第三章 投資、成本、收入和利潤(rùn)

1、第三章 投資、成本、收入與利潤(rùn)本章要求本章要求（1）熟悉工程項(xiàng)目投資概念及構(gòu)成；（2）熟悉成本費(fèi)用的概念及構(gòu)成；（3）掌握工程項(xiàng)目的收入和銷售稅金及附加的計(jì)算；（4）掌握利潤(rùn)總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤(rùn)的分配順序；（5）熟悉經(jīng)營(yíng)成本、固定成本和變動(dòng)成本的概念。本章重點(diǎn)本章重點(diǎn)（1）工程項(xiàng)目投資的概念及構(gòu)成（2）折舊的概念、計(jì)算及其與現(xiàn)金流量的關(guān)系（3）經(jīng)營(yíng)成本、固定成本和變動(dòng)成本的概念（4）銷售稅金及附加的內(nèi)容、含義及計(jì)算（5）利潤(rùn)總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤(rùn)的分配順序本章難點(diǎn)本章難點(diǎn)經(jīng)營(yíng)成本的概念1.工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成一、投資的概念一、投資的概念o投資是指為獲得未來期望收益而進(jìn)

2、行的資本的投放活動(dòng)。投資是指為獲得未來期望收益而進(jìn)行的資本的投放活動(dòng)。o對(duì)建設(shè)項(xiàng)目來言，投資是維持其存在的基礎(chǔ)，通過投資活動(dòng)使對(duì)建設(shè)項(xiàng)目來言，投資是維持其存在的基礎(chǔ)，通過投資活動(dòng)使得項(xiàng)目具備和維持基本的運(yùn)營(yíng)條件，以支撐其作為投資者獲益得項(xiàng)目具備和維持基本的運(yùn)營(yíng)條件，以支撐其作為投資者獲益方式的存在。方式的存在。二、投資的分類二、投資的分類1、直接投資和間接投資：以是否直接投放在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中為標(biāo)準(zhǔn)。、直接投資和間接投資：以是否直接投放在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中為標(biāo)準(zhǔn)。2、長(zhǎng)期投資和短期投資：以投資是否在一年以內(nèi)可以回收為標(biāo)準(zhǔn)。、長(zhǎng)期投資和短期投資：以投資是否在一年以內(nèi)可以回收為標(biāo)準(zhǔn)。3、對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資：以是

3、否將資金投在企業(yè)內(nèi)部為標(biāo)準(zhǔn)。、對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資：以是否將資金投在企業(yè)內(nèi)部為標(biāo)準(zhǔn)。4、初創(chuàng)投資和后續(xù)投資：以企業(yè)剛開始創(chuàng)建或后續(xù)的發(fā)展為標(biāo)準(zhǔn)。、初創(chuàng)投資和后續(xù)投資：以企業(yè)剛開始創(chuàng)建或后續(xù)的發(fā)展為標(biāo)準(zhǔn)。o三、建設(shè)項(xiàng)目的壽命周期三、建設(shè)項(xiàng)目的壽命周期o1、項(xiàng)目壽命期的概念：、項(xiàng)目壽命期的概念：項(xiàng)目正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)的年限。o2 2、確定項(xiàng)目壽命期的方法、確定項(xiàng)目壽命期的方法o（1）按產(chǎn)品的壽命期確定（如對(duì)產(chǎn)品更新速度快的項(xiàng)目）o（2）按主要工藝設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命確定（如對(duì)產(chǎn)品更新速度較慢的項(xiàng)目）o（3）綜合分析確定即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期o3 3、建設(shè)項(xiàng)目工程經(jīng)濟(jì)分析中的、建設(shè)項(xiàng)目工程經(jīng)濟(jì)分析中的計(jì)算期

4、計(jì)算期o計(jì)算期計(jì)算期建設(shè)期+項(xiàng)目壽命期項(xiàng)目壽命期o 投產(chǎn)期+達(dá)產(chǎn)期即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期o 四、建設(shè)項(xiàng)目的投資構(gòu)成（現(xiàn)金流量的基本構(gòu)成要四、建設(shè)項(xiàng)目的投資構(gòu)成（現(xiàn)金流量的基本構(gòu)成要素）素）o 建設(shè)項(xiàng)目總投資：建設(shè)項(xiàng)目總投資：是指從項(xiàng)目籌建開始到項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)終止，整個(gè)壽命期內(nèi)所發(fā)生的投資總和。它包括建設(shè)投資、建設(shè)期借款利息和流動(dòng)資金三部分。o （一）、建設(shè)投資（一）、建設(shè)投資o 建設(shè)投資是指按擬訂的建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品方案、建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)所需的費(fèi)用，主要包括工程費(fèi)用、工程建設(shè)其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)用。 建設(shè)投資的構(gòu)成建設(shè)投資的構(gòu)成 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 設(shè)備原價(jià) 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi) 設(shè)備及工器具投資 工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi) 工程費(fèi)用 直

5、接工程費(fèi) 間接費(fèi) 建筑安裝工程投 利潤(rùn) 稅金建設(shè)投資建設(shè)投資 土地費(fèi) 工程項(xiàng)目其他投資 與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的費(fèi)用 與未來企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用 基本預(yù)備費(fèi)（變更預(yù)備費(fèi)） 預(yù)備費(fèi) 調(diào)整預(yù)備費(fèi)（漲價(jià)預(yù)備費(fèi)） 直接費(fèi) 人工費(fèi)、材料費(fèi) 直接工程費(fèi) 施工機(jī)械使用費(fèi) 其他直接費(fèi) 臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 建筑安裝工程投資 現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi) 現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi) 間接費(fèi) 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他費(fèi)用 利潤(rùn) 稅金 營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加（二）流動(dòng)資金（二）流動(dòng)資金o流動(dòng)資金是指為維持生產(chǎn)所占用的全部周轉(zhuǎn)資金。是在生產(chǎn)期內(nèi)為了保持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的永續(xù)性和連續(xù)性而墊付的資金，是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。o流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)

6、業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及存款、短期投資、應(yīng)收款及預(yù)付款、存貨等。o流動(dòng)負(fù)債是指將在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資及稅金等。o流動(dòng)資金分別在生產(chǎn)和流通領(lǐng)域以儲(chǔ)備資金儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金、成品成品資金資金、結(jié)算資金結(jié)算資金、貨幣資金貨幣資金五種形態(tài)存在并循環(huán)，被項(xiàng)目長(zhǎng)期占用，在項(xiàng)目終了時(shí)被全部回收 （三）建設(shè)期借款利息1.項(xiàng)目建設(shè)期利息是指項(xiàng)目在建設(shè)期因借入使用債務(wù)資金所需要支付的利息及相應(yīng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.在經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中，假定各種債務(wù)資金均在年中支用。3.建設(shè)期計(jì)息公式：每年應(yīng)計(jì)利息=(年初借款本息累計(jì)本年借款支用數(shù)/2)年利率2

7、工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間成本費(fèi)用o 一、成本的概念一、成本的概念o 1. 概念：概念：為取得收入而付出的代價(jià)。o 工程經(jīng)濟(jì)分析中的成本概念與企業(yè)會(huì)計(jì)中的不完全相同：o 會(huì)計(jì)：成本是對(duì)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的記錄，影響 因素確定，成本數(shù)據(jù)唯一。o 工經(jīng)：是對(duì)未來發(fā)生費(fèi)用的預(yù)測(cè)和估算，影 響因素不確定，不同方案有不同的數(shù)據(jù)。o 工經(jīng)：引入了企業(yè)會(huì)計(jì)中所沒有的成本概念。o2. 產(chǎn)品總成本費(fèi)用的構(gòu)成產(chǎn)品總成本費(fèi)用的構(gòu)成o 直接支出：生產(chǎn)中實(shí)際消耗的直接材料、o 工資和其他支出o 生產(chǎn)成本o 制造費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)發(fā)生的總成本費(fèi)用 各項(xiàng)間接費(fèi)用o 銷售費(fèi)用：銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用o 期間費(fèi)用 管理費(fèi)用：管理

8、和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的o 費(fèi)用o 財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)o 費(fèi)用二、工程經(jīng)濟(jì)中成本費(fèi)用的計(jì)算1、年成本費(fèi)用外購(gòu)原材料外購(gòu)燃料動(dòng)力 工資及福利費(fèi)修理費(fèi)折舊費(fèi) 維簡(jiǎn)費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出其他費(fèi)用2、其他費(fèi)用指管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、攤銷費(fèi)、利息支出后的費(fèi)用。三、固定資產(chǎn)折舊1 1、含義：、含義：固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中，由于損耗而使其價(jià)值逐漸減少，這種現(xiàn)象叫固定資產(chǎn)折舊，它是對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值損耗的補(bǔ)償。o 固定資產(chǎn)由于損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那部分價(jià)值，稱為折舊費(fèi)（額），它是構(gòu)成產(chǎn)品成本的一個(gè)重要組成部分。o 隨著銷售環(huán)節(jié)的結(jié)束，折舊費(fèi)得到相

9、應(yīng)的補(bǔ)償，形成折舊基金，是固定資產(chǎn)更新改造的一項(xiàng)資金來源。2、影響固定資產(chǎn)折舊的因素、影響固定資產(chǎn)折舊的因素o （1）固定資產(chǎn)原值：）固定資產(chǎn)原值：指固定資產(chǎn)的原始價(jià)值或重置價(jià)值。o （2）固定資產(chǎn)凈殘值）固定資產(chǎn)凈殘值（估計(jì)殘值估計(jì)清理費(fèi)用）。一般為原始價(jià)值的35。o （3）固定資產(chǎn)估計(jì)使用年限：）固定資產(chǎn)估計(jì)使用年限：指固定資產(chǎn)的預(yù)期使用年限。3、折舊的計(jì)算方法、折舊的計(jì)算方法o （1）直線折舊法）直線折舊法o 平均年限法o 工作量法o （2 2）加速折舊法）加速折舊法（使固定資產(chǎn)盡快得到價(jià)值補(bǔ)償?shù)恼叟f計(jì)算方法） o 雙倍余額遞減法o 年數(shù)總和法四、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期利息的計(jì)算1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期利息包

10、括建設(shè)投資借款利息和流動(dòng)資金借款利息。2、建設(shè)投資借款利息計(jì)算 為簡(jiǎn)化計(jì)算，還款當(dāng)年按年末償還，全年計(jì)息。 每年支付利息年初本金累計(jì)額年利率3、流動(dòng)資金借款利息計(jì)算 為簡(jiǎn)化計(jì)算，一般采用年利率，每年計(jì)息一次。流動(dòng)資金利息流動(dòng)資金借款累計(jì)金額年利率五、經(jīng)營(yíng)成本1、經(jīng)營(yíng)成本是指從總成本中扣除折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出的成本。2、經(jīng)營(yíng)成本總成本費(fèi)用折舊費(fèi)維簡(jiǎn)費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出3、經(jīng)營(yíng)成本是工程經(jīng)濟(jì)學(xué)特有的概念。常應(yīng)用于現(xiàn)金流量的分析。4、原因：（1）現(xiàn)金流量計(jì)算與成本核算（會(huì)計(jì)方法）不同，按照現(xiàn)金流量的定義，只計(jì)算現(xiàn)金收支，不計(jì)算非現(xiàn)金收支。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)只是項(xiàng)目系

11、統(tǒng)內(nèi)部固定資產(chǎn)投資的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移，而非現(xiàn)金支出，因此經(jīng)營(yíng)成本中不包括折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)。 （2）現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金在何時(shí)發(fā)生，就在何時(shí)計(jì)算，不作分?jǐn)偂Ｓ捎谕顿Y已按其發(fā)生的時(shí)間作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出，所以不再以折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、攤銷費(fèi)的方式計(jì)為現(xiàn)金流出，否則會(huì)重復(fù)計(jì)算。（3）維簡(jiǎn)費(fèi)是有些采掘工業(yè)采用代替折舊費(fèi)的，因此經(jīng)營(yíng)成本中也不包括維簡(jiǎn)費(fèi)用。（4）編制全部投資現(xiàn)金流量表時(shí)，全部投資均假設(shè)為自有資金，利息支出不作為現(xiàn)金流出。而自有資金現(xiàn)金流量表中已將利息支出單列，因此經(jīng)營(yíng)成本中不包括利息支出。六、變動(dòng)成本與固定成本變動(dòng)成本與固定成本1、變動(dòng)成本與固定成本是

12、進(jìn)行項(xiàng)目盈虧平衡分析的重要前提。2、固定成本是指在一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨著產(chǎn)量變化而變化的成本。如折舊費(fèi)、計(jì)時(shí)工資、修理費(fèi)。3、變動(dòng)成本是指隨著產(chǎn)量變化而變化的成本。如原材料費(fèi)用、燃料費(fèi)、動(dòng)力費(fèi)。4、混合成本是指介入變動(dòng)成本與固定成本之間，既隨產(chǎn)量變化又不成正比例變化的成本，也稱半固定和半變動(dòng)成本。3、銷售收入、稅金和利潤(rùn)銷售收入、稅金和利潤(rùn) 一、銷售收入銷售收入銷售收入是以貨幣形式表示的項(xiàng)目銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)取得的收入。它是反映項(xiàng)目總量勞動(dòng)成果的效率性指標(biāo)，是銷售數(shù)量和價(jià)格的乘積。注意注意：銷售收入與總產(chǎn)值是不同的，總產(chǎn)值是生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所創(chuàng)造的價(jià)值總和（可按市場(chǎng)價(jià)或不變價(jià)計(jì)算），銷

13、售收入是銷售商品的貨幣收入（應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)計(jì)算）。年銷售收入產(chǎn)品銷售單價(jià)產(chǎn)品年銷售量（一）產(chǎn)品銷售價(jià)格1.口岸價(jià)格：出口產(chǎn)品（1）離岸價(jià)(FOB)（2）到岸價(jià)(CIF)2.市場(chǎng)價(jià)格：同類產(chǎn)品3.出廠價(jià)格：新產(chǎn)品（1）出廠價(jià)格產(chǎn)品計(jì)劃成本產(chǎn)品計(jì)劃利潤(rùn)產(chǎn)品計(jì)劃稅金（2）產(chǎn)品計(jì)劃利潤(rùn)產(chǎn)品計(jì)劃成本產(chǎn)品成本利潤(rùn)率（3）產(chǎn)品計(jì)劃稅金（產(chǎn)品計(jì)劃成本產(chǎn)品計(jì)劃利潤(rùn)）/1-稅率稅率（二）產(chǎn)品年銷售量1.年銷售量年生產(chǎn)量2.生產(chǎn)負(fù)荷=年實(shí)際生產(chǎn)量/年設(shè)計(jì)生產(chǎn)量二、銷售稅金及附加 銷售稅金是根據(jù)商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征收的稅金，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。 銷售稅金包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。 附加是指教育費(fèi)附加。（一

14、）銷售稅金1、增值稅（1） 增值稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，就其取得貨物的銷售額、進(jìn)口貨物金額、應(yīng)稅勞務(wù)收入額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。（2）增值稅應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷售額增值稅率銷售收入（含稅銷售額）（1增值稅率）增值稅率2、消費(fèi)稅（1）消費(fèi)稅是對(duì)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的部分應(yīng)稅消費(fèi)品按差別稅率或稅額征收的一種稅。（2）消費(fèi)稅的稅率有從價(jià)定率和從量定額兩種。（3）從價(jià)定率計(jì)稅應(yīng)納稅額銷售收入（含增值稅）/1增值稅率 消費(fèi)稅率（4）從量定額計(jì)稅應(yīng)納稅額應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量單位稅額3、營(yíng)業(yè)稅（1）營(yíng)業(yè)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事交

15、通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)或有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)行為的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)額所征收的一種稅。（2）應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額適用稅率（3）營(yíng)業(yè)稅稅率在320之間。4、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅（1）城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際交納的流轉(zhuǎn)稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。（2）應(yīng)納稅額流轉(zhuǎn)稅額適用稅率（3）稅率：市區(qū)7，縣城、鎮(zhèn)5，鄉(xiāng)村1。（二）教育費(fèi)附加（1）教育費(fèi)附加流轉(zhuǎn)稅額適用費(fèi)率（2）費(fèi)率：3三、利潤(rùn)1、利潤(rùn)總額=產(chǎn)品銷售收入銷售稅金及附加總成本費(fèi)用2、所得稅所得稅應(yīng)納稅額利潤(rùn)總額所得稅稅率3、稅后利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅4、凈利潤(rùn)分配程序（1）提取盈余公積金。（2）向投資者分配利潤(rùn)（應(yīng)付利潤(rùn)）。（3）未分配利潤(rùn)，即未作分配的凈利潤(rùn)。 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、 銷售稅金及附加 城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加及 折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、攤銷費(fèi)、利息支出、 外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力、銷售收入 總成本費(fèi)用 修理費(fèi)、工資及福利費(fèi)、 經(jīng)營(yíng)成本 其他費(fèi)用 所得稅 利潤(rùn)總額 盈余公積金（含公益金） 稅后利潤(rùn) 應(yīng)付利潤(rùn) （分配利潤(rùn)）