)的活動給他人或其他企業(yè)造成了不利或有利的影響，但他并沒有因此提供補償或取得報酬，這種現(xiàn)象就是外部性。前者一般稱為外部不經(jīng)濟或負外部效應，后者一般稱為外部經(jīng)濟或外部正效應。純公共產(chǎn)品與準公共產(chǎn)品：準公共產(chǎn)品 是指具有有限的非競爭性或有限的非排他性的公共產(chǎn)品，它介于純公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品之間，如教育、政府興建的公園、擁擠的公路等都屬于

2、準公共產(chǎn)品。對于準公共產(chǎn)品的供給，在理論上應采取政府和市場共同分擔的原則。純公共產(chǎn)品是指每個人對這種產(chǎn)品的消費，都不會導致期他人對該產(chǎn)品消費的減少。嚴格地講，它是在消費過程中具有非競爭性和非排他性的產(chǎn)品，是任何一個人對該產(chǎn)品的消費都不減少別人對它進行同樣消費的物品與勞務。 純公共產(chǎn)品不僅包括物質產(chǎn)品，同時還包括各種公共服務。公共提供：“公共提供”是指政府通過稅收等方式籌集資金和經(jīng)費用于彌補產(chǎn)品的生產(chǎn)成本免費為公眾提供產(chǎn)品的經(jīng)濟行為。財政支出：財政支出是政府將籌集到的財政收入有計劃地分配和使用到履行政府職能的各個方面的支出。財政支出效率：財政支出效率由財政資源配置效率和公共物品（包括準公共物品）

3、的生產(chǎn)效率組成。（財政支出的效率原則，是指財政支出應能夠有助于資源的配置，促進經(jīng)濟效率的提高。由于市場存在失靈現(xiàn)象，使市場的資源配置功能不全，不能有效提供全社會所需要的公共產(chǎn)品和勞務，因而不能不要求政府以其權威來對資源配置加以調節(jié)和管理。社會經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展是財政支出效率的集中體現(xiàn)。）財政補貼：財政補貼是指國家財政為了實現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟和社會目標，向企業(yè)或個人提供的一種補償。主要是在一定時期內對生產(chǎn)或經(jīng)營某些銷售價格低于成本的企業(yè)或因提高商品銷售價格而給予企業(yè)和消費者的經(jīng)濟補償。購買性支出: 也稱消耗性支出，指的是政府的支出將形成對產(chǎn)品的和勞務需求的這類財政支出。轉移性支出：是指政府的支出不直

4、接形成對產(chǎn)品和勞務的需求，而僅僅是對企業(yè)或個人單方面的貨幣或實物的授予的這類財政支出。社會保障制度: 社會保障制度是在政府的管理之下，以國家為主體，依據(jù)一定的法律和規(guī)定，通過國民收入的再分配，以社會保障基金為依托，對公民在暫時或者永久性失去勞動能力以及由于各種原因生活發(fā)生困難時給予物質幫助，用以保障居民的最基本的生活需要。 社會保障制度是通過集體投保、個人投保、國家資助、強制儲蓄的辦法籌集資金，國家對生活水平達不到最低標準者實行救助，對暫時或永久失去勞動能力的人提供基本生活保障，逐步增進全體社會成員的物質和文化福利，保持社會安定，促進經(jīng)濟增長和社會進步。政府采購: 是在長期的政府采購實踐中形成

5、的對政府采購行為進行管理的一系列法律和慣例的總稱。(政府采購的原則：（1）有效競爭原則（2）公開性原則（3）公平性原則（4）推動國內競爭和促進產(chǎn)業(yè)發(fā)展的原則。根據(jù)招標的范圍的不同可將采購方式分為：（1）公開招標采購（2）選擇性招標采購（3）限制性招標；按照是否具備招標性質可將采購方式分為：（1）招標性采購（2）非招標性采購。完善我國政府采購制度的必要性：一是建立一個完善的政府采購制度是加強財政支出管理，提高財政資金使用效率的要求；二是建立一個完善的政府采購制度是國家實施經(jīng)濟宏觀調控的要求；三是建立完善的政府采購制度是反腐倡廉，促進政治體制改革的需要；四是建立完善的政府采購制度是進行國際經(jīng)濟合作

6、的需要。完善我國政府采購制度的途徑：一是加強政府采購立法，建立政府采購法律體系；二是加快我國政府采購管理體系建設。)財政投融資：財政投融資是指政府為實現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和財政政策目標，通過國家信用方式把各種閑散資金，特別是民間的閑散資金集中起來，統(tǒng)一由財政部門掌握管理，根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃，在不以盈利為直接目的的前提下，采用直接或間接貸款方式，支持企業(yè)或事業(yè)單位發(fā)展生產(chǎn)和事業(yè)的一種資金活動。稅收支出：以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。這是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。稅收：稅收是政府為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按

7、照法律所規(guī)定的標準和程序，強制地、無償?shù)貐⑴c剩余產(chǎn)品分配而取得財政收入的基本形式，是政府實施宏觀調控的重要手段。稅收超額負擔：稅收超額負擔是指政府通過征稅將社會資源從納稅人轉向政府部門的轉移過程中，給納稅人造成了相當于納稅稅款以外的負擔。稅負轉嫁與稅負歸宿: 所謂稅負轉嫁，就是納稅人不實際負擔國家課于他們的稅收，而通過購入或賣出商品價格的變動，將全部或部分稅收轉移給他人負擔的過程。稅收歸宿取決于需求和供給的相對彈性，如果需求相對于供給缺乏彈性，則稅收主要轉嫁給消費者，如果供給相對于供給缺乏彈性，則稅收主要轉嫁給生產(chǎn)者。稅收中性：是指政府課稅不扭曲市場機制的正常運行，或者說，不影響私人部門原有的

8、資源配置狀況。拉弗曲線：是說明稅率與稅收收入和經(jīng)濟增長之間的函數(shù)關系的一條曲線。高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率；取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率；稅率、稅收收入和經(jīng)濟增長之間存在著相互依存、相互制約的關系。稅收乘數(shù)效應：它是指稅收的增加或減少對國民收入減少或增加的程度。由于增加了稅收，消費需求和投資需求就會下降。一個部門收入的下降又會引起另一個部門收入的下降，如此循環(huán)下去，國民收入就會以稅收增加的倍數(shù)下降，這時稅收乘數(shù)為負值。相反，由于減少了稅收，使私人消費和投資增加，從而通過乘數(shù)影響國民收入增加更多，這時稅收乘數(shù)為正值。一般來說，稅收乘數(shù)小于投資乘數(shù)和政府公

9、共支出乘數(shù)。國家預算：一國具有法律效力的基本財政收支計劃。零基預算與增量預算：是對所有的預算支出項目都以“零”為基數(shù)，采用成本一效益分析，在重新審查和評估該項目必要性的基礎上，確定項目預算金額的預算編制方法。增量預算又稱調整預算，是指以基期的業(yè)務量水平和成本費用消耗水平為編制預算的基礎，根據(jù)企業(yè)預算期的經(jīng)營目標和實際情況，結合市場競爭態(tài)勢，通過對基期的指標數(shù)值進行增減調整而確定預算期的指標數(shù)值方法。分稅制: 是指在劃分中央與地方政府事權的基礎上，確定中央與地方財政支出范圍，并按稅種劃分中央與地方預算收入的財政管理體制。公共物品的層次性：社會產(chǎn)品可以被分成兩大類： 公共產(chǎn)品、私人產(chǎn)品公共產(chǎn)品：純

10、公共產(chǎn)品、準公共產(chǎn)品（ 混合公共產(chǎn)品）純公共產(chǎn)品提供方式：公共提供（免費）、無償?shù)?，容易出現(xiàn)“搭便車”行為準公共產(chǎn)品、混合提供： 私人提供 - 有償?shù)?公共提供 - 無償?shù)墓残枰膶哟涡裕?、第一層次需要- 純公共產(chǎn)品 維護政權的支出：國防支出、法庭、監(jiān)獄、司法支出（滿足全社會范圍內）2、第二層次需要- 準公共產(chǎn)品，滿足社會發(fā)展的需要：教育、醫(yī)療、救濟 3、第三層次需要-準公共產(chǎn)品，滿足社會公共基礎發(fā)展的需要，滿足半社會范圍的。預算管理體制：預算管理體制是處理中央財政和地方財政以及地方財政各級之間的財政關系的基本制度，（預算管理體制的核心，是各級預算主體的獨立自主程度以及集權和分權的關系問題

11、。預算體制是國家預算編制、執(zhí)行、決算以及實施預算監(jiān)督的制度依據(jù)和法律依據(jù)，是財政管理體制的主導環(huán)節(jié)。）財政管理體制：財政管理體制或財政體制是國家劃分中央政府與地方政府以及各級政府之間，政府同國有企業(yè)、行政、事業(yè)單位之間在財政管理方面的職責、權力和利益分配的根本制度。 政府間轉移支付：指財政資金在政府間的無償轉移或轉讓，是財政體制的重要組成部分。國債：國債，又稱國家公債，是國家以其信用為基礎，按照債的一般原則，通過向社會籌集資金所形成的債權債務關系。國債負擔率：國債負擔率又稱國民經(jīng)濟承受能力，是指國債累計余額占國內生產(chǎn)總值( GDP) 的比重。國債依存度：是指當年國債發(fā)行額占當年中央財政支出的比

12、率。李嘉圖等價定理：李嘉圖等價定理：李嘉圖一書中表達了這么一種推測：在某些條件下，政府無論用債券還是稅收籌資,其效果都是相同的或者等價的。財政赤字與赤字財政：指某一財政年度，在預算執(zhí)行過程中所產(chǎn)生的財政赤字。是指政府有意識地、有計劃地利用預算赤字，以達到經(jīng)濟穩(wěn)定增長的一種手段。財政政策: 財政政策是政府以某種財政理論為依據(jù)，為達到一定的政策目標而采取各種財政工具的總稱。二、問題1、簡述社會公共需要或公共物品的層次性及包含的內容社會公共需要或公共物品的層次性，包括全國性公共需要或公共物品和地區(qū)性公共需要或公共物品。2試述財政的資源配置職能，并分析機制和手段:財政資源配置職能的主要內容：A、調節(jié)資

13、源在地區(qū)間的配置；B、調節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門間的配置；C、調節(jié)全社會資源在政府部門和非政府部門間的配置各國政府通常采用某些指標（如我失業(yè)率和經(jīng)濟增長率）或由若干指標組成的“景氣指數(shù)”來表示資源配置效率，我國當前主要采用GDP增長率指標。3試述財政的收入分配職能，并分析機制和手段:答：（1）收入分配職能的目標財政收入分配職能的目標是實現(xiàn)公平分配，而公平分配包括經(jīng)濟公平和社會公平兩個層次。經(jīng)濟公平是市場經(jīng)濟的內在要求，強調的是要素投入和要素收入相對稱，它是在平等競爭的環(huán)境下由等價交換來實現(xiàn)的。在個人消費品的分配上，實行按勞分配，個人通過城市勞動和合法經(jīng)營取得收入，個人的勞動投入和勞動報酬相對稱，這既是

14、效率原則，也是公平原則。但在市場經(jīng)濟條件下，由于各經(jīng)濟主體或個人所提供的生產(chǎn)要素不同、資源的稀缺程度不同以及各種非競爭因素的干擾，各經(jīng)濟主體或個人獲得的收入會出現(xiàn)較大的差距，甚至同要素及勞動投入不相稱，而過分的懸殊將涉及社會公平問題。社會公平是指將收入差距維持在現(xiàn)階段社會各階層居民所能接受的合理范圍內。平均不等于公平，甚至是社會公平的背離。（2）財政收入分配職能的實現(xiàn)機制和手段劃清市場分配與財政廢品的界限和范圍，原則上屬于市場分配的范圍財政不能越俎代庖，凡屬于財政分配的范圍，財政應盡其職。規(guī)范工資制度。這里是指由國家預算撥款的公務員的工資制度以及相似的事業(yè)單位職工的工資制度。凡應納入工資范圍的

15、收入都應納入工資總額，取消各種明補和暗補，提高工資的透明度；實現(xiàn)個人消費品的商品化，取消變相的實物工；適當提高工資水平，建立以工資收入為主、工資外收入為輔的收入制度。加強稅收調節(jié)。稅收是調節(jié)收入分配的主要手段：通過間接稅調節(jié)各種商品的相對價格，從而調節(jié)各經(jīng)濟主體的要素分配；通過企業(yè)所得稅調節(jié)公司的利潤水平；通過個人所得稅調節(jié)個人的勞動收入和非勞動收入，使之維持在一個合理的差距范圍內；通過資源稅調節(jié)由于資源條件和地理條件而形成的級差收入；通過遺產(chǎn)稅、贈與稅調節(jié)個人財產(chǎn)分布；等等。 通過轉移支出，如社會保障支出、救濟支出、補貼等，使每個社會成員得以維持起碼的生活水平和福利水平。4試述財政的經(jīng)濟穩(wěn)定

16、與發(fā)展職能，并分析機制和手段:1.含義：財政經(jīng)濟穩(wěn)定職能主要包括：實現(xiàn)充分就業(yè)、穩(wěn)定物價水平和國際收支平衡財政經(jīng)濟穩(wěn)定職能重點是：維持社會資源在高水平利用狀況下的穩(wěn)定。2. 財政經(jīng)濟穩(wěn)定職能主要包括：實現(xiàn)充分就業(yè)、穩(wěn)定物價水平、國際收支平衡3.財政實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能的機制和手段通過財政政策和貨幣政策的協(xié)調配合，推動社會總供求的基本平衡，保證物價和經(jīng)濟增長穩(wěn)定，實現(xiàn)充分就業(yè)和國際收支平衡；通過稅收、財政補貼、財政貼息、公債等，調節(jié)社會投資需求水平，影響就業(yè)水平，使經(jīng)濟保持一定的增長；通過財政直接投資，調節(jié)社會經(jīng)濟結構，調節(jié)社會有效供給能力。通過稅收等調節(jié)個人消費水平和結構；財政加大對節(jié)約資源

17、、能源和環(huán)境保護的投入，加大對科技、文化、衛(wèi)生、教育事業(yè)的投入，完善社會保障制度建設等等，實現(xiàn)經(jīng)濟和社會的協(xié)調健康發(fā)展。5試用“瓦格納法則”分析財政支出增長的影響因素隨著社會經(jīng)濟日益發(fā)展，國家職能的內涵和外延在不斷擴大，從而導致政府經(jīng)濟活動不斷增加，所需的公共支出 將不斷增加。這是社會經(jīng)濟發(fā)展的客觀規(guī)律，是不可避免的長期趨勢。他把導致政府支出增長的因素分為兩類，即政治因素和經(jīng)濟因素。6試述我國社會保障制度存在的問題及改革的思路。我國社會保障制度存在的問題主要表現(xiàn)在：一是覆蓋面還不夠寬，保障水平還較低，而且所有制間、城鄉(xiāng)間仍然存在著很大的區(qū)別。二是資金運營方式單一，缺乏正常的增值機制。基金賬戶的

18、虧空使得部分基金積累方式面臨全面轉向現(xiàn)收現(xiàn)付方式的危機。三是在社會救助方面，救助水平過低，標準不統(tǒng)一。四是沒有建立完整的社會保障制度體系，各種制度之間不配套。我國社會保障制度仍屬初建，運行時間不長，需要在實踐中不斷完善，改革思路為：（1）保障水平必須和我國當前的發(fā)展階段及生產(chǎn)力水平相適應。我國仍處于社會主義發(fā)展中階段，生產(chǎn)力水平和人均收入水平較低，要害還在于人口眾多，地區(qū)間、城鄉(xiāng)間的差距較大，國家、社會、個人的承受能力均較弱，保障水平過高，將脫離實際難以實施，最終加重政府的負擔。（2）必須建立社會保障法，完善社會保障體系。通過立法的形式對社會保障的享受范圍、籌資來源、用途等加以確定，才能使得社

19、會保障管理有法可依，有章可循。建立多元化社會保障體系也是解決我國目前保障范圍窄，保障水平低的方法之一。（3）建立社會保障預算。通過建立社會保障預算，全面、準確地反映社會保障收支情況，加強社會保障資金監(jiān)管，貫徹國家的社會政策和收入分配政策。強化社會保障資金的預算約束和財務管理機制，確保社會保障基金的安全、保值和增值。（4）起點宜低不宜高。社會保障支出的特點是呈剛性增長趨勢。起點一旦確立，只會升不會降，持續(xù)運行將陷入困境。在這方面，必須吸取某些北歐國家由于保障起點過高而產(chǎn)生“福利病”的教訓。（5）實行“兩個掛鉤”，重視基金的營運。從長遠看，養(yǎng)老金的變動要同工資增長和價格指數(shù)掛鉤，即所謂指數(shù)化同時采

20、取可靠的形式運營積累下來的基金，保障基金的保值和增值，建立防止保障基金貶值的屏障。7結合十八屆三中全會決定的內容，簡述社會保障制度改革的主要問題：社會保障是保障人民生活、調節(jié)社會分配的一項基本制度，關系人民幸福安康和社會公平和諧。決定提出，堅持社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結合的基本養(yǎng)老保險制度，完善個人賬戶制度，健全多繳多得激勵機制，實現(xiàn)基礎養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌；推進機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革，整合城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度、基本醫(yī)療保險制度，推進城鄉(xiāng)最低生活保障制度統(tǒng)籌發(fā)展，建立健全合理兼顧各類人員的社會保障待遇確定和正常調整機制，完善社會保險關系轉移接續(xù)政策，研究制定漸進式延遲退休年齡政策，加快健全社會

21、保障管理體制和經(jīng)辦服務體系，健全符合國情的住房保障和供應體系等；健全社會保障財政投入制度，加強社會保險基金投資管理和監(jiān)督，構建多層次社會保障體系等；積極應對人口老齡化，加快建立社會養(yǎng)老服務體系和發(fā)展老年服務產(chǎn)業(yè)，健全農(nóng)村留守兒童、婦女、老年人關愛服務體系，健全殘疾人權益保障、困境兒童分類保障制度。這些重大舉措，有利于實現(xiàn)公平性與可持續(xù)性的有機統(tǒng)一，有利于激發(fā)社會活力，有利于促進社會和諧。8試結合稅制改革基本理論談談我國營改增稅收制度改革的特點。營業(yè)稅改增值稅可以說是1994年分稅制改革以來的第一大改革。但是營業(yè)稅是地方的第一大稅種，讓地方放棄自己的利益，本來就是一個很大的難題。從某種程度上來說

22、，協(xié)調好中央和地方的利益分配問題，是整個改革得以順利進行的根本。從稅收中性理論看，1. 改革試點的整體效果。營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)收入，營業(yè)額越高，要繳的稅越多。隨著各類生產(chǎn)要素成本的上漲，營業(yè)收入高不一定利潤就會高，但營業(yè)稅卻在增加，這實際上壓縮了企業(yè)的利潤空間。而增值稅的稅收負擔除了與納稅人的營業(yè)收入有關以外，還與納稅人成本中可以抵扣的購進項目有關。因此，成本中可以抵扣的購進項目占收入的比重越高，納稅人承擔的稅負越低?！盃I改增”以后，作為增值稅一般納稅人企業(yè)將可以抵扣原來在營業(yè)稅中不能抵扣的購進項目，消除多環(huán)節(jié)重復繳稅的現(xiàn)象。特別是一些固定資產(chǎn)投入較大的服務企業(yè)，若其上下游客戶關系能夠形成

23、比較完整的增值稅抵扣鏈條，其稅負會明顯下降。而在這次改革試點中，近七成的試點企業(yè)為小規(guī)模納稅人，交通運輸業(yè)的營業(yè)稅適用稅率為3%，服務業(yè)的營業(yè)稅適用稅率為5%。小規(guī)模納稅人的試點企業(yè)現(xiàn)按營業(yè)收入的3%繳納增值稅，稅負不高于或低于試點前所繳納的營業(yè)稅，稅收負擔下降幅度明顯。2、“營改增”試點改革使企業(yè)避免重復納稅，在整體上減輕了企業(yè)的稅收負擔，但是并不是每個行業(yè)、每個企業(yè)都受益。由于企業(yè)所處行業(yè)和自身規(guī)模、業(yè)務規(guī)模等因素制約，試點后的某些企業(yè)稅負反而加重了。1.有試點企業(yè)繳稅不降反增2.稅率劃分被認為不夠細致3.物流企業(yè)深陷困境，頻頻遭遇抵扣難題三）保證營改增改革順利進行的方案與措施1. 適當為

24、部分行業(yè)增加抵扣項目，防止稅負過重營改增的改革以后，由于使用增值稅，必須要有增值稅的抵扣發(fā)票。對于一些行業(yè)，特別是貨物運輸行業(yè)來說，僅僅在汽油和固定資產(chǎn)這兩項上進行抵扣的話，由于固定資產(chǎn)的更新需要一定的時間，不可能在短期內立刻完成抵扣，這就會造成稅負的增加。2.合理劃分稅率，促進行業(yè)間的公平和合理 對于每一個地區(qū)，以及每一個行業(yè)，我們在進行大規(guī)模的試點之前，必須要具體分析它的特點，運用更為合適的稅率。要考慮到稅率的改變給企業(yè)帶來的抵扣難度，以及在各個行業(yè)之間會形成的差異。如果稅負增減不一，差異過于懸殊的話，那就是顯失公平的，也就違背了營改增的初衷。3做好不同地區(qū)不同行業(yè)之間的銜接以確保公平順利

25、 (1)一是不同地區(qū)之間的稅制銜接。試點納稅人在非試點地區(qū)從事經(jīng)營活動就地繳納營業(yè)稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。（2）二是不同業(yè)務之間的稅制銜接。對納稅人從事混業(yè)經(jīng)營的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點標準、計稅方法、進項稅額抵扣等方面，進行細致和合理的規(guī)定。4.協(xié)調中央與地方間的利益分配最初在中央提出“營改增”試點時，地方政府的積極性很高，但是提到關于稅收收益分配問題時，中央的“國稅收”政策卻讓地方政府退卻了。（二）實行營改增的必要性分析1.營改增有利于稅收制度的完善和優(yōu)化如今,我國增值稅與營業(yè)稅并行，正如上述關于交通運輸業(yè)稅收征收的例子中所提到的，這樣的現(xiàn)狀會導致增值稅抵扣鏈條的破壞

26、，造成國家、地方以及企業(yè)多方面的損失。增值稅可以避免重復征稅，防止了稅負累計現(xiàn)象的發(fā)生。同時，它可以保障中央和地方的財政收入。這些都源于增值稅的稅收中性，即增值稅對于流轉額中的非增值因素在計稅時不予考慮，不影響商品的生產(chǎn)結構、組織結構和產(chǎn)品結構，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營決策影響較小。這樣就有利于引導和鼓勵企業(yè)在公平競爭中做大做強。但是這種中性要發(fā)揮其最大的功效，必然是以寬廣的稅基作為前提的。所以實行營改增有利于稅收制度的完善和優(yōu)化。2.營改增有利于產(chǎn)業(yè)的轉型和發(fā)展在之前所討論的增值稅征收范圍時，筆者提到目前我國的服務行業(yè)中，除了涉及到加工和修理的部分，其余都仍在征收營業(yè)稅。由于營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征

27、稅，無法進行抵扣，所以作為企業(yè)來講，為了避免重復征稅，它只能選擇一種“小而全”、“大而全”的發(fā)展模式。很多時候，企業(yè)傾向于為自己提供多方面的服務，而防止外購服務中的過高稅收所帶來的巨大壓力。單單是從出口退稅這一點來講，由于我國的服務行業(yè)仍然適用營業(yè)稅，所以在出口時就無法完成退稅。服務的含稅出口，使我國的服務業(yè)在與世界上其他國家的服務業(yè)的競爭中處于劣勢地位。所以，進行營改增可以促進我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，協(xié)調和優(yōu)化我國的產(chǎn)業(yè)發(fā)展格局，同時也可以為我國的第三產(chǎn)業(yè)在國際上的發(fā)展提供更好的平臺和機遇。3.營改增有利于簡化稅收的征管如今，營業(yè)稅和增值稅兩套稅制并行的體制帶來了很多的問題。在原來商品與服務清晰

28、分離的時候，這樣的并行體制發(fā)揮了很大的優(yōu)越性，在很大程度上避免了重復征稅帶來的弊端。但是隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟形式的不斷出現(xiàn)，商品和服務捆綁銷售的情況也越來越多，形式越來越復雜，要準確劃分商品和服務各自的比例也越來越困難。傳統(tǒng)商品的服務化也給兩者的區(qū)分帶來了很大的難題。所以，逐步取消營業(yè)稅，代之以增值稅，在稅收的征管方面也具有十分重大的意義。9如何完善分稅制改革分稅制是按稅種劃分中央和地方收入來源一種財政管理體制。實行分稅制，可以更好地加強稅收管理，調動地方積極性。 分稅制是指在國家各級政府之間明確劃分事權及支出范圍的基礎上，按照事權和分稅制財權相統(tǒng)一的原則，結合稅種的特性，劃分中央與地方的

29、稅收管理權限和稅收收入，并輔之以補助制的預算管理體制模式，是符合市場經(jīng)濟原則和公共財政理論要求的，這是市場經(jīng)濟國家運用財政手段對經(jīng)濟實行宏觀調控較為成功的做法。我國現(xiàn)行的分稅制是屬于不完全的分稅制，從1994年財政稅收體制改革后，才把工商各稅劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，并分設中央、地方兩套稅務機構分別進行征收管理。好處： (一)實行分稅制，能夠充分發(fā)揮利益分配原則的效率 (二)實行分稅制，能夠滿足市場經(jīng)濟對財稅管理體制的要求 (三)實行分稅制，能夠充分體現(xiàn)財政制衡原則 (四)實行分稅制，有利于宏觀經(jīng)濟調控措施的實施 弊端：1、事權和支出范圍越位。目前實施的分稅制沒有重新界定政府職能

30、，各級政府事權維持不甚明確的格局，存在越位與錯位的現(xiàn)象，事權的錯位與越位導致財政支出范圍的錯位與越位。2、部分財政收入劃分不合理。稅收收入沒有嚴格劃分為中央稅、地方稅、共享稅并依此確定應屬何級財政收入，存在按企業(yè)隸屬關系劃分企業(yè) 所得稅的不規(guī)范做法。一些應為中央稅的稅種，如所得稅被定為地方稅。地方各級政府間按稅種劃分收入未落實。3、地方稅收體系不健全。目前，地方稅種除營業(yè)稅、所得稅外，均為小額稅種，縣、鄉(xiāng)級財政無穩(wěn)定的稅收來源，收入不穩(wěn)定。地方稅種的管理權限高度集中在中央，地方對地方稅種的管理權限過小。 4、省以下分稅制財政管理體制不夠完善。主要是地方各級政府間較少實行按事權劃分財政收支的分權

31、式財政管理體制?？h級財政沒有獨立的稅種收入，財政收入無保障。 5、轉移支付不規(guī)范。我國現(xiàn)行轉移支付制度存在一些缺陷：政府間財政資金分配因保留包干制下的上解、補助辦法，基本格局未變；采用基數(shù)法實行稅收返還不合理；中央對地方專項補助發(fā)放的條件、程序、使用管理無法可依；地方政府之間如何轉移支付不明確。10稅收的公平原則與效率原則P15611、財政對“三農(nóng)”投入的特點及財政投入的政策P10612試用圖形解釋“拉弗曲線”，并分析其經(jīng)濟含義P17613積極財政政策的作用首先，在我國宏觀經(jīng)濟形勢極其困難的情況下，積極財政政策對于保持和促進總需求的穩(wěn)定和一定的增長，防止經(jīng)濟進一步下滑及由此而可能帶來的社會震蕩

32、，保證我國經(jīng)濟以一定的速度增長發(fā)揮了重要不可替代的作用。同時也為我國經(jīng)濟體制改革的進一步深化和經(jīng)濟結構的進一步調整創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境；其次，積極財政政策在有限的程度上增加了投資需求，但沒有啟動起民間投資和消費對經(jīng)濟增長應有的貢獻，對出口需求的刺激作用也是有限的；第三，對城鎮(zhèn)失業(yè)問題的解決效果也不是很明顯。積極財政政策在一定程度上實現(xiàn)了部分預定目標。具體地就是通過積極財政政策的細化，也就是通過各項具體的財稅政策來發(fā)揮作用。一是擴大內需，尤其是擴大消費方面發(fā)揮作用。財政主要是通過擴大公共消費穩(wěn)定私人消費預期，帶動私人消費。二是針對新型戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)，在稅收政策、投資政策、補貼政策等方面給予支持和引導。

33、這樣以促進產(chǎn)業(yè)結構的調整。三是從財政收入和財政支出兩個方面采取措施，調節(jié)收入分配。從財政收入方面看，可以有兩個方面的措施：一方面是大家談的比較多的稅收政策，另一方面是社會上談的不多，但實際上有非常重要的公共產(chǎn)權收益政策。公共產(chǎn)權收益的規(guī)模相當大，但由于體制、機制的不完善，一部分流失了。就是擴張性財政政策的作用p30214簡述收費不同于稅收的性質及特殊作用。15簡述“內生增長理論”對我國優(yōu)化財政支出結構的借鑒意義。P69在現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論中，新古典增長理論是最成熟也最具有代表性的。該理論將經(jīng)濟增長解釋為生產(chǎn)要素（特別是物質資本）的積累過程，認為只要投資超過重置的原有機器（或者人口增長帶來的人均資

34、本下降），人均產(chǎn)出就會增加，經(jīng)濟就會增長。以羅默、盧卡斯為代表的一批學者，針對新古典模型的缺陷，提出了一種新的經(jīng)濟增長理論。該理論的基本思想是，勞動投入過程中包含著因教育、培訓及職工再教育而形成的人力資本，物質資本積累過程中包含著因研究開發(fā)活動而形成的技術進步，生產(chǎn)性公共投資的增加也有助于提高物質資本的邊際收益率。因此，生產(chǎn)要素積累的收益率不會發(fā)生遞減趨勢，長期增長率將大于“0”。顯然，這一理論的貢獻，在于將原來認為是促進經(jīng)濟增長的外在要素內在化，人們據(jù)此將這種理論稱為內生增長理論。這一理論對財政政策在經(jīng)濟增長中的作用也進行了新的詮釋，認為生產(chǎn)性公共資本、人力資本和研究開發(fā)活動是一個國家長期經(jīng)

35、濟增長的內在因素和內在動力，而這些因素具有明顯的非競爭性、非排他性和外溢效應，具有“公共物品”的某些屬性。也就是說，這些因素屬于財政政策的變量范圍之內，所以財政政策對經(jīng)濟增長和經(jīng)濟結構的調整，特別是對長期經(jīng)濟增長和經(jīng)濟結構的調整，具有特殊和重要的作用。財政支出結構不是一成不變的，不是僵化的。從客觀上說，它取決于一個國家所處的經(jīng)濟發(fā)展階段，使財政支出結構的發(fā)展變化帶有一定的規(guī)律性。但從政府財政政策的角度看，則必須根據(jù)一定時期的發(fā)展戰(zhàn)略和政策目標以及經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，推動財政支出結構的調整和優(yōu)化，而內生增長理論為調整和優(yōu)化財政支出結構提供了重要思路。三、案例分析案例1 財政政策層面、財政政策類型

36、與積極的財政政策 背景：1998年，為了應對亞洲金融危機對中國的影響，中國政府作出了拉動經(jīng)濟增長，擴大內需的戰(zhàn)略決策，并實施了積極的財政政策。這對中國經(jīng)濟近幾年持續(xù)平穩(wěn)的增長起到了不可替代的作用。然而經(jīng)濟學界也一直在探討一個問題，即積極的財政政策到底有多大空間和可持續(xù)性。近兩年來，有的學者提出積極的財政政策要淡出（馬栓友，2001）；有的學者認為積極的財政政策應轉型（課題組2000；安體富2002）；有的學者甚至提出要防止出現(xiàn)“凱恩斯依賴癥”（楊繼繩，2002）。很顯然，不管是否承認，很多學者已經(jīng)把1998年以來實行的積極的財政政策簡單地等同為凱恩斯主義的擴張性財政政策了。但是，這種簡單的等同

37、是有一定偏頗的。因此，從理論和實踐上對1998年以來實行的積極的財政政策再認識是十分必要的。（1）中國并不完全存在凱恩斯主義的宏觀經(jīng)濟背景模式，因而，中國1998年以來實行的積極的財政政策并不完全是凱恩斯所主張的擴張性財政政策，而是更接近新古典綜合派的增長性財政政策；（2）中國要實現(xiàn)到本世紀中葉達到中等發(fā)達國家水平的第三步戰(zhàn)略目標，經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展和在中、長期保持平穩(wěn)高速增長，至關重要。這需要包括增長性財政政策在內的政策組合來支撐；（3）積極的財政政策作為政府財政工作的指導原則和行動綱領，應加以堅持并使之更加有效。簡要分析：從經(jīng)濟學理論上說，財政政策包含兩個層面。第一層面是財政政策的構成要素，

38、它包括三個方面的內容：一是政策目標，即短期或中、長期目標；二是政策主體，即政策制定者及行為規(guī)范和政策實施者及行為約束；三是政策工具，包括稅收、政府投資、轉移支付等。第二層面是財政政策類型，即通常所說的諸如擴張性財政政策、緊縮性財政政策和中性的財政政策等，可見，第一層面指的是政策的決策框架；第二層面指的是政策的操作模式。作為政府財政工作的指導原則，積極的財政政策無疑是貫穿第一層面的整個決策框架，并對第二層面起導向作用。1.積極的財政政策表明了政府決策及理財?shù)睦砟?，其目的在于維持一種與社會經(jīng)濟發(fā)展所需要的經(jīng)濟制度。在此基礎上，政府財政當局對稅收和政府開支等政策工具可以根據(jù)不同的宏觀經(jīng)濟運行狀況進行

39、多種組合，選擇不同類型的財政政策進行操作。 2.積極的財政政策是集短期目標和中、長期目標于一身的政府財政工作的行動綱領，在此基礎上，政府財政當局在操作機制上可“逆對現(xiàn)行經(jīng)濟風向”，選擇財政政策的操作模式。 3.積極的財政政策與穩(wěn)定性的貨幣政策相配合的目的在于造就一種良好的經(jīng)濟環(huán)境。正如保羅A薩繆爾森在其經(jīng)濟學中指出的：“積極的財政政策就是決定政府稅收和開支的方法，以便有助于（1）削弱經(jīng)濟周期的波動，（2）維持一個沒有通貨膨脹和通貨收縮的不斷成長和高度就業(yè)的經(jīng)濟制度?！?顯然，積極的財政政策并不等同于（也不應僅僅等同于）擴張性財政政策。事實上，就財政政策的類型而言，除了經(jīng)典意義上的擴張性、緊縮性

40、和中性的財政政策類型以外，在當今復雜的經(jīng)濟運行中，財政政策的類型也在不斷變化。如以阿爾文漢森、保羅A薩繆爾森等經(jīng)濟學家為代表的新古典綜合的財政政策主張，就是在不斷對凱恩斯的需求管理進行修改和補充的基礎上，先后提出了以“熨平”經(jīng)濟周期的補償性財政政策；以反“停滯”來刺激經(jīng)濟快速增長的增長性財政政策和各種針對單個市場或部門的宏觀財政政策的微觀化。 回答以下問題 1、如何理解各種類型的財政政策對經(jīng)濟的影響？ 2、如何理解財政政策的經(jīng)濟作用案例2 我國明年政策取向“寬財政、穩(wěn)貨幣” 專家表示，明年的政策取向將繼續(xù)“穩(wěn)中求進”。預計貨幣政策傾向中性，M 2增速可能保持13%至14%；社會融資總額仍將是關

41、注重點，貸款占比或將進一步下降。財政政策將略為積極，但更強調結構性問題。主要研究機構預計2013年財政赤字占GDP比重接近2%，意味著絕對水平略高于1萬億元；結構性支出將支持民生領域、城市化及生態(tài)文明建設等；結構性減稅或將成為積極財政政策的著力點。樂觀 2013年或是溫和復蘇的一年“從今年以來的經(jīng)濟運行狀況看，我國經(jīng)濟增長階段轉換的征兆更趨明顯。2013年，全球經(jīng)濟仍處危機后的調整期，國際環(huán)境充滿復雜性和不確定性；國內原有競爭優(yōu)勢、增長動力逐漸削弱，新優(yōu)勢尚未形成，市場信心和預期不穩(wěn)，經(jīng)濟運行處在尋求新平衡的過程中?！眹鴦赵喊l(fā)展研究中心副主任盧中原表示。國務院發(fā)展研究中心的研究報告稱，2013年中國經(jīng)濟運行有望在國內國際復雜環(huán)境中保持