第三章 消費(fèi)稅作業(yè)及參考答案

1、 第三章 消費(fèi)稅習(xí)題與答案一、單項(xiàng)選擇題1從概念上看，我國(guó)的消費(fèi)稅屬于( )。 A一般消費(fèi)稅 B特別消費(fèi)稅 C總量消費(fèi)稅 D收入消費(fèi)稅2下列項(xiàng)目中，應(yīng)征消費(fèi)稅的是( )。 A啤酒屋銷(xiāo)售的自制扎啤 C黃河牌卡車(chē) B土雜商店出售的煙火鞭炮 D銷(xiāo)售使用過(guò)的小轎車(chē)3以下不屬于征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目是( )。 A高爾夫球 B高爾夫球袋 C高爾夫球桿握把 D高爾夫車(chē)4以下說(shuō)法不正確的是( )。 A果汁啤酒應(yīng)按照啤酒稅目征收消費(fèi)稅 C卡丁車(chē)不征收消費(fèi)稅 B動(dòng)力艇不征收消費(fèi)稅 D香粉應(yīng)按化妝品稅目征收消費(fèi)稅5消費(fèi)稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的( )在

2、境內(nèi)。 A生產(chǎn)地 B使用地 C起運(yùn)地或所在地 D銷(xiāo)售地6征收消費(fèi)稅的車(chē)輛包括( )。 A越野吉普車(chē) B電動(dòng)汽車(chē) C沙灘車(chē) D大客車(chē)7下列應(yīng)征收消費(fèi)稅的輪胎有( )。 A拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎 C子午線輪胎 B拖拉機(jī)和汽車(chē)通用輪胎 D翻新輪胎8以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用單一定額稅率的有 ( )。 A糧食白酒 B酒精 C黃酒 D啤酒9下列商品售價(jià)中，與計(jì)算消費(fèi)稅的價(jià)格直接相關(guān)的是( )。 A卡車(chē)出廠價(jià) C鉆石飾品的出廠價(jià) B化妝品廠的戲劇卸妝油出廠價(jià) D高爾夫球袋的出廠價(jià)10下列應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅的情況有( )。 A將外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品 B將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品 C自

3、制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品 D自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資11某非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙每包25支，每條12包，不含增值稅調(diào)撥價(jià)每條70元，則該卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱消費(fèi)稅額為( )。 A3500元 B3650元 C4350元 C5250元12某酒廠2012年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用08噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤(rùn)率為10，糧食白酒定額稅率為每斤05元，比例稅率為20。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。 A8600元 B8800元 C9600元 D9800元13某百貨公司是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部2012年2月直接零售金首飾3000克，每克零售

4、價(jià)200元；以舊換新銷(xiāo)售金首飾，收回舊首飾200克，換出新首飾600克，收取差價(jià)80000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20元克。當(dāng)月該黃金飾品部還零售鍍金首飾一批，收取零售收入30000元。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳消費(fèi)稅金額為( )。 A29059.82元 B29230.77元 C30769.23元 D30940.17元14甲廠將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價(jià)格l0萬(wàn)元，受托方代墊輔料收費(fèi)1萬(wàn)元(含稅)，另收取加工費(fèi)3萬(wàn)元(含稅)，假定該消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率為5，則該項(xiàng)委托加工組成計(jì)稅價(jià)格為( )。 A1368萬(wàn)元 B1413萬(wàn)元 C1474萬(wàn)元 D15萬(wàn)元15某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)公

5、司，2012年1月從國(guó)外進(jìn)口卷煙200箱(每箱250條，每條200支)，支付買(mǎi)價(jià)1500000元，到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)20000元，保險(xiǎn)費(fèi)8000元，假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20，則該批卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅金額為( )。 A1078275元 B110725714元 C107357143元 D110314286元16下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品說(shuō)法正確的是 ( )。 A委托方繳納消費(fèi)稅，受托方繳納營(yíng)業(yè)稅 B委托方不繳稅，受托方繳納消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅 C受托方代收代繳委托方的消費(fèi)稅，受托方繳納增值稅 D委托方不繳稅，受托方繳納消費(fèi)稅和增值稅17下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。

6、 A進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天 B自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天 C委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天18納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)于( )繳納稅款。 A海關(guān)填發(fā)稅款繳納書(shū)次日起15 日內(nèi) C次月起7日內(nèi) B海關(guān)填發(fā)稅款繳納書(shū)之日起15 日內(nèi) D次月起10 日內(nèi)19某工廠自營(yíng)出口的辦理完退免稅的鞭炮被對(duì)方退貨，入境時(shí)海關(guān)未對(duì)其征稅，則該工廠 ( )。 A向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳應(yīng)納消費(fèi)稅 C出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)貨物不計(jì)算消費(fèi)稅 B暫不補(bǔ)稅，待內(nèi)銷(xiāo)時(shí)再補(bǔ)繳消費(fèi)稅 D向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退還的消費(fèi)稅20消費(fèi)稅納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義

7、務(wù)的發(fā)生時(shí)間為( )。 A發(fā)出貨物的當(dāng)天 C合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天 B收到貨款的當(dāng)天 D雙方約定的任一時(shí)間21進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向( )海關(guān)申報(bào)納稅。 A企業(yè)所在地 B企業(yè)核算地 C貨物入境地 D報(bào)關(guān)地二、多項(xiàng)選擇題1以下屬于消費(fèi)稅的征稅范圍的是( )。 A生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 C進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 B委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品 D零售應(yīng)稅消費(fèi)品2下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有( )。 A卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié) C金銀首飾的零售環(huán)節(jié) B白酒的批發(fā)環(huán)節(jié) D化妝品的進(jìn)口環(huán)節(jié)3根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費(fèi)品既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有( )。 A輪胎廠翻新輪胎 C煙酒經(jīng)銷(xiāo)商店銷(xiāo)售外購(gòu)的已稅煙酒 B葡萄酒廠銷(xiāo)

8、售自產(chǎn)的葡萄酒 D從國(guó)外進(jìn)口小轎車(chē)4采用定額稅率從量定額征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目有( )。 A黃酒 B葡萄酒 C柴油 D煙絲5卷煙回購(gòu)企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)收回直接銷(xiāo)售的卷煙，不再征收消費(fèi)稅的條件是( )。 A加工時(shí)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)提供卷煙牌號(hào) B加工時(shí)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格 C聯(lián)營(yíng)企業(yè)已按公示調(diào)撥價(jià)格申報(bào)納稅 D回購(gòu)企業(yè)將回購(gòu)再銷(xiāo)售的收入與自產(chǎn)卷煙銷(xiāo)售收入分開(kāi)核算6下列不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的有 ( )。 A. 用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資的 B用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利的 C用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品(受托方已代收代繳消費(fèi)稅)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后銷(xiāo)售的 D用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品(受

9、托方已代收代繳消費(fèi)稅)直接銷(xiāo)售的（價(jià)格等于受托方已代收代繳消費(fèi)稅的價(jià)格）7啤酒屋自制銷(xiāo)售的啤酒，應(yīng)征收( )。 A消費(fèi)稅 C只征營(yíng)業(yè)稅不征消費(fèi)稅 B營(yíng)業(yè)稅 D城建稅8下列屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目有( )。 A12000元一只的手表 C胭脂 B帆艇 D戲劇舞臺(tái)化妝油彩9在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品有 ( )。 A翡翠手鐲 C鍍金項(xiàng)鏈 B鉆石胸針 D18K金鑲嵌翡翠耳釘10某啤酒廠銷(xiāo)售啤酒不含增值稅價(jià)格為2850元噸，同時(shí)規(guī)定每噸另收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)100元、手續(xù)費(fèi)40元，單獨(dú)核算包裝物押金50元(押金期限3個(gè)月)，則該企業(yè)的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算是( )。A每噸增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額301239元 C每噸消費(fèi)

10、稅稅額250元B每噸增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額296966元 D每噸消費(fèi)稅稅額220元11下列情況中應(yīng)征消費(fèi)稅的有( )。 A將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)給職工使用 C作為展銷(xiāo)樣品的化妝品 B出廠前進(jìn)行化學(xué)檢驗(yàn)的化妝品 D用于廣告的化妝品12下列在移送環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有( )。 A酒廠將自產(chǎn)白酒移送勾兌低度酒 C制藥廠將自制酒精移送生產(chǎn)藥膏 B小轎車(chē)廠將自產(chǎn)轎車(chē)贈(zèng)送給拉力賽 D煙廠將自制卷煙發(fā)給職工13下列不能按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的有( )。 A外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 B外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)的酒 C外購(gòu)已稅珠寶制造成18K黃金鑲嵌戒指 D外購(gòu)已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品14生產(chǎn)自產(chǎn)產(chǎn)品自營(yíng)出口

11、或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，其出口退稅政策是 ( )。 A增值稅采用免抵退稅政策 C增值稅采用先征后退政策 B消費(fèi)稅采用免稅并退稅政策 D消費(fèi)稅采用免稅但不退稅政策15以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不得退稅的有( )。 A外貿(mào)單位收購(gòu)后出口 C生產(chǎn)單位自營(yíng)出口 B外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口 D生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)代理出口16對(duì)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有( )。 A受托方代委托方補(bǔ)繳稅款 C按受托方同類(lèi)消費(fèi)品價(jià)格補(bǔ)繳稅款 B委托方補(bǔ)繳稅款 D一律組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)繳稅款17下列不可抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額的項(xiàng)目有( )。 A為生產(chǎn)化妝品而領(lǐng)用的酒精

12、C為生產(chǎn)實(shí)木地板而購(gòu)入的鋼琴漆 B為零售金銀首飾而出庫(kù)的金銀首飾 D領(lǐng)用外購(gòu)已稅白酒勾兌白酒18下列關(guān)于允許扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的來(lái)源限定正確的有( )。 A從境外工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納的消費(fèi)稅 B從境外商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納的消費(fèi)稅 C從境內(nèi)工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅 D從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅19某酒廠總部設(shè)在北京，生產(chǎn)酒的基地設(shè)在安徽，則：下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法正確的有( )。 A在北京納稅 C經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)在北京納稅 B在安徽納稅 D經(jīng)由北京、安徽國(guó)稅局協(xié)商決定在哪里納稅20以下符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

13、規(guī)定的有( )。 A納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收款日期的當(dāng)天 B納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天 C納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為委托方支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天21以下消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)正確的有( )。 A納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方(含個(gè)體戶)向受托方所在

14、地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳稅款 D納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省(自治區(qū)、直轄市)的，應(yīng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅22以下關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述正確的是 ( )。 A委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅 B納稅人到外縣(市)銷(xiāo)售或者委托外縣 (市)代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人向核算地海關(guān)申報(bào)納稅 D委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅23以下關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法正確的是( )。 A我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是同增值稅相互配合而設(shè)置的。這種

15、辦法在對(duì)某些需要特殊調(diào)節(jié)的消費(fèi)品在征收增值稅的同時(shí)，再征收一道消費(fèi)稅，從而形成了一種交叉調(diào)節(jié)的間接稅體系 B白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)屬于無(wú)形資產(chǎn)的范疇繳納營(yíng)業(yè)稅 C某啤酒廠銷(xiāo)售啤酒單價(jià)2900元噸(不含增值稅)，每噸收取包裝物押金50元和運(yùn)輸裝卸費(fèi)80元，3月銷(xiāo)售啤酒80噸，則當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅2萬(wàn)元 D用于換取生產(chǎn)資料的摩托車(chē)，應(yīng)按同類(lèi)商品的平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅24以下關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法正確的是( )。 A某酒廠生產(chǎn)白酒和藥酒并將兩類(lèi)酒包裝在一起按禮品套酒銷(xiāo)售，盡管該廠對(duì)一并銷(xiāo)售的兩類(lèi)酒分別核算了銷(xiāo)售額，但對(duì)于這種禮品套酒仍應(yīng)就其全部銷(xiāo)售額按白酒的適用稅率計(jì)

16、征消費(fèi)稅 B零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾不能扣除外購(gòu)、委托加工收回的珠寶玉石已納的消費(fèi)稅稅款 C對(duì)銷(xiāo)售果酒收取的押金，不論到期與否，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅 D烹調(diào)料酒屬于黃酒，應(yīng)按照黃酒的單位稅額計(jì)算繳納消費(fèi)稅 25以下符合消費(fèi)稅規(guī)定的是( )。 A生產(chǎn)單位直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品如果發(fā)生退關(guān)、退貨的，報(bào)關(guān)出口者應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款 B用于抵償債務(wù)的小轎車(chē)，應(yīng)按同類(lèi)商品的平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅 C納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅；用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，于移送使用時(shí)納稅 D木制筷子廠用委托加工收回的未磨角的木制一次性筷子為原料連續(xù)

17、生產(chǎn)的一次性筷子，在計(jì)算納稅時(shí)，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除委托加工收回的一次性筷子已納消費(fèi)稅稅款26以下符合消費(fèi)稅規(guī)定的是( )。 A某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的化妝品廠外銷(xiāo)一批化妝品，因該廠直接外銷(xiāo)出口，可申請(qǐng)出口退增值稅和消費(fèi)稅 B實(shí)行出口增值稅先征后退政策的企業(yè)，其消費(fèi)稅的出口退免稅政策是出口免稅并退稅 C消費(fèi)稅和增值稅都按退稅率計(jì)算出口退稅 D外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)焰火出口，辦理退稅后發(fā)生退關(guān)，退貨進(jìn)口時(shí)海關(guān)未予征稅，則必須向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳消費(fèi)稅 三、計(jì)算題1甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2014年8月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： (1)從油漆廠購(gòu)進(jìn)鋼琴漆200噸，每噸不含稅單價(jià)l

18、萬(wàn)元，取得油漆廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元。 (2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)木材30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付鐵路運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得鐵路運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；木材驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板，取得乙廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅136萬(wàn)元，甲廠收回實(shí)木地板時(shí)乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅。 (3)甲廠將委托加工收回的實(shí)木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工上漆，當(dāng)月生產(chǎn)實(shí)木地板2000箱。銷(xiāo)售實(shí)木地板1500箱，取得不含稅銷(xiāo)售額450萬(wàn)元。 (4)當(dāng)月將自產(chǎn)實(shí)木地板100箱用于本企業(yè)會(huì)議室裝修。 (提示：實(shí)木地板消

19、費(fèi)稅稅率5；實(shí)木地板成本利潤(rùn)率5，所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)了認(rèn)證) 要求： (1)計(jì)算甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅； (2)計(jì)算甲廠被代收代繳的消費(fèi)稅； (3)計(jì)算甲廠當(dāng)月銷(xiāo)售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。2某酒廠可以生產(chǎn)糧食、薯類(lèi)酒精為原料的白酒，同時(shí)也生產(chǎn)啤酒。2014年9月該廠的生產(chǎn)銷(xiāo)售情況如下： (1)外購(gòu)薯類(lèi)酒精10噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的單價(jià)每噸1500元；外購(gòu)糧食酒精20噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的單價(jià)每噸2100元； (2)外購(gòu)生產(chǎn)白酒的各種輔料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款共計(jì)12000元； (3)外購(gòu)生產(chǎn)啤酒的各種原料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款共計(jì)250000元； (4)當(dāng)月用8噸薯類(lèi)酒精及輔料

20、生產(chǎn)薯類(lèi)白酒22噸，銷(xiāo)售了20噸，每噸不含增值稅收入12000元；用15噸糧食酒精及輔料生產(chǎn)糧食白酒32噸，銷(xiāo)售了 30噸，每噸不含增值稅收入18000元； (5)當(dāng)月用剩余的酒精和輔料生產(chǎn)白酒10噸，每噸的實(shí)際生產(chǎn)成本為8500元，這部分白酒用于抵償債務(wù)，已知該白酒的每噸銷(xiāo)售價(jià)格分別為 (不含增值稅)9000元、10000元、11000元； (6)當(dāng)月銷(xiāo)售生啤酒100噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的出廠單價(jià)每噸為2800元，另按照慣例開(kāi)具收據(jù)收取每噸200元的包裝物押金，限期3個(gè)月； (7)當(dāng)月銷(xiāo)售果啤140噸，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的出廠單價(jià)每噸為2900元，另按照慣例開(kāi)具收據(jù)收取每噸200元的包

21、裝物押金，限期3個(gè)月； (8)當(dāng)月有以往發(fā)出到期包裝物押金5000元(生啤)和3000元(果啤)到期未退。 根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題： (1)用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅； (2)用于抵償債務(wù)的白酒的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額； (3)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)； (4)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅合計(jì)數(shù)。3某卷煙廠既生產(chǎn)對(duì)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的卷煙，又生產(chǎn)計(jì)劃內(nèi)卷煙出口，2014年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款50000元，并支付價(jià)外補(bǔ)貼5000元，卷煙廠委托一家鐵路運(yùn)輸公司將該批煙葉送往煙絲廠加工成煙絲，專(zhuān)用于內(nèi)銷(xiāo)卷煙的生產(chǎn)，支付運(yùn)輸鐵路公司運(yùn)輸費(fèi)500元，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付煙絲廠

22、含稅加工費(fèi)和輔料費(fèi)7020元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票； (2)外購(gòu)免稅煙絲一批，用于計(jì)劃內(nèi)出口卷煙的生產(chǎn)，取得普通發(fā)票，金額80 000元； (3)外購(gòu)一批卷煙用紙，用于內(nèi)銷(xiāo)和計(jì)劃內(nèi)出口卷煙的生產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款70000元，增值稅11900元，當(dāng)期全部投入生產(chǎn)； (4)將賬面成本200 000元的庫(kù)存煙絲及委托加工收回?zé)熃z的23用于內(nèi)銷(xiāo)卷煙生產(chǎn)。生產(chǎn)出的A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱內(nèi)銷(xiāo)，取得不含稅銷(xiāo)售額2 600 000元； (5)將外購(gòu)用于出口的煙絲全部投入生產(chǎn)，生產(chǎn)出的計(jì)劃內(nèi)出口卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱出口，出口FOB價(jià)折合人民幣3 825 000元； (6)將A牌卷煙2箱發(fā)放給職工作為福利。 上

23、述需要認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，要求計(jì)算： (1)該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)數(shù)； (2)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅額； (3)該企業(yè)當(dāng)期被代收代繳的消費(fèi)稅； (4)該企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納的消費(fèi)稅。4某化妝品廠甲是增值稅一般納稅人，2014年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)外購(gòu)化工材料A，稅控發(fā)票注明價(jià)款10000元，稅款1700元； (2)外購(gòu)化工材料B，稅控發(fā)票注明價(jià)款20000元，稅款3400元； (3)將AB材料驗(yàn)收后交公路運(yùn)輸公司運(yùn)送到乙化妝品制造廠(一般納稅人)，委托其加工成香水精，支付鐵路運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款300元； (4) 乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模企業(yè)購(gòu)入輔料，

24、取得稅務(wù)代開(kāi)的增值稅發(fā)票，價(jià)款5000元，稅款150元，乙公司收取甲化妝品廠加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)8000元(不含增值稅)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；(5)甲化妝品廠將香水精收回后將70投入生產(chǎn)，進(jìn)一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷(xiāo)售額100000元，支付銷(xiāo)售公路運(yùn)費(fèi)取得增值稅貨物運(yùn)輸專(zhuān)用發(fā)票注明稅額56元。假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請(qǐng)按順序計(jì)算： (1)甲公司提貨時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅； (2)甲公司銷(xiāo)售香水應(yīng)繳納的增值稅； (3)甲公司銷(xiāo)售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅： (4)乙公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。 消費(fèi)稅參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1【答案】B【解析】我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)

25、、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。它選擇部分消費(fèi)品征稅，因而屬于特別消費(fèi)稅。2【答案】A【解析】啤酒屋銷(xiāo)售的自制扎啤應(yīng)繳納消費(fèi)稅；土雜商店出售的煙火鞭炮在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅，商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳；卡車(chē)不是消費(fèi)稅的征稅范圍。使用過(guò)的小轎車(chē)不交消費(fèi)稅，只在某些情況下交增值稅。3【答案】D【解析】ABC屬于消費(fèi)稅高爾夫球及球具的稅目。應(yīng)征消費(fèi)稅；D不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征消費(fèi)稅。4【答案】B【解析】果汁啤酒應(yīng)按照啤酒稅目征收消費(fèi)稅；香粉屬于化妝品稅目應(yīng)征收消費(fèi)稅；應(yīng)該征收消費(fèi)稅的游艇包括動(dòng)力艇；卡丁車(chē)不征收消費(fèi)稅。5【答案】C【解析】消費(fèi)稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華

26、人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。6【答案】A【解析】征收消費(fèi)稅的汽車(chē)包括小轎車(chē)、越野車(chē)、小客車(chē)。電動(dòng)汽車(chē)、沙灘車(chē)、大客車(chē)都不是消費(fèi)稅的征收范圍。7【答案】B 【解析】應(yīng)征消費(fèi)稅的輪胎不包括拖拉機(jī)、收割機(jī)等農(nóng)用設(shè)備的專(zhuān)用輪胎；子午線輪胎免征消費(fèi)稅；翻新輪胎停征消費(fèi)稅；農(nóng)用、非農(nóng)用汽車(chē)通用的輪胎應(yīng)征消費(fèi)稅。8【答案】C 【解析】A選項(xiàng)是復(fù)合計(jì)稅；B選項(xiàng)采用比例稅率；D選項(xiàng)有兩檔定額稅率；只有黃酒采用單一定額稅率。9【答案】D 【解析】卡車(chē)不是消費(fèi)稅征稅范圍；卸妝油不征消費(fèi)稅；鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅，其出廠價(jià)與計(jì)征消費(fèi)稅的價(jià)格不直接相關(guān)；高

27、爾夫球袋出廠價(jià)與計(jì)算消費(fèi)稅的價(jià)格直接相關(guān)。10【答案】D 【解析】外購(gòu)已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品均于出廠銷(xiāo)售時(shí)繳納消費(fèi)稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷(xiāo)售，但自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅。11【答案】C 【解析】每條卷煙有25×12=300(支)，相當(dāng)于15標(biāo)準(zhǔn)條；換算標(biāo)準(zhǔn)條銷(xiāo)售額7015=4667(元)，比例稅率適用36稅率檔次；每標(biāo)準(zhǔn)箱消費(fèi)稅額=150(定額稅率部分)+70300×50000×36=150+4200=4350(元)。12【答案】D 【

28、解析】注意噸與斤的換算，1噸：1000公斤=2000斤 從量稅=08×2000×05=800(元) 從價(jià)稅組成計(jì)稅價(jià)格=08×40000×(1+10)+800÷(120)×20=9000(元) 該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=800+9000=9800(元)。13【答案】B 【解析】不含稅銷(xiāo)售額=(3000×200+80000+200×20)(1+17)=58461538(元) 應(yīng)繳消費(fèi)稅=58461538×5=2923077(元)。 鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。14【答案】B 【解析】委托加工組價(jià)公式中的實(shí)際成

29、本是指委托方提供加工材料的實(shí)際成本，不含增值稅；加工費(fèi)(含代墊輔料費(fèi))也為不含增值稅的費(fèi)用。 組成計(jì)稅價(jià)格=10+(1+3)(1+17)(15)=1413(萬(wàn)元)。15【答案】A 【解析】 (1)關(guān)稅完稅價(jià)格=1500000+20000+8000=1528000(元) 關(guān)稅=1528000×20=305600(元)(2)每條進(jìn)口卷煙適用比例稅率的價(jià)格=(1528000+305600)÷(200×250)+06÷(136)=37272(136)=5824 (元)<70元，適用36的稅率。 (3)進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=150×200+(1528

30、000+305600+150 ×200)÷(136)× 36=30000+1048275=1078275(元)。16【答案】C 【解析】考核對(duì)委托加工雙方應(yīng)納稅額種類(lèi)的了解。17【答案】B 【解析】進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為進(jìn)口報(bào)關(guān)的當(dāng)天；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為交款提貨的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。只有B選項(xiàng)符合規(guī)定。18【答案】B 【解析】按照海關(guān)對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的管理規(guī)則，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)于海關(guān)填發(fā)稅款繳納書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。19【答案】B 【解析】生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品采用免稅政策，退貨時(shí)海關(guān)未對(duì)其征稅的，可暫不補(bǔ)稅，待內(nèi)銷(xiāo)出

31、廠時(shí)再補(bǔ)繳消費(fèi)稅。20【答案】C 【解析】消費(fèi)稅納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。到規(guī)定日期未收到貨款的，也應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。21【答案】D 【解析】進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 二、多項(xiàng)選擇題1【答案】ABCD 【解析】消費(fèi)稅的征稅范圍包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品、零售應(yīng)稅消費(fèi)品、批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品。2【答案】ACD 【解析】白酒應(yīng)于生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)只有增值稅，沒(méi)有消費(fèi)稅。3【答案】BD 【解析】煙酒經(jīng)銷(xiāo)商店銷(xiāo)售外購(gòu)的已稅煙

32、酒。不屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，不再繳納消費(fèi)稅；翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。4【答案】AC 【解析】啤酒、黃酒、汽油、柴油采用定額稅率征收消費(fèi)稅。葡萄酒、煙絲采用比例稅率計(jì)算消費(fèi)稅。5【答案】ABCD 【解析】符合上述條件的不再征收消費(fèi)稅，不符合上述條件的，則征收消費(fèi)稅。6【答案】ABC 【解析】AB屬于視同銷(xiāo)售應(yīng)繳納消費(fèi)稅；C在出廠環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅；D直接銷(xiāo)售時(shí)不必繳納消費(fèi)稅。7【答案】ABD 【解析】對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備，生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。其營(yíng)業(yè)額還應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，按消費(fèi)稅額與營(yíng)業(yè)稅額計(jì)征城建稅。8【答案】AC 【解析】每只10000元(不含增值稅)以上的

33、手表征收消費(fèi)稅；帆艇不屬于征收消費(fèi)稅的游艇，不征收消費(fèi)稅；胭脂屬于化妝品應(yīng)征消費(fèi)稅；戲劇舞臺(tái)化妝油彩不屬于征收消費(fèi)稅的范圍。9【答案】BD 【解析】金銀首飾(含金、銀金基、銀基，但不含包金、鍍金)、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅；其他貴重首飾和珠寶玉石在出廠環(huán)節(jié)納稅。10【答案】BC 【解析】計(jì)算增值稅時(shí)，單獨(dú)核算包裝物押金未到期的不并人銷(xiāo)售額，增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額=2850+(100+40)(1+17)=296966(元)；確定啤酒的消費(fèi)稅適用稅額時(shí)，要將其包裝物押金價(jià)稅分離并入銷(xiāo)售額確定稅率級(jí)次。2850+(100+40+50)(1+17) 301239(元)，適用250元噸的稅率。11【答案】

34、ACD 【解析】ACD均屬于視同銷(xiāo)售應(yīng)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目：B屬于生產(chǎn)必備環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。12【答案】BCD 【解析】A屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在低度酒出廠環(huán)節(jié)納稅；BD屬于視同銷(xiāo)售應(yīng)繳納消費(fèi)稅；C屬于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，因?yàn)樗幐嗖粚儆谙M(fèi)稅征稅范圍，所以在酒精移送時(shí)繳納酒精的消費(fèi)稅。13【答案】BC 【解析】外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙以及外購(gòu)已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品都可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅；外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)的酒不在規(guī)定可抵扣范圍之內(nèi)；外購(gòu)已稅珠寶制造成18K黃金鑲嵌戒指在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣上一環(huán)節(jié)已納稅款。14【答案】AD 【解析】生產(chǎn)自產(chǎn)產(chǎn)品自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，增值稅采用

35、免抵退稅政策，消費(fèi)稅采用免稅但不退稅政策。15【答案】BCD 【解析】BCD直接免稅就使得商品不再含消費(fèi)稅，故不必再退稅。A為免(出口環(huán)節(jié))稅又退(出廠環(huán)節(jié))稅。16【答案】ACD 【解析】應(yīng)由委托方補(bǔ)稅，受托方按征管法規(guī)定受到罰款處罰；委托方收回后直接銷(xiāo)售的按銷(xiāo)售額補(bǔ)稅，尚未銷(xiāo)售或不能直接銷(xiāo)售的才組成計(jì)稅價(jià)格補(bǔ)稅。17【答案】ABCD 【解析】均不能抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的原因?yàn)椋夯瘖y品和酒精不屬一個(gè)稅目；零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾不得抵扣外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款；鋼琴漆不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，沒(méi)有繳納過(guò)消費(fèi)稅，當(dāng)然不可抵扣；白酒不允許抵扣外購(gòu)已納消費(fèi)稅白酒的消費(fèi)稅額。18【答案】ABC 【解析

36、】從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。19【答案】BC 【解析】應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅；需要由總機(jī)構(gòu)匯總納稅的，由于北京、安徽跨越不同省市，則必須經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。20【答案】BD 【解析】納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。21【答案】AB 【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，由受托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳稅款，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一省(自治區(qū)、直轄市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳

37、納消費(fèi)稅。 22【答案】ABD 【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人到外縣(市)銷(xiāo)售或者委托外縣(市)代銷(xiāo)自產(chǎn)的稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。23【答案】AC 【解析】A選項(xiàng)符合我國(guó)消費(fèi)稅與增值稅關(guān)系的特征。白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的“品牌使用費(fèi)”應(yīng)屬于白酒銷(xiāo)售價(jià)款的組成部分，B錯(cuò)誤。C選項(xiàng)正確，將銷(xiāo)售啤酒的價(jià)外費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)合計(jì)價(jià)稅分離并入銷(xiāo)

38、售額，該企業(yè)每噸啤酒銷(xiāo)售額為2900+(50+80)(1+17)=301111(元)，適用250元噸的稅額，銷(xiāo)售80噸啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅250×80=2 (萬(wàn)元)。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，用于換取生產(chǎn)資料的摩托車(chē)，應(yīng)按同類(lèi)商品的最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅。 24【答案】ABC 【解析】將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，不管能否分別核算銷(xiāo)售額，從高適用稅率，A正確。消費(fèi)稅予以扣稅的情況是以連續(xù)生產(chǎn)為前提，零售環(huán)節(jié)沒(méi)有扣稅的規(guī)則，B正確。對(duì)啤酒、黃酒以外的酒類(lèi)產(chǎn)品押金，不論到期與否，發(fā)出時(shí)均應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅，C正確。烹調(diào)料酒不繳納消費(fèi)稅，D錯(cuò)誤。25【答案】CD 【解析】生產(chǎn)單位

39、直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品如果發(fā)生退關(guān)、退貨的，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳消費(fèi)稅，A錯(cuò)誤。用于抵償債務(wù)的小轎車(chē)，應(yīng)按同類(lèi)商品的最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算征收消費(fèi)稅。B錯(cuò)誤。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅，待連續(xù)生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品出廠時(shí)納稅；用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，由于之后不會(huì)出現(xiàn)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，故于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅，C正確。D符合委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工時(shí)可抵扣已納消費(fèi)稅的范圍和規(guī)則。26【答案】BD 【解析】A選項(xiàng)錯(cuò)誤，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品直接出口，除國(guó)家限制出口的產(chǎn)品外，實(shí)施免抵退稅政策，故該化妝品廠可申請(qǐng)?jiān)鲋刀惖耐硕悾旱M(fèi)稅方面

40、，生產(chǎn)單位自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的，免消費(fèi)稅，不退消費(fèi)稅。B選項(xiàng)正確，實(shí)行出口增值稅先征后退政策的企業(yè)，是收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)，其消費(fèi)稅的出口退免稅政策是出口免稅并退之前出廠環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅的政策。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，增值稅按退稅率計(jì)算出口退稅；消費(fèi)稅按征稅率計(jì)算出口退稅。D選項(xiàng)正確，外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口的退稅后退關(guān)退貨，海關(guān)又未對(duì)其征稅的，報(bào)關(guān)出口者必須向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。 三、計(jì)算題1【答案及解析】 (1)應(yīng)納增值稅 外購(gòu)油漆和委托加工的進(jìn)項(xiàng)稅額=34+136=3536(萬(wàn)元) 外購(gòu)木材進(jìn)項(xiàng)稅額=42×13+3×11=579(萬(wàn)元) 這里考點(diǎn)是收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品

41、計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的13規(guī)定扣除率和運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的7的規(guī)定扣除率。 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=3536+579=4115(萬(wàn)元) 銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售實(shí)木地板銷(xiāo)項(xiàng)稅額： 450×17+4501500 × 100×17=765+51=816 (萬(wàn)元) 應(yīng)繳納增值稅=8164115=4045(萬(wàn)元) (2)被代收代繳的消費(fèi)稅 收回加工實(shí)木地板組成計(jì)稅價(jià)格=42×(113)+3+8÷(15)=(3654+3+8) ÷(15) =5004 (萬(wàn)元) 加工收回實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅=5004×5=250(萬(wàn)元) 因?yàn)闆](méi)有同類(lèi)價(jià)格，只能組價(jià)計(jì)稅。在組價(jià)

42、時(shí)注意收購(gòu)實(shí)木的42萬(wàn)元收購(gòu)款中計(jì)算扣除了13的進(jìn)項(xiàng)稅，剩余(113)的部分計(jì)入了采購(gòu)成本。 (3)當(dāng)月銷(xiāo)售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅： =(450+4501500×100)×5=480×5=24(萬(wàn)元) 生產(chǎn)領(lǐng)用稅實(shí)木地板應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=250×50=125(萬(wàn)元) 應(yīng)繳納消費(fèi)稅=24125=2275(萬(wàn)元)。2【答案及解析】 (1)用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類(lèi)消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)算消費(fèi)稅的依據(jù)，所以用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為： 10×11000×20+10×2000×

43、;05=22000+10000=32000(元) (2)抵債白酒的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(9000+10000+11000)÷3×10×17=17000(元) (3)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算： 銷(xiāo)售糧食、薯類(lèi)白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×20+18000×30)×20+(20+30)×2000×05=156000+50000=206000(元) 抵債白酒應(yīng)納消費(fèi)稅32000元 生啤酒含包裝物但不含增值稅單價(jià)=2800+200 (1+17)=297094元，小于3000元，使用220元噸的單位稅額；果啤含包裝物但不含增值稅單價(jià)=2900

44、+200(1+17)=307094元，大于3000元，使用250元噸的單位稅額。 生啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=100×220=22000(元) 果啤應(yīng)納消費(fèi)稅=140×250=35000(元) 當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅為：206000+32000+22000+35000=295000(元) (4)應(yīng)納增值稅的計(jì)算： 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：(10×1500+20×2100+12000+250000)×17=54230(元) 糧食、薯類(lèi)白酒的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(20×12000+30×18000)×17=132600(元) 抵債白酒的銷(xiāo)項(xiàng)稅額17000元生啤酒、果啤銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100×2800+140×2900+(5000+3000)(1+17)×17=11778