第三章 消費稅作業(yè)及參考答案

1、 第三章 消費稅習(xí)題與答案一、單項選擇題1從概念上看，我國的消費稅屬于( )。 A一般消費稅 B特別消費稅 C總量消費稅 D收入消費稅2下列項目中，應(yīng)征消費稅的是( )。 A啤酒屋銷售的自制扎啤 C黃河牌卡車 B土雜商店出售的煙火鞭炮 D銷售使用過的小轎車3以下不屬于征收消費稅的項目是( )。 A高爾夫球 B高爾夫球袋 C高爾夫球桿握把 D高爾夫車4以下說法不正確的是( )。 A果汁啤酒應(yīng)按照啤酒稅目征收消費稅 C卡丁車不征收消費稅 B動力艇不征收消費稅 D香粉應(yīng)按化妝品稅目征收消費稅5消費稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當征收消費稅的消費品的( )在

2、境內(nèi)。 A生產(chǎn)地 B使用地 C起運地或所在地 D銷售地6征收消費稅的車輛包括( )。 A越野吉普車 B電動汽車 C沙灘車 D大客車7下列應(yīng)征收消費稅的輪胎有( )。 A拖拉機專用輪胎 C子午線輪胎 B拖拉機和汽車通用輪胎 D翻新輪胎8以下應(yīng)稅消費品中，適用單一定額稅率的有 ( )。 A糧食白酒 B酒精 C黃酒 D啤酒9下列商品售價中，與計算消費稅的價格直接相關(guān)的是( )。 A卡車出廠價 C鉆石飾品的出廠價 B化妝品廠的戲劇卸妝油出廠價 D高爾夫球袋的出廠價10下列應(yīng)視同銷售繳納消費稅的情況有( )。 A將外購已稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品 B將委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品 C自

3、制應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品 D自制應(yīng)稅消費品用于向外單位投資11某非標準條包裝卷煙每包25支，每條12包，不含增值稅調(diào)撥價每條70元，則該卷煙每標準箱消費稅額為( )。 A3500元 B3650元 C4350元 C5250元12某酒廠2012年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用08噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤率為10，糧食白酒定額稅率為每斤05元，比例稅率為20。該廠當月應(yīng)繳納的消費稅為( )。 A8600元 B8800元 C9600元 D9800元13某百貨公司是增值稅一般納稅人，其黃金飾品部2012年2月直接零售金首飾3000克，每克零售

4、價200元；以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾200克，換出新首飾600克，收取差價80000元，并收取舊首飾折價補償20元克。當月該黃金飾品部還零售鍍金首飾一批，收取零售收入30000元。該黃金飾品部當月應(yīng)繳消費稅金額為( )。 A29059.82元 B29230.77元 C30769.23元 D30940.17元14甲廠將一批原材料送交乙廠進行委托加工，該批原材料不含稅價格l0萬元，受托方代墊輔料收費1萬元(含稅)，另收取加工費3萬元(含稅)，假定該消費品消費稅稅率為5，則該項委托加工組成計稅價格為( )。 A1368萬元 B1413萬元 C1474萬元 D15萬元15某有進出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公

5、司，2012年1月從國外進口卷煙200箱(每箱250條，每條200支)，支付買價1500000元，到達我國海關(guān)前的運輸費20000元，保險費8000元，假定進口卷煙關(guān)稅稅率20，則該批卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅金額為( )。 A1078275元 B110725714元 C107357143元 D110314286元16下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品說法正確的是 ( )。 A委托方繳納消費稅，受托方繳納營業(yè)稅 B委托方不繳稅，受托方繳納消費稅和營業(yè)稅 C受托方代收代繳委托方的消費稅，受托方繳納增值稅 D委托方不繳稅，受托方繳納消費稅和增值稅17下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是( )。

6、 A進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當天 B自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當天 C委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當天 D采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當天18納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)于( )繳納稅款。 A海關(guān)填發(fā)稅款繳納書次日起15 日內(nèi) C次月起7日內(nèi) B海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15 日內(nèi) D次月起10 日內(nèi)19某工廠自營出口的辦理完退免稅的鞭炮被對方退貨，入境時海關(guān)未對其征稅，則該工廠 ( )。 A向稅務(wù)機關(guān)補繳應(yīng)納消費稅 C出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物不計算消費稅 B暫不補稅，待內(nèi)銷時再補繳消費稅 D向稅務(wù)機關(guān)補繳已退還的消費稅20消費稅納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義

7、務(wù)的發(fā)生時間為( )。 A發(fā)出貨物的當天 C合同規(guī)定的收款日期當天 B收到貨款的當天 D雙方約定的任一時間21進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或其代理人向( )海關(guān)申報納稅。 A企業(yè)所在地 B企業(yè)核算地 C貨物入境地 D報關(guān)地二、多項選擇題1以下屬于消費稅的征稅范圍的是( )。 A生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 C進口應(yīng)稅消費品 B委托加工應(yīng)稅消費品 D零售應(yīng)稅消費品2下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有( )。 A卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié) C金銀首飾的零售環(huán)節(jié) B白酒的批發(fā)環(huán)節(jié) D化妝品的進口環(huán)節(jié)3根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有( )。 A輪胎廠翻新輪胎 C煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒 B葡萄酒廠銷

8、售自產(chǎn)的葡萄酒 D從國外進口小轎車4采用定額稅率從量定額征收消費稅的項目有( )。 A黃酒 B葡萄酒 C柴油 D煙絲5卷煙回購企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)收回直接銷售的卷煙，不再征收消費稅的條件是( )。 A加工時向聯(lián)營企業(yè)提供卷煙牌號 B加工時向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機關(guān)公示的消費稅計稅價格 C聯(lián)營企業(yè)已按公示調(diào)撥價格申報納稅 D回購企業(yè)將回購再銷售的收入與自產(chǎn)卷煙銷售收入分開核算6下列不同用途的應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的有 ( )。 A. 用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于投資的 B用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于集體福利的 C用委托加工收回的應(yīng)稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后銷售的 D用委托加工收回的應(yīng)稅消費品(受

9、托方已代收代繳消費稅)直接銷售的（價格等于受托方已代收代繳消費稅的價格）7啤酒屋自制銷售的啤酒，應(yīng)征收( )。 A消費稅 C只征營業(yè)稅不征消費稅 B營業(yè)稅 D城建稅8下列屬于應(yīng)征消費稅的項目有( )。 A12000元一只的手表 C胭脂 B帆艇 D戲劇舞臺化妝油彩9在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的應(yīng)稅消費品有 ( )。 A翡翠手鐲 C鍍金項鏈 B鉆石胸針 D18K金鑲嵌翡翠耳釘10某啤酒廠銷售啤酒不含增值稅價格為2850元噸，同時規(guī)定每噸另收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費100元、手續(xù)費40元，單獨核算包裝物押金50元(押金期限3個月)，則該企業(yè)的增值稅和消費稅計算是( )。A每噸增值稅計稅銷售額301239元 C每噸消費

10、稅稅額250元B每噸增值稅計稅銷售額296966元 D每噸消費稅稅額220元11下列情況中應(yīng)征消費稅的有( )。 A將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品發(fā)給職工使用 C作為展銷樣品的化妝品 B出廠前進行化學(xué)檢驗的化妝品 D用于廣告的化妝品12下列在移送環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅的有( )。 A酒廠將自產(chǎn)白酒移送勾兌低度酒 C制藥廠將自制酒精移送生產(chǎn)藥膏 B小轎車廠將自產(chǎn)轎車贈送給拉力賽 D煙廠將自制卷煙發(fā)給職工13下列不能按生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的有( )。 A外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙 B外購已稅酒精生產(chǎn)的酒 C外購已稅珠寶制造成18K黃金鑲嵌戒指 D外購已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品14生產(chǎn)自產(chǎn)產(chǎn)品自營出口

11、或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，其出口退稅政策是 ( )。 A增值稅采用免抵退稅政策 C增值稅采用先征后退政策 B消費稅采用免稅并退稅政策 D消費稅采用免稅但不退稅政策15以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費品不得退稅的有( )。 A外貿(mào)單位收購后出口 C生產(chǎn)單位自營出口 B外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口 D生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)代理出口16對于委托加工應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列說法錯誤的有( )。 A受托方代委托方補繳稅款 C按受托方同類消費品價格補繳稅款 B委托方補繳稅款 D一律組成計稅價格補繳稅款17下列不可抵扣外購應(yīng)稅消費品的已納稅額的項目有( )。 A為生產(chǎn)化妝品而領(lǐng)用的酒精

12、C為生產(chǎn)實木地板而購入的鋼琴漆 B為零售金銀首飾而出庫的金銀首飾 D領(lǐng)用外購已稅白酒勾兌白酒18下列關(guān)于允許扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款的來源限定正確的有( )。 A從境外工業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品進口環(huán)節(jié)已繳納的消費稅 B從境外商業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品進口環(huán)節(jié)已繳納的消費稅 C從境內(nèi)工業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅 D從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅19某酒廠總部設(shè)在北京，生產(chǎn)酒的基地設(shè)在安徽，則：下列關(guān)于消費稅納稅地點的說法正確的有( )。 A在北京納稅 C經(jīng)國家稅務(wù)總局批準在北京納稅 B在安徽納稅 D經(jīng)由北京、安徽國稅局協(xié)商決定在哪里納稅20以下符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

13、規(guī)定的有( )。 A納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收款日期的當天 B納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為移送使用的當天 C納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為委托方支付加工費的當天 D納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天21以下消費稅納稅地點正確的有( )。 A納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定的外，應(yīng)當向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 B納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定的外，應(yīng)當向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方(含個體戶)向受托方所在

14、地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳稅款 D納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一省(自治區(qū)、直轄市)的，應(yīng)在總機構(gòu)所在地繳納消費稅22以下關(guān)于消費稅的納稅地點表述正確的是 ( )。 A委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅 B納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣 (市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 C進口的應(yīng)稅消費品，由進口人向核算地海關(guān)申報納稅 D委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅23以下關(guān)于消費稅的說法正確的是( )。 A我國現(xiàn)行消費稅是同增值稅相互配合而設(shè)置的。這種

15、辦法在對某些需要特殊調(diào)節(jié)的消費品在征收增值稅的同時，再征收一道消費稅，從而形成了一種交叉調(diào)節(jié)的間接稅體系 B白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應(yīng)屬于無形資產(chǎn)的范疇繳納營業(yè)稅 C某啤酒廠銷售啤酒單價2900元噸(不含增值稅)，每噸收取包裝物押金50元和運輸裝卸費80元，3月銷售啤酒80噸，則當月應(yīng)納消費稅2萬元 D用于換取生產(chǎn)資料的摩托車，應(yīng)按同類商品的平均售價作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅24以下關(guān)于消費稅的說法正確的是( )。 A某酒廠生產(chǎn)白酒和藥酒并將兩類酒包裝在一起按禮品套酒銷售，盡管該廠對一并銷售的兩類酒分別核算了銷售額，但對于這種禮品套酒仍應(yīng)就其全部銷售額按白酒的適用稅率計

16、征消費稅 B零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾不能扣除外購、委托加工收回的珠寶玉石已納的消費稅稅款 C對銷售果酒收取的押金，不論到期與否，均應(yīng)并入銷售額計征消費稅 D烹調(diào)料酒屬于黃酒，應(yīng)按照黃酒的單位稅額計算繳納消費稅 25以下符合消費稅規(guī)定的是( )。 A生產(chǎn)單位直接出口的應(yīng)稅消費品如果發(fā)生退關(guān)、退貨的，報關(guān)出口者應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報補繳已退的消費稅稅款 B用于抵償債務(wù)的小轎車，應(yīng)按同類商品的平均售價作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅 C納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅；用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，于移送使用時納稅 D木制筷子廠用委托加工收回的未磨角的木制一次性筷子為原料連續(xù)

17、生產(chǎn)的一次性筷子，在計算納稅時，準予從應(yīng)納消費稅稅額中按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除委托加工收回的一次性筷子已納消費稅稅款26以下符合消費稅規(guī)定的是( )。 A某有出口經(jīng)營權(quán)的化妝品廠外銷一批化妝品，因該廠直接外銷出口，可申請出口退增值稅和消費稅 B實行出口增值稅先征后退政策的企業(yè)，其消費稅的出口退免稅政策是出口免稅并退稅 C消費稅和增值稅都按退稅率計算出口退稅 D外貿(mào)企業(yè)收購焰火出口，辦理退稅后發(fā)生退關(guān)，退貨進口時海關(guān)未予征稅，則必須向其主管稅務(wù)機關(guān)申報補繳消費稅 三、計算題1甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2014年8月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： (1)從油漆廠購進鋼琴漆200噸，每噸不含稅單價l

18、萬元，取得油漆廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬元、增值稅34萬元。 (2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購木材30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付鐵路運輸費用3萬元，取得鐵路運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；木材驗收入庫后，又將其運往乙地板廠加工成未上漆的實木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費8萬元、增值稅136萬元，甲廠收回實木地板時乙廠代收代繳了甲廠的消費稅。 (3)甲廠將委托加工收回的實木地板的一半領(lǐng)用繼續(xù)加工上漆，當月生產(chǎn)實木地板2000箱。銷售實木地板1500箱，取得不含稅銷售額450萬元。 (4)當月將自產(chǎn)實木地板100箱用于本企業(yè)會議室裝修。 (提示：實木地板消

19、費稅稅率5；實木地板成本利潤率5，所有應(yīng)認證的發(fā)票均經(jīng)過了認證) 要求： (1)計算甲廠當月應(yīng)繳納的增值稅； (2)計算甲廠被代收代繳的消費稅； (3)計算甲廠當月銷售應(yīng)繳納的消費稅。2某酒廠可以生產(chǎn)糧食、薯類酒精為原料的白酒，同時也生產(chǎn)啤酒。2014年9月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下： (1)外購薯類酒精10噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價每噸1500元；外購糧食酒精20噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價每噸2100元； (2)外購生產(chǎn)白酒的各種輔料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款共計12000元； (3)外購生產(chǎn)啤酒的各種原料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款共計250000元； (4)當月用8噸薯類酒精及輔料

20、生產(chǎn)薯類白酒22噸，銷售了20噸，每噸不含增值稅收入12000元；用15噸糧食酒精及輔料生產(chǎn)糧食白酒32噸，銷售了 30噸，每噸不含增值稅收入18000元； (5)當月用剩余的酒精和輔料生產(chǎn)白酒10噸，每噸的實際生產(chǎn)成本為8500元，這部分白酒用于抵償債務(wù)，已知該白酒的每噸銷售價格分別為 (不含增值稅)9000元、10000元、11000元； (6)當月銷售生啤酒100噸，增值稅專用發(fā)票上注明的出廠單價每噸為2800元，另按照慣例開具收據(jù)收取每噸200元的包裝物押金，限期3個月； (7)當月銷售果啤140噸，增值稅專用發(fā)票上注明的出廠單價每噸為2900元，另按照慣例開具收據(jù)收取每噸200元的包

21、裝物押金，限期3個月； (8)當月有以往發(fā)出到期包裝物押金5000元(生啤)和3000元(果啤)到期未退。 根據(jù)以上資料，回答下列問題： (1)用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)納的消費稅； (2)用于抵償債務(wù)的白酒的增值稅銷項稅額； (3)當月應(yīng)納的消費稅合計數(shù)； (4)當月應(yīng)納的增值稅合計數(shù)。3某卷煙廠既生產(chǎn)對國內(nèi)銷售的卷煙，又生產(chǎn)計劃內(nèi)卷煙出口，2014年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，支付收購價款50000元，并支付價外補貼5000元，卷煙廠委托一家鐵路運輸公司將該批煙葉送往煙絲廠加工成煙絲，專用于內(nèi)銷卷煙的生產(chǎn)，支付運輸鐵路公司運輸費500元，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，支付煙絲廠

22、含稅加工費和輔料費7020元，取得增值稅專用發(fā)票； (2)外購免稅煙絲一批，用于計劃內(nèi)出口卷煙的生產(chǎn)，取得普通發(fā)票，金額80 000元； (3)外購一批卷煙用紙，用于內(nèi)銷和計劃內(nèi)出口卷煙的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，價款70000元，增值稅11900元，當期全部投入生產(chǎn)； (4)將賬面成本200 000元的庫存煙絲及委托加工收回煙絲的23用于內(nèi)銷卷煙生產(chǎn)。生產(chǎn)出的A牌卷煙200標準箱內(nèi)銷，取得不含稅銷售額2 600 000元； (5)將外購用于出口的煙絲全部投入生產(chǎn)，生產(chǎn)出的計劃內(nèi)出口卷煙300標準箱出口，出口FOB價折合人民幣3 825 000元； (6)將A牌卷煙2箱發(fā)放給職工作為福利。 上

23、述需要認證的發(fā)票均經(jīng)過認證，要求計算： (1)該企業(yè)當期可抵扣的增值稅進項稅合計數(shù)； (2)該企業(yè)當期應(yīng)納的增值稅額； (3)該企業(yè)當期被代收代繳的消費稅； (4)該企業(yè)當期實際應(yīng)納的消費稅。4某化妝品廠甲是增值稅一般納稅人，2014年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)外購化工材料A，稅控發(fā)票注明價款10000元，稅款1700元； (2)外購化工材料B，稅控發(fā)票注明價款20000元，稅款3400元； (3)將AB材料驗收后交公路運輸公司運送到乙化妝品制造廠(一般納稅人)，委托其加工成香水精，支付鐵路運輸公司運費取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明價款300元； (4) 乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模企業(yè)購入輔料，

24、取得稅務(wù)代開的增值稅發(fā)票，價款5000元，稅款150元，乙公司收取甲化妝品廠加工費和代墊輔料費8000元(不含增值稅)，開具增值稅專用發(fā)票；(5)甲化妝品廠將香水精收回后將70投入生產(chǎn)，進一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷售額100000元，支付銷售公路運費取得增值稅貨物運輸專用發(fā)票注明稅額56元。假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請按順序計算： (1)甲公司提貨時應(yīng)繳納的消費稅； (2)甲公司銷售香水應(yīng)繳納的增值稅； (3)甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費稅： (4)乙公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。 消費稅參考答案及解析一、單項選擇題1【答案】B【解析】我國現(xiàn)行消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)

25、、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人就其應(yīng)稅消費品征收的一種稅。它選擇部分消費品征稅，因而屬于特別消費稅。2【答案】A【解析】啤酒屋銷售的自制扎啤應(yīng)繳納消費稅；土雜商店出售的煙火鞭炮在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)交納消費稅，商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳；卡車不是消費稅的征稅范圍。使用過的小轎車不交消費稅，只在某些情況下交增值稅。3【答案】D【解析】ABC屬于消費稅高爾夫球及球具的稅目。應(yīng)征消費稅；D不屬于消費稅的征稅范圍，不征消費稅。4【答案】B【解析】果汁啤酒應(yīng)按照啤酒稅目征收消費稅；香粉屬于化妝品稅目應(yīng)征收消費稅；應(yīng)該征收消費稅的游艇包括動力艇；卡丁車不征收消費稅。5【答案】C【解析】消費稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華

26、人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應(yīng)當征收消費稅的消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。6【答案】A【解析】征收消費稅的汽車包括小轎車、越野車、小客車。電動汽車、沙灘車、大客車都不是消費稅的征收范圍。7【答案】B 【解析】應(yīng)征消費稅的輪胎不包括拖拉機、收割機等農(nóng)用設(shè)備的專用輪胎；子午線輪胎免征消費稅；翻新輪胎停征消費稅；農(nóng)用、非農(nóng)用汽車通用的輪胎應(yīng)征消費稅。8【答案】C 【解析】A選項是復(fù)合計稅；B選項采用比例稅率；D選項有兩檔定額稅率；只有黃酒采用單一定額稅率。9【答案】D 【解析】卡車不是消費稅征稅范圍；卸妝油不征消費稅；鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅，其出廠價與計征消費稅的價格不直接相關(guān)；高

27、爾夫球袋出廠價與計算消費稅的價格直接相關(guān)。10【答案】D 【解析】外購已稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品、委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品、自制應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品均于出廠銷售時繳納消費稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應(yīng)稅消費品用于向外單位投資的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費稅。11【答案】C 【解析】每條卷煙有25×12=300(支)，相當于15標準條；換算標準條銷售額7015=4667(元)，比例稅率適用36稅率檔次；每標準箱消費稅額=150(定額稅率部分)+70300×50000×36=150+4200=4350(元)。12【答案】D 【

28、解析】注意噸與斤的換算，1噸：1000公斤=2000斤 從量稅=08×2000×05=800(元) 從價稅組成計稅價格=08×40000×(1+10)+800÷(120)×20=9000(元) 該廠當月應(yīng)納消費稅=800+9000=9800(元)。13【答案】B 【解析】不含稅銷售額=(3000×200+80000+200×20)(1+17)=58461538(元) 應(yīng)繳消費稅=58461538×5=2923077(元)。 鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。14【答案】B 【解析】委托加工組價公式中的實際成

29、本是指委托方提供加工材料的實際成本，不含增值稅；加工費(含代墊輔料費)也為不含增值稅的費用。 組成計稅價格=10+(1+3)(1+17)(15)=1413(萬元)。15【答案】A 【解析】 (1)關(guān)稅完稅價格=1500000+20000+8000=1528000(元) 關(guān)稅=1528000×20=305600(元)(2)每條進口卷煙適用比例稅率的價格=(1528000+305600)÷(200×250)+06÷(136)=37272(136)=5824 (元)<70元，適用36的稅率。 (3)進口卷煙應(yīng)納消費稅=150×200+(1528

30、000+305600+150 ×200)÷(136)× 36=30000+1048275=1078275(元)。16【答案】C 【解析】考核對委托加工雙方應(yīng)納稅額種類的了解。17【答案】B 【解析】進口的應(yīng)稅消費品，為進口報關(guān)的當天；委托加工的應(yīng)稅消費品，為交款提貨的當天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。只有B選項符合規(guī)定。18【答案】B 【解析】按照海關(guān)對進口環(huán)節(jié)稅收的管理規(guī)則，納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)于海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。19【答案】B 【解析】生產(chǎn)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品采用免稅政策，退貨時海關(guān)未對其征稅的，可暫不補稅，待內(nèi)銷出

31、廠時再補繳消費稅。20【答案】C 【解析】消費稅納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為合同規(guī)定的收款日期的當天。到規(guī)定日期未收到貨款的，也應(yīng)計算繳納消費稅。21【答案】D 【解析】進口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進口時由海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)的消費稅。由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。 二、多項選擇題1【答案】ABCD 【解析】消費稅的征稅范圍包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費品、委托加工應(yīng)稅消費品、進口應(yīng)稅消費品、零售應(yīng)稅消費品、批發(fā)應(yīng)稅消費品。2【答案】ACD 【解析】白酒應(yīng)于生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)納稅消費稅，零售環(huán)節(jié)只有增值稅，沒有消費稅。3【答案】BD 【解析】煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙

32、酒。不屬于消費稅的納稅環(huán)節(jié)，不再繳納消費稅；翻新輪胎停止征收消費稅。4【答案】AC 【解析】啤酒、黃酒、汽油、柴油采用定額稅率征收消費稅。葡萄酒、煙絲采用比例稅率計算消費稅。5【答案】ABCD 【解析】符合上述條件的不再征收消費稅，不符合上述條件的，則征收消費稅。6【答案】ABC 【解析】AB屬于視同銷售應(yīng)繳納消費稅；C在出廠環(huán)節(jié)計算繳納消費稅；D直接銷售時不必繳納消費稅。7【答案】ABD 【解析】對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備，生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當征收消費稅。其營業(yè)額還應(yīng)當征收營業(yè)稅，按消費稅額與營業(yè)稅額計征城建稅。8【答案】AC 【解析】每只10000元(不含增值稅)以上的

33、手表征收消費稅；帆艇不屬于征收消費稅的游艇，不征收消費稅；胭脂屬于化妝品應(yīng)征消費稅；戲劇舞臺化妝油彩不屬于征收消費稅的范圍。9【答案】BD 【解析】金銀首飾(含金、銀金基、銀基，但不含包金、鍍金)、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅；其他貴重首飾和珠寶玉石在出廠環(huán)節(jié)納稅。10【答案】BC 【解析】計算增值稅時，單獨核算包裝物押金未到期的不并人銷售額，增值稅計稅銷售額=2850+(100+40)(1+17)=296966(元)；確定啤酒的消費稅適用稅額時，要將其包裝物押金價稅分離并入銷售額確定稅率級次。2850+(100+40+50)(1+17) 301239(元)，適用250元噸的稅率。11【答案】

34、ACD 【解析】ACD均屬于視同銷售應(yīng)征消費稅的項目：B屬于生產(chǎn)必備環(huán)節(jié)不繳納消費稅。12【答案】BCD 【解析】A屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在低度酒出廠環(huán)節(jié)納稅；BD屬于視同銷售應(yīng)繳納消費稅；C屬于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，因為藥膏不屬于消費稅征稅范圍，所以在酒精移送時繳納酒精的消費稅。13【答案】BC 【解析】外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙以及外購已稅石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品都可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費稅；外購已稅酒精生產(chǎn)的酒不在規(guī)定可抵扣范圍之內(nèi)；外購已稅珠寶制造成18K黃金鑲嵌戒指在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣上一環(huán)節(jié)已納稅款。14【答案】AD 【解析】生產(chǎn)自產(chǎn)產(chǎn)品自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，增值稅采用

35、免抵退稅政策，消費稅采用免稅但不退稅政策。15【答案】BCD 【解析】BCD直接免稅就使得商品不再含消費稅，故不必再退稅。A為免(出口環(huán)節(jié))稅又退(出廠環(huán)節(jié))稅。16【答案】ACD 【解析】應(yīng)由委托方補稅，受托方按征管法規(guī)定受到罰款處罰；委托方收回后直接銷售的按銷售額補稅，尚未銷售或不能直接銷售的才組成計稅價格補稅。17【答案】ABCD 【解析】均不能抵扣外購應(yīng)稅消費品已納稅額的原因為：化妝品和酒精不屬一個稅目；零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款；鋼琴漆不屬于消費稅征稅范圍，沒有繳納過消費稅，當然不可抵扣；白酒不允許抵扣外購已納消費稅白酒的消費稅額。18【答案】ABC 【解析

36、】從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品的已納稅款一律不得扣除。19【答案】BC 【解析】應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅；需要由總機構(gòu)匯總納稅的，由于北京、安徽跨越不同省市，則必須經(jīng)國家稅務(wù)總局批準。20【答案】BD 【解析】納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品。其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。21【答案】AB 【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳稅款，納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一省(自治區(qū)、直轄市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳

37、納消費稅。 22【答案】ABD 【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款；委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)的稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。23【答案】AC 【解析】A選項符合我國消費稅與增值稅關(guān)系的特征。白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應(yīng)屬于白酒銷售價款的組成部分，B錯誤。C選項正確，將銷售啤酒的價外費用和運輸費合計價稅分離并入銷

38、售額，該企業(yè)每噸啤酒銷售額為2900+(50+80)(1+17)=301111(元)，適用250元噸的稅額，銷售80噸啤酒應(yīng)納消費稅250×80=2 (萬元)。D選項錯誤，用于換取生產(chǎn)資料的摩托車，應(yīng)按同類商品的最高售價作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅。 24【答案】ABC 【解析】將不同稅率應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，不管能否分別核算銷售額，從高適用稅率，A正確。消費稅予以扣稅的情況是以連續(xù)生產(chǎn)為前提，零售環(huán)節(jié)沒有扣稅的規(guī)則，B正確。對啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品押金，不論到期與否，發(fā)出時均應(yīng)并入銷售額計征消費稅，C正確。烹調(diào)料酒不繳納消費稅，D錯誤。25【答案】CD 【解析】生產(chǎn)單位

39、直接出口的應(yīng)稅消費品如果發(fā)生退關(guān)、退貨的，可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，向其主管稅務(wù)機關(guān)補繳消費稅，A錯誤。用于抵償債務(wù)的小轎車，應(yīng)按同類商品的最高售價作為計稅依據(jù)，計算征收消費稅。B錯誤。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅，待連續(xù)生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費品出廠時納稅；用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，由于之后不會出現(xiàn)消費稅的納稅環(huán)節(jié)，故于移送使用時繳納消費稅，C正確。D符合委托加工收回應(yīng)稅消費品連續(xù)加工時可抵扣已納消費稅的范圍和規(guī)則。26【答案】BD 【解析】A選項錯誤，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品直接出口，除國家限制出口的產(chǎn)品外，實施免抵退稅政策，故該化妝品廠可申請增值稅的退稅：但消費稅方面

40、，生產(chǎn)單位自營出口應(yīng)稅消費品的，免消費稅，不退消費稅。B選項正確，實行出口增值稅先征后退政策的企業(yè)，是收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)，其消費稅的出口退免稅政策是出口免稅并退之前出廠環(huán)節(jié)繳納的消費稅的政策。C選項錯誤，增值稅按退稅率計算出口退稅；消費稅按征稅率計算出口退稅。D選項正確，外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口的退稅后退關(guān)退貨，海關(guān)又未對其征稅的，報關(guān)出口者必須向其主管稅務(wù)機關(guān)申報補繳已退的消費稅稅款。 三、計算題1【答案及解析】 (1)應(yīng)納增值稅 外購油漆和委托加工的進項稅額=34+136=3536(萬元) 外購木材進項稅額=42×13+3×11=579(萬元) 這里考點是收購免稅農(nóng)產(chǎn)品

41、計算抵扣進項稅的13規(guī)定扣除率和運輸費計算抵扣進項稅的7的規(guī)定扣除率。 當期進項稅合計=3536+579=4115(萬元) 銷售和視同銷售實木地板銷項稅額： 450×17+4501500 × 100×17=765+51=816 (萬元) 應(yīng)繳納增值稅=8164115=4045(萬元) (2)被代收代繳的消費稅 收回加工實木地板組成計稅價格=42×(113)+3+8÷(15)=(3654+3+8) ÷(15) =5004 (萬元) 加工收回實木地板應(yīng)納消費稅=5004×5=250(萬元) 因為沒有同類價格，只能組價計稅。在組價

42、時注意收購實木的42萬元收購款中計算扣除了13的進項稅，剩余(113)的部分計入了采購成本。 (3)當月銷售應(yīng)繳納的消費稅 銷售和視同銷售實木地板應(yīng)納消費稅： =(450+4501500×100)×5=480×5=24(萬元) 生產(chǎn)領(lǐng)用稅實木地板應(yīng)抵扣消費稅=250×50=125(萬元) 應(yīng)繳納消費稅=24125=2275(萬元)。2【答案及解析】 (1)用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計算消費稅的依據(jù)，所以用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)納消費稅為： 10×11000×20+10×2000×

43、;05=22000+10000=32000(元) (2)抵債白酒的銷項稅額=(9000+10000+11000)÷3×10×17=17000(元) (3)應(yīng)納消費稅的計算： 銷售糧食、薯類白酒應(yīng)納消費稅=(12000×20+18000×30)×20+(20+30)×2000×05=156000+50000=206000(元) 抵債白酒應(yīng)納消費稅32000元 生啤酒含包裝物但不含增值稅單價=2800+200 (1+17)=297094元，小于3000元，使用220元噸的單位稅額；果啤含包裝物但不含增值稅單價=2900

44、+200(1+17)=307094元，大于3000元，使用250元噸的單位稅額。 生啤酒應(yīng)納消費稅=100×220=22000(元) 果啤應(yīng)納消費稅=140×250=35000(元) 當月應(yīng)納的消費稅為：206000+32000+22000+35000=295000(元) (4)應(yīng)納增值稅的計算： 允許抵扣的進項稅額：(10×1500+20×2100+12000+250000)×17=54230(元) 糧食、薯類白酒的銷項稅額=(20×12000+30×18000)×17=132600(元) 抵債白酒的銷項稅額17000元生啤酒、果啤銷項稅額=100×2800+140×2900+(5000+3000)(1+17)×17=11778