周大福珠寶金行有限公司財(cái)務(wù)管理制度工作手冊（DOC 68頁）

1、周 大 福 工 作 手 冊財(cái)務(wù)管理篇 適用于各合營公司周大福珠寶金行有限公司合營公司財(cái)務(wù)管理制度目錄 第一章 總則-21A01 第二章 會計(jì)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員管理制度-21B01-03 第三章 財(cái)務(wù)管理制度-21C01-09 第四章 會計(jì)核算制度-21D01-05 第五章 現(xiàn)金管理制度-21E01 第六章 銀行存款管理制度-21F01-02 第七章 固定資產(chǎn)管理制度-21G01 第八章 財(cái)產(chǎn)清查制度-21H01 第九章 貨款結(jié)算制度-21I01-04 第十章 費(fèi)用報(bào)銷管理制度-21J01-03 第十一章 借款管理制度-21K01-02 第十二章 印章管理制度-21L01 第十三章 會計(jì)檔案管理制度

2、-21M01-02周大福珠寶金行合營公司財(cái)務(wù)管理制度第一章 總則第一條:為規(guī)范本公司會計(jì)行為,滿足公司內(nèi)部管理決策的需要,根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法企業(yè)會計(jì)制度企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法律法規(guī),結(jié)合本公司的實(shí)際情況制訂本制度第二條:本公司財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù): 1根據(jù)實(shí)際經(jīng)營計(jì)劃,結(jié)合公司發(fā)展的要求,制訂各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃; 2及時(shí)足額的籌措資金合理使用資金,節(jié)約資金使用成本提高資金使用效益; 3采取有效措施降低成本費(fèi)用,提高經(jīng)濟(jì)效益; 4規(guī)范公司會計(jì)核算,使其合法合規(guī),確保公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全完整。 第二章 會計(jì)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員管理制度 為了規(guī)范會計(jì)工作，保證會計(jì)工作的嚴(yán)密性，明確財(cái)務(wù)人員的職責(zé)范圍及工作標(biāo)準(zhǔn)，

3、根據(jù)會計(jì)法企業(yè)會計(jì)制度及相關(guān)法律法規(guī)制訂本制度。第一條：會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)權(quán)限 1會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置： 本公司設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)-會計(jì)部，根據(jù)公司核算要求，設(shè)置會計(jì)負(fù)責(zé)人會計(jì)出納等崗位；以上崗位可實(shí)行一人一崗或一人多崗或一崗多人 2會計(jì)部職責(zé)權(quán)限: 會計(jì)部具體負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，包括實(shí)際經(jīng)營過程中的一切會計(jì)核算；如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；監(jiān)督財(cái)務(wù)收支；依法繳納國家稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表；按公司要求及時(shí)報(bào)送有關(guān)內(nèi)部報(bào)表；參與公司經(jīng)營決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，及時(shí)處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題；組織指導(dǎo)分店的貨品管理及資產(chǎn)管理第二條：財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任：1會計(jì)人員崗位責(zé)任： （1）審核原

4、始憑證編制記賬憑證，嚴(yán)格按照會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科目子目和細(xì)目入賬，按月對賬以保證賬表賬賬賬證相符；（2）按規(guī)定日期編制會計(jì)報(bào)表并及時(shí)報(bào)送至各管理部門；（3）按稅務(wù)相關(guān)要求做好發(fā)票管理工作；（4）正確計(jì)算應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金，及時(shí)足額的上交稅金；（5）辦理各項(xiàng)往來款項(xiàng)的結(jié)算，定期進(jìn)行清理核對；（6）定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以保證賬實(shí)相符；（7）其它有關(guān)工作2出納人員崗位責(zé)任： （1）負(fù)責(zé)本公司的現(xiàn)金收支銀行往來結(jié)算的具體工作，并逐筆登記入賬；（2）按規(guī)定日期報(bào)送相關(guān)報(bào)表并及時(shí)送至相關(guān)管理部門；（3）每日結(jié)束現(xiàn)金收付工作后，應(yīng)盤點(diǎn)當(dāng)日現(xiàn)金余額與現(xiàn)金日記賬核對，以保證賬實(shí)相符；（4）及時(shí)取得銀行存款對賬單交至

5、會計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以保證賬實(shí)相符；（5）月未及時(shí)與會計(jì)對賬，以保證賬表賬賬賬證相符，（6）其它有關(guān)工作第三條：財(cái)務(wù)人員任職要求及招聘過程： 1會計(jì)人員的任職要求：（1）財(cái)會大專以上學(xué)歷，兩年以上相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)；（2）具有初級以上會計(jì)資格職稱；（3）有相關(guān)的從業(yè)證，如會計(jì)證辦稅員證等；（4）當(dāng)?shù)貞艨趦?yōu)先；（5）具有良好的職業(yè)道德工作認(rèn)真踏實(shí)溝通能力強(qiáng)；（6）熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)2出納人員的任職要求：（1）財(cái)會中專以上學(xué)歷，一年以上相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)；（2）當(dāng)?shù)貞艨趦?yōu)先；（3）具有良好的職業(yè)道德工作認(rèn)真踏實(shí)溝通能力強(qiáng)；（4）熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)；3.財(cái)務(wù)人員的招聘過程：（1）由各公司根據(jù)實(shí)際情況招聘，錄用前

6、需將備遷人員的有關(guān)資料交由營運(yùn)中心會計(jì)部審查；（2）營運(yùn)中心會計(jì)部應(yīng)將已錄用會計(jì)人員的履歷表學(xué)歷證明會計(jì)上崗證等相關(guān)證件存檔；（3）營運(yùn)中心視具體情況安排有關(guān)培訓(xùn)第四條：財(cái)務(wù)人員管理制度1財(cái)務(wù)人員必須遵守法律法規(guī)依法辦理會計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，保證所提供的會計(jì)信息合法真實(shí)準(zhǔn)確及時(shí)完整；2本公司領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬或配偶不得擔(dān)任所在單位的會計(jì)部負(fù)責(zé)人或會計(jì)會計(jì)的直系親屬或配偶不得在會計(jì)部擔(dān)任出納工作；3財(cái)務(wù)人員工作的交接：（1） 財(cái)務(wù)人員離職或調(diào)換工作崗位時(shí)，必須與接管人員辦清交接手續(xù)，由該財(cái)務(wù)人員的上一級主管會同所在單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交；（2） 交出人員應(yīng)該整理移交的各項(xiàng)資料和物品；編制移交

7、清單，列示移交的會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、有關(guān)印章等數(shù)據(jù)和物品，對需要移交的遺留問題,應(yīng)當(dāng)寫出書面材料；（3） 接管人員在交接過程中,要按移交清單逐項(xiàng)核對查收移交數(shù)據(jù)或物品；（4） 交接雙方和監(jiān)交人應(yīng)在移交清單上簽名,并在移交清單上注明:公司名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)及姓名；（5） 移交清單一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,交接所在部門留存一份；（6） 接交人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的相關(guān)的數(shù)據(jù),以保持會計(jì)紀(jì)錄的連續(xù)性；第五條：會計(jì)核算內(nèi)部牽連制度1公司的財(cái)務(wù)專用章公司法人章出納收付款印鑒章必須指定專人分別管理（相關(guān)規(guī)定請參閱印章管理制度）；2出納以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金有價(jià)證券及有關(guān)票據(jù)；3出納人員

8、不得兼管稽核會計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；4會計(jì)負(fù)責(zé)人會計(jì)不得兼管出納工作，錢賬必須分開管理；5有復(fù)核或?qū)徟?jīng)費(fèi)權(quán)限人員，在報(bào)銷其因公發(fā)生的費(fèi)用時(shí)應(yīng)當(dāng)回避；6票據(jù)的接受貼現(xiàn)和換新須經(jīng)保管外的主管人員書面批準(zhǔn)，保管票據(jù)的人員不得經(jīng)辦會計(jì)記錄；7銀行存款余額的核對應(yīng)由出納以外的會計(jì)人員進(jìn)行，該人員應(yīng)及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查明未達(dá)賬項(xiàng)的內(nèi)容并進(jìn)行追蹤；異常情況及時(shí)向上級主管匯報(bào)；8公司的所有憑證都必須連續(xù)編號，各類憑證在各傳遞環(huán)節(jié)時(shí)都應(yīng)有交收雙方的簽字以明確保管責(zé)任；第三章 財(cái)務(wù)管理制度 為規(guī)范公司會計(jì)核算，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)結(jié)合本公司的實(shí)際情況制訂本制度第一條：公司的主要會

9、計(jì)政策有：1. 公司執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度及其它相關(guān)財(cái)會法規(guī)制度。2. 記賬原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)：公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬原則，采用歷史成本作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。3. 公司壞賬核算方法采用直接核銷法核算。4. 存貨核算方法：（1） 存貨分類：公司存貨分為受托代銷商品庫存商品等。（2） 存貨計(jì)價(jià)：黃金類（除R類以外）商品采用加權(quán)平均法計(jì)算，其余商品采用個別計(jì)價(jià)法計(jì)算。 5. 固定資產(chǎn)及其折舊： 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)為持有時(shí)間在一年以上的房屋建筑物機(jī)器運(yùn)輸工具以及其它與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具工具等；不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在1000元以上，并且使用期限超過一年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)折舊方法：根據(jù)

10、固定資產(chǎn)原值，采用平均年限法計(jì)提。折舊年限按企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行。6. 低值易耗品核算方法：采用領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷法核算。 7. 開辦費(fèi)及其攤銷：開辦費(fèi)指籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資辦公費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)差旅費(fèi)印刷費(fèi)注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值的借款費(fèi)用等采用在公司開始經(jīng)營的當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)月的損益中。8.主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則需同時(shí)符合以下四項(xiàng)條件：（1） 公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2） 公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；（3） 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；（4） 相應(yīng)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。第二條：主要會計(jì)科目的核

11、算1. 現(xiàn)金銀行存款：核算企業(yè)的貨幣資金，公司提取的備用金和收到分店繳來的現(xiàn)金收入反映在借方，支付各項(xiàng)費(fèi)用貨款及其它現(xiàn)金支出反映在貸方，期末借方余額反映企業(yè)實(shí)際持有的貨幣資金。2. 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。本科目期末借方余額反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款，期末如為貸方余額反映企業(yè)預(yù)收的賬款。3. 其它應(yīng)收款核算公司應(yīng)收的各種賠款罰款，應(yīng)向職員收取的各種墊付款職員的借款存出保證金等各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)。企業(yè)用于購買物資的各種款項(xiàng)不得在本科目核算。4. 受托代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算，收到受托代銷商品并驗(yàn)收入庫時(shí)，按進(jìn)價(jià)(不含稅價(jià))借記

12、本科目，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，按商品進(jìn)價(jià)貸記本科目，借方余額表示接受委托方受托代銷商品進(jìn)價(jià)。5. 包裝物核算企業(yè)庫存的各種飾物的實(shí)際成本。本科目公司采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷法。6. 低值易耗品核算公司購進(jìn)價(jià)值較大，但未達(dá)到固定資產(chǎn)條件的物品工具器材等。采用一次攤銷法核算，在領(lǐng)用時(shí)將其全部價(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用，報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用。低直易耗品應(yīng)按存放地點(diǎn)和項(xiàng)目名稱設(shè)備查簿進(jìn)行日常管理。7. 固定資產(chǎn)是指持有時(shí)間在一年以上的房屋建筑物機(jī)器運(yùn)輸工具以及其它與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具工具等；不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在1000元以上，并且使用期限超過一

13、年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。公司對固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”按每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算，采用按固定資產(chǎn)實(shí)際成本計(jì)價(jià)的方法，其期末借方余額反映公司期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。固定資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值包括公司為購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的必要的支出。 （1）購置的不需要建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買 價(jià)包裝費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)安裝成本交納的有關(guān)稅金等作為入賬價(jià)值； （2）投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入賬價(jià)值； （3）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的全部支出作為入賬價(jià)值。8. 固定資產(chǎn)折舊是對固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到費(fèi)用中

14、去的那一部分價(jià)值的補(bǔ)償。公司采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限：房屋建筑物20年，無形資產(chǎn)機(jī)械設(shè)備10年，辦公設(shè)備及其它資產(chǎn)5年，殘值率為了避免年終所得稅匯算清繳調(diào)整金額，我們根據(jù)稅法的要求內(nèi)資企業(yè)5.2%，外資企業(yè)不低于10%（一般按照10%確定）。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。每月根據(jù)月初的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)和月折舊率按月計(jì)提折舊，貸記本科目。固定資產(chǎn)的處置變賣報(bào)廢沖銷已計(jì)提的折舊額時(shí)，借記本科目。期末貸方余額表示固定資產(chǎn)已計(jì)提尚未轉(zhuǎn)銷的折舊額。9. 固定資產(chǎn)清理核算企業(yè)因出售報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理

15、過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。本科目按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算，期末余額反映尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈收入。10. 待處理財(cái)產(chǎn)損益科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧和毀損的價(jià)值。在處理前的借方余額反映企公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失；處理前的貸方余額反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈盈余。期末，處理后本科目應(yīng)無余額。11. 長期待攤費(fèi)用核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上的（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其它待攤費(fèi)用，但公司已經(jīng)交納的稅金無法與未來收益相配比的其它各項(xiàng)支出，不能在本科目核算；其

16、期末借方余額反映公司尚未攤銷的各項(xiàng)長期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。12. 短期借款反映公司向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項(xiàng)。短期借款按照借款本金，依確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期損益。13. 代銷商品款核算公司接受代銷商品的價(jià)款。該部分價(jià)款在銷售前屬于委托代銷單位的資產(chǎn)，隨代銷商品的出售，其價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移到委托代銷單位，因此該部分價(jià)款屬于負(fù)債的性質(zhì)。核算時(shí)代銷商品款按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)算，貸方反映公司收到代銷商品并驗(yàn)收入庫，借方反映支付委托單位代銷商品貨款。期末余額反映公司應(yīng)付委托單位的代銷商品款。在會計(jì)報(bào)表上，代銷商品款不單獨(dú)作為一個負(fù)債項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表上列示，而是作為存貨

17、類項(xiàng)目的一個抵減項(xiàng)目進(jìn)行處理。14. 應(yīng)付賬款核算公司因購買商品或接受勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)付各供應(yīng)單位的款項(xiàng)，本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。其期末貸方余額反映公司尚未支付的應(yīng)付賬款，若為貸方負(fù)數(shù)表示受托代銷商品已售但是票據(jù)尚未到的估價(jià)金額。15. 預(yù)收賬款是與購買方協(xié)議商定，由購買方預(yù)先支付一部分貨款給公司而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。其應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)流動負(fù)債，并按實(shí)際收到的金額計(jì)算。其期末貸方余額反映公司向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)；期末借方余額反映公司應(yīng)由購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)。16. 其它應(yīng)付款核算公司除了應(yīng)付賬款應(yīng)付工資等以外，發(fā)生的一些應(yīng)付暫收其它單位或個人的款項(xiàng)，如存入保證金應(yīng)付包裝物的

18、租金以及應(yīng)付暫收所屬單位或個人的款項(xiàng)等。17. 預(yù)提費(fèi)用是公司按照規(guī)定從費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金固定資產(chǎn)的修理費(fèi)等。其貸方余額反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。借方余額反映公司實(shí)際支付的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即形成公司尚未攤銷的費(fèi)用。18. 應(yīng)付工資反映公司應(yīng)付職員的工資總額。其核算內(nèi)容包括在工資總額內(nèi)的各種工資獎金津貼等。不包括發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)福利補(bǔ)助等。19. 應(yīng)付福利費(fèi)是公司提取的準(zhǔn)備用于公司職員福利方面的資金。是公司使用職員的知識技能時(shí)間和精力而給予職工補(bǔ)償以外所負(fù)擔(dān)的對職員福利方面的義務(wù)。其貸方余額反映公司福利費(fèi)的結(jié)余。20. 應(yīng)付利潤是公司按董事會確定

19、的方案進(jìn)行的利潤分配。是公司分配給投資者的利潤，在實(shí)際未支付給投資者之前，形成的一筆負(fù)債。本科目采用按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)算。21. 應(yīng)交稅金核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅所得稅城建稅個人所得稅等。公司交納的印花稅不在本科目核算。本科目應(yīng)按照應(yīng)交納的各稅種設(shè)立明細(xì)賬。本科目期末貸方余額反映公司應(yīng)交尚未交納的稅金；期末借方余額反映公司多交或尚未抵扣的稅金。22. 其它應(yīng)交款核算公司除應(yīng)交稅金等以外的其它各種應(yīng)交的款項(xiàng)，如應(yīng)交的教育費(fèi)附加等，按應(yīng)交種類設(shè)置明細(xì)賬，本科目期末貸方余額反映公司應(yīng)交尚未交納的其它應(yīng)交款；期末借方余額反映公司多交的其它應(yīng)交款項(xiàng)。23. 實(shí)收資本核算投資者按照公司

20、章程或合同協(xié)議的約定，實(shí)際投入公司的資本。對投資者投入資本超過公司注冊資本的部分作為資本溢價(jià)在“ 資本公積”科目核算。24. 資本公積主要包括資本溢價(jià)接受損贈資產(chǎn)等項(xiàng)目。按實(shí)際形成的數(shù)額入賬。25. 盈余公積核算公司從凈利潤中實(shí)際提取的數(shù)額。借方反映公積金使用的具體數(shù)額，貸方反映公積金取得的數(shù)額，并按公積金取得的渠道與利潤分配科目的借方對應(yīng)。其貸方余額反映公司提取的盈余公積余額。26. 未分配利潤反映公司待分配利潤和留于以后年度分配利潤的實(shí)際數(shù)額。27. 內(nèi)部往來賬戶：為了方便總分公司每月往來的核對、年底轉(zhuǎn)賬和清理，現(xiàn)專設(shè)置一個一級科目“分支機(jī)構(gòu)往來（總公司采用）/總公司往來（分公司采用）”，

21、其核算內(nèi)容有：總分公司之間發(fā)生的各項(xiàng)代收代付經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；總分公司的銷售貨款往來；總公司所屬辦事處代收代支的款項(xiàng)；年末劃撥的利潤；劃撥資產(chǎn)和費(fèi)用。28. 主營業(yè)務(wù)收入核算公司符合收入確認(rèn)條件的本期實(shí)現(xiàn)的銷售收入。包括公司在銷售商品提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生的收入。貸方反映公司取得的主營業(yè)務(wù)收入，月末將其余額結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤”科目在本科目借方反映。期末無余額。29. 其它業(yè)務(wù)收入核算除主營業(yè)務(wù)收入以外的其它銷售或其它業(yè)務(wù)的收入，包括材料銷售技朮轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)出租運(yùn)輸?shù)?。貸方反映公司取得的其它業(yè)務(wù)收入，月末將其余額結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤”科目在本科目借方反映。期末無余額。30. 營業(yè)外收入核算公司發(fā)生的

22、與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈處置固定資產(chǎn)凈收益罰款凈收入等；期末結(jié)轉(zhuǎn)本科目，期末無余額。31. 主營業(yè)務(wù)稅金及附加：核算公司的營業(yè)稅消費(fèi)稅及附加費(fèi)等；發(fā)生時(shí)，借記本科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)貸記本科目。期末無余額。32. 主營業(yè)務(wù)成本：核算公司已售商品的在本。結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記本科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，貸記本科目。期末無余額。33. 其它業(yè)務(wù)支出：核算公司除主營業(yè)務(wù)收以外的其它銷售或其它業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本與費(fèi)用支出。發(fā)生時(shí)借記本科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，貸記本科目。月末無余額。34. 營業(yè)外支出：核算公司發(fā)生的與經(jīng)營活動無直接關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)支出。包括違約金罰款支出處置固定資產(chǎn)損失等。發(fā)生支出損失時(shí)借記本

23、科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，貸記本科目。期末無余額。35. 本年利潤：核算公司營業(yè)期間經(jīng)營收益（虧損）。收入結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，貸記本科目，成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目。貸方余額表示經(jīng)營收收益，借方余額表示經(jīng)營虧損。36. 營業(yè)費(fèi)用核算公司在銷售商品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營費(fèi)用。以下為其歸類標(biāo)準(zhǔn): （1）工資：指銷售機(jī)構(gòu)職員的基本工資津貼獎金等。（2） 福利費(fèi)：主要用于支付營業(yè)機(jī)構(gòu)聚餐郊游開支 福利用品醫(yī)療補(bǔ)助等，其計(jì)提與否可以根據(jù)公司性質(zhì)和實(shí)際核算的要求決定，但是年終所得稅匯算清繳中福利費(fèi)全年的實(shí)際發(fā)生數(shù)不得超過工資總額的14%提取。（3） 折舊費(fèi)：根據(jù)企企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定和資

24、產(chǎn)的使用狀況核算固定資產(chǎn)的損耗和磨損。（4） 辦公費(fèi)：指購文具紙張筆類賬本等辦公用具用品、安轉(zhuǎn)電話或ADSL的費(fèi)用。（5） 差旅費(fèi)：指出差人員發(fā)生的各種費(fèi)用開支。如:車船費(fèi)機(jī)票費(fèi)餐費(fèi)補(bǔ)助信宿費(fèi)以及各種附加收費(fèi)。（6） 包裝物料：主要核算由總部派發(fā)的費(fèi)用。（7） 贈品：是指公司用于統(tǒng)一推廣、促銷活動用的各種物品。（8） 運(yùn)輸費(fèi)：指商品運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)運(yùn)費(fèi)搬運(yùn)費(fèi)等。（9） 租金：指租用營業(yè)性用房和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用房的租金及其它租金。（10） 低值易耗品攤銷：指耗用單位價(jià)值較大，但未達(dá)到固定資產(chǎn)條件的物品工具器材等。（11） 修理費(fèi)：指對修理后可繼續(xù)使用的工具器具設(shè)備，因修理而發(fā)生的各種費(fèi)用。（1

25、2） 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：指營業(yè)促銷宣傳海報(bào)標(biāo)語及制作獎券廣告牌等費(fèi)用開支。（13） 廣告費(fèi)：廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；并且通過一定的媒體傳播。（14） 郵遞費(fèi)：指數(shù)據(jù)貨品的郵遞速遞費(fèi)用。（15） 電話費(fèi)：指電話費(fèi)移動電話傳真機(jī)費(fèi)用。（16） 職工教育經(jīng)費(fèi)：主要用于支付為培訓(xùn)職員而發(fā)生的各種費(fèi)用，如訓(xùn)練費(fèi)報(bào)名費(fèi)書籍費(fèi)。財(cái)務(wù)中可以根據(jù)公司的性質(zhì)和實(shí)際核算的需要確定是否按包含各種獎金的工資總額的1.5%提取。（17） 交際費(fèi)：指公司因業(yè)務(wù)而發(fā)生的各種招待應(yīng)酬支出。（18） 保險(xiǎn)費(fèi)：指為公司職員購買各種保險(xiǎn)發(fā)生的支出。（19） 開辦費(fèi)攤銷：指在籌備期間發(fā)生的

26、應(yīng)由公司承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，自開始經(jīng)營的當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)月的損益當(dāng)中。（20） 印刷費(fèi)：指印刷各種廣告等宣傳用品發(fā)生的支出。（21） 工作服費(fèi) ：指公司為職員購買工作服而支付的費(fèi)用。（22） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；主要核算公司所屬資產(chǎn)參加保險(xiǎn)擬賠而發(fā)生的費(fèi)用。（23） 檢驗(yàn)費(fèi)：公司各種資產(chǎn)參加國家法寶機(jī)構(gòu)質(zhì)檢發(fā)生的費(fèi)用，按照資產(chǎn)和產(chǎn)品分開核算。（24） 宿舍費(fèi)用：公司所屬宿舍購買公司規(guī)定的屬于公司負(fù)擔(dān)的日常用品等發(fā)生的費(fèi)用。（25） 水電費(fèi)：公司正常營業(yè)發(fā)生的水電費(fèi)，按照不同的用途進(jìn)行歸集和分類。（26） 刷卡手續(xù)費(fèi)：核算因刷卡而發(fā)生的費(fèi)用。如果由商場代收款則由商場代扣，然后在此科目歸集。如果是自收款的則由銀

27、行代扣，則在財(cái)務(wù)費(fèi)用科目歸集，根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況入賬。（27） 招聘費(fèi)；核算分行及地區(qū)的招聘費(fèi)，主要包括招聘入場費(fèi)、資料費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，但招聘人員的車費(fèi)及生活費(fèi)應(yīng)計(jì)入差旅費(fèi)科目。（28） 汽車交通費(fèi)：公司的交通工具在正常使用情況下發(fā)生的費(fèi)用。（29） 裝修費(fèi)攤銷：核算公司及所屬分行開業(yè)裝修及店面更新的費(fèi)用，金額較大的（大于1000元），可按一年或兩年的期限攤銷。（30） 技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)：以合同約定的每月應(yīng)上繳的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)（31） 加盟費(fèi)：以合同約定數(shù)于每月預(yù)提或攤銷數(shù)入賬。（32） 其它費(fèi)：未在上述明細(xì)科目中列支的費(fèi)用。37. 管理費(fèi)用核算公司組織和管理經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費(fèi)用。其費(fèi)用的歸類按營業(yè)費(fèi)用

28、歸類的標(biāo)準(zhǔn)核算。（以上科目設(shè)置的要求請參閱21C表01）第三條：實(shí)務(wù)操作舉例：若為實(shí)際收支款項(xiàng)直接增減對應(yīng)的資產(chǎn)科目，若為通過總公司或者總公司所屬辦事處代收支的，則通過“分支機(jī)構(gòu)往來/總公司往來”科目核算。1. 籌備期間發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 借：長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi) 貸：現(xiàn)金（銀行存款）/總公司往來2. 開始經(jīng)營的當(dāng)月 借：管理費(fèi)用 貸：長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)3. 從*公司購進(jìn)商品，發(fā)票暫未到，另外我司受托代銷商品一般為非收取手續(xù)費(fèi)的銷售形式。 借：受托代銷商品（未結(jié)算） 貸：代銷商品款*公司4、.銷售商品，收到貨款 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入-*類商品（總收入/1.17） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅

29、（銷項(xiàng)稅）（總收入/1.17*0.17）5、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本一般情況下若供應(yīng)方發(fā)票尚未到，先暫估商品入賬，再結(jié)轉(zhuǎn)成本，避免報(bào)表上受托代銷商品和受托代銷商品款余額不一致，同時(shí)為了便于和總公司對賬，即 借：受托代銷商品（已結(jié)算） 應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款暫估 同時(shí)， 借：主營業(yè)務(wù)成本-*類商品 貸：受托代銷商品（已結(jié)算）-*類商品 借：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品（未結(jié)算）6、 從*公司購進(jìn)商品，取得增值稅票先沖回暫估，然后再做賬借：受托代銷商品 （金額為負(fù)數(shù)） 應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） （金額為負(fù)數(shù)） 貸：應(yīng)付賬款暫估 （金額為負(fù)數(shù)） 然后再做 借：受托代銷商品（已結(jié)算） 應(yīng)交

30、稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：總公司往來 7、支付貨款時(shí) 借：總公司往來（明細(xì)科目） 貸：現(xiàn)金/銀行存款8、.計(jì)提本月應(yīng)交增值稅，并轉(zhuǎn)出（如果應(yīng)交增值稅月末余額是貸方，屬本月的應(yīng)交稅金） 借：應(yīng)交稅金未交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅9、計(jì)提附加費(fèi) 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其它應(yīng)交款教育費(fèi)附加等10、計(jì)提消費(fèi)稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-消費(fèi)稅11、支付增值稅消費(fèi)稅附加費(fèi)等 借：應(yīng)交稅金未交增值稅金 應(yīng)交稅金消費(fèi)稅 其它應(yīng)交款教育費(fèi)附加等 貸：現(xiàn)金（銀行存款）/總公司往來13、預(yù)提各項(xiàng)費(fèi)用（如租金保險(xiǎn)費(fèi)等） 借：營業(yè)費(fèi)用（按實(shí)際業(yè)務(wù)歸類） 貸：預(yù)提費(fèi)用（按實(shí)

31、際業(yè)務(wù)歸類）14、預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支付時(shí) 借：預(yù)提費(fèi)用（按實(shí)際業(yè)務(wù)歸類） 貸：現(xiàn)金（銀行存款）/總公司往來15、發(fā)生其它費(fèi)用 借：營業(yè)費(fèi)用（管理費(fèi)用）按實(shí)際業(yè)務(wù)歸類 貸：現(xiàn)金（銀行存款）/總公司往來16、購進(jìn)低值易耗品（設(shè)備查賬） 借：低值易耗品 貸：現(xiàn)金（銀行存款）/總公司往來17、低值易耗品領(lǐng)用時(shí): 借：營業(yè)費(fèi)用（管理費(fèi)用）-低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品18、購進(jìn)固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金（銀行存款）等/總公司往來19、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊： 借 ：營業(yè)費(fèi)用（管理費(fèi)用）-累折折舊（其它） 貸：累計(jì)折舊20、退貨給*公司時(shí)：借：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品21、受托代銷商品盤虧借：待處

32、理財(cái)務(wù)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：受托代銷商品(*商品)22、盤虧經(jīng)批準(zhǔn)后借：營業(yè)外支出/其它應(yīng)收款（擬賠）貸：待處理財(cái)務(wù)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢23、公司領(lǐng)用物料用品是時(shí)借：包裝物貸：總公司往來 借：營業(yè)費(fèi)用-物料消耗 貸：包裝物24、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用借：本年利潤貸：營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)外支出 其它業(yè)務(wù)支出25、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤26、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（根據(jù)公司經(jīng)營情況確定科目方向） 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤26、年末化轉(zhuǎn)利潤為（假設(shè)為盈利的例子，若為虧損，方向相反） 總公司做法： 借:分支機(jī)構(gòu)往來

33、貸：利潤分配未分配利潤 分公司做法： 借：利潤分配未分配利潤貸：總公司往來第四條：每月應(yīng)報(bào)送地區(qū)和總部營運(yùn)管理中心財(cái)務(wù)部的資料有1資產(chǎn)負(fù)債表2利潤表3營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表4管理費(fèi)用明細(xì)表5進(jìn)銷存表6銀行存款余額調(diào)節(jié)表7各項(xiàng)納稅申報(bào)表及附表8工資表9資金表10、客戶往來明細(xì)表第四章 會計(jì)核算制度第一條 為了規(guī)范公司各合營公司會計(jì)工作秩序，提高會計(jì)工作水平，強(qiáng)化會計(jì)核算和監(jiān)督，根據(jù)財(cái)政部會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制訂本制度。第二條 所有會計(jì)人員必須遵守法律法規(guī)要求，嚴(yán)格按照本辦法辦理會計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，保證提供合法真實(shí)準(zhǔn)確完整的會計(jì)信息。第一部分 會計(jì)核算的內(nèi)容和要求第

34、三條 各合營公司應(yīng)按會計(jì)法的要求，建立會計(jì)賬冊，設(shè)置相應(yīng)的總分類賬和明細(xì)分類賬進(jìn)行會計(jì)核算。第四條 以下事項(xiàng)必須辦理會計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核算：（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（2）財(cái)物的收發(fā)增減和使用；（3）債權(quán)和債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（4）資本的增減；（5）收入支出費(fèi)用成本的計(jì)算；（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（7）其它需要辦理會計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)。第五條 記賬的方法，采用借貸記賬法；對總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶必須進(jìn)行平行登記。第六條 會計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照會計(jì)制度規(guī)定的相應(yīng)會計(jì)處理方法進(jìn)行，相互可比的會計(jì)處理方法同前期必須一致，如有變更，必須在會計(jì)報(bào)表說明中予以披露。第七

35、條 公司的會計(jì)期間按年度劃分，以公歷年度為一個會計(jì)年度，即以每年一月一日至十二月三十一日為一個會計(jì)年度，每一會計(jì)年度具體分為季度月份，應(yīng)分期結(jié)算賬目和編制會計(jì)報(bào)表，每月最后一日為結(jié)賬日。第八條 會計(jì)核算必須以貨幣計(jì)量，規(guī)定以人民幣為記賬本位幣。第九條 本公司使用規(guī)定的會計(jì)科目名稱編號，會計(jì)科目的編號及名稱見附表。第十條 填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制會計(jì)科目名稱或同時(shí)填列名稱和編號，不能只填列會計(jì)科目編號而不填列會計(jì)科目名稱，并應(yīng)填列明細(xì)科目全稱。第十一條 嚴(yán)禁在法定賬冊之外設(shè)賬或保留賬外資金。第十二條 本公司使用當(dāng)?shù)刎?cái)政部門認(rèn)可的會計(jì)憑證會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表，并按照國家有關(guān)規(guī)定建立檔案

36、，妥善保管。會計(jì)檔案的管理要求，保管期限和銷毀辦法，按會計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行。第二部分 填制會計(jì)憑證第十三條 公司發(fā)生的會計(jì)核算事項(xiàng)，必須取得或填制原始憑證，并及時(shí)（最遲不應(yīng)超過30日）送交會計(jì)機(jī)構(gòu)辦理相關(guān)會計(jì)手續(xù)。第十四條 會計(jì)憑證必須嚴(yán)格按要求認(rèn)真填制，保證字跡清晰工整。（1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連寫，阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)寫貨幣幣種符號，幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。（2）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”或符號“”有角無分的分位應(yīng)當(dāng)寫“0”不得用符號“”代替。（3）漢字

37、大寫金額一律用正楷或行書體書寫，不得用0一二三.等簡化字代替，不得任意自造簡化字，大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在元或者角字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或者“正”字。（4）大寫金額數(shù)字之間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零” 字；阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”。第十五條 原始憑證的管理： （一）原始憑證的審核，應(yīng)注意下列各點(diǎn)：1. 嚴(yán)格按照如下規(guī)定的內(nèi)容填制或?qū)徍巳〉玫脑紤{證：憑證的名稱填制憑證的日期填制憑證單位名稱或填制人姓名經(jīng)辦人員的簽名或蓋章接受憑證單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量單價(jià)和金額；2. 從外單位取得的原

38、始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦部門的負(fù)責(zé)人或指定的人員簽名或蓋章。對外開出的憑證，必須加蓋本單位公章；3. 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位或收款人的收款證明；4. 對于填制一式多聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須注明各聯(lián)的用途，并只能以一聯(lián)作為客戶報(bào)銷憑證，且每一聯(lián)次必須連續(xù)編號，作廢時(shí)，各聯(lián)次應(yīng)當(dāng)加蓋作廢戳記，連同存根一起保存，不得撕毀；5. 發(fā)生退款業(yè)務(wù)時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不能以退款批準(zhǔn)文件代替收據(jù)；6. 職

39、員借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退還原借款憑據(jù)；7. 經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明文件的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱日期和文號，或以復(fù)印件作為附件。（二）原始憑證不得涂改挖補(bǔ)，如果發(fā)現(xiàn)原始錯誤，應(yīng)當(dāng)視具體情況由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章，凡金額填寫錯誤的原始憑證，一律退回重開。 第十六條 記賬憑證的管理： （一）會計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證； （二）記賬憑證的填制和審核必須符合下列要求：1. 嚴(yán)格按照以下內(nèi)容填寫和審核記賬憑證：填制憑證的日期憑證編號經(jīng)濟(jì)業(yè)

40、務(wù)摘要會計(jì)科目金額所附原始憑證張數(shù)填制憑證人員復(fù)核人員會計(jì)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管）簽名或蓋章，收付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章；2. 填制的記賬憑證除了結(jié)賬和更正錯誤的情況下可以不附原始憑證外，其它記賬憑證都必須按要求附原始憑證；3. 如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制，已登記入賬的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明 “注銷某月某日某號憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證注明 “更正某月某日某號憑證”字樣，如果會計(jì)科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減

41、金額用紅字，并在摘要欄注明原因。第三部分 登記會計(jì)賬簿第十七條 會計(jì)賬簿按照會計(jì)制度和本公司的會計(jì)業(yè)務(wù)需要，會計(jì)賬簿包括總賬 明細(xì)賬日記賬和其它輔助性賬簿?？傎~的形式采用“三欄式”，明細(xì)賬根據(jù)科目的性質(zhì)選擇“三欄式”或“多欄式”。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其它方法代替日記賬。第十八條 會計(jì)審核無誤后，方可由指定的會計(jì)登記會計(jì)賬簿。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆順序進(jìn)行登記。第十九條 對打印出來的會計(jì)賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章，以防止賬頁的散失和被抽換，保證會計(jì)數(shù)據(jù)的完整。

42、會計(jì)賬簿應(yīng)加裝封面，寫明公司和賬簿名稱。在賬簿扉頁上，應(yīng)當(dāng)注明：賬簿頁數(shù)記賬人員會計(jì)主管和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并加蓋單位公章，記賬人員會計(jì)主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人調(diào)動工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期接替人員，并由交接雙方人員簽名或蓋章。啟用賬簿應(yīng)交納印花稅，記載資金的賬簿按 “實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)當(dāng)年增加額的萬分之五貼花；其它賬簿按本五元貼花，印花稅票貼于賬簿扉頁上，并予劃銷。第二十條 會計(jì)人員登記會計(jì)賬簿，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期編號業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要金額和其它有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確摘要清楚，登記及時(shí)，登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。第二十一條 賬簿記錄的

43、錯誤更正，必須嚴(yán)格按規(guī)定辦理，發(fā)現(xiàn)錯誤后，應(yīng)重新編制更正憑證，并在更正憑證上詳細(xì)注明更正的理由。第二十二條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)定期核對賬目，將會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物貨幣資金往來單位或者個人等進(jìn)行核對，保證賬證相符賬賬相符賬實(shí)相符。對賬工作按資產(chǎn)清查制度的要求進(jìn)行。第二十三條 為了正確反映一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄中已經(jīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流動和狀況，必須在會計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不得為趕編會計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬，更不得先編制會計(jì)報(bào)表后結(jié)賬，結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，做好結(jié)賬的基礎(chǔ)工作。第四部分 編制財(cái)務(wù)報(bào)告第二十四條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文

44、件，是監(jiān)督反映的重要環(huán)節(jié)，公司按月季年及時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并向總部報(bào)送。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表及其說明。會計(jì)報(bào)表包括會計(jì)報(bào)表主表，會計(jì)報(bào)表附表會計(jì)報(bào)表附注。第二十五條 會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其它有關(guān)數(shù)據(jù)編制，做到數(shù)字真實(shí)計(jì)算準(zhǔn)確內(nèi)容完整說明清楚。 任何人不得篡改或授意指使強(qiáng)令他人篡改會計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。第二十六條 會計(jì)報(bào)表的填報(bào)以人民幣“元”為金額單位， “元”以下填至“分”。第二十七條 會計(jì)報(bào)表之間，會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計(jì)報(bào)表與上期會計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜接。如果不同會計(jì)年度會計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度

45、會計(jì)報(bào)表中加以說明。第二十八條 報(bào)表內(nèi)的各項(xiàng)目包括會計(jì)報(bào)表附注及其說明，應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)制度的規(guī)定認(rèn)真編寫，填列齊全，不得遺漏。第二十九條 對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編訂頁碼，加具封面，裝訂成冊并加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：單位名稱地址財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度季度月度，送出日期，并由公司領(lǐng)導(dǎo)人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，主管會計(jì)簽名并蓋章。公司領(lǐng)導(dǎo)人對財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性，真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。第三十條 如果發(fā)現(xiàn)對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。第三十一條 各種會計(jì)報(bào)表，均應(yīng)留存副本備查。第五章:現(xiàn)金管理制度 為完善公司財(cái)

46、務(wù)管理制度,規(guī)范現(xiàn)金的管理,根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本公司實(shí)際情況制訂本制度:第一條:本公司現(xiàn)金支出范圍:.1職員個人工資津貼獎金福利費(fèi);2出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);3日常的零星開支;4轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的其它個人開支;第二條:現(xiàn)金的限額管理: 出納根據(jù)本公司實(shí)際情況提出現(xiàn)金限額,填寫現(xiàn)金限額申請表（21E表01）經(jīng)地區(qū)副總合營方代表審核后報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理辦公室審批;如現(xiàn)金限額需要增加或減少的,其報(bào)批程序同審批程序。第三條:現(xiàn)金的日常管理規(guī)定:1公司當(dāng)日收到的貨款必須于第二日送存銀行,不得坐支;2出納根據(jù)審批后的限額填寫支票領(lǐng)取現(xiàn)金,并登記入賬;3現(xiàn)金只能在規(guī)定的范圍內(nèi)開支,不準(zhǔn)白條抵庫;4

47、（1）公司的日常零星開支在現(xiàn)金中支出的,應(yīng)在報(bào)銷單上加蓋現(xiàn)金付訖章;（2）公司員工需要借支的,憑按借支流程審批后的支出申報(bào)審批表在現(xiàn)金中支出,并在支出申報(bào)審批表上加蓋現(xiàn)金付訖章,經(jīng)手人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)取得正式發(fā)票或收據(jù),出納憑審批后的報(bào)銷單據(jù)沖賬,經(jīng)手人未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)銷沖賬的,按公司規(guī)定于當(dāng)月發(fā)薪時(shí)扣還5公司需要補(bǔ)充現(xiàn)金的,由出納再次填寫現(xiàn)金限額申請表（21E表01）報(bào)銷單經(jīng)財(cái)務(wù)部主管審核合營方代表批準(zhǔn)地區(qū)副總審批后方開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金;第四條:備用金的賬務(wù)及保管制度1公司的現(xiàn)金只能由出納保管,其它人員不得保管現(xiàn)金;2出納應(yīng)將收支憑證依順序編號并逐筆登記現(xiàn)金日記賬;每日結(jié)束現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)后應(yīng)盤

48、點(diǎn)現(xiàn)金并與現(xiàn)金日記賬上的日結(jié)數(shù)核對。現(xiàn)金限額審批表 公司名稱 申請人申請限額申請理由財(cái)務(wù)部審核意見合營方代表審核意見地區(qū)副總審核意見 備注：此表一式兩份，一份作為領(lǐng)款依據(jù)，一份留存地區(qū)公司財(cái)務(wù)管理部。現(xiàn)金限額審批表 公司名稱 申請人申請限額申請理由財(cái)務(wù)部審核意見合營方代表審核意見地區(qū)副總審核意見 備注：此表一式兩份，一份作為領(lǐng)款依據(jù)，一份留存地區(qū)公司財(cái)務(wù)管理部。第六章 銀行存款管理制度 為完善公司財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范公司銀行存款管理，根據(jù)國家有關(guān)銀行結(jié)算管理制度及企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本公司情況制定本制度：第一條：銀行存款賬戶管理的一般要求：1公司開立的銀行賬戶必須報(bào)營運(yùn)中心會計(jì)部備案；2嚴(yán)禁在賬外設(shè)置銀行存款賬戶進(jìn)行非法活動；3嚴(yán)禁出租出借或轉(zhuǎn)讓給其它單位和個人使用本單位的賬戶；4嚴(yán)格執(zhí)行印鑒與支票分管制度，所有支票必須建立登記簿，嚴(yán)格控制發(fā)放印鑒齊全的空白支票，不得簽發(fā)空頭支票，不得借用其它單位的空白支票，也不得將空白支票轉(zhuǎn)借給其它單位使用。第二條：銀行存款賬戶開立的管理： 公司應(yīng)在當(dāng)?shù)亻_立一個基本戶