會計基礎(chǔ)講義234

1、第 二 章會計要素與會計科目第一節(jié)會計要素一、會計要素的概念及分類會計要素是會計對象按經(jīng)濟特征所作的最基本分類，也是會計核算對象的具體化。企業(yè)會計要素分為六大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。事業(yè)單位會計要素分為五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益=靜止?fàn)顟B(tài)=財務(wù)狀況收入、費用和利潤=運動狀態(tài)=經(jīng)營成果【例題·單選題】下列屬于反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是（B）。A.收入B.所有者權(quán)益 C.費用D.利潤答疑編號049020101（一）反映財務(wù)狀況的會計要素財務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動相對靜止?fàn)顟B(tài)時的表現(xiàn)。反映財務(wù)狀況的會

2、計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項。1.資產(chǎn)（1）資產(chǎn)的定義及基本特征資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益?！纠?-1】某企業(yè)的某工序上有兩臺機床，其中G機床型號較老，自H機床投入使用后，一直未再使用；H機床是G機床的替代產(chǎn)品，目前承擔(dān)該工序的全部生產(chǎn)任務(wù)。G、H機床是否都是企業(yè)的固定資產(chǎn)？G機床不應(yīng)確認(rèn)為該企業(yè)的固定資產(chǎn)。該企業(yè)原有的G機床已長期閑置不用，不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，因此不應(yīng)作為資產(chǎn)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中。資產(chǎn)是為企業(yè)擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)能夠控制的?！纠?-2】甲企業(yè)的

3、加工車間有兩臺設(shè)備。A設(shè)備系從乙企業(yè)融資租入獲得，B設(shè)備系從丙企業(yè)以經(jīng)營租入方式獲得，目前兩臺設(shè)備均投入使用。A、B設(shè)備是否為甲企業(yè)的資產(chǎn)?經(jīng)營租入（一般租用時間比較短，今天租，過幾天還）：甲企業(yè)對經(jīng)營租入的B設(shè)備既沒有所有權(quán)也沒有控制權(quán)，因此B設(shè)備不應(yīng)確認(rèn)為甲企業(yè)的資產(chǎn)。融資租入（一般租用時間比較長，達到75%以上，分期支付）：甲企業(yè)對融資租入的A設(shè)備雖然沒有所有權(quán)，但享有與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險和報酬的權(quán)利，即擁有實際控制權(quán)，因此應(yīng)將A設(shè)備確認(rèn)為甲企業(yè)的資產(chǎn)。 資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。資產(chǎn)是過去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項所產(chǎn)生的結(jié)果，資產(chǎn)必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。未來交易或事項可能

4、產(chǎn)生的結(jié)果不能作為資產(chǎn)確認(rèn)?！纠?-3】企業(yè)計劃在年底購買一批機器設(shè)備，8月份與銷售方簽訂了購買合同，但實際購買行為發(fā)生在12月份。則企業(yè)不能在8月份將該批設(shè)備確認(rèn)為資產(chǎn)。（2）資產(chǎn)的分類資產(chǎn)按其流動性不同，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨等。（一般在一年之內(nèi)隨時都可以變現(xiàn)，日常周轉(zhuǎn)用的）非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等。（不能隨時變現(xiàn)即不能隨時收回成本，長期為企業(yè)服務(wù)的）【例題·多選題】資產(chǎn)的特征有（ACD）。A.過去

5、的交易或事項形成B.必須是有形的C.企業(yè)擁有或者控制的D.預(yù)期能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益答疑編號049020102【例題·判斷題】庫存中已失效或已毀損的商品，由于企業(yè)對其擁有所有權(quán)并且能夠?qū)嶋H控制，因此應(yīng)該作為本企業(yè)的資產(chǎn)。（×）（注：不能夠企業(yè)還來經(jīng)濟利益了）答疑編號049020103【例題·單選題】下列屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是（C）。A.長期股權(quán)投資 B. 固定資產(chǎn) C. 應(yīng)收賬款 D.無形資產(chǎn)答疑編號0490201042.負(fù)債（1）負(fù)債的定義及基本特征負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

6、?！纠?-4】企業(yè)賒購一批材料，材料已驗收入庫，但尚未付款，該筆業(yè)務(wù)所形成的應(yīng)付賬款應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的負(fù)債，需要在未來某一時日通過交付現(xiàn)金或銀行存款來清償。負(fù)債是由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，但是對于企業(yè)正在籌劃的未來交易或事項，如企業(yè)的業(yè)務(wù)計劃等，并不構(gòu)成企業(yè)的負(fù)債。（導(dǎo)致負(fù)債的交易或事項必須要已經(jīng)發(fā)生。）現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。【例題·多選題】負(fù)債的特征有（AD）。A.由于過去交易或事項所引起 B.由企業(yè)擁有或者控制C.承擔(dān)的潛在義務(wù) （相當(dāng)于擔(dān)保人） D.最終要導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)答疑編號04

7、9020105（2）負(fù)債的分類負(fù)債按其流動性不同，分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。（一年之內(nèi)償還）非流動負(fù)債是指流動負(fù)債以外的負(fù)債，主要包括長期借款、應(yīng)付債券等。（一年以上）【例題·單選題】屬于流動負(fù)債的是（A）。要熟記會計科目表A.預(yù)收賬款 B.應(yīng)收賬款 C.預(yù)付賬款 D.應(yīng)付債券 （注：預(yù)收賬款是欠人家的貨）答疑編號049020106【例題·多選題】關(guān)于負(fù)債，下列各項表述中正確的有（AB）。A.負(fù)債按其流動性不同，分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債B.負(fù)債通常是在未來某一時

8、日通過交付資產(chǎn)和提供勞務(wù)來清償C.正在籌劃的未來交易事項，也會產(chǎn)生負(fù)債D.應(yīng)付債券屬于流動負(fù)債 （注：發(fā)行債券至少在一年以上）答疑編號0490201073.所有者權(quán)益（1）所有者權(quán)益的定義及基本特征 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。（即凈資產(chǎn)）【例題·判斷題】所有者權(quán)益實際上是投資者（所有者）對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。（）答疑編號049020108除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益；（中間不能隨便撤資）企業(yè)清算時，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者；（破產(chǎn)時，先還債，再返還）所有者憑借所有者權(quán)

9、益能夠參與企業(yè)利潤的分配。 （投資者參與分紅，借錢的話不參與分紅，只還本金和利息，不承擔(dān)風(fēng)險。）（2）所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。所有者權(quán)益按其構(gòu)成不同可以分為實收資本（或者股本或注冊資金）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。所有者權(quán)益與負(fù)債共同構(gòu)成企業(yè)全部資產(chǎn)的來源，都對企業(yè)資產(chǎn)擁有一定的要求權(quán)，但兩者有著本質(zhì)的不同。（自己投80萬，借20萬全部屬資產(chǎn)）兩者的對象不同，對企業(yè)的要求權(quán)不同。負(fù)債的對象是債權(quán)人，所有者權(quán)益的對象是所有者或股東；負(fù)債是債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)，而所有者權(quán)益是所有者或股東對企業(yè)資產(chǎn)中扣除債權(quán)人權(quán)益后剩

10、余資產(chǎn)的要求權(quán)。債權(quán)和所有權(quán)滿足的先后次序不同，債權(quán)優(yōu)先于所有權(quán)，是第一要求權(quán)，當(dāng)企業(yè)清算時，只有在歸還債務(wù)之后還有剩余財產(chǎn)時，所有者才能按出資比例獲得償還。兩者體現(xiàn)的經(jīng)濟關(guān)系不同，享有的權(quán)利也不同。負(fù)債體現(xiàn)的是企業(yè)與債權(quán)人之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系；而所有者權(quán)益體現(xiàn)的是企業(yè)與所有者或股東之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。債權(quán)人只是將資產(chǎn)有償?shù)亟杞o企業(yè)周轉(zhuǎn)使用，因而沒有參與企業(yè)經(jīng)營管理和決策的權(quán)利，也沒有參與企業(yè)盈利分配的權(quán)利；所有者或股東將資產(chǎn)投入企業(yè)，是企業(yè)的主人，因而就具有參與企業(yè)經(jīng)營管理和決策的權(quán)利。兩者的償還期限不同。負(fù)債需要償還，所有者權(quán)益不需償還，除非發(fā)生減資、清算。兩者承擔(dān)的風(fēng)險不同，獲得的利益不同。債

11、權(quán)人雖不能參與企業(yè)的利潤分配，但可以按事先約定取得固定的利息收入。【例題·單選題】所有者權(quán)益從數(shù)量上看，是（D）的余額。A.流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債B.長期資產(chǎn)減去長期負(fù)債C.全部資產(chǎn)減去流動負(fù)債D.全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債答疑編號049020109答疑編號049020110【例題·單選題】某企業(yè)資產(chǎn)總額為100萬元，負(fù)債為20萬元，所有者權(quán)益為（D）。A.100萬元B.20萬元C.120萬元D.80萬元答疑編號049020111【例題·單選題】某日，新華公司的資產(chǎn)總計為3 600萬元，流動負(fù)債合計為900萬元、所有者權(quán)益合計為1 200萬元，則當(dāng)日新華公司的非流動負(fù)債應(yīng)

12、當(dāng)為（D）A.2 700萬元B.2 400萬元C.2 100萬元D.1 500萬元答疑編號049020112答疑編號049020113（二）反映經(jīng)營成果的會計要素經(jīng)營成果是企業(yè)在一定時期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的最終成果，是資金運動顯著變動狀態(tài)的主要體現(xiàn)。反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素包括收入、費用、利潤三項。1.收入（1）收入的定義及基本特征收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。【例26】企業(yè)出售和出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的收入以及出售不需要的材料的收入是否應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的收入?出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)并非企業(yè)的日常活動，這種偶發(fā)性的收入不應(yīng)確

13、認(rèn)為收入，而應(yīng)作為營業(yè)外收入確認(rèn)。（非日?；顒?，如別人損贈）出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在實質(zhì)上屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)為企業(yè)的收入出售不需要的材料確認(rèn)為企業(yè)的收入（2）收入的分類根據(jù)企業(yè)所從事的日?；顒拥膬?nèi)容，企業(yè)的收入可以分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入（如理發(fā)）和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。根據(jù)重要性要求，企業(yè)的收入可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入?！纠}·單選題】企業(yè)會計準(zhǔn)則收入規(guī)定，企業(yè)的日常經(jīng)營收入不包括（D）。A.銷售商品的收入 B.提供勞務(wù)的收入C.他人使用本企業(yè)資產(chǎn)取得的收入D.出售固定資產(chǎn)的收入（屬于利得即營業(yè)外收入）答疑編號0490202012.費用（1）費用的定義及基本特征費

14、用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用具有以下基本特征：費用是在日?；顒又行纬傻?。企業(yè)非日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟利益的流出不能確認(rèn)為費用，而應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為損失。（偶然發(fā)生的如掉錢，受災(zāi)等）費用會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，該流出不包括向所有者分配利潤（如年終分紅不叫費用，叫利潤減少）。費用應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加（如未付房租），或兩者兼而有之。費用最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。（記公式）【例27】企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，是否確認(rèn)為企業(yè)的費用?處置固定資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失營業(yè)外支出（偶發(fā)性的不是費用而是損失）（2）費

15、用的分類費用按照其功能可以分為營業(yè)成本和期間費用兩大類。營業(yè)成本又分為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本；期間費用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營業(yè)成本，而是直接計入當(dāng)期損益的各項費用。包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用?！九袛囝}】制造費用（成本）、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用均屬于期間費用（×）。答疑編號0490202023.利潤（1）利潤的定義利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。（年，月，季）利潤是收入減去費用后的凈額再加上直接計入當(dāng)期利潤的利得、減去損失（非日?；顒赢a(chǎn)生的）。利潤日常 非日?；顒訝I業(yè)利潤 非營業(yè)利潤收入減去費用，并經(jīng)過調(diào)整后才等于利潤。答疑編號0

16、49020203第二節(jié)會計科目一、會計科目的概念會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。會計科目是進行各項會計記錄和提供各項會計信息的基礎(chǔ)，在會計核算中具有重要意義。首先，會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)；其次，會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)；再次，會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件；最后，會計科目為編制財務(wù)報表提供了方便。二、會計科目的分類 （一）按其歸屬的會計要素分類 （二）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類 應(yīng)收賬款張三100李四 200王五 300趙六 400應(yīng)收賬款總賬科目余額為1 0001.總分類科目，又稱一級科目或總賬科目，它是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括

17、信息的會計科目，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“原材料”等?？偡诸惪颇糠从掣鞣N經(jīng)濟業(yè)務(wù)的概括情況，是進行總分類核算的依據(jù)。2.明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目，是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細(xì)和更具體會計信息的科目。如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱或姓名設(shè)置明細(xì)科目，反映應(yīng)收賬款的具體對象。應(yīng)收賬款北京張三100李四 200天津王五 300趙六 400一級二級明細(xì)科目（ 明細(xì)分類科目）對于明細(xì)科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級或多級科目。3.總分類科目和明細(xì)分類科目的關(guān)系總分類科目概括地反映會計對象的具體內(nèi)容，明細(xì)分類科目詳細(xì)地反映會計對象的具體內(nèi)容?？偡诸惪颇繉γ骷?xì)分類科

18、目具有統(tǒng)馭和控制作用，而明細(xì)分類科目是對其所屬的總分類科目的補充和說明。明確：首先，并不是所有的科目都有二級科目、三級科目；其次，科目一般分到三級，不是越多越好；第三，二級科目和三級科目統(tǒng)稱為明細(xì)科目。三、會計科目的設(shè)置 （一）會計科目的設(shè)置原則1.合法性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。應(yīng)收賬款 不能寫成 應(yīng)收貨款?？偡诸惪颇渴窃趪医y(tǒng)一會計制度中統(tǒng)一規(guī)定的。明細(xì)分類科目除國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定設(shè)置的以外，各單位可以根據(jù)實際需要自行設(shè)置。2.相關(guān)性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。3.實用性原則：指所設(shè)置的會計

19、科目應(yīng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要?！纠}·多選題】會計科目設(shè)置應(yīng)遵循的原則有（AC）。A.合法性原則B.合理性原則C.實用性原則D.可比性原則答疑編號049020301【例題·判斷題】在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報表的前提下，企業(yè)可以自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。（）答疑編號049020302【例題·單選題】每個單位設(shè)置會計科目都應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性原則，相關(guān)性原則是指（C）A.所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定B.所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合單位自身特點，滿足單位實際需要C.所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需

20、要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告和對內(nèi)管理的要求D.所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)滿足編制財務(wù)會計報表的需要答疑編號049020303【例題·單選題】下列各項中，屬于總分類會計科目的是（B）。A.應(yīng)交增值稅B.應(yīng)付賬款C.專利權(quán)D.專用設(shè)備答疑編號049020304【例題·判斷題】所有的總分類科目都設(shè)置明細(xì)科目。（×）答疑編號049020305（二）常用會計科目 企業(yè)在不違反會計準(zhǔn)則確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設(shè)置相關(guān)會計科目。會計科目編號的第一位數(shù)代表會計要素的類別:“1”代表資產(chǎn)類；“2

21、”代表負(fù)債類；“3”代表金融企業(yè)的共同類；“4”代表所有者權(quán)益類；“5”代表成本類；“6”代表損益類?！纠}·多選題】下列賬戶中屬于資產(chǎn)類賬戶的有（ABC）。A.“庫存商品”賬戶B.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶C.“累計折舊”賬戶D.“管理費用”賬戶答疑編號049020306【例題·多選題】下列各項中，不屬于負(fù)債類的科目的有（CD）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.實收資本D.預(yù)付賬款答疑編號049020307【例題·多選題】下列各項中，屬于所有者權(quán)益類的科目的有（AB）。A.實收資本B.本年利潤C.長期股權(quán)投資D.主營業(yè)務(wù)收入答疑編號049020308【例題·多選題】

22、下列屬于成本類科目的是（AC）。A.生產(chǎn)成本B.主營業(yè)務(wù)成本C.制造費用D.銷售費用答疑編號049020309【例題·單選題】不能結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的是（A）。A.生產(chǎn)成本B.主營業(yè)務(wù)成本C.管理費用D.財務(wù)費用答疑編號049020310第三章會計等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會計等式 會計等式是反映會計要素之間平衡關(guān)系的計算公式，是各種會計核算方法的理論基礎(chǔ)。一、資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （產(chǎn)權(quán)關(guān)系和基本財務(wù)狀況）資產(chǎn)和權(quán)益之間就存在著相互依存的關(guān)系，即資產(chǎn)不能離開權(quán)益而存在，權(quán)益也不能離開資產(chǎn)而存在；沒有無權(quán)益的資產(chǎn)，也沒有無資產(chǎn)的權(quán)益。權(quán)益代表資產(chǎn)的來源，而資產(chǎn)則是權(quán)益的存在形態(tài)，二者

23、實際上是企業(yè)資本這同一事物的兩個不同方面或兩種不同的表現(xiàn)形式。因此二者之間客觀上存在著必然相等的關(guān)系。即從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必然有同等數(shù)額的權(quán)益；反之，亦然。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，從任何一個時點來看，資產(chǎn)與權(quán)益之間永遠(yuǎn)保持著這種數(shù)量上的平衡關(guān)系。資產(chǎn)權(quán)益資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益最基本的會計等式，通常稱為第一會計等式；實際上反映了企業(yè)資金的相對靜止?fàn)顟B(tài)，故也稱為靜態(tài)會計等式；會計的基本等式，也是復(fù)式記賬法、試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)，在會計核算中占有極為重要的地位。二、收入費用利潤（特定會計期間經(jīng)營成果與相應(yīng)的收入和費用之間的關(guān)系）收入減去費用，經(jīng)過調(diào)整后，

24、才等于利潤。第二會計等式。動態(tài)會計等式。三、全部會計要素之間的關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費用）第三會計等式【例題·單選題】下列屬于靜態(tài)會計等式的是（B）。 A.收入費用利潤 B.資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 C.資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤 D.資產(chǎn)負(fù)債所有者者權(quán)益（收入費用） 答疑編號049030101【例題·多選題】下列關(guān)于會計等式的說法中，正確的有（BD）A.“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”是最基本的會計等式，表明了會計主體在某一特定時期所擁有的各種資產(chǎn)與債權(quán)人、所有者之間的動態(tài)關(guān)系B.“收入費用利潤”這一等式動態(tài)地反映經(jīng)營成果與相應(yīng)期間的收入和費用之間的關(guān)系，是企

25、業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)C.“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”這一會計等式說明了企業(yè)經(jīng)營成果對資產(chǎn)和所有者權(quán)益所產(chǎn)生的影響，體現(xiàn)了會計六要素之間的內(nèi)在聯(lián)系 D.企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生并不會破壞會計基本等式的平衡關(guān)系 答疑編號049030102【例題·單選題】企業(yè)最基本的會計等式是（A）。A.資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 B.收入費用利潤C.資產(chǎn)負(fù)債（所有者權(quán)益利潤）D.資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費用） 答疑編號049030103【例題·判斷題】“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”體現(xiàn)了企業(yè)資金運動過程中某一特定時期的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成。（×） 答疑編號049030104四、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響1.第一種

26、情況，不考慮收入和費用時會計等式的恒等關(guān)系。 歸納起來不外乎以下四種情況：（1）會計等式的左右兩邊的兩個要素項目同時增加，會計等式保持恒等關(guān)系； （2）會計等式的左右兩邊的兩個要素項目同時減少，會計等式保持恒等關(guān)系；（3）會計等式左邊的兩個要素項目一增一減，會計等式保持恒等關(guān)系。（4）會計等式右邊的兩個要素項目一增一減，會計等式保持恒等關(guān)系。2.第二種情況，考慮收入和費用時會計等式的恒等關(guān)系。 【例31】甲公司從銀行取得借款10 000 000元。資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額增加 【例32】甲公司用銀行存款歸還所欠B公司的貨款20 000元。資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額減少【例33】甲公司收到所有者追加的

27、投資500 000元，款項存入銀行。資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額增加【例34】某投資者收回投資500 000元，甲企業(yè)以銀行存款支付。資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額減少【例35】1月15日，甲公司用銀行存款80 000元購買一臺設(shè)備，設(shè)備已交付使用。資產(chǎn)要素內(nèi)部項目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變 【例36】甲公司向銀行借入100 000元直接用于歸還拖欠的貨款。負(fù)債要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變【例37】甲公司經(jīng)批準(zhǔn)同意以資本公積10 000 000元轉(zhuǎn)增實收資本。所有者權(quán)益要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變【例38】甲公司宣告向投資者分配現(xiàn)金股利10 00

28、0 000元。負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變【例39】甲公司將應(yīng)償還給乙企業(yè)的賬款100 000元轉(zhuǎn)作乙企業(yè)對本企業(yè)的投資。負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變【例題·單選題】下列會計業(yè)務(wù)中，會使企業(yè)月末資產(chǎn)總額發(fā)生變化的是（B）。A.從銀行提取現(xiàn)金 B.購買原材料，貨款未付C.購買原材料，貨款已付 D.現(xiàn)金存入銀行 答疑編號049030105【例題·單選題】以銀行存款50 000元償還企業(yè)前欠貨款。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的會計要素變動情況屬于（B）。A.一項資產(chǎn)與一項負(fù)債同時增加 B.一項資產(chǎn)與一項負(fù)債同時減少C.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少

29、 D.一項負(fù)債增加，另一項負(fù)債減少 答疑編號049030106【例題·判斷題】發(fā)生資金退出企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會使資產(chǎn)和權(quán)益同時減少。（） 答疑編號049030107【例題·單選題】企業(yè)以銀行存款償還債務(wù)，表現(xiàn)為（D）。A.一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少B.一項負(fù)債增加，另一項負(fù)債減少C.一項資產(chǎn)增加，另一項負(fù)債增加D.一項資產(chǎn)減少，另一項負(fù)債減少 答疑編號049030108【例題·單選題】某公司購入機器一臺共90 000元，機器已經(jīng)投入使用，貨款尚未支付。這項業(yè)務(wù)的發(fā)生，意味著（B）。A.資產(chǎn)增加90 000元，負(fù)債減少90 000元B.資產(chǎn)增加90 000元，負(fù)債增

30、加90 000元C.資產(chǎn)減少90 000元，負(fù)債減少90 000元D.資產(chǎn)減少90 000元，負(fù)債減少90 000元 答疑編號049030109【例題·判斷題】資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益實際上是企業(yè)所擁有的經(jīng)濟資源在同一時點上所表現(xiàn)的不同形式。 （） 答疑編號049030110第二節(jié)復(fù)式記賬 一、復(fù)式記賬法記賬方法按記賬方式的不同，分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化及其結(jié)果的一種記賬方法。特

31、點：1.對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記。2.由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進行登記。復(fù)式記賬法根據(jù)記賬符號的不同，可分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。在我國明確規(guī)定中國境內(nèi)的所有企業(yè)都采用借貸記賬法。【例題·多選題】關(guān)于復(fù)式記賬法，下列各觀點中正確的有（ACD）A.以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬依據(jù) B.不能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈 C.對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記D.可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性 答疑編號0

32、49030111二、借貸記賬法 （一）借貸記賬法的概念 借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法?！敖琛薄ⅰ百J”二字最初是從借貸資本家的角度來解釋的，用來表示債權(quán)和債務(wù)的增減變動，隨著時間的推移，“借”、“貸”兩字已逐漸失去了最初的含義，而演變成純粹的記賬符號。（二）借貸記賬法的記賬符號 借貸記賬法的記賬符號是“借”和“貸”。它們是賬戶的兩個部分，分別代表左方和右方，即左方為借方，右方為貸方（左借右貸），這一規(guī)定適用于所有類型的賬戶。第一，代表賬戶中兩個固定的部分。一切賬戶均需設(shè)借方和貸方以記錄數(shù)量上的增減變化，其中，借方登記在左方，貸方登記在右方。第二，與不同類型的賬戶相結(jié)合

33、，分別表示增加或減少。借和貸本身不等于增或減，只有當(dāng)其與具體類型的賬戶相結(jié)合后，才可以表示增加或減少。例如，對資產(chǎn)類賬戶來說，借表示增加，貸表示減少；對于負(fù)債類賬戶而言，正好相反，貸方表示增加，借方表示減少。第三，表示余額的方向。通常，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末都會有余額。一般情況下，資產(chǎn)類賬戶的余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的余額在貸方。（三）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是左方為借方、右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)決定。 費用資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入注：等號左邊的要素，賬戶的左方記增加；等號右邊的要素，賬戶的右方記增加。1.資產(chǎn)類

34、（1）借加，貸減，余額在增加方即借方。 例如：庫存現(xiàn)金期初1000，增加5000，減少4000，期末余額2000.借初余借發(fā)貸發(fā)借末余 1000500040002000（2）計算公式：【例題·單選題】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2 000元，本期借方發(fā)生額8 000元，本期貸方發(fā)生額6 000元，該賬戶的期末余額為（A）。A.借方4 000元B.貸方8 000元C.借方5 000元D.貸方5 000元 答疑編號0490302012.負(fù)債及所有者權(quán)益類（1）貸加，借減，余在貸。（2）計算公式：（3）丁字賬 應(yīng)付賬款期初余額2000，增加8000，減少7000，期末余額3000. 【例題

35、·單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1000元，本期貸方發(fā)生額為5000元，本期借方發(fā)生額為3000元，該賬戶期末余額為（D）。A.借方1000元B.借方3000元C.貸方1000元D.貸方3000元 答疑編號049030202【例題·單選題】某單位“預(yù)收賬款”賬戶的期初余額為150萬元，本期貸方發(fā)生額為900萬元，期末余額為60萬元，則本期借方發(fā)生額為（A）A.990萬元B.810萬元C.1110萬元 D.690萬元 答疑編號049030203【例題·單選題】所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（C）計算。A.借方期末余額借方期初余額借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額B.

36、借方期末余額借方期初余額貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額C.貸方期末余額貸方期初余額貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額D.貸方期末余額貸方期初余額借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額 答疑編號0490302043.成本類成本的增加記錄在賬戶的借方，成本的減少記錄在賬戶的貸方，期末余額一般在借方。借方期末余額借方期初余額借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額【提示】生產(chǎn)成本和勞務(wù)成本一般情況下有余額，制造費用一般無余額。4.損益類（1）收入類收入的增加記錄在賬戶的貸方，收入的減少記錄在賬戶的借方，期末本期發(fā)生的收入增加額減去本期發(fā)生的減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶（本年利潤），期末無余額。1）貸加，借減，期末無

37、余額。2）丁字賬 【例題·判斷題】收入類賬戶的增加額記在賬戶的貸方，減少額記入賬戶的借方，平時的余額記在賬戶的貸方，期末結(jié)賬后一般無余額。（） 答疑編號049030205（2）費用類會計賬戶的結(jié)構(gòu)費用的增加記錄在賬戶的借方，費用的減少記錄在賬戶的貸方，期末本期發(fā)生的費用增加額減去本期發(fā)生的費用減少額的差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益類有關(guān)賬戶（本年利潤），期末一般無余額。（1）借加，貸減，期末一般無余額。（2）丁字賬 賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)：第一，對每一個賬戶來說，期初余額只可能在賬戶的一方：借方或貸方。第二，如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性質(zhì)未變；如果期末余額與期初余額方向相反，則說明賬戶的

38、性質(zhì)已發(fā)生改變。例如：“應(yīng)收賬款”是資產(chǎn)類賬戶，期初余額一般在借方，反映期初尚未收回的賬款。如果應(yīng)收賬款期末余額仍在借方，則反映期末尚未收回的賬款，仍為資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶；如果期末余額出現(xiàn)在貸方，說明本期多收了，多收部分就轉(zhuǎn)化成預(yù)收賬款，變成負(fù)債性質(zhì)的賬戶了。 第三，對于收入、費用類賬戶，由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末結(jié)賬時都要轉(zhuǎn)入本年利潤類賬戶，所以一般無期初、期末余額。【例題·多選題】負(fù)債類賬戶的記賬規(guī)則是（BC）A.增加記借方B.增加記貸方 C.減少記借方D.減少記貸方 答疑編號049030206【例題·多選題】借貸記賬法下，可以在賬戶借方登記的是（ABC）A.資產(chǎn)的增加

39、B.負(fù)債的減少C.收入的減少D.費用的減少 答疑編號049030207【例題·單選題】費用類賬戶貸方登記的是期末結(jié)轉(zhuǎn)入（C）賬戶的數(shù)額。A.生產(chǎn)成本B.主營業(yè)務(wù)成本C. 本年利潤 D.主營業(yè)務(wù)收入 答疑編號049030208【例題·多選題】下列賬戶中，期末余額應(yīng)在貸方的是（AD）。 A.預(yù)收賬款 B.預(yù)付賬款 C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付賬款 答疑編號049030209【例題·單選題】下列各項表述中，不正確是的（B）A.資產(chǎn)類賬戶的期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額B.負(fù)債類賬戶的期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額C.權(quán)益類賬戶的期末余額期初余額本期貸

40、方發(fā)生額本期借方發(fā)生額D.負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益 答疑編號049030210（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等：記錄一個賬戶的借方，同時必須記錄另一個賬戶或幾個賬戶的貸方；記錄一個賬戶的貸方，同時必須記錄另一個或幾個賬戶的借方。記入借方的金額與記入貸方的金額必須相等。【例312】企業(yè)使用銀行存款50 000元購買固定資產(chǎn)。答疑編號049030211【例310】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60 000元存入銀行。答疑編號049030212【例311】企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款80 000元。答疑編號049030213提醒：業(yè)務(wù)中的借貸表示的內(nèi)容不一定是一加一減，也可能是同加或同減。（1）經(jīng)

41、濟業(yè)務(wù)引起等式一方要素內(nèi)部發(fā)生變化時，借貸的內(nèi)容是一增一減。如上例12.（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起等式兩方要素同時發(fā)生變化時，借貸的內(nèi)容同增或同減。如上例10，例11.（五）會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 1.會計分錄會計分錄簡稱分錄，是按照復(fù)式記賬法的要求，對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。如提現(xiàn)1000元： （1）格式：第一，按照國際慣例，每一會計分錄都是借方在上，貸方在下。第二，為了便于識別，每一會計分錄都是借方在左，貸方在右。或者說，貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格。（2）編制【例310】企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金60 000元存入銀行。正確答案借：銀行存款60

42、000貸：實收資本 60 000答疑編號049030214【例311】企業(yè)用銀行存款償還應(yīng)付賬款80 000元。正確答案借：應(yīng)付賬款 80 000貸：銀行存款 80 000答疑編號049030215【例312】企業(yè)使用銀行存款50 000元購買固定資產(chǎn)。正確答案借：固定資產(chǎn)50 000貸：銀行存款 50 000答疑編號049030216（3）分錄三要素：1）賬戶的名稱，即會計科目；2）記賬方向的符號，即借方或貸方；3）記錄的金額。（4）分類一貸多借：借：銀行存款2000借：庫存現(xiàn)金 100貸：短期借款 2100一借多貸：借：銀行存款 23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費（銷

43、項稅額） 3400多借多貸：借：銀行存款23000借：應(yīng)收賬款400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費（銷項稅額） 34002.會計科目的對應(yīng)關(guān)系指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，在兩個或兩個以上有關(guān)科目之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸相互對照關(guān)系。對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄所形成的這種“借”記科目和“貸”記科目之間的聯(lián)系，稱為會計科目（賬戶）的對應(yīng)關(guān)系，存在著這種對應(yīng)關(guān)系的會計科目（賬戶）稱為對應(yīng)科目（賬戶）。【例題·多選題】經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般可以編制的會計分錄是（ABCD）A.多借多貸B.一借多貸C.多借一貸D.一借一貸 答疑編號049030217【例題·多選題】會計

44、分錄的內(nèi)容包括（BCD）A.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要B.賬戶名稱C.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生額D.應(yīng)借應(yīng)貸方向 答疑編號049030218【例題·多選題】關(guān)于會計分錄，下列各觀點中正確的有（ABC）A.一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬方向的符號、金額 B.一借一貸的會計分錄為簡單會計分錄C.一借多貸、多借一貸、多借多貸的會計分錄為復(fù)合會計分錄 D.可以把反映不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不相關(guān)聯(lián)的簡單會計分錄合并而編制多借多貸的復(fù)合分錄 答疑編號049030219（六）借貸記賬法的試算平衡 1.試算平衡的含義試算平衡就是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程

45、。2.試算平衡的分類試算平衡的方法包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡兩種。（1）發(fā)生額試算平衡法 1）公式：所有賬戶借發(fā)所有賬戶貸發(fā)2）依據(jù)：“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則 （2）余額試算平衡法 1）公式：借余貸余 “所有賬戶”2）依據(jù)：會計基本等式的恒等關(guān)系-“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系3.試算平衡表的編制【例3-14】甲有限責(zé)任公司（簡稱甲公司）20×9年4月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（所有科目的期初余額均為已知條件）：（1）4月5日獲得乙公司追加投資100 000元，存入開戶銀行。（2）4月8日，甲公司向供應(yīng)商購入原材料一批，價值20 000元，貨款暫欠，材料已驗收入庫。（

46、3）4月15日甲公司以銀行存款支付上月所欠購原材料款10 000元。（4）投資者丙收回投資100 000元，用銀行存款向其支付。（5）4月21日，從銀行提取現(xiàn)金2 000元備用。（6）4月28日向工商銀行借入一年期借款20 000元用于歸還前欠材料款。（7）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積50 000元轉(zhuǎn)增資本。（8）以盈余公積10 000元向所有者分配現(xiàn)金股利。（9）經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的10 000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實收資本。答疑編號049030301表3.2本期發(fā)生額試算平衡表20×9年4月30日單位：元 會計科目本期發(fā)生額借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款原材料短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付股利應(yīng)付債券實收資本盈

47、余公積2 000100 00020 00010 000；20 00010 000100 00050 000；10 00010 000；100 000；2 00020 00020 00010 000100 000；50 000；10 000合計322 000322 0004.結(jié)論（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。（2）如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。（3）即便實現(xiàn)了試算平衡，也不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：1）漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡；2）重記某項經(jīng)濟

48、業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡；3）某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；4）某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；5）借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵消，借貸仍然平衡等。 【例題·多選題】用公式表示試算平衡關(guān)系，正確的是（ABD）。 A.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計B.全部賬戶本期借方期末余額合計全部賬戶本期貸方期末余額合計C.負(fù)債類賬戶借方發(fā)生額合計負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計D.全部賬戶本期借方期初余額合計全部賬戶本期貸方期初余額合計答疑編號049030302【例題·判斷題】資產(chǎn)類賬戶進行期

49、末試算平衡時，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計必須等于其本期貸方發(fā)生額合計。（×）答疑編號049030303【例題·判斷題】編制試算平衡表時，也應(yīng)包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶。（）答疑編號049030304【例題·判斷題】記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。（）答疑編號049030305【例題·判斷題】根據(jù)發(fā)生額試算平衡法進行試算平衡，如果試算結(jié)果是平衡的，證明記入各賬戶的發(fā)生額是完全正確的。（×） 答疑編號049030306三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 （一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 例如：應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬應(yīng)收賬款張三 100李四 200 王五 300趙六 4001000總分類賬戶是對所屬明細(xì)分類賬戶的總括，對其所屬明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶是對其總分類賬戶的細(xì)分，對總分類賬戶具有補充說明作用?？偡诸愘~戶登記的金額與其所屬明細(xì)分類賬戶登記的金額合計應(yīng)當(dāng)相等?！纠}·多選題】關(guān)于總分類會計科目與明細(xì)分類會計科目表述正確的是（CD）。A.明細(xì)分類會