內(nèi)部控制習題及案例(帶答案)

1、內(nèi)部控制習題第一章(一) 單項選擇題1內(nèi)部控制的基本概念是從早期 ( ) 思想的基礎上逐步發(fā)展起來的。A 科學管理 B 內(nèi)部牽制c 內(nèi)部審計 D 管理控制2內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段又稱三要素階段，其中不包括( ) 要素。A 控制環(huán)境 B 風險評估c 會計系統(tǒng) D 控制程序3 COSO著名的內(nèi)部控制整合框架是在( ) 發(fā)布的，該報告是內(nèi)部控制發(fā)展歷程中的一座重要里程碑。A 20 世紀 80 年代 B 1992 年C 2002 年 D 2004 年4 ( ) 是指主體對所確認的風險采取必要的措施，以保證其目標得以實現(xiàn)的政策和程序。A 控制環(huán)境 B 風險評估C 控制活動 D 信息與溝通52002年美國國會通

2、過的 薩班斯一奧克斯利法案 第 404條款(SOX 404)及相關規(guī)則采用的是 ( )A 內(nèi)部控制體系 B 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)c 內(nèi)部控制整合框架 D 企業(yè)風險管理整合框架 6相對內(nèi)部控制整合框架 ， ERM框架的創(chuàng)新之處不包括 ( ) 。A 新提出了一個更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標，同時還擴大了報告的范疇 B新增加了目標制定、風險識別和風險應對三個管理要素 c提出了兩個新概念風險偏好和風險容忍度D提出了風險評估概念 7建立健全和有效實施內(nèi)部控制是 ( ) 的責任。A 董事會 B 高級管理層C 注冊會計師 D 內(nèi)審部門8在 COSO內(nèi)部控制框架中，控制活動的類別可分為 ( ) 。A 經(jīng)營、財

3、務報告及合規(guī)三個類別B 經(jīng)營、信息及合規(guī)三個類別c 信息、財務報告及監(jiān)察三個類別D 經(jīng)營、信息及監(jiān)察三個類別9在 COSO內(nèi)部控制框架中，屬于其他內(nèi)部因素根基的是( ) 。A 信息與溝通 B 監(jiān)察C 控制環(huán)境 D 控制活動 10代表了成熟階段的研究成果，堪稱內(nèi)部控制發(fā)展史上的里程碑的是( ) 。A 美國注冊會計師協(xié)會的企業(yè)準則公告第55 號B 英國綜合守則c cOs0 委員會的內(nèi)部控制整合框架D 特恩布爾委員會的特恩布爾報告 11內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義不包括 ( ) 。A 實施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平B 實施內(nèi)部控制有助于降低企業(yè)的經(jīng)營成本c 實施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風險防御能力D 實施

4、內(nèi)部控制有助于維護社會公眾的利益 12關于我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系，下列說法錯誤的是( ) 。A 我國目前內(nèi)部控制規(guī)范框架是由基本規(guī)范、 應用指引、 評價指引和審計指引四部分組成的 B 內(nèi)部控制應用指引是內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用C 內(nèi)部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行自我評價提供的指引 D內(nèi)部控制審計指引是注冊會計師和會計師事務所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務的執(zhí)業(yè)準則 13關于企業(yè)內(nèi)部控制應用指引，下列說法錯誤的是( ) 。A 內(nèi)部控制應用指引由三大類組成，即內(nèi)部環(huán)境類指引、控制業(yè)務類指引、控制手段類指引B 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，包括人力資源、社會責 任

5、和企業(yè)文化等c 控制業(yè)務類應用指引是對各項具體業(yè)務活動實施的控制，此類 指引包括資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理D 控制手段類應用指引偏重于“工具”性質(zhì)，往往涉及企業(yè)整體 業(yè)務或管理，此類指引包括擔保業(yè)務、業(yè)務外包 14基于我國內(nèi)部控制法規(guī)的發(fā)展，下列說法不正確的是( ) 。A 1985 年會計法對會計稽核所作出的規(guī)定，是我國首次在法律文件上對內(nèi)部牽制提出的明確要求B 2001年 1月，證監(jiān)會發(fā)布了證券公司內(nèi)部控制指引 ，要求所 有的證券公司建立和完善內(nèi)部控制機制和內(nèi)部控制制度c 2005 年 10 月，國務院批轉(zhuǎn)了證監(jiān)會發(fā)布的關于提高上市公司質(zhì)量意見 ，要求上市公司對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性

6、及其實施的有效性進行定期檢查和評估D 2010年出臺的應用指引、評價指引和審計指引要求在上海證券 交易所、深圳證券交易所主板上市的公司于2011 年 1 月 1 日起施行15依據(jù)企業(yè)風險管理整合框架的內(nèi)容，下面有關內(nèi)部控制的說法中錯誤的是( ) 。A 內(nèi)部控制的思想是以風險為導向的控制B 內(nèi)部控制是控制的一個過程，這個過程需要全員的參與，包括董事會、管理層、監(jiān)事會都 需要參與進來，但不包括員工C 內(nèi)部控制是一種管理，是對風險的管理D 內(nèi)部控制是一種合理保證16下列關于內(nèi)部控制特征的論述，不正確的是( ) 。A 內(nèi)部控制是。個不斷發(fā)展、完善的過程，隨著企業(yè)經(jīng)營管理的新情況適時改進 B內(nèi)部控制由組

7、織中各個階層的人員共同實施 c內(nèi)部控制從形式上表現(xiàn)為一套相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)系的控制方法、措施和程序 D制定了嚴格的內(nèi)部控制制度，就能確保一個企業(yè)必定成功(二) 多項選擇題1有關內(nèi)部控制的歷史演進，下列說法正確的是( ) 。A內(nèi)部控制理論與實踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架等 四個不同的階段，并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風險管理整合框架交融發(fā)展的趨勢B內(nèi)部控制的第二階段為內(nèi)部控制系統(tǒng)階段，該階段將內(nèi)部控制一分為二，由此內(nèi)部控制進入“制度二分法”或“二要素”階段c1992年 9月， cosO發(fā)布了著名的內(nèi)部控制整合框架 提出了一個概念、三個目標 和五個要素D企業(yè)風險管理整

8、合框架晚于內(nèi)部控制整合框架產(chǎn)生。目前已經(jīng)替代了后者 E風險管理整合框架階段的顯著變化是將內(nèi)部控制上升至全面風險管理的高度來認識 2下列屬于內(nèi)部控制整合框架構(gòu)成要素的是( ) 。A控制環(huán)境 B 風險評估c控制活動 D 信息與溝通 E 監(jiān)控 3下列屬于內(nèi)部控制整合框架中提出的目標是( ) 。A戰(zhàn)略目標 B 經(jīng)營目標c報告目標 D 合規(guī)目標E發(fā)展目標4相對內(nèi)部控制整合框架 ， ERM框架的創(chuàng)新在于 ( ) 。 A新提出了一個更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標，同時還擴大了報告的范疇 B增加了目標制定、風險識別和風險應對三個管理要素C對內(nèi)部控制提出了一個迄今為止最為權威的定義 D提出了兩個新概念風險

9、偏好和風險容忍度E提出了一個新的觀念風險組合觀5下列屬于 2013 年cos0 新修訂的內(nèi)部控制整合框架 中與原框架相比發(fā)生重大變化的有 ( ) A關注的商業(yè)和經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化B 增加了戰(zhàn)略目標和資產(chǎn)安全目標c 擴充了經(jīng)營目標和報告目標D 將支撐五個要素的基本概念提煉成原則E 針對經(jīng)營、合規(guī)和新增加的非財務報告目標提供了補充的方法和實例 6關于我國內(nèi)部控制法規(guī)發(fā)展和完善正確的說法是( ) 。A 2001年1月，證監(jiān)會發(fā)布了證券公司內(nèi)部控制指引 ，要求所有的證券公司建立和完善內(nèi) 部控制機制和內(nèi)部控制制度B 2001年6月，財政部發(fā)布了內(nèi)部會計控制基本規(guī)范 (試行) ，并相繼發(fā)布了一系列試 行規(guī)

10、范，這些規(guī)定明確了單位建立和完善內(nèi)部會計控制體系的基本框架和要求c 2006年6月，上交所發(fā)布了上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引，同年 9月，深交所發(fā)布了深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引 ，對上市公司保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性進行了規(guī)定D 2008年 5月，財政部等 5部委聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ，要求 2009 年 7月 1日起 在上市公司范圍內(nèi)施行，并且鼓勵非上市的大中型企業(yè)也執(zhí)行基本規(guī)范E2010年4月 15日，財政部等 5部委出臺了企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第 1號組織架構(gòu)等 18 項應用指引、 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計指引7屬于企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)

11、范第四條規(guī)定的企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的原則有( ) 。A 全面性原則 B 重要性原則C 成本效益原則 D 適應性原則E制衡性原則8中國內(nèi)部控制標準體系包括A 企業(yè)內(nèi)部控制應用指引C 企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督指引E 企業(yè)內(nèi)部控制審計指引( ) 。B 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引D 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范92004 年 9 月，COSO根據(jù)薩班斯法案要求， 頒布企業(yè)風險管理整合框架， 該框架的構(gòu)成要素包括 ( )A 內(nèi)部環(huán)境、目標設定B 事項識別、風險評估c 風險應對、控制活動D 信息與溝通、監(jiān)控E 控制環(huán)境、監(jiān)督10下列有關企業(yè)內(nèi)部控制的表述中，正確的有( ) 。A 內(nèi)部控制是一個過程B 內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會

12、和管理層實施的c 有效的內(nèi)部控制可以絕對保證控制目標的實現(xiàn)D 內(nèi)部控制的目標包括企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、企業(yè)利潤最大化、 財務報告真實完整等E 內(nèi)部控制不僅僅是制度和手冊，而是滲透到企業(yè)活動之中的一系列行為(三) 判斷題1內(nèi)部控制系統(tǒng)階段是內(nèi)部控制發(fā)展的第一階段。( )2根據(jù)柯勒會計辭典的解釋，內(nèi)部牽制的基本思路是分工和牽制。( )3內(nèi)部控制二要素階段是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。( )4內(nèi)部控制整合框架階段中明確了內(nèi)部控制的五個構(gòu)成要素，這五個要素分別為內(nèi)部環(huán)境、 風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。 ( )5風險偏好和風險容忍度是在內(nèi)部控制整合框架中提出來的。( )6合規(guī)目標是在企業(yè)風險管理整合框架

13、新提出來的內(nèi)部控制目標。( )7內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義是有助于企業(yè)提升自身管理水平、提高風險防御能力、維護社會公眾利益，最 終服務于企業(yè)價值創(chuàng)造的終極目標。 ( )8我國內(nèi)部控制規(guī)定起步的標志是1985 年 1 月頒布的中華人民共和國會計法 ( )92013 年 5 月，cos0 更新了內(nèi)部控制整合框架 (1992)，對原框架的許多重要原則和概念進行 了革命性修正。 ( )10目前我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系是由 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引 和企業(yè)內(nèi)部控制審計指引組成的。 ( )11基本規(guī)范第五條規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi) 部監(jiān)督。

14、( )12應用指引是對企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制五要素建立、健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占主體地位。 ( )13組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源屬于內(nèi)部環(huán)境應用指引內(nèi)容，而合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息 系統(tǒng)屬于控制業(yè)務類應用指引。 ( )14內(nèi)部控制評價指引主要內(nèi)容包括：實施內(nèi)部控制評價應遵循的原則、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容、內(nèi)部 控制評價的程序、內(nèi)部控制缺陷的認定以及內(nèi)部控制評價報告。 ( )15內(nèi)部控制應用指引、評價指引和審計指引之間既相互獨立，又相互聯(lián)系，形成一個有機整體。( )(四 ) 簡答題1請簡述內(nèi)部控制理論的產(chǎn)生與發(fā)展歷經(jīng)的階段，并指出每一階段的

15、特點。1答：內(nèi)部控制理論與實踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制 整合框架四個不同的階段，并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風險管理整合框架演變的趨勢。(1) 內(nèi)部控制是從內(nèi)部牽制的基礎上發(fā)展起來的，內(nèi)部牽制是指：“以提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務發(fā)生為目的的業(yè)務流程設計。其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一 項或一部分業(yè)務權力的方式進行組織上的責任分工，每項業(yè)務通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進行交 叉檢查或交叉控制。 ”由此可見， 內(nèi)部牽制的基本思路是分工和牽制。這一階段的不足之處在于人們還沒有 意識到內(nèi)部控制的整體性，強調(diào)內(nèi)部牽制機能的簡單運用，不

16、夠系統(tǒng)和完善。(2) 內(nèi)部控制的第二階段為內(nèi)部控制系統(tǒng)階段，從時間上看大致為20世紀40年代至 80年代。該階 段將內(nèi)部控制一分為二。由此內(nèi)部控制正式被納入制度體系之中，同時管理控制成為內(nèi)部控制的一個重要 組成部分。（3）20世紀 80年代進人到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)由下列三個要素組成：控制環(huán)境，會計 系統(tǒng)和控制程序。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段對于內(nèi)部控制發(fā)展的貢獻主要體現(xiàn)在兩個方面：其一，首次將控制環(huán) 境納入內(nèi)部控制的范疇。其二，不再區(qū)分會計控制和管理控制，而統(tǒng)一以要素來表述。（4）1992 年 9 月， COSO發(fā)布了著名的內(nèi)部控制整合框架 。該報告是內(nèi)部控制發(fā)展歷程中的 一座重要里程碑，它

17、對內(nèi)部控制的發(fā)展所做出的最重要的貢獻在于它對內(nèi)部控制下了一個迄今為止最權威 的定義，同時還提出了內(nèi)部控制的三個目標：經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標，以及構(gòu)成的五個要素：控 制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。（5）2004 年 9 月， COSO發(fā)布了企業(yè)風險管理一整合框架 。這一階段的顯著變化是將內(nèi)部控制上 升至全面風險管理的高度來認識?；谶@一認識，COSO提出了戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標四類目標，并指出風險管理包括八個相互關聯(lián)的構(gòu)成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、 風險應對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。2企業(yè)風險管理整合框架（ERM框架 ）與內(nèi)部控制整合

18、框架相比具有哪些進步 ?（1）從目標上看， ERM 框架不僅涵蓋了內(nèi)部控制框架中的經(jīng)營、 財務報告和合規(guī)三個目標，而且還新 提出了一個更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標，同時還擴大了報告的范疇。 ERM 框架指出，企業(yè)風 險管理應貫穿于戰(zhàn)略目標的制定、分解和執(zhí)行過程，從而為戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供合理保證。（2）從內(nèi)容上看， ERM 框架除了包括內(nèi)部控制整合框架中的五個要素外，還增加了目標制定、風險識別和風險應對三個管理要素。目標制定、風險識別、風險評估與風險應對四個要素環(huán)環(huán)相扣，共同構(gòu)成了 風險管理的完整過程。此外，對原有要素也進行了深化和拓展，如引入了風險偏好和風險文化，將原有的 “控制環(huán)境”

19、改為“內(nèi)部環(huán)境” 。（3）從概念上看， ERM 框架提出了兩個新概念一風險偏好和風險容忍度。風險偏好是指企業(yè)在實現(xiàn)其目標的過程中愿意接受的風險的數(shù)量。風險容忍度是指在企業(yè)目標實現(xiàn)過程中對差異的可接受程度，是企 業(yè)在風險偏好的基礎上設定的在目標實現(xiàn)過程中對差異的可接受程度和可容忍限度。（4）從觀念上看， ERM 框架提出了一個新的觀念風險組合觀。 企業(yè)風險管理要求企業(yè)管理層以風 險組合的觀念看待風險，對相關的風險進行識別并采取措施使企業(yè)所承擔的風險在風險偏好的范圍內(nèi)。3簡述我國新頒布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的基本框架與具體內(nèi)容。答：基本規(guī)范是內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用。它描述了建立與實施內(nèi)

20、部控制體系必須建立 的框架結(jié)構(gòu)，規(guī)定了內(nèi)部控制的定義、目標、原則、要素等基本要求，是制定應用指引、評價指引、審計 指引和企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本依據(jù)?；疽?guī)范主要明確了內(nèi)部控制的目標、原則和要素。內(nèi)部控制目標規(guī)定了五個方面，即合理保證企業(yè) 經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告汲相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展 戰(zhàn)略?；疽?guī)范同時規(guī)定了企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的五項原則：一是全面性原則；二是重要性原則；三 是制衡性原則； 四是適應性原則； 五是成本效益原則。 基本規(guī)范還規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素， 即內(nèi)部環(huán)境、 風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。4簡要概括我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)

21、范的框架體系。答：我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系是由企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 ；企業(yè)內(nèi)部控制應用指引 企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計指引組成的?；疽?guī)范是內(nèi)部控制體系的最高層次， 起統(tǒng)馭作用；應用指引是對企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制五要素建立、健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的 指引，在配套指引乃至整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占主體地位；企業(yè)內(nèi)部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本 企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行自我評價提供的指引；企業(yè)內(nèi)部控制審計指引是注冊會計師和會計師事務所執(zhí)行 內(nèi)部控制審計業(yè)務的執(zhí)業(yè)準則。三者之間既相互獨立，又相互聯(lián)系，形成一個有機整體。5你畢業(yè)后被一家上市企業(yè)聘用。 這家上市企業(yè)發(fā)展速度很快

22、，但是你發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)有 待完善。你應該如何從內(nèi)部控制理論角度出發(fā)勸說你的經(jīng)理意識到完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性 ?6你認為內(nèi)部控制產(chǎn)生和發(fā)展的動因是什么 ?你認為未來內(nèi)部控制發(fā)展的方向應是什么， 并說明理由。（五）案例分析題2011 年 3月 15 日，據(jù)央視曝光，盡管雙匯宣稱“十八道檢驗、十八個放心” ，但按照雙匯公司的規(guī) 定，十八道檢驗并不包括“瘦肉精”檢測，尿檢等檢測程序也形同虛設。此前，河南孟州等地添加“瘦肉 精”養(yǎng)殖的有毒生豬順利賣到雙匯集團旗下公司。該公司市場部負責產(chǎn)品質(zhì)量投訴及媒體宣傳的工作人員 則向記者回應說，原料在人廠前都會經(jīng)過官方檢驗，央視所曝光的“瘦肉精”事件

23、，公司正在進行調(diào)查核 實?！笆萑饩笔录铍p匯聲譽大受影響。繼三鹿之后，又一國內(nèi)重量級公司面臨著空前的危機 。要求 請結(jié)合該案例，試分析內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，并闡釋內(nèi)部控制的現(xiàn)實意 義。（1）內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為經(jīng)營的效率和有效性、財務報告的可 靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程?？梢?，一個健全的內(nèi)部控制體系是由多方 實施，為了多方利益的一個過程。雙匯“瘦肉精”事件的發(fā)生很大程度上正是由于企業(yè)內(nèi)部控制缺失，存 在重大盲點或漏洞，才造成了目前這種境況。形同虛設的檢測程序只會成為不法分子的通道，因此一個企 業(yè)要想做大做強，一個健全的內(nèi)部控制系

24、統(tǒng)不可缺少，不能因為短期利益而犧牲企業(yè)長久的發(fā)展。只有這 樣才能避免類似案件的再次發(fā)生，真正為企業(yè)、為更多利益相關者帶來真實的益處。(2) 實施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平。 企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度反映了企業(yè)管理水平的高低， 而 內(nèi)部控制體系的建設也是提升管理水平的有效手段。雙匯擁有 18 道安檢程序， 卻沒有對瘦肉精的檢驗， 讓 其內(nèi)部控制程序形同虛設。 這說明從企業(yè)管理層內(nèi)部就有漏洞和弊端， 管理水平需要提高。 嚴格管理企業(yè)， 實現(xiàn)管理創(chuàng)新，促進傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學方 法，建立和健全內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求。(3) 實施內(nèi)部控制有助

25、于提高企業(yè)的風險防御能力。內(nèi)部控制的核心是控制影響目標實現(xiàn)的風險， 防范企業(yè)經(jīng)營活動偏離企業(yè)目標的一切可能性。正是在安檢這個最重要的風險防范點上出現(xiàn)了問題，才造成雙 匯成為了眾矢之的。 如果一個企業(yè)擁有健全的防范風險的內(nèi)部控制系統(tǒng)， 任何的差錯都會得到很好的監(jiān)控， 更不會造成如此大的影響和損失。(4) 實施內(nèi)部控制有助于維護社會公眾的利益。 在整個瘦肉精事件中， 最大的受害者還是社會公眾。 曾 經(jīng)生活常用的食品成了有毒食品，不知多少人曾為此買過單，成為了無辜的受害者。更重要的是，這又一 次給社會公眾帶來了恐慌，無法信任身邊的產(chǎn)品。此外，對于雙匯的投資者來說，資本市場更是給他們帶 來了巨大的損失

26、，而這一切正是內(nèi)部控制缺失帶來的。由此可見，社會公眾的利益和內(nèi)部控制息息相關。第二章(一) 單項選擇題1對內(nèi)部控制是一種全員控制理解錯誤的是()。A內(nèi)部控制強調(diào)全員參與，人人有責 B企業(yè)的各級管理層和全體員工都應當樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識 C以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實施，并主動承擔相應的責任D被動地遵守內(nèi)部控制的相關規(guī)定2下列選項中不屬于內(nèi)部控制參與主體的是()。A企業(yè)董事會B企業(yè)監(jiān)事會c政府對企業(yè)進行審計的審計人員D企業(yè)全體員工3關于內(nèi)部控制只能為控制目標的實現(xiàn)提供 “合理保證”，而不是“絕對保證” 的理解錯誤的是 ( )。 A內(nèi)部控制對控制目標的實現(xiàn)作用不大 B企業(yè)目標

27、的實現(xiàn)除了受制于企業(yè)自身限制外，還會受到外部環(huán)境的影響C內(nèi)部控制無法作用于外部環(huán)境D內(nèi)部控制本身也存在一定的局限性4內(nèi)部控制是一種全程控制，從時間順序上來看不包括()。A事前控制B制度設計、制度執(zhí)行與監(jiān)督評價C事中控制D事后控制5在下列內(nèi)部控制目標中，屬于企業(yè)獲利的基礎，同時也是持續(xù)經(jīng)營基礎的是( )。A資產(chǎn)安全目標B經(jīng)營目標C合規(guī)目標D戰(zhàn)略目標6下列關于內(nèi)部控制目標之間關系的說法錯誤的是()。A戰(zhàn)略目標是最高目標，是與企業(yè)使命相聯(lián)系的終極目標B經(jīng)營目標是戰(zhàn)略目標的細化、分解與落實，是戰(zhàn)略目標的短期化和具體化C資產(chǎn)安全目標是實現(xiàn)經(jīng)營目標的物質(zhì)前提D報告目標是實現(xiàn)經(jīng)營目標的有效保證7企業(yè)開展經(jīng)營

28、活動的物質(zhì)前提是 ()。A財務報告及相關信息真實完整B保護資產(chǎn)的安全與完整c企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定 D提高經(jīng)營的效率和效果8內(nèi)部控制要達到的最直接也是最根本的目標是()。A資產(chǎn)安全目標B報告目標c經(jīng)營目標D戰(zhàn)略目標9內(nèi)部控制的最高目標，也是終極目標是()。A資產(chǎn)安全目標B報告目標c經(jīng)營目標D戰(zhàn)略目標10內(nèi)部控制的核心目標是 ()。A資產(chǎn)安全目標BJ 報告目標C經(jīng)營目標D戰(zhàn)略目標11在下列原則中，強調(diào)內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項的是 ()。A全面性原則B重要性原則C制衡性原則D成本效益原則12建立和實施內(nèi)部控制的核心理念是 ()。A全程控制B監(jiān)督檢查C

29、相互制衡D全面控制13中央在國企推行“三重一大”制度中的“三重”不包括()。A重大決策B重大政策變更c重大事項D重要人事任免14內(nèi)部控制適應性原則的理論依據(jù)是 ()。A最優(yōu)化理論B行為科學理論C需要層次理論 D權變理論 15內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，在內(nèi)部環(huán)境的諸多方面中，重中之重的是()。A治理結(jié)構(gòu) B機構(gòu)設置及權責分配 c內(nèi)部審計D人力資源政策16企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎是 ()。A內(nèi)部環(huán)境B內(nèi)部監(jiān)督C控制活動D信息與溝通17在下列內(nèi)部控制要素中，被稱為對內(nèi)部控制的控制，是實施內(nèi)部控制的重要保證的是()A內(nèi)部環(huán)境B內(nèi)部監(jiān)督C控制活動D風險評估18在內(nèi)部控制五要素之間的關系中，處于一個

30、承上啟下、溝通內(nèi)外的關鍵地位的要素是()A內(nèi)部環(huán)境B內(nèi)部監(jiān)督c控制活動D。信息與溝通19下列選項中不屬于信息與溝通的主要環(huán)節(jié)的是()。A確認、計量、記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務 B在財務報告中恰當揭示財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 c保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通 D采取相應的控制措施將風險控制在可承受范圍之內(nèi) 20內(nèi)部控制僅僅為目標的實現(xiàn)提供合理保證，而不是絕對保證，原因就在于( )。A內(nèi)部控制人員的執(zhí)行不力 B內(nèi)部控制的目標制定不合理 C內(nèi)部控制本身具有一定的局限性 D內(nèi)部控制制度有待完善(二) 多項選擇題1關于內(nèi)部控制的定義說法正確的是()。A內(nèi)部控制是一種全員控制B內(nèi)部控制是一種全面控制 c

31、內(nèi)部控制是一種全程控制 D內(nèi)部控制是由董事會實施的 E內(nèi)部控制是由除了員工以外的管理層實施的 2內(nèi)部控制是一種全程控制，從內(nèi)容上看包括()。A制度設計B制度監(jiān)督c制度執(zhí)行D監(jiān)督評價E流程再造3內(nèi)部控制的參與主體包括 ()。A董事會B監(jiān)事會c經(jīng)理層D全體員工E普通員工4內(nèi)部控制的目標有 ()。A合規(guī)目標B資產(chǎn)安全目標c報告目標D經(jīng)營目標E戰(zhàn)略目標5資產(chǎn)安全目標包括 ( )。 A確保資產(chǎn)在外形上的完整性 B確保資產(chǎn)在使用價值上的完整性 c確保資產(chǎn)在價值量上的完整性 D確保資產(chǎn)在價值上的完整性 E確保資產(chǎn)在數(shù)量上的完整性 6要確保財務報告及相關信息真實完整應該做到()。A按照企業(yè)會計準則的有關會計制

32、度如實地核算經(jīng)濟業(yè)務B不相容職務分離c防止資產(chǎn)流失D日常信息核對E懲罰制度 7下列控制措施中，貫徹了制衡性原則的有()。A不相容職務分離控制B輪崗制度c會計系統(tǒng)控制D財產(chǎn)保護控制E強制休假制度8內(nèi)部控制的原則包括 ()。A全面性原則B重要性原則c制衡性原則D適應性原則E成本效益原則9中央在國企推行“三重一大”制度中的“三重一大''是指 ( )A重大問題決策C重大項目安排B重大政策變更D大額資金使用E重要人事任免)B內(nèi)部控制的時間成本D內(nèi)部控制的鑒證成本)。10. 內(nèi)部控制的成本主要體現(xiàn)(A內(nèi)部控制的設計成本C內(nèi)部控制的實施成本E內(nèi)部控制的計量成本11成本效益原則的要義包括 (A

33、努力降低內(nèi)部控制的成本B在管理中要依據(jù)環(huán)境和內(nèi)外條件隨機應變 c合理確定內(nèi)部控制帶來的經(jīng)濟利益D內(nèi)部控制過程中的相互制約、相互監(jiān)督E在兼顧全面的基礎上突出重點12內(nèi)部控制的要素包括 ()。A內(nèi)部環(huán)境B風險評估c控制活動D信息與溝通E內(nèi)部監(jiān)督13風險評估的主要環(huán)節(jié)包括 ()。A風險監(jiān)督B目標設定c風險識別D風險分析E風險應對14信息與溝通的主要環(huán)節(jié)包括 ()。A確認、計量、記錄有效的經(jīng)濟業(yè)務 B在財務報告中恰當揭示財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 c保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢溝通 D采取相應的控制措施將風險控制在可承受范圍之內(nèi) E對固有風險可能造成的損失程度進行評估15內(nèi)部控制的局限性可以概括

34、為 ()。A管理人員徇私舞弊B越權操作c合謀串通D成本限制E外部審計人員審計不力(三) 判斷題1內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層實施的，和普通員工沒有關系。( )2內(nèi)部控制的“全員控制”與董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在內(nèi)部控制的建設和實施過程中的領導作用 是矛盾的。 ( )3內(nèi)部控制的覆蓋范圍廣泛，涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務和事項，包含每個層級和環(huán)節(jié)。 ( )4 內(nèi)部控制從時問順序上看，包括事前控制和事后控制。()5經(jīng)營管理合法合規(guī)不僅僅是獲利的基礎，也是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基礎。 ( ) 6內(nèi)部控制的目標是彼此孤立的，并沒有實質(zhì)性的聯(lián)系。()7 經(jīng)營目標是內(nèi)部控制的最高目標，也是終極目標。 ( ) 8內(nèi)部

35、控制應當兼顧全面體現(xiàn)了內(nèi)部控制的全面性原則，所以在實際工作中不需要突出重點。 ( ) 9內(nèi)部控制制度的建設與時俱進，符合適應性原則。 ( ) 10內(nèi)部控制建設和實施中貫徹適應性原則有利于防止出現(xiàn)“道高一尺魔高一丈” 的現(xiàn)象。 ( )11對“三重一大”事項實行集體決策審批控制符合重要性原則。( )12在內(nèi)部控制的五個要素中，內(nèi)部監(jiān)督在最高部，這表示內(nèi)部監(jiān)督是針對內(nèi)部控制其他要素的， 是自上而下的單向檢查，是對內(nèi)部控制的質(zhì)量進行評價的過程。 ( )13內(nèi)部控制制度在促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略方面具有一定的作用，但內(nèi)部控制僅僅為目標的實現(xiàn)提 供合理保證 -，而不是絕對保證。 ( )14越權操作屬于內(nèi)部控制

36、的局限性之一。( )15合謀串通的方式有兩人串通和多人串通，兩人串通的危害極大，往往會形成造假一條龍，不易識別，對公司、股東以及外界的利益相關者帶來巨大的損失。 （ ）（四）簡答題1如何理解內(nèi)部控制的定義 ?內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。對于這一 定義，可從三方面進行理解：一是內(nèi)部控制是一種全員控制，即內(nèi)部控制強調(diào)全員參與，人人有責。企業(yè) 的各級管理層和全體員工都應當樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識，以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的 建立與實施，并主動承擔相應的責任，而不是被動地遵守內(nèi)部控制的相關規(guī)定。二是內(nèi)部控制是一種全面 控制，這是指內(nèi)部控制

37、的覆蓋范圍要足夠廣泛，涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務和事項，包含每個層級和環(huán)節(jié)，而且 還要體現(xiàn)多重控制目標的要求。三是內(nèi)部控制是一種全程控制，即內(nèi)部控制是一個完整的內(nèi)部控制體系。2內(nèi)部控制的目標分為幾個層次?各個目標之間的關系如何 ?（1）合規(guī)目標。合規(guī)目標是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)在國家法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動， 嚴禁違法經(jīng)營。（2）資產(chǎn)安全目標。 資產(chǎn)安全目標主要是為了防止資產(chǎn)流失。保護資產(chǎn)的安全與完整是企業(yè)開展經(jīng)營 活動的物質(zhì)前提。（3）報告目標。 財務報告及相關信息的真實完整目標是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)提供了真實可靠的 財務信息及其他信息。（4）經(jīng)營目標。提高經(jīng)營的效率和效果是內(nèi)部控制

38、要達到的最直接也是最根本的目標。（5）戰(zhàn)略目標。促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的最高目標，也是終極目標。內(nèi)部控制的五個目標不是彼此孤立的，而是相互聯(lián)系的，共同構(gòu)成了一個完整的內(nèi)部控制目標體系。 其中，戰(zhàn)略目標是最高目標， 是與企業(yè)使命相聯(lián)系的終極目標； 經(jīng)營目標是戰(zhàn)略目標的細化、 分解與落實， 是戰(zhàn)略目標的短期化與具體化，是內(nèi)部控制的核心目標；資產(chǎn)目標是實現(xiàn)經(jīng)營目標的物質(zhì)前提；報告目標 是經(jīng)營目標的成果體現(xiàn)與反映；合規(guī)目標是實現(xiàn)經(jīng)營目標的有效保證3企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應把握哪些原則?全面性原則、 重要性原則與成本效益原則具有怎樣的內(nèi)在聯(lián)系：企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應把握的原則包括：（1）全面性

39、原則。全面性原則即內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位 的各種業(yè)務和事項。（2）重要性原則。 內(nèi)部控制的重要性原則即內(nèi)部控制應當在兼顧全面的基礎上突出重點，針對重要業(yè) 務和事項、高風險領域和環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。（3）制衡性原則。內(nèi)部控制的制衡性原則要求內(nèi)部控制應當在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權責分配、業(yè)務 流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。（4）適應性原則。建立內(nèi)部控制制度不可能一勞永逸，而應當與其經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和 風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。（5）成本效益原則。 成本效益原則要求實施內(nèi)部控制應當

40、權衡成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有 效控制。全面性原則強調(diào)全程控制、全員控制和全面控制，重要性原則要求在全面性原則的基礎上突出重點， 在強調(diào)重點的同時也要考慮實施的成本，即成本效益原則4簡述“三重一大”制度?！叭匾淮蟆?，是指“重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金使用”?！叭匾淮蟆笔马棏獔猿旨w決策原則。 任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。 企業(yè)應當健全議事規(guī)則， 明確“三 重一大”事項的決策規(guī)則和程序，完善群眾參與、專家咨詢和集體決策相結(jié)合的決策機制 。5我國 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 規(guī)定內(nèi)部控制包含哪五個要素 ?它們之間具有怎樣 的聯(lián)系 ?（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)

41、境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權責分配、內(nèi) 部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。（2）風險評估。風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險， 合理確定風險應對策略。它是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。（3）控制活動?？刂苹顒邮侵附Y(jié)合具體業(yè)務和事項，運用相應的控制政策和程序，或稱控制手段去實 施控制。（4）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企 業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。它是實施內(nèi)部控制的重要條件。（5）內(nèi)部監(jiān)督。 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況的監(jiān)督檢查，企業(yè)應評價內(nèi)部控制的有效 性，

42、對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進。內(nèi)部環(huán)境在最底部，這說明內(nèi)部環(huán)境屬于內(nèi)部控制的基礎，對其他要素產(chǎn)生影響。內(nèi)部環(huán)境的好壞決 定著內(nèi)部控制其他要素能否有效運行。內(nèi)部監(jiān)督在最頂部，這表示內(nèi)部監(jiān)督是針對內(nèi)部控制其他要素的，是自上而下的單向檢查，是對內(nèi)部 控制的質(zhì)量進行評價的過程。由于企業(yè)在實施戰(zhàn)略的過程中會受到內(nèi)外部環(huán)境的影響，所以企業(yè)需要通過一定的技術手段找出那些 會影響戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的有利和不利因素，并對其存在的風險隱患進行定量和定性分析，從而確定相應的風 險應對策略，這就是風險評估，它是采取控制活動的根據(jù)。根據(jù)明確的風險應對策略，企業(yè)需要及時采取控制措施，有效控制風險，盡量避免風險的發(fā)生，盡

43、量 降低企業(yè)的損失，這就是控制活動要素。信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下、溝通內(nèi)外的關鍵地位。控制環(huán)境與其他組成因素之間 的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。 風險評估、'控制活動和內(nèi)部監(jiān)督的實施需要以信 息與溝通結(jié)果為依據(jù)，它們的結(jié)果也需要通過信息與溝通渠道來反映。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通，內(nèi)部 控制其他因素就可能無法保持緊密的聯(lián)系，整合框架也就不再是一個有機的整體。6內(nèi)部控制存在哪些局限性 ?(1) 越權操作。 內(nèi)部控制制度的重要實施手段之一是授權批準控制，授權批準控制使處于不同組織層 級的人員和部門擁有大小不等的業(yè)務處理和決定權限，但是當內(nèi)部人控制的威力超過

44、內(nèi)部控制制度本身的 力量時，越權操作就成為了可能。一旦發(fā)生越權操作，內(nèi)部控制分工制衡的基本思想將不能再發(fā)揮作用， 內(nèi)部控制制度也就形同虛設了。(2) 合謀串通。內(nèi)部控制制度源于內(nèi)部牽制的理念，因為相互有了制衡；在經(jīng)辦一項交易或事項時， 兩個或兩個以上人員或部門無意識地犯同樣的錯誤的概率要大劃、于一個人或部門。兩個或兩個以上人員 或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于一個人或部門。正是基于這樣的思想，才有了不相容崗位分離 制度、輪崗制度和強制休假制度等。而串通的結(jié)果則完全破壞了內(nèi)部牽制的設想，削弱了制度的約束力， 使內(nèi)部控制制度無效。(3) 成本限制。根據(jù)成本效益原則，內(nèi)部控制的設計和運行是要花

45、費代價的，企業(yè)應當充分權衡實施 內(nèi)部控制帶來的潛在收益與成本，運用科學、合理的方法，有目的、有重點地選擇控制點，實現(xiàn)有效控制7在實施內(nèi)部控制時，可能會發(fā)生越權操作的行為，簡述越權操作的危害 ：越權操作的危害極大，不僅打亂了正常的工作秩序和工作流程，而且還會為徇私舞弊、違法違規(guī)創(chuàng) 造一定的條件。 如果越權操作行為發(fā)生在基層， 往往會引發(fā)資產(chǎn)流失、 挪用公款等案件； 如果發(fā)生在高層， 則往往形成“內(nèi)部人控制” ，籌資權、投資權、人事權等重大事項的決策權都掌握在公司的經(jīng)營者手中，股 東很難對其行為進行有效的監(jiān)督。由于權力過分集中，經(jīng)理人發(fā)生逆向選擇和道德風險的可能性就較高， 這就導致了國有資產(chǎn)流失問

46、題嚴重、會計信息嚴重失真、短視行為泛濫等問題，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。(五) 案例分析題 1為符合上市要求和監(jiān)管規(guī)定，某公司在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理班子。但其董事長由集團公司法人 兼任，是典型的“控股股東當家” 。該公司的 11 名董事中，有 9 名來自大股東和公司內(nèi)部，經(jīng)理層人員普遍兼任董事會成員， 形成事實上的“內(nèi)部人控制” 。董事會和經(jīng)理層片面追求規(guī)模與業(yè)績的擴張，對科學決策和資金運作中的“業(yè)務流程控制”既不 明白也不重視，更不愿實施，最終該公司因經(jīng)營失敗和會計造假被取消上市資格。要求：(1) 內(nèi)部控制的定義是什么 ?簡要解釋一下，并說明該案例中的公司違背了內(nèi)部控制的 哪

47、一條屙陛 ?(2) 內(nèi)部控制的局限性體現(xiàn)在哪幾個方面 ?試用內(nèi)部控制的局限性來解釋案例中出現(xiàn)的 現(xiàn)象(1) 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控 制定義可以從三方面來理解：內(nèi)部控制是一種全員控制；內(nèi)部控制是一種全面控制；內(nèi)部控制是一種全程 控制。該案例中公司違背了內(nèi)部控制是一種全員控制的要求，僅僅由公司的董事會來執(zhí)行，形成了“內(nèi)部 人控制”。(2) 內(nèi)部控制的局限性包括越權操作、合謀串通、 成本限制。該案例中主要體現(xiàn)了其中的越權操作，結(jié) 合案例說明。22004 年 12 月初，全球的財經(jīng)媒體都在錯愕中將注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被譽為新

48、加坡最具透明度的上市 公司，卻因從事投機行為造成 554 億美元的巨額虧損；一個在層層光環(huán)籠罩之下的海外國企“經(jīng)營奇才”，卻淪為干夫所指的罪魁禍首。(1) 請分析中航油新加坡公司發(fā)生巨虧的主要原因。(2) 這一案例反映了內(nèi)部控制存在何種局限性?如何克服這一局限性 ?(3) 中航油作為母公司應從這一案例中吸取哪些教訓?(1)原因是中航油的內(nèi)部控制存在缺陷。主要表現(xiàn)為： 企業(yè)組織架構(gòu)及公司治理結(jié)構(gòu)不完善 (總裁一手遮天大權獨攬 )； 忽視衍生金融工具的交易風險，風險評估機制未發(fā)揮應有作用； 授權審批制度形同虛設；內(nèi)部監(jiān)督審查無能為力。(2)這一案例反映了內(nèi)部控制存在越權操作的局限性。 采取以下措施

49、解決這一局限性： 完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強防范越權操作的組織保障與機制保障； 建立并實施授權審批制度，尤其是國企必須要推行“三重一大”事項的集體決策審批制度；建立嚴格的內(nèi)部監(jiān)督、審查和評價制度。(3) 該事件是一個國企監(jiān)管不到位的典型案例。 母公司應當建立科學的投資管控制度， 重點關注子公司 特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資 產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設等重要事項3某集團公司從以下幾個方面保證內(nèi)部控制的全面性、重要性和客觀性： 在保持客觀性方面，制定了完整的內(nèi)部控制評價體系，建立了領導機構(gòu)和組織體系、操作程序和規(guī)范，保證組織有

50、章、程 序科學、評價有依、記錄規(guī)范。董事會審計委員會每季度聽取內(nèi)部控制方面的匯報(常和內(nèi)審工作一起匯報 )，并強調(diào)和督促在內(nèi)部控制評價工作中堅持客觀性 .要求：(1)內(nèi)部控制的原則有哪些 ?并加以解釋。(2)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的哪些原則?并加以簡要說明。 (1) 內(nèi)部控制的原則包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則。 解釋見本章第三節(jié)內(nèi)部控制的原則。(2) 該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的全面性原則和重要性原則，結(jié)合案例說明即可。4××公司信息部門負責信息收集、傳遞及信息化建設，該信息部門制定有關信息資源管理制度，明確了各部門信息收 集和傳遞的職責及權

51、限，確定商業(yè)秘密范圍，以加強信息管理。主要包括以下方面：(1) 財務報告、經(jīng)營分析、業(yè)務表現(xiàn)等信息的溝通；(2) 行政管理和人力資源政策等信息的溝通；(3) 保密信息與溝通，包括確定保密信息的等級；(4) 審計信息溝通；(5) 雇員提供的信息；(6) 報告信息；(7) 專業(yè)信息以及從客戶、供應商、經(jīng)營伙伴、投資者處獲得的信息8) 管理層與董事會以及職能部門間的溝通；9) 與客戶、供應商、律師、股東、監(jiān)管者、外部審計師的溝通；10) 明確審計、內(nèi)部控制、財務等部門在反舞弊機制建設中的作用。(1)內(nèi)部控制的要素包括哪些 ?并加以解釋。(2)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的哪個要素?該要素在五個內(nèi)部控制要素

52、中地位和作用是什么 ?(1)內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。解釋見本章。(2)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的信息與溝通要素。信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下、 溝通內(nèi)外的關鍵地位。 控制環(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。 風險評估、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督的實施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù)，它們的結(jié)果也需要通過信息與溝通 渠道來反映。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通，內(nèi)部控制其他因素就可能無法保持緊密的聯(lián)系，整合框架也就 不再是一個有機的整體 。538 歲的程某是錦化化工集團氯堿股份有限公司聚醚分廠八萬噸環(huán)氧丙烷車間工段長。程某在任

53、職期間，發(fā)現(xiàn)在對本廠 丙烯(環(huán)氧丙烷原料 )回收裝置的尾氣排放進行控制后， 可使丙烯消耗降低，進而提高環(huán)氧丙烷產(chǎn)量， 產(chǎn)生超過公司計劃的 “余量”。 為此，程某曾問過企業(yè)有關負責人： “我們超額完成生產(chǎn)計劃，能不能多發(fā)點獎金 ?”得到的回答是： “我沒有這個權力。 ”這就 造成了一種局面：一方面，職工超額完成產(chǎn)量的積極性得不到鼓勵；另一方面，節(jié)能回收裝置長期得不到有效利用，大量的環(huán) 氧丙烷隨著尾氣排放消耗掉。于是，程某就從生產(chǎn)的源頭開始，買通了車間主任、段長、班長，為其提供貨源；對計量人員、 門衛(wèi)施以小恩小惠，用空車票充當重車票出廠；買通監(jiān)控人員，刪除監(jiān)控錄像。這樣，自 2002年3月到 20

54、06年 1月問，以程 某為首的犯罪團伙先后作案 100 余起，共盜竊本單位環(huán)氧丙烷和聚醚 3 500余噸，價值 3 900多萬元。他們根據(jù)每名成員在作案 中所起的作用分贓， 每人每次所得少則數(shù)干元， 最高達到 15 萬元。可見，程某等人的合謀串通行為形成 “侵占國有資產(chǎn)一條龍” ， 破壞了內(nèi)部控制交叉控制的功能，內(nèi)部控制制度形同虛設。(1)內(nèi)部控制的局限性可以概括為幾個方面?(2)該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的哪方面局限性，請結(jié)合案例加以解釋。5 分析提示：(1) 內(nèi)部控制的局限性可以概括為越權操作、合謀串通、成本限制。(2) 該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制合謀串通的局限性，結(jié)合案例說明即可。第三章(一) 單項選擇題1企業(yè)按產(chǎn)品、客戶、地區(qū)等來設立事業(yè)部，每一個事業(yè)部都是一個有相當自主權的利潤中心，獨立 地進行日常經(jīng)營決策，各事業(yè)部都相當于一個U 型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是 ()。A u 型結(jié)構(gòu)B M 型結(jié)構(gòu)CH 型結(jié)構(gòu)D矩陣型結(jié)構(gòu)2分別設置不同層次的管理人員及由各專業(yè)人員組成的管理團隊，針對各項業(yè)務功能行使決策、 計劃、執(zhí)行、監(jiān)督、評價的權利并承擔相應的義務，是保證業(yè)務順利開展的支撐平臺，這指的是企業(yè) ()。A內(nèi)部機構(gòu)B治理結(jié)構(gòu)c管理機構(gòu)D董事會3國有獨資企業(yè)的合并、 分