精品資料（2021-2022年收藏的）新五豐財務(wù)部會計業(yè)務(wù)操作手冊初稿

1、新五豐財務(wù)部會計業(yè)務(wù)操作手冊湖南新五豐股份有限公司財務(wù)部會計業(yè)務(wù)操作手冊目 錄會計業(yè)務(wù)操作手冊編制目的 2執(zhí)行的主要會計政策 3-8總部業(yè)務(wù) 9-44養(yǎng)殖板塊業(yè)務(wù) 45-61飼料板塊業(yè)務(wù) 62-73鮮肉板塊業(yè)務(wù) 74-79會計業(yè)務(wù)操作手冊編制目的： 為了加強(qiáng)財務(wù)部工作的程序化可否改為標(biāo)準(zhǔn)化？、流程化，增強(qiáng)可否加一句：使會計工作能嚴(yán)格按照會計法和相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，按照新五豐對財務(wù)核算的要求，及時、真實(shí)、準(zhǔn)確的進(jìn)行財務(wù)核算。財務(wù)部全體財務(wù)人員的內(nèi)部學(xué)習(xí)機(jī)制，加深不同板塊的會計工作者對其他板塊會計工作的認(rèn)識，有效解決財務(wù)人員輪崗過程中的適用性，在財務(wù)部的組織下，特對新五豐會計業(yè)務(wù)進(jìn)行了大摸底，編制

2、了本套財務(wù)操作手冊。請各會計部組織所屬財務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)本操作手冊中的相關(guān)業(yè)務(wù)知識，提升自己的業(yè)務(wù)能力，為財務(wù)部下一步會計人員輪崗工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。執(zhí)行的主要會計政策：(一) 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)本公司財務(wù)報表以持續(xù)經(jīng)營為編制基礎(chǔ)。(二) 遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明本公司執(zhí)行財政部2006年2月公布的企業(yè)會計準(zhǔn)則，本財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。(三) 會計期間會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。(四) 記賬本位幣采用人民幣為記賬本位幣。(五) 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)列示于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存

3、款?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。(六) 應(yīng)收款項(xiàng)1. 單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)金額100萬元以上(含)的應(yīng)收賬款或金額30萬元以上(含)的其他應(yīng)收款項(xiàng)計提方法單獨(dú)進(jìn)行減值測試，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準(zhǔn)備；經(jīng)單獨(dú)測試未發(fā)生減值的，以賬齡為信用風(fēng)險特征根據(jù)賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備2. 單項(xiàng)金額不重大且未單獨(dú)進(jìn)行減值測試的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法信用風(fēng)險特征組合的確認(rèn)依據(jù)單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險特征組合后該組合的風(fēng)險較大的應(yīng)收款項(xiàng)系指單項(xiàng)金額不重大，但賬齡在1年以上

4、（含）的應(yīng)收款項(xiàng)。(1) 賬齡分析法賬齡分析法賬 齡應(yīng)收賬款計提比例(%)其他應(yīng)收款計提比例(%)1年以內(nèi)（含1年，以下同）551-2年10102-3年20203-4年30304-5年40405年以上100100計提壞賬準(zhǔn)備的說明以賬齡為信用風(fēng)險特征進(jìn)行組合并結(jié)合現(xiàn)實(shí)的實(shí)際損失率確定各組合計提壞賬準(zhǔn)備的比例(2) 其他計提方法對有確鑿證據(jù)表明可收回性存在明顯差異的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，采用個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備。對應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等其他應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準(zhǔn)備。(七) 存貨1. 存貨的分類存貨包括原材料、材料采購、消耗性生物資產(chǎn)等

5、。本公司的消耗性生物資產(chǎn)包括生長中的幼畜及育肥畜。2. 發(fā)出存貨的計價方法發(fā)出存貨除消耗性生物資產(chǎn)按先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本外其余均采用加權(quán)平均法。3. 存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。資產(chǎn)負(fù)債表日對存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價準(zhǔn)備。存貨跌價準(zhǔn)備除下述兩種情形外按照單個存貨項(xiàng)目計提。(1) 對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備。(2) 與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且以與其他項(xiàng)目分開計量的存貨，合并計提存貨跌價準(zhǔn)備。4. 存貨的盤存制度消耗性

6、生物資產(chǎn)采用實(shí)地盤存制，其他存貨的盤存制度為永續(xù)盤存制。5. 低值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品和包裝物按照一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行攤銷。(八) 固定資產(chǎn)1. 確認(rèn)條件固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的予以確認(rèn)：(1) 與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(2) 該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合上述確認(rèn)條件的，計入固定資產(chǎn)成本；不符合上述確認(rèn)條件的，發(fā)生時計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量。2. 各類固定資產(chǎn)的折舊方法固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法。各類固定資產(chǎn)的使用壽命、估計殘值率和年折舊率如下：項(xiàng) 目折舊年限（年)殘值率(%)年折舊率(%)房屋及建筑物20-353

7、2.77-4.85機(jī)器設(shè)備1036.47-12.13折舊率范圍對應(yīng)折舊年限范圍。運(yùn)輸設(shè)備4312.13電子設(shè)備4319.40-32.33其他1039.703. 減值測試方法及減值準(zhǔn)備計提方法資產(chǎn)負(fù)債表日，有跡象表明固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按本附注二之資產(chǎn)減值所述方法計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(九) 生物資產(chǎn)1. 生物資產(chǎn)是指有生命的動物和植物，包括消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。本公司的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括產(chǎn)畜、役畜等。2. 生物資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本進(jìn)行初始計量。(1) 外購的產(chǎn)畜和役畜按購進(jìn)價加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、發(fā)生的飼料費(fèi)用等計價。(2) 自繁的產(chǎn)畜和役畜按實(shí)際發(fā)生成本加轉(zhuǎn)入

8、生產(chǎn)線后發(fā)生的飼料成本計價、人工成本等。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊采用年限平均法，各類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和年折舊率如下：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)類別使用壽命（年）預(yù)計凈殘值 年折舊率（%）產(chǎn)役畜1.5-3.5028.57-66.673. 資產(chǎn)負(fù)債表日，以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的生物資產(chǎn)，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動物疫病侵襲或市場需求變化等原因，使消耗性生物資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值或生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按本附注二之存貨所述方法計提消耗性生物資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備，按本附注二之資產(chǎn)減值所述方法計提生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不予轉(zhuǎn)回。(十) 職工薪酬

9、職工薪酬主要包括工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會保險費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。于職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)應(yīng)付的職工薪酬，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本和費(fèi)用。本公司在職工提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債。本公司按規(guī)定參加由政府機(jī)構(gòu)設(shè)立的職工社會保障體系，包括基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險及其它社會保障制度，相應(yīng)的支出于發(fā)生時計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或?yàn)楣膭盥毠ぷ栽附邮懿脺p而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，如果本公司已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議并即將實(shí)施，同時本公司不能單方面撤

10、回解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議的，確認(rèn)因解除與職工勞動關(guān)系給予補(bǔ)償產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，并計入當(dāng)期損益。職工內(nèi)部退休計劃采用上述辭退福利相同的原則處理。本公司將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休日的期間擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費(fèi)等確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬(辭退福利)。 (十一) 收入1. 銷售商品銷售商品收入在同時滿足下列條件時予以確認(rèn)：(1) 將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；(2) 公司不再保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也不再對已售出的商品實(shí)施有效控制；(3) 收入的金額能夠可靠地計量；(4) 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；(5) 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。 2.

11、 提供勞務(wù)提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計的（同時滿足收入的金額能夠可靠地計量、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量），采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能夠可靠估計的，若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償，按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；若已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補(bǔ)償，將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)勞務(wù)收入。3. 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)在同時滿足相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、收入金額能夠可靠計量時，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入。利息收入

12、按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實(shí)際利率計算確定；使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時間和方法計算確定。(十二) 遞延所得稅資產(chǎn)/遞延所得稅負(fù)債1. 根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額（未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面數(shù)之間的差額），按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2. 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限。資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，確認(rèn)以前會計期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。3. 資

13、產(chǎn)負(fù)債表日，對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，轉(zhuǎn)回減記的金額。4. 公司當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：(1) 企業(yè)合并；(2) 直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)。(十三) 經(jīng)營租賃公司為承租人時，在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法將租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或確認(rèn)為當(dāng)期損益，發(fā)生的初始直接費(fèi)用，直接計入當(dāng)期損益。或有租金在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。公司為出租人時，在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法將租金確認(rèn)為當(dāng)期損

14、益，發(fā)生的初始直接費(fèi)用，直接計入當(dāng)期損益?；蛴凶饨鹪趯?shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。(十四) 資產(chǎn)減值1. 在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)除存貨、采用成本法核算的在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值和金融資產(chǎn)（不含長期股權(quán)投資）以外的資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額；難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為基礎(chǔ)確定其可收回金額。因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，

15、無論是否存在減值跡象，每年均進(jìn)行減值測試。2. 可收回金額根據(jù)單項(xiàng)資產(chǎn)、資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。3. 單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，按單項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值與可收回金額的差額計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的（總部資產(chǎn)和商譽(yù)分?jǐn)傊聊迟Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的，該資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價值包括相關(guān)總部資產(chǎn)和商譽(yù)的分?jǐn)傤~），確認(rèn)其相應(yīng)的減值損失。減值損失金額先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資

16、產(chǎn)的賬面價值；以上資產(chǎn)賬面價值的抵減，作為各單項(xiàng)資產(chǎn)（包括商譽(yù)）的減值損失，計提各單項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。4. 上述資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不予轉(zhuǎn)回。三、稅（費(fèi)）項(xiàng)主要稅種及稅率稅 種計 稅 依 據(jù)稅 率城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額7%教育費(fèi)附加應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額4.5%增值稅應(yīng)納稅增值額(應(yīng)納稅額按應(yīng)納稅銷售額乘以適用稅率扣除當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅后的余額計算)17%、13%企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額25%本公司依照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四章“稅收優(yōu)惠”第二十七條有關(guān)企業(yè)取得牲畜、家禽的飼養(yǎng)項(xiàng)目所得免征企業(yè)所得稅的規(guī)定免征企業(yè)所得稅。本公司按增值稅暫行條例第十五條有關(guān)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷

17、售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅的規(guī)定免征生豬銷售增值稅，其他收入適用增值稅率為3%應(yīng)為13%？。新五豐總部財務(wù)部財務(wù)核算及會計業(yè)務(wù)處理指南1. 原始單據(jù)及記帳憑證的要求1.1. 資產(chǎn)類1.1.1. 銀行單據(jù)1.1.2. 采購類1.1.2.1 貸到付款（原料采購）：付款發(fā)票、合同、收貨方開具的入庫單、劃賬單1.1.2.2 預(yù)付款（原料采購）：呈批件形式的須附呈批件及合同、見票付款的須附發(fā)票原件及劃賬單1.1.2.3 生豬社會收購（出口）：以付款通知單（需要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字）及對方單位的驗(yàn)收單或磅單進(jìn)行審核。1.1.2.4 生豬內(nèi)部收購（出口）：需要開普票的在分公司進(jìn)行賬務(wù)處理，總部根據(jù)業(yè)務(wù)部門和會計

18、部的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，需要開增值稅專用票的在總部進(jìn)行賬務(wù)處理，掛分公司往來。1.1.2.5 生豬社會收購（內(nèi)銷）：以付款通知單（需要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字）及對方單位的驗(yàn)收單或磅單進(jìn)行審核付款。1.1.2.6 生豬內(nèi)部收購（內(nèi)銷）：需要開普票的在分公司進(jìn)行賬務(wù)處理，總部根據(jù)業(yè)務(wù)部門和會計部的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，需要開增值稅專用票的在總部進(jìn)行賬務(wù)處理，掛分公司往來。其他情況視具體而定。1.1.3. 工程類1.1.3.1 收集分公司傳真的工程款付款資料（包括：在建工程款項(xiàng)支付申請表、工程支付會簽單、工程項(xiàng)目合同、對方單位的付款申請書、依據(jù)合同要求須提供的當(dāng)次付款的稅務(wù)發(fā)票復(fù)印件。），申請表和會簽單須有分公司經(jīng)理

19、、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、分公司會計的簽字意見，工程項(xiàng)目合同在第一次付款時必須提供，以后的進(jìn)度付款及質(zhì)保金付款條款，可依據(jù)總部工程會計在工程臺賬中的登記進(jìn)行比對。同時，分公司會計須在會簽單上注明付款進(jìn)度情況及已收對方發(fā)票情況，以便與總部工程會計核對。1.1.3.2 其他貨幣總部工程會計在“在建工程款項(xiàng)支付申請表”的“總部財務(wù)部”一欄簽署付款意見，如“已累計支付該項(xiàng)工程款的金額”或“該項(xiàng)目質(zhì)保金的金額” ，并交財務(wù)部經(jīng)理審核簽字確認(rèn)。如果本次付款為該項(xiàng)目付款的倒數(shù)第二筆進(jìn)度款支付或最后一筆質(zhì)保金的支付，在總部工程會計出具意見前，先將付款資料及以前支付憑證后附的合同一起交總部審計部的工程審計人員簽署付款意見。

20、1.1.3.3 根據(jù)“新五豐授權(quán)分權(quán)管理辦法”第二期中的工程付款審批權(quán)限，將審計部、財務(wù)部已簽字的支付申請表依次交各級分管高管簽字。簽字完畢即做賬付款。1.1.3.4 每次支付工程款，須登記工程臺賬，以便于工程款付款的日常管理。登記內(nèi)容包括：記賬日期、付款憑證號、合同經(jīng)辦人、合同編號、支付審批表編號、合同總價、已付情況、本次付款金額、付款日期、收款單位名稱、備注（如為第一筆須詳細(xì)登記合同的付款條款、每次須登記本次為該項(xiàng)目的第幾筆付款、財務(wù)部收到的發(fā)票復(fù)印件的情況及收合同情況）。1.1.4. 其他貨幣資金類附件均為證券公司傳真過來的交易流水對賬單，可不用附在憑證后，作為檔案另行保管。1.1.5.

21、 委托貸款1.1.5.1 發(fā)放委托貸款（本金）（憑由董事長批準(zhǔn)的項(xiàng)目付款呈批件原件、與銀行、接受貸款的單位的三方合同原件及相關(guān)抵押單據(jù)的復(fù)印件做賬）1.1.5.2 受讓委貸單位的股權(quán)（憑由董事長批準(zhǔn)的項(xiàng)目付款呈批件原件、與銀行、接受貸款的單位的三方合同原件及相關(guān)抵押單據(jù)的復(fù)印件做賬）1.1.5.3 收委貸利息（定期）（憑發(fā)放貸款銀行的回單做賬）1.1.5.4 到期收回委托貸款本金、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款及利息（憑發(fā)放貸款銀行的回單做賬）1.2. 費(fèi)用報銷類1.3. 借支類1.3.1. 借支：經(jīng)辦人填借支單應(yīng)將出差計劃、采購計劃、會議等類似活動的預(yù)算安排，及其它事項(xiàng)等批準(zhǔn)文件附于借支單后，前款不清后款不借。

22、1.3.2. 還款：經(jīng)辦人將現(xiàn)金交至出納處，由出納開據(jù)還款收據(jù)將第三聯(lián)入賬。2. 實(shí)務(wù)（總部）2.1. 貨幣資金2.2. 資產(chǎn)類2.2.1. 借支2.2.1.1 借支： 借：其他應(yīng)收款部門職員貸：銀行存款2.2.1.2 還款：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款部門職員2.2.2. 其他貨幣資金2.2.2.1 買入股票借：交易性金融資產(chǎn)成本/供應(yīng)商：×證券公司/綜合項(xiàng)目：×股票貸：其他貨幣資金×證券公司2.2.2.2 賣出股票借：其他貨幣資金×證券公司貸：投資收益手續(xù)費(fèi)/供應(yīng)商：×證券公司/綜合項(xiàng)目：×股票（貸方紅字）貸：交易性金融資產(chǎn)成本/供應(yīng)商

23、：×證券公司/綜合項(xiàng)目：×股票 貸：投資收益投資收益2.2.2.3 收×證券公司季度利息借：其他貨幣資金×證券公司借：財務(wù)費(fèi)用利息收入 （借方紅字）2.2.3. 原料采購2.2.3.1 貨到付款2.2.3.1.1 代分子公司采購借：內(nèi)部往來(分公司)應(yīng)收賬款（子公司）應(yīng)付賬款（深圳晨豐）貸；銀行存款2.2.3.1.2 惠爾豐自己采購做貿(mào)易用借：庫存商品（某原料/藥品）貸；銀行存款2.2.3.2 預(yù)付款借：預(yù)付賬款某某供應(yīng)商貸：銀行存款供應(yīng)商發(fā)票回籠后：借；內(nèi)部往來分公司應(yīng)收賬款子公司應(yīng)付賬款深圳晨豐貸；預(yù)付賬款借；庫存商品-（某原料/藥品）貸；預(yù)付賬款2

24、.2.3.3 涉及進(jìn)項(xiàng)稅的憑證處理：2.2.3.3.1 購進(jìn)的原料/藥品除魚粉，新五豐一號，新五豐二號，玉米酒糟粕，磷酸氫鈣，棉粕等免稅商品外，凡發(fā)票抬頭開的是新五豐股份有限公司的一律要求對方開具增值稅專用發(fā)票并把抵扣聯(lián)附在發(fā)票后以便在入賬當(dāng)月進(jìn)行抵扣。借：庫存商品-（某原料/藥品） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅（13%）/（17%） 貸：銀行存款/預(yù)付賬款2.2.3.3.2 運(yùn)輸發(fā)票入賬時，分兩種情況，業(yè)務(wù)部門注明此筆運(yùn)費(fèi)計入貿(mào)易成本的，可按7%的稅率予以抵扣，抵扣聯(lián)登記后交稅務(wù)會計；業(yè)務(wù)部門注明此筆運(yùn)費(fèi)劃其他分子公司的，抵扣聯(lián)不予以抵扣。借：庫存商品某商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅（7%）

25、貸：銀行存款借：內(nèi)部往來分公司 應(yīng)收賬款子公司 應(yīng)付賬款深圳晨豐貸：銀行存款2.2.4. 固定資產(chǎn)2.2.4.1 固定資產(chǎn)采購2.2.4.1.1 購入：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額其它貸：銀行存款2.2.4.1.2 調(diào)撥：借：固定資產(chǎn)（調(diào)入時原值）貸：累計折舊應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）子公司內(nèi)部往來×分公司應(yīng)付賬款子公司2.2.4.2 固定資產(chǎn)清理2.2.4.2.1 轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)入清理的賬面價值） 累積折舊（已計提的折舊） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（原值）2.2.4.2.2 發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款2.2.4.2.3 交

26、營業(yè)稅（房屋、不動產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金2.2.4.3 處置固定資產(chǎn)2.2.4.3.1 出售借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理2.2.4.3.2 賠償借：其它應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理2.2.4.3.3 凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入2.2.4.3.4 凈損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理2.2.4.4 固定資產(chǎn)折舊借：管理費(fèi)用-部門貸：累計折舊2.2.5. 在建工程2.2.5.1 不通過總部募集資金賬戶（光大銀行新星支行）付款的工程項(xiàng)目（包括永安、湘鄉(xiāng)項(xiàng)目），通過總部省中行支付： 借：內(nèi)部往來貸款貨款往來永安分公司/湘鄉(xiāng)分公司貸：銀行存款中國銀行湖南省分行2.2.5.2 除永安、湘鄉(xiāng)項(xiàng)

27、目以外的在2010年以前就存在的工程項(xiàng)目（基本屬于質(zhì)保金支付），通過總部募集資金賬戶（光大銀行新星支行）支付：借：撥付所屬資金分公司內(nèi)部往來貸款往來分公司貸：銀行存款光大銀行新星支行如非質(zhì)保金的工程進(jìn)度付款，上述分錄借方入“撥付所屬資金分公司”。同時，根據(jù)“內(nèi)部往來”或“撥付所屬資金”的金額開具“轉(zhuǎn)賬通知單”給分公司，后附已審批的“在建工程支付款項(xiàng)支付申請表”的復(fù)印件。2.2.6. 材料物資采購2.2.6.1 物資采購入庫：憑發(fā)票（部門負(fù)責(zé)人審核簽名）、前臺開據(jù)的入庫單第二聯(lián)、辦公用品申請匯總表（綜合企管部負(fù)責(zé)人審核簽名）及請購單入賬。借：材料物資物資項(xiàng)目總部倉庫1應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額部

28、門貸：銀行存款2.2.6.2 領(lǐng)用物資：前臺開據(jù)的出庫單第二聯(lián)入賬。借：管理費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)目部門貸：材料物資物資項(xiàng)目總部倉庫12.2.6.3 其他項(xiàng)目采購（生豬收購）2.2.6.3.1 社會收購（出口）借：庫存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款注：A、社會收購均需要開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%B、附件需要付款日報表，發(fā)運(yùn)單、磅單（需有倉庫人員和財務(wù)人員簽字）2.2.6.3.2 內(nèi)部收購（出口）借：庫存商品貸：內(nèi)部往來××分公司應(yīng)收賬款××子公司注：A、分公司需要開具普通發(fā)票給總部，子公司需要開具增值稅專用票給總部；B、子公司收購賬務(wù)處理需要增

29、加應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目。2.2.6.3.3 社會收購（內(nèi)銷）以付款通知單（需要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字）及對方單位的驗(yàn)收單或磅單進(jìn)行審核，付款進(jìn)行賬務(wù)處理：借：庫存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（稅率13%）貸：銀行存款注：均需要收購單位提供普通發(fā)票，稅率13%。其他需要我司開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的須經(jīng)財務(wù)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人同意，并附合規(guī)手續(xù)方能開具。 如當(dāng)時未見票或需通過中間環(huán)節(jié)進(jìn)行處理，可按已審批的單據(jù)，先行付款，掛中間往來科目，月底再做庫存。（如晨豐代付款收購業(yè)務(wù)）借：應(yīng)付賬款中間科目貸：銀行存款借：庫存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（稅率13%）貸：應(yīng)付賬款2.2.6.3.4

30、內(nèi)部收購（內(nèi)銷）需要開普票的在分公司進(jìn)行賬務(wù)處理，總部根據(jù)業(yè)務(wù)部門和會計部的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，需要開增值稅專用票的在總部進(jìn)行賬務(wù)處理，掛分公司往來。其他情況視具體而定。銷售單位貨款打至總部，需開普票：借：應(yīng)收賬款××單位（銷售付款的單位）貸：內(nèi)部往來××分公司 應(yīng)收賬款××子公司銷售單位貨款打至總部，需開增值稅發(fā)票：借：庫存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（子公司需要作此科目）貸：內(nèi)部往來××分公司 應(yīng)收賬款××子女公司銷售單位貨款打至分公司，需開普通發(fā)票：由分公司作收入，總部不進(jìn)行賬務(wù)處理注：

31、所有月度開具的普通發(fā)票需要交給總部財務(wù)，統(tǒng)一至業(yè)務(wù)部門，轉(zhuǎn)交客戶。2.2.6.4 總部代分子公司采購2.2.7. 投資2.2.7.1 股權(quán)投資2.2.7.2 股票投資2.2.7.2.1 買入股票詳見2.2.2其他貨幣資金部分。借：交易性金融資產(chǎn)成本/供應(yīng)商：×證券公司/綜合項(xiàng)目：×股票貸：其他貨幣資金×證券公司2.2.7.2.2 賣出股票詳見2.2.2其他貨幣資金部分。借：其他貨幣資金×證券公司貸：投資收益手續(xù)費(fèi)供應(yīng)商：×證券公司/綜合項(xiàng)目：×股票（貸方紅字）貸：交易性金融資產(chǎn)成本/供應(yīng)商：×證券公司/綜合項(xiàng)目：×

32、股票貸：投資收益投資收益2.2.7.2.3 收×證券公司季度利息（該憑證附件為證券公司傳真過來的交易流水對賬單）詳見2.2.2其他貨幣資金部分。借：其他貨幣資金×證券公司借：財務(wù)費(fèi)用利息收入 （借方紅字）2.2.7.2.4 每月末，如持有股票，確認(rèn)公允價值變動損益。如持有證券的月末市價高于成本：（憑會計編制的月末持股的公允價值變動損益表入賬）借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益 如持有證券的月末市價低于成本：貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益 （貸方紅字）上月末已確認(rèn)公允價值損益的股票賣出時，沖回已確認(rèn)的公允價值損益，做與第2.4條分錄相反方向

33、的分錄。2.2.7.3 期貨投資每季度末，根據(jù)貿(mào)易部提供的交易持倉情況單，匯總進(jìn)行賬務(wù)處理：借：其他貨幣資金-期貨保證金（增加的銀行資金）交易性金融資產(chǎn)-期貨/其他-××期貨（季度末期貨持倉）貸：投資收益 （實(shí)際投資盈利，如為虧損記借方）公允價值變動損益（期貨持倉的浮動盈利，如為虧損記借方）交易性金融資產(chǎn)-期貨/其他-××期貨（上季度末期貨持倉）2.2.7.4 委托貸款2.2.7.4.1 發(fā)放委托貸款（本金）借：持有至到期投資×單位貸：銀行存款×銀行2.2.7.4.2 受讓委貸單位的股權(quán)借：長期股權(quán)投資股權(quán)投資成本×單位貸：

34、銀行存款×銀行2.2.7.4.3 收委貸利息（定期）借：銀行存款×銀行貸：投資收益投資收益2.2.7.4.4 計提已收的委貸利息相關(guān)稅金貸：投資收益投資收益（貸方紅字）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加2.2.7.4.5 繳納委貸利息相關(guān)稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款×銀行2.2.7.4.6 到期收回委托貸款本金、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款及利息借：銀行存款×銀行 貸：持有至到期投資×單位 借：銀行存款×銀行貸：長期股權(quán)投資股權(quán)投資成本×單位借：銀行存款

35、×銀行貸：投資收益投資收益2.2.7.5 其他投資2.2.8. 總部儲備肉品業(yè)務(wù)視情況而定，根據(jù)要求做賬務(wù)處理。2.2.8.1 收對方單位支付保證金（根據(jù)合同收款，需要開收據(jù)給對方單位）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款××單位2.2.8.2 支付貨款借：預(yù)付賬款××單位貸：銀行存款××單位注：根據(jù)雙方簽訂的合同，及付款呈批件進(jìn)行支付。 付款呈批件審批權(quán)限：200萬以內(nèi)的由分管高管批準(zhǔn)，200萬以上的由分管高管、財務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)，如有特殊要求，需要董事長批準(zhǔn)。 需要合同和呈批件作為附件2.2.8.3 入庫：借：庫存商品

36、15;×凍肉品種 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（稅率13%）貸：預(yù)付賬款××單位注：根據(jù)入庫單需要有我司人員簽字（指定人員）和對方單位的發(fā)運(yùn)單或磅單和雙方合同規(guī)定的價格入賬。2.2.8.4 收款作收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入××凍肉品種 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（稅率13%）2.2.8.5 結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本××凍肉品種 貸：庫存商品××凍肉品種注：需要制作成本結(jié)轉(zhuǎn)清單2.3. 負(fù)債及權(quán)益類2.4. 應(yīng)付款2.4.1. 職工薪酬計提、發(fā)放及分配2.4.1.1 發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)

37、付工資（總部）應(yīng)收賬款×子公司內(nèi)部往來×分公司應(yīng)付賬款晨豐其他應(yīng)收款潤豐、健豐應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)老保險應(yīng)付職工薪酬醫(yī)療保險應(yīng)付職工薪酬失業(yè)保險應(yīng)付職工薪酬住房公積金應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款工行2.4.1.2 結(jié)轉(zhuǎn)工資借：管理費(fèi)用工資其它 營業(yè)費(fèi)用工資貿(mào)易部 貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 2.4.2. 福利保險2.4.2.1 計提工會經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用工會經(jīng)費(fèi)其它（管理部門） 營業(yè)費(fèi)用工會經(jīng)費(fèi)貿(mào)易部管理費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi)其它（管理部門） 營業(yè)費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi)貿(mào)易部貸: 其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi)其它 應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi)2.4.2.2 結(jié)轉(zhuǎn)工會經(jīng)費(fèi)：年底結(jié)轉(zhuǎn)從總部交行

38、轉(zhuǎn)至工會交行。借：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi)其它貸：銀行存款交行2.4.3. 股利的分配（分配）：借：利潤分配應(yīng)付普通股股利貸：應(yīng)付股利××公司（支付）：借：應(yīng)付股利××公司貸：銀行存款中行 (分配流通股東股利調(diào)整了分錄順序，應(yīng)先分配再支付。) ：借：利潤分配應(yīng)付普通股股利 貸：應(yīng)付股利其它社會公眾 （支付流通股東股利）：借：應(yīng)付股利其它社會公眾 管理費(fèi)用其它費(fèi)用其它（支付代發(fā)機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 銀行存款中行2.5. 損益類2.6. 銷售類2.6.1. 貿(mào)易類2.6.1.1 出口貿(mào)易A、收入確認(rèn)B、成本結(jié)轉(zhuǎn)2.6.1.2 原料貿(mào)易A、收入確認(rèn)

39、除銷售免稅商品外，其他應(yīng)稅商品應(yīng)按13%或者17%核算銷項(xiàng)稅額。借：內(nèi)部往來分公司應(yīng)收賬款子公司/客戶應(yīng)付賬款（外貿(mào)豬場）貸：主營業(yè)務(wù)收入-某商品貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅（銷項(xiàng)稅額）（13%）/（17%）B、成本結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本-某商品貸：庫存商品-某商品需要注意的是：（1）結(jié)轉(zhuǎn)成本時，銷售給分子公司的按調(diào)撥價進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，對外銷售的按月末庫存的結(jié)存單價結(jié)轉(zhuǎn)（進(jìn)帳套中的數(shù)量金額總賬中查找，按結(jié)存單價*銷售數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)成本）。（2）進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)成本賬務(wù)處理前，應(yīng)先進(jìn)帳套中查詢結(jié)轉(zhuǎn)商品的期末結(jié)存數(shù)量，看是否少于本月銷售數(shù)量，少于的應(yīng)要業(yè)務(wù)部門的銷售內(nèi)勤做原料預(yù)估，應(yīng)先將預(yù)估商品入賬后再進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)

40、。月末結(jié)轉(zhuǎn)成本前，需核對庫存商品的數(shù)量是否大于需結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)量，如不足，需業(yè)務(wù)部門的銷售內(nèi)勤提供不足商品的預(yù)估數(shù)先入賬，待下月該商品入庫時再做同筆分錄用紅字沖回。借：庫存商品-某商品貸：應(yīng)付賬預(yù)估往來/往來單位-其他-原料預(yù)估2.6.2. 生豬銷售A、收入確認(rèn)2.6.2.1 出口業(yè)務(wù)2.6.2.1.1 收款：根據(jù)中行的結(jié)匯通知單，確認(rèn)付款的代理行及付款的金額。會計處理：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款××代理行2.6.2.1.2 確認(rèn)收入：月末根據(jù)各代理行的結(jié)算單據(jù)，跟業(yè)務(wù)單位核對，并制作收入分配表，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款××代理行貸：主營業(yè)務(wù)收入×&

41、#215;收購 ××分子公司注：收入需要到明細(xì)，如××收購、××分子公司2.6.2.2 內(nèi)銷業(yè)務(wù)2.6.2.2.1 收款：根據(jù)中行或其他行的收款通知單進(jìn)行賬務(wù)處理：貨款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款××單位保證金：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款保證金××單位2.6.2.2.2 確認(rèn)收入： 詳見2.6.1.2原料貿(mào)易-收入確認(rèn)部分借：應(yīng)收賬款××單位貸：主營業(yè)務(wù)收入××單位 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（稅率13%）注：銷售單位貨款打至總部或分公司，需開普通發(fā)票，

42、在分公司做銷售由分公司確認(rèn)收入B、成本結(jié)轉(zhuǎn)2.6.2.3 出口業(yè)務(wù)根據(jù)出口情況，制作成本結(jié)轉(zhuǎn)清單，并進(jìn)行賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本××收購 ××分子公司應(yīng)收補(bǔ)貼款××稅務(wù)局主營業(yè)務(wù)成本××收購（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)成本）××子公司（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)成本）貸：庫存商品××收購 ××分子公司 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）注：出口退稅稅率為5%，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為8%，且必須已取得的增值稅專用發(fā)票才能退稅。2.6.2.4 內(nèi)銷業(yè)務(wù)根據(jù)相關(guān)情況，

43、制作成本結(jié)轉(zhuǎn)清單，并進(jìn)行賬務(wù)處理：詳見2.6.1.2原料貿(mào)易-成本結(jié)轉(zhuǎn)部分借：主營業(yè)務(wù)成本* 貸：庫存商品*注：銷售單位貨款打至總部或分公司，需開普通發(fā)票，在分公司做銷售，由分公司結(jié)轉(zhuǎn)成本。2.6.3. 鮮肉銷售A、收入確認(rèn)B、成本結(jié)轉(zhuǎn)詳見2.6.1.2原料貿(mào)易-成本結(jié)轉(zhuǎn)部分2.7. 費(fèi)用報銷2.7.1. 話費(fèi)的報銷：經(jīng)辦人填制費(fèi)用報銷單附發(fā)票 a,職員由部門負(fù)責(zé)人、分管高管審核；b,經(jīng)理級員工由分管高管、總經(jīng)理審核；c,總經(jīng)理由董事長審核。滿足以上條件方可制單。借：管理費(fèi)用電話費(fèi)部門貸：銀行存款（現(xiàn)金）2.7.2. 書報雜志費(fèi)的報銷：經(jīng)辦人填制費(fèi)用報銷單并附上收費(fèi)收據(jù)和統(tǒng)一的發(fā)票，連續(xù)性刊物

44、的申請需經(jīng)權(quán)責(zé)主管審核，連續(xù)性刊物的新訂和續(xù)訂需經(jīng)專人登記編號，方可制單。借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)書報刊物費(fèi)部門貸：銀行存款2.7.3. 廣告印刷費(fèi)的報銷：經(jīng)辦人填制費(fèi)用報銷單并附上報社、出版社電臺、電視臺收費(fèi)收據(jù)和統(tǒng)一的發(fā)票，審核天數(shù)、金額是否與所報數(shù)相同，審核是否有全張報紙，并在廣告處以紅比劃出，由部門負(fù)責(zé)人、分管高管審核。借：管理費(fèi)用廣告及印刷費(fèi)部門貸：銀行存款2.7.4. 汽車費(fèi)用、差旅費(fèi)等的報銷：經(jīng)辦人填制差旅費(fèi)報銷單填明部門、級別、姓名、起止地點(diǎn)、時間、目的、車費(fèi)、日期并附上過橋路費(fèi)、停車費(fèi)收據(jù)，購油票券，住宿發(fā)票、無單據(jù)證明單由部門負(fù)責(zé)人、分管高管審核，經(jīng)辦人需在銷差日起10日內(nèi)報賬。

45、每月底憑行政部汽車費(fèi)用匯總表按部門分配費(fèi)用。借：管理費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)目部門貸：其他應(yīng)收款部門職員（沖借支）銀行存款（現(xiàn)金）（無借支或沖借支后有余款）2.7.5. 招待費(fèi)的報銷：經(jīng)辦人填制招待費(fèi)報銷單填明日期及客人并附上收據(jù)和發(fā)票，由部門負(fù)責(zé)人、分管高管審核。借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)部門貸：其他應(yīng)收款部門職員（沖借支）銀行存款（現(xiàn)金）（無借支或沖借支后有余款）2.7.6. 郵資費(fèi)的報銷：經(jīng)辦人填制費(fèi)用報銷單并附上郵政收據(jù)，郵票購買證明，發(fā)票，由部門負(fù)責(zé)人、分管高管審核。借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)郵費(fèi)部門貸：銀行存款2.7.7. 汽車保險費(fèi)：開轉(zhuǎn)賬單至分子公司，憑轉(zhuǎn)賬單第三聯(lián)、費(fèi)用報銷單（部門負(fù)責(zé)人審核簽名）、保

46、險發(fā)票復(fù)印件、保險單正本副本復(fù)印件入賬。原件和轉(zhuǎn)賬單第二聯(lián)月底寄給分子公司。借：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）子公司 內(nèi)部往來分公司 應(yīng)付賬款子公司貸：銀行存款2.8. 其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目2.8.1. 攤銷無形資產(chǎn)：每月底攤銷借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷×部門貸：無形資產(chǎn)2.8.2. 收資料費(fèi)：出納開據(jù)結(jié)算統(tǒng)一憑據(jù)的第三聯(lián)入賬.借：現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入2.8.3. 發(fā)交通補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼：憑人力資源部的交通、伙食補(bǔ)貼表每季度末發(fā)放，需人力資源部負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理審批簽名。借：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款）*子公司應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)（總部）貸：銀行存款（結(jié)轉(zhuǎn)） 借：管理費(fèi)用福利費(fèi)其它（總部） 貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付

47、福利費(fèi)（總部）2.8.4. 繳納公積金：憑公積金繳納表入賬借：其他應(yīng)付款月末臨時轉(zhuǎn)賬使用貸：銀行存款2.8.5. 分公司劃上來的往來和費(fèi)用，要由該分公司負(fù)責(zé)人審核簽名，將轉(zhuǎn)賬通知單第二聯(lián)和報賬原件郵寄到總部，再到報賬劃至總部的相應(yīng)部門負(fù)責(zé)人處審核簽名。借：管理費(fèi)用×費(fèi)用×部門貸：應(yīng)收賬款×子公司內(nèi)部往來×分公司應(yīng)付賬款晨豐其他應(yīng)收款潤豐、健豐2.8.6. 總部劃至分公司的賬目，需填制轉(zhuǎn)賬通知單，并將報賬原件復(fù)印，總部用復(fù)印件和轉(zhuǎn)賬通知單第三聯(lián)入賬，月底將報賬原件和轉(zhuǎn)賬通知單第二聯(lián)郵寄至對應(yīng)的分公司。借：應(yīng)收賬款×子公司內(nèi)部往來×分公司

48、應(yīng)付賬款晨豐其他應(yīng)收款潤豐、健豐貸：銀行存款工行注：1文峰的費(fèi)用掛應(yīng)收賬款惠爾豐，2項(xiàng)目申報費(fèi)用、董秘的費(fèi)用入總經(jīng)理室，3秘書組的費(fèi)用入行政部注明秘書組，4根據(jù)實(shí)報發(fā)票入相應(yīng)費(fèi)用，如與報銷單上注明費(fèi)用不一致在月底費(fèi)用匯總時調(diào)整，5省科技重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、國家生豬產(chǎn)業(yè)技術(shù)體系和冷鮮肉加工配送專項(xiàng)款都計入技術(shù)開發(fā)部費(fèi)用，汽車費(fèi)用計入行政部。2.8.7. 貸款：憑銀行借款借據(jù)入賬借：銀行存款×銀行貸：短期借款×銀行2.8.8. 還貸款根據(jù)銀行還款憑證入賬借：短期借款×銀行貸：銀行存款×銀行2.8.9. 龐煉私折存入農(nóng)業(yè)銀行先鋒支行的憑證處理：2.8.9.1 經(jīng)業(yè)務(wù)

49、部門銷售內(nèi)勤確認(rèn)回款放總部的 借：銀行存款農(nóng)業(yè)銀行先鋒支行 貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款（外貿(mào)豬場）2.8.9.2 經(jīng)業(yè)務(wù)部門銷售內(nèi)勤確認(rèn)回款放惠爾豐的 總部賬上：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款惠爾豐 惠爾豐賬上：借：應(yīng)付賬款新五豐 貸：應(yīng)收賬款某客戶2.8.10. 惠爾豐代獸藥店付款的憑證處理：2.8.10.1 總部賬上 借：應(yīng)收賬款獸藥店 貸：應(yīng)收賬款惠爾豐2.8.10.2 惠爾豐賬上 借：應(yīng)付賬款新五豐 貸：銀行存款2.8.11. 惠爾豐：各分子公司劃賬單的憑證處理：應(yīng)根據(jù)各分子公司劃賬單的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容對應(yīng)入賬，原則上應(yīng)按劃賬單原件入賬，因分子公司地域原因及入賬的一致性要求，當(dāng)月不能及時傳遞劃

50、賬單的，先根據(jù)他們傳真過來的傳真件入賬，待下月分子公司的原件寄回時再把復(fù)印件換出。月末關(guān)帳前應(yīng)與各分子公司對清往來賬。借：內(nèi)部往來（分公司） 應(yīng)收賬款（子公司） 貸：內(nèi)部往來（分公司） 應(yīng)收賬款（子公司）2.8.12. 惠爾豐：撥付分子公司周轉(zhuǎn)金的憑證處理：應(yīng)審核撥付表上是否有相應(yīng)人員的簽字，無誤后即可入賬。 借：內(nèi)部往來（分公司） 應(yīng)收賬款（子公司） 應(yīng)付賬款（深圳晨豐）貸：銀行存款2.8.13. 惠爾豐：每月月底應(yīng)根據(jù)動物營養(yǎng)，生物科技，惠州分公司，永安分公司的劃賬單進(jìn)行原料藥品預(yù)估的憑證處理，并在下月月初做相同會計分錄用紅字沖回。借：內(nèi)部往來貸：預(yù)付賬款/往來單位-其他-分公司原料預(yù)估2

51、.9. 營業(yè)外項(xiàng)目的列支2.9.1. 接受捐贈：借：銀行存款貸：營業(yè)外收入捐贈收入2.9.2. 捐贈支出：借：營業(yè)外支出捐贈支出貸：銀行存款2.10. 金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、存貸款利息及匯兌損益2.10.1. 付利息：憑銀行利息單入賬借：財務(wù)費(fèi)用利息凈支出利息支出/財務(wù)部貸：銀行存款×銀行2.10.2. 收利息：憑銀行利息單入賬借：銀行存款×銀行貸：財務(wù)費(fèi)用利息凈支出利息收入/財務(wù)部2.11. 資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)每季度末，計提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款或應(yīng)收賬款如需沖銷上季度末多提的壞賬準(zhǔn)備，做上述分錄的紅字分錄沖銷。2.12. 補(bǔ)貼確認(rèn)A、政策性補(bǔ)貼款B、

52、項(xiàng)目性專項(xiàng)款：收到專項(xiàng)款，根據(jù)銀行到賬回單及項(xiàng)目資料入賬（合同、預(yù)算等）借：銀行存款中行貸：專項(xiàng)應(yīng)付款-往來單位發(fā)生專項(xiàng)費(fèi)用，根據(jù)專項(xiàng)預(yù)算和相應(yīng)的發(fā)票入賬借：專項(xiàng)應(yīng)付款-往來單位貸：銀行存款2.13. 稅務(wù)類2.13.1. 流轉(zhuǎn)稅類繳納稅費(fèi)（除委貸收息的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及每月發(fā)放工資時計提的個人所得稅，其他稅費(fèi)如所得稅、殘疾人就業(yè)保障金等的交納須憑季度申報表經(jīng)部門經(jīng)理、單位分管高管審核，公司財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)）2.13.2. 個人所得稅的月申報及賬務(wù)處理在地稅網(wǎng)站進(jìn)行電子申報和扣繳，數(shù)據(jù)根據(jù)系統(tǒng)應(yīng)交稅金科目填寫。支付職工工資時， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 貸： 應(yīng)交稅金個人所得稅繳納

53、稅金時： 借：應(yīng)交稅金-個人所得稅 貸：銀行存款2.13.3. 增值稅的的月申報及賬務(wù)處理每月增值稅抄報稅（報稅軟件為：防偽開票系統(tǒng)，每月初在防偽開票系統(tǒng)抄稅并提供上月開票明細(xì)表；根據(jù)開票明細(xì)表和系統(tǒng)應(yīng)交稅金科目下數(shù)字填報3000電子申報系統(tǒng)。填完后，先在防偽開票系統(tǒng)中進(jìn)行遠(yuǎn)程報稅，然后再把3000填寫的申報表發(fā)送至稅務(wù)局，最后在防偽開票系統(tǒng)中進(jìn)行報稅結(jié)果查詢和清卡操作）ABC3000申報系統(tǒng)的操作1、下載企業(yè)信息2、選“適用于一般納稅人”3、根據(jù)k3依次填下列表。4發(fā)送報表平時企業(yè)有關(guān)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額都在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”賬戶中反映。增值稅繳納期滿時，應(yīng)根據(jù)此賬戶的借貸方發(fā)生額確定本期的應(yīng)納稅款。實(shí)際上本期的應(yīng)納稅款包括兩項(xiàng)內(nèi)容： （1）購進(jìn)、接受各種物資時的進(jìn)項(xiàng)稅額； （2）期末銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。 應(yīng)納稅款的計算： 本期應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅款+出口退稅+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)-進(jìn)項(xiàng)稅額-已交稅款 繳納稅金時，借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅貸：銀行存款2.13.4. “營業(yè)稅金及附加”的月申報及賬務(wù)處理在地稅網(wǎng)站進(jìn)行電子申報和扣繳，數(shù)據(jù)根據(jù)系統(tǒng)應(yīng)交稅金科目填寫。該帳戶屬于損益類帳戶，用來核算企業(yè)日常主要經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅（本企業(yè)不適用）、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等