中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度(2014)(操作實(shí)務(wù))

1、n遵循遵循2012事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則n以以2012事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)n與與2014中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度相配套中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度相配套n結(jié)合我市中小學(xué)校實(shí)際，適當(dāng)簡(jiǎn)化，便于結(jié)合我市中小學(xué)校實(shí)際，適當(dāng)簡(jiǎn)化，便于操作操作 執(zhí)行文號(hào)：財(cái)會(huì)執(zhí)行文號(hào)：財(cái)會(huì)201328號(hào)號(hào) 發(fā)布時(shí)間：發(fā)布時(shí)間：2013年年12月月27日日生效時(shí)間：生效時(shí)間：2014年年1月月1日日返 回n適用范圍：擴(kuò)大了適用范圍適用范圍：擴(kuò)大了適用范圍將中等職業(yè)學(xué)校納入適用范圍。將中等職業(yè)學(xué)校納入適用范圍。各級(jí)人民政府和接受國(guó)家經(jīng)常性資助的社會(huì)力各級(jí)人民政府和接受國(guó)家經(jīng)常性資助的社會(huì)力量舉辦的幼兒院依照?qǐng)?zhí)

2、行；其他社會(huì)力量舉辦量舉辦的幼兒院依照?qǐng)?zhí)行；其他社會(huì)力量舉辦的幼兒園可以參照?qǐng)?zhí)行。的幼兒園可以參照?qǐng)?zhí)行?；ú①~基建并賬在按國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算基本建設(shè)投資的同在按國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算基本建設(shè)投資的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會(huì)計(jì)時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會(huì)計(jì)“大賬大賬”。 食堂并賬 中小學(xué)校應(yīng)該按照新制度的要求，在對(duì)本校食堂實(shí)行單獨(dú)核算的同時(shí)，將食堂相關(guān)數(shù)據(jù)并入本校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“大賬”。n會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制為主：一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，部分收付實(shí)現(xiàn)制為主：一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，部分采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。n會(huì)計(jì)科目：區(qū)分義務(wù)教育階段與非義務(wù)教會(huì)計(jì)科目：區(qū)分義務(wù)教育階段與非義務(wù)教育階

3、段設(shè)置育階段設(shè)置義務(wù)教育階段學(xué)校：義務(wù)教育階段學(xué)校：不得從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不得從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不得對(duì)外投資不得對(duì)外投資不得提供擔(dān)保不得提供擔(dān)保不提取修購(gòu)基金不提取修購(gòu)基金嚴(yán)禁舉借債務(wù)嚴(yán)禁舉借債務(wù)n資產(chǎn)資產(chǎn)/負(fù)債按照流動(dòng)性區(qū)分負(fù)債按照流動(dòng)性區(qū)分流動(dòng)性資產(chǎn)流動(dòng)性資產(chǎn)/負(fù)債負(fù)債非流動(dòng)性資產(chǎn)非流動(dòng)性資產(chǎn)/負(fù)債負(fù)債n重新設(shè)置收入和支出科目重新設(shè)置收入和支出科目n完善結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余資金管理完善結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余資金管理財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（事業(yè)結(jié)余與經(jīng)營(yíng)結(jié)余）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（事業(yè)結(jié)余與經(jīng)營(yíng)結(jié)余）u 資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)u 資產(chǎn)處置一般通過(guò)待處置資產(chǎn)損溢科目核算返 回

4、主要變化主要變化1n與事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度（與事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度（2012）相比：）相比：1. 在負(fù)債類科目增設(shè)在負(fù)債類科目增設(shè)“代管款項(xiàng)代管款項(xiàng)”科目科目2. 調(diào)整專用基金的核算內(nèi)容調(diào)整專用基金的核算內(nèi)容3. 細(xì)化財(cái)政補(bǔ)助收入科目的設(shè)置細(xì)化財(cái)政補(bǔ)助收入科目的設(shè)置4. 調(diào)整收入支出表的結(jié)構(gòu)調(diào)整收入支出表的結(jié)構(gòu)5. 中小學(xué)原則上不提折舊與攤銷中小學(xué)原則上不提折舊與攤銷6. 增加了增加了“食堂并賬食堂并賬”的內(nèi)容的內(nèi)容主要變化主要變化2n與與1998年制度相比年制度相比1.新增了公共財(cái)政改革涉及的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；新增了公共財(cái)政改革涉及的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；2.明確基建數(shù)據(jù)定期并入中小學(xué)會(huì)計(jì)明確基建數(shù)據(jù)定期并入中小學(xué)會(huì)計(jì)

5、“大賬大賬”3.明確食堂賬目定期并入中小學(xué)會(huì)計(jì)明確食堂賬目定期并入中小學(xué)會(huì)計(jì)“大賬大賬”4.進(jìn)一步規(guī)范結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配的會(huì)計(jì)核算進(jìn)一步規(guī)范結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配的會(huì)計(jì)核算5.全面完善會(huì)計(jì)科目體系和會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明；全面完善會(huì)計(jì)科目體系和會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明；6.系統(tǒng)改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)和體系系統(tǒng)改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)和體系具體變化具體變化1資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目1新制度新制度原制度及補(bǔ)充規(guī)定原制度及補(bǔ)充規(guī)定流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)11001庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金101現(xiàn)金現(xiàn)金21002銀行存款銀行存款102銀行存款銀行存款31011零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度*41101短期投資短

6、期投資117其他對(duì)外投資其他對(duì)外投資51201財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度*61212應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款110應(yīng)收及暫付款應(yīng)收及暫付款71215其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款81301存貨存貨115材料材料1001庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金常規(guī)業(yè)務(wù)沒(méi)有變化常規(guī)業(yè)務(wù)沒(méi)有變化增加：增加：1. 差旅費(fèi)借款和報(bào)銷的會(huì)計(jì)處理，通過(guò)差旅費(fèi)借款和報(bào)銷的會(huì)計(jì)處理，通過(guò)“其他應(yīng)收其他應(yīng)收款款”核算核算2.現(xiàn)金溢余和短缺的處理現(xiàn)金溢余和短缺的處理不通過(guò)不通過(guò)“待處理資產(chǎn)損待處理資產(chǎn)損益益” 現(xiàn)金溢余：借現(xiàn)金溢余：借“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”， 貸貸“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”/“其他收入其他收入” 現(xiàn)金短缺：現(xiàn)金短缺

7、： 借借“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”/“其他支出其他支出” 貸貸“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”1002銀行存款銀行存款常規(guī)業(yè)務(wù)可分為：常規(guī)業(yè)務(wù)可分為：100201銀行存款銀行存款/財(cái)政財(cái)政（主要為財(cái)補(bǔ)經(jīng)（主要為財(cái)補(bǔ)經(jīng)費(fèi)）費(fèi)）100202銀行存款銀行存款/基金基金（主要為義保經(jīng)（主要為義保經(jīng)費(fèi)）費(fèi)）100203直接支付直接支付（為財(cái)補(bǔ)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）（為財(cái)補(bǔ)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）1011零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度n核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到或支收到或支用的零余額賬戶用款額度用的零余額賬戶用款額度n核算內(nèi)容與現(xiàn)行要求無(wú)變化核算內(nèi)容與現(xiàn)行要

8、求無(wú)變化n可分明細(xì)：可分明細(xì)：101101零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/財(cái)政財(cái)政 （為財(cái)補(bǔ)經(jīng)費(fèi)）（為財(cái)補(bǔ)經(jīng)費(fèi)） 101102零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/基金（為義保經(jīng)費(fèi)）基金（為義保經(jīng)費(fèi)）101103零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/事業(yè)（為事業(yè)收入經(jīng)費(fèi)）事業(yè)（為事業(yè)收入經(jīng)費(fèi)）101104零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度/其他（為其他收入經(jīng)費(fèi)）其他（為其他收入經(jīng)費(fèi)）03和和04細(xì)目下只填細(xì)目下只填2014年新發(fā)生的年新發(fā)生的1101短期投資短期投資屬新增科目（略）屬新增科目（略）1201財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位應(yīng)

9、收財(cái)政返還的資應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度金額度。設(shè)置設(shè)置“財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付”明細(xì)科目明細(xì)科目核算內(nèi)容與往年要求無(wú)變化核算內(nèi)容與往年要求無(wú)變化1212應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款核算中小學(xué)因核算中小學(xué)因開展教學(xué)活動(dòng)開展教學(xué)活動(dòng)和和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等應(yīng)收取的款項(xiàng)。售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等應(yīng)收取的款項(xiàng)。主要變化主要變化完善了應(yīng)收賬款的逾期核銷處理完善了應(yīng)收賬款的逾期核銷處理可分為：可分為：121201應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款教育用品教育用品 121202應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款電腦耗材電腦耗材1215其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款核算中小學(xué)核算中小學(xué)除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收賬款除財(cái)政

10、應(yīng)返還額度、應(yīng)收賬款的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。等。主要變化主要變化核算范圍較舊制度變小核算范圍較舊制度變小三個(gè)月內(nèi)必須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，增加了逾期核銷三個(gè)月內(nèi)必須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，增加了逾期核銷可自加明細(xì)可自加明細(xì)1301存貨存貨核算中小學(xué)在開展教育教學(xué)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)核算中小學(xué)在開展教育教學(xué)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包括各類材料、燃料、消耗物資和低值易耗品存的資產(chǎn)，包括各類材料、燃料、消耗物資和低值易耗品

11、。中小學(xué)隨買隨用的零星辦公用品，可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作中小學(xué)隨買隨用的零星辦公用品，可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不通過(guò)本科目核算。支出，不通過(guò)本科目核算。主要變化：主要變化：補(bǔ)充了明細(xì)核算的要求補(bǔ)充了明細(xì)核算的要求改變了對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨的核算改變了對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨的核算改變了存貨盤虧、毀損和報(bào)廢的核算改變了存貨盤虧、毀損和報(bào)廢的核算具體變化具體變化1資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目2新制度新制度原制度及補(bǔ)充規(guī)定原制度及補(bǔ)充規(guī)定非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)91401長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資117118其他對(duì)外投資其他對(duì)外投資對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資10 1501固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)120固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)11

12、 1511在建工程在建工程12 1601無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)124無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)13 1701待處置資產(chǎn)損待處置資產(chǎn)損溢溢1401長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資新增科目（略）新增科目（略）1501固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)新舊主要變化新舊主要變化1、固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高、固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高2、固定基金、固定基金-非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)3、明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理、明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理如出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)、盤虧、報(bào)廢、毀損如出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)、盤虧、報(bào)廢、毀損 等等- “待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢”重點(diǎn)把握重點(diǎn)把握固定資產(chǎn)的分類、范圍固定資產(chǎn)的分類、范圍中小學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類

13、：中小學(xué)校的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無(wú)形資產(chǎn)核算。組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無(wú)形資產(chǎn)核算。中小學(xué)校以經(jīng)營(yíng)租賃租入

14、的固定資產(chǎn)，不作為固定資中小學(xué)校以經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)，不作為固定資產(chǎn)核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。產(chǎn)核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過(guò)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過(guò)“在建工程在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目核算?？颇亢怂?，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目核算。1501固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)的取得的業(yè)務(wù)處理、固定資產(chǎn)的取得的業(yè)務(wù)處理1)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的一般賬務(wù)處理購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的一般賬務(wù)處理-固定資產(chǎn)的取得會(huì)計(jì)分錄為：固定資產(chǎn)的取得會(huì)計(jì)分錄為：收入時(shí)收入時(shí)借：銀行存款借：銀行存款-財(cái)政財(cái)政/基金基金 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款或政府性基金預(yù)算撥款

15、貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款或政府性基金預(yù)算撥款支出時(shí)支出時(shí)借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出. 貸：銀行存款貸：銀行存款-財(cái)政財(cái)政/基金基金同時(shí)同時(shí)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)1501固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2、改擴(kuò)建、改擴(kuò)建/修繕后的固定資產(chǎn)成本修繕后的固定資產(chǎn)成本=原賬面價(jià)值原賬面價(jià)值+改擴(kuò)建改擴(kuò)建/修繕支出修繕支出-拆除部分賬面價(jià)值拆除部分賬面價(jià)值1501固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)3、固定資產(chǎn)的處置、固定資產(chǎn)的處置n通過(guò)通過(guò)“待處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢”科目核算科目核算發(fā)生處置收入和費(fèi)用的處置項(xiàng)目應(yīng)設(shè)發(fā)生處置收入和費(fèi)用的處置項(xiàng)目應(yīng)設(shè)兩個(gè)明細(xì)科目?jī)蓚€(gè)明細(xì)科目n1、借：待處

16、置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）、借：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值） 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價(jià)值）n2、借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）、借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入） 貸：銀行存款等貸：銀行存款等 借：銀行存款等借：銀行存款等 貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）貸：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入） 借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）借：待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入） 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款等貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款等1501固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)案例案例 購(gòu)入需安裝的專用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款購(gòu)入需安裝的專用設(shè)備

17、一臺(tái)，價(jià)款18萬(wàn)元，扣留質(zhì)保金萬(wàn)元，扣留質(zhì)保金3萬(wàn)元萬(wàn)元，取得了全額發(fā)票，同時(shí)支付安裝費(fèi)，取得了全額發(fā)票，同時(shí)支付安裝費(fèi)2萬(wàn)元，通過(guò)銀行存款萬(wàn)元，通過(guò)銀行存款/財(cái)政財(cái)政支付。支付。n購(gòu)入設(shè)備支付款項(xiàng)購(gòu)入設(shè)備支付款項(xiàng)n借：在建工程借：在建工程設(shè)備安裝設(shè)備安裝 18萬(wàn)萬(wàn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 18萬(wàn)萬(wàn)n借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出專用設(shè)備購(gòu)置專用設(shè)備購(gòu)置 18萬(wàn)萬(wàn) 貸：銀行存款貸：銀行存款/財(cái)政財(cái)政 15萬(wàn)萬(wàn) 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款XX單位單位 3萬(wàn)萬(wàn)n支付安裝費(fèi)支付安裝費(fèi)n借：在建工程借：在建工程設(shè)備安裝設(shè)備安裝 2萬(wàn)萬(wàn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建

18、工程 2萬(wàn)萬(wàn)n借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出專用設(shè)備購(gòu)置專用設(shè)備購(gòu)置 2萬(wàn)萬(wàn) 貸：銀行存款貸：銀行存款/財(cái)政財(cái)政 2萬(wàn)萬(wàn)1501固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 案例案例n安裝完畢使用安裝完畢使用n借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)20萬(wàn)萬(wàn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)20萬(wàn)萬(wàn)n借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程20萬(wàn)萬(wàn) 貸：在建工程貸：在建工程設(shè)備安裝設(shè)備安裝20萬(wàn)萬(wàn)n質(zhì)保金到期，通過(guò)銀行存款質(zhì)保金到期，通過(guò)銀行存款/財(cái)政支付財(cái)政支付n借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款XX單位單位3萬(wàn)萬(wàn) 貸：銀行存款貸：銀行存款/財(cái)政財(cái)政3萬(wàn)萬(wàn)1501固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 案例案例1511在建工程在建工程屬

19、于新增科目屬于新增科目核算單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括核算單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建新建、改建、改建、擴(kuò)建、修繕等）和設(shè)備安裝工程的實(shí)際成本。、擴(kuò)建、修繕等）和設(shè)備安裝工程的實(shí)際成本。同時(shí)建設(shè)工程應(yīng)當(dāng)按照同時(shí)建設(shè)工程應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，按照本制度的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，按照本制度的規(guī)定至至少按月少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。并入本科目及其他相關(guān)科目反映。我們實(shí)際操作時(shí)我們實(shí)際操作時(shí),根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單（或?qū)徲?jì)報(bào)告）與施工企業(yè)結(jié)算根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單（或?qū)徲?jì)報(bào)告）與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按照

20、實(shí)際支付的工程價(jià)款，在工程價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際支付的工程價(jià)款，在大賬大賬中已作賬務(wù)處理。我中已作賬務(wù)處理。我們也不必每月并賬實(shí)際已經(jīng)逐筆并賬，只需在們也不必每月并賬實(shí)際已經(jīng)逐筆并賬，只需在2014年初把以前年度的基年初把以前年度的基建專賬并入大賬建專賬并入大賬只是應(yīng)當(dāng)同時(shí)復(fù)印相關(guān)票據(jù)，記錄基建專賬并在只是應(yīng)當(dāng)同時(shí)復(fù)印相關(guān)票據(jù)，記錄基建專賬并在建筑安裝工程建筑安裝工程科目下科目下設(shè)置明細(xì)科目，核算由基建賬套已直接并入設(shè)置明細(xì)科目，核算由基建賬套已直接并入“在建工程在建工程”項(xiàng)目成本項(xiàng)目成本。在建工程的主要賬務(wù)處理在建工程的主要賬務(wù)處理11、實(shí)際支付工程價(jià)款、實(shí)際支付工程價(jià)款根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工

21、企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按照實(shí)際支付的工程價(jià)款，照實(shí)際支付的工程價(jià)款， 借：在建工程借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程同時(shí)，借：事業(yè)支出同時(shí)，借：事業(yè)支出. 貸：銀行存款貸：銀行存款-財(cái)政財(cái)政/基金基金如果是隨時(shí)收支的有撥款，則同時(shí)做如下會(huì)計(jì)分錄：如果是隨時(shí)收支的有撥款，則同時(shí)做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款借：銀行存款-財(cái)政財(cái)政/基金基金 貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款貸：公共財(cái)政預(yù)算撥款/政府性基金預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款1511在建工程在建工程在建工程的主要賬務(wù)處理在建工程的主要賬務(wù)處理22、工程完工交付使用時(shí)，按照建筑工

22、程、工程完工交付使用時(shí)，按照建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本，所發(fā)生的實(shí)際成本，借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 貸：在建工程貸：在建工程1511在建工程在建工程在建工程的主要賬務(wù)處理在建工程的主要賬務(wù)處理33、設(shè)備安裝、設(shè)備安裝A.購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本，購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本，借：在建工程借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出.資本性支出資本性支出 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等銀行存款等

23、1511在建工程在建工程在建工程的主要賬務(wù)處理在建工程的主要賬務(wù)處理B.發(fā)生安裝費(fèi)用，發(fā)生安裝費(fèi)用，借：在建工程借：在建工程 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程同時(shí)，借：事業(yè)支出，同時(shí)，借：事業(yè)支出， 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等銀行存款等C.設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)，設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)，借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程在建工程 貸：在建工程貸：在建工程1511在建工程在建工程1601無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)核算單位無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)核算單位無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)無(wú)

24、形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指中小學(xué)持有的，是指中小學(xué)持有的，沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。中小學(xué)購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無(wú)中小學(xué)購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算形資產(chǎn)核算。主要變化主要變化 鼓勵(lì)設(shè)置無(wú)形資產(chǎn)攤銷輔助賬，不再賬面攤銷鼓勵(lì)設(shè)置無(wú)形資產(chǎn)攤銷輔助賬，不再賬面攤銷 對(duì)應(yīng)對(duì)應(yīng)“非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)” 轉(zhuǎn)讓、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)、核銷轉(zhuǎn)讓、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)、核銷 “待

25、處置資產(chǎn)損溢待處置資產(chǎn)損溢”改變了自行研發(fā)、接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)的處理改變了自行研發(fā)、接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)的處理1701待處置資產(chǎn)損益待處置資產(chǎn)損益核算中小學(xué)核算中小學(xué)待處置資產(chǎn)待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢的價(jià)值及處置損溢包括資產(chǎn)的包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出、盤出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出、盤虧、報(bào)廢、毀損虧、報(bào)廢、毀損以及以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷貨幣性資產(chǎn)損失核銷等等涉及到除涉及到除“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”之外的所有資產(chǎn)科之外的所有資產(chǎn)科目目核算內(nèi)容與原科目基本不同核算內(nèi)容與原科目基本不同對(duì)于在處置過(guò)程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的處置對(duì)于在處置過(guò)程中取

26、得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的處置項(xiàng)目，還應(yīng)設(shè)置項(xiàng)目，還應(yīng)設(shè)置“處置資產(chǎn)價(jià)值處置資產(chǎn)價(jià)值”、“處置凈收入處置凈收入”明明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。單位處置資產(chǎn)單位處置資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。畢。主要賬務(wù)處理主要賬務(wù)處理按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨

27、和固定資產(chǎn)盤虧或者毀損、報(bào)廢的存貨和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（出售）長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形轉(zhuǎn)讓（出售）長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)1701待處置資產(chǎn)損益待處置資產(chǎn)損益應(yīng)收及預(yù)付款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)核銷的賬務(wù)處理應(yīng)收及預(yù)付款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)核銷的賬務(wù)處理 1701待處置資產(chǎn)損益待處置資產(chǎn)損益盤虧或者損毀、報(bào)廢固定資產(chǎn)、存貨的賬務(wù)處理盤虧或者損毀、報(bào)廢固定資產(chǎn)、存貨的賬務(wù)處理 1701待處置資產(chǎn)損益待處置資產(chǎn)損益捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理1701待處置資產(chǎn)損益待處置資產(chǎn)損益轉(zhuǎn)讓（出售）長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形

28、資產(chǎn)的賬務(wù)處理轉(zhuǎn)讓（出售）長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理 1701待處置資產(chǎn)損益待處置資產(chǎn)損益具體變化具體變化2負(fù)債類科目負(fù)債類科目新制度新制度原制度及補(bǔ)充規(guī)定原制度及補(bǔ)充規(guī)定142001短期借款短期借款201借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)152401長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款162101應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)210應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金172102應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款208應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款182103應(yīng)繳財(cái)政專戶應(yīng)繳財(cái)政專戶款款209應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款192201應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）212應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入

29、應(yīng)付其他個(gè)人收入202302應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款207應(yīng)付及暫存款應(yīng)付及暫存款212305其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款222402長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款232501代管款項(xiàng)代管款項(xiàng)206代管款項(xiàng)代管款項(xiàng)2001短期借款短期借款2401長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款短期借款核算中小學(xué)借入的期限在短期借款核算中小學(xué)借入的期限在1年內(nèi)（含年內(nèi)（含1年）的各種借款。年）的各種借款。長(zhǎng)期借款核算中小學(xué)借入的期限超過(guò)長(zhǎng)期借款核算中小學(xué)借入的期限超過(guò)1年（不年（不含含1年）的各種借款年）的各種借款與原與原“借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)”科目核算沒(méi)實(shí)質(zhì)變化科目核算沒(méi)實(shí)質(zhì)變化主要變化主要變化短期借款利息支出，計(jì)入短期借款利息支出，計(jì)入“其他支出其他支

30、出”長(zhǎng)期借款利息支出長(zhǎng)期借款利息支出屬于項(xiàng)目建設(shè)期間支付的利息，計(jì)入屬于項(xiàng)目建設(shè)期間支付的利息，計(jì)入“在建工程在建工程”其他利息支出，計(jì)入其他利息支出，計(jì)入“其他支出其他支出”2101應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)核算中小學(xué)校按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種核算中小學(xué)校按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)稅費(fèi)與原科目與原科目“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金”核算基本無(wú)變化核算基本無(wú)變化主要變化主要變化完善了增值稅的會(huì)計(jì)處理完善了增值稅的會(huì)計(jì)處理補(bǔ)充了代扣代繳個(gè)人所得稅的處理補(bǔ)充了代扣代繳個(gè)人所得稅的處理補(bǔ)充了出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅和相關(guān)附加稅的補(bǔ)充了出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅和相關(guān)附加稅的處理處理修改了企業(yè)所得稅的處理修改了企業(yè)所得

31、稅的處理2102 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款n應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款核算中小學(xué)按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款核算中小學(xué)按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi)除外）庫(kù)的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi)除外）n應(yīng)繳財(cái)政專戶款核算中小學(xué)按照規(guī)定應(yīng)繳應(yīng)繳財(cái)政專戶款核算中小學(xué)按照規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)入財(cái)政專戶的款項(xiàng)n與原科目與原科目“應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專應(yīng)繳財(cái)政專戶款戶款”核算無(wú)變化核算無(wú)變化2201應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬n核算中小學(xué)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為核算中小學(xué)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的職工支付的各種薪酬各種薪酬。包括基本工資、績(jī)效工資、包括基本工資、績(jī)效工資、國(guó)家統(tǒng)一

32、規(guī)定的津國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等n較原較原“應(yīng)付工資應(yīng)付工資”科目科目擴(kuò)大了核算范圍擴(kuò)大了核算范圍賬務(wù)處理無(wú)變化賬務(wù)處理無(wú)變化2302應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款n核算中小學(xué)校因購(gòu)買核算中小學(xué)校因購(gòu)買材料、物資材料、物資等而應(yīng)付的款項(xiàng)等而應(yīng)付的款項(xiàng)。中小學(xué)校開出、承兌商業(yè)匯票（包括銀行承兌。中小學(xué)校開出、承兌商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）或發(fā)生預(yù)收賬款的，也通匯票和商業(yè)承兌匯票）或發(fā)生預(yù)收賬款的，也通過(guò)本科目核算。過(guò)本科目核算。 n新舊制度基本無(wú)變化新舊制度基本無(wú)變化可分為：可分為：230201應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款教育用品教育用品 23020

33、2應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款電腦耗材電腦耗材無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款2305其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款核算中小學(xué)校除應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款、應(yīng)繳財(cái)核算中小學(xué)校除應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款之外的其他政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款之外的其他各項(xiàng)償還期限在各項(xiàng)償還期限在1年內(nèi)（含年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)項(xiàng)如存入保證金等如存入保證金等新舊制度基本無(wú)變化新舊制度基本無(wú)變化補(bǔ)充了對(duì)于無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)補(bǔ)充了對(duì)于無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)付款項(xiàng)可自加明細(xì)可自加明細(xì)n為提供服務(wù)的單位代收代付的款項(xiàng)（

34、代收費(fèi)）為提供服務(wù)的單位代收代付的款項(xiàng)（代收費(fèi)）教科書費(fèi)教科書費(fèi)作業(yè)本費(fèi)作業(yè)本費(fèi)食堂伙食費(fèi)食堂伙食費(fèi)n代管經(jīng)費(fèi)代管經(jīng)費(fèi)黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)等黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)等具體變化具體變化3凈資產(chǎn)類科目?jī)糍Y產(chǎn)類科目1新制度新制度原制度及補(bǔ)充規(guī)定原制度及補(bǔ)充規(guī)定243001事業(yè)基金事業(yè)基金301事業(yè)基金事業(yè)基金一般基金一般基金253101310101310102310103310104非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 在建工程在建工程 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)301302事業(yè)基金事業(yè)基金投資基金投資基金固定基金固定基金263201320101320102320103320109專用基金專用基金 修購(gòu)基

35、金修購(gòu)基金 職工福利基金職工福利基金 獎(jiǎng)助學(xué)基金獎(jiǎng)助學(xué)基金 其他專用基金其他專用基金303專用基金專用基金 01 修購(gòu)基金修購(gòu)基金 02 職工福利基金職工福利基金 03 醫(yī)療基金醫(yī)療基金 04 獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金 05 住房基金住房基金 06 留本基金留本基金 07 其他專用基金其他專用基金具體變化具體變化3凈資產(chǎn)類科目?jī)糍Y產(chǎn)類科目2新制度新制度原制度及補(bǔ)充規(guī)定原制度及補(bǔ)充規(guī)定273301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)283302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余293401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)404撥入?？顡苋雽？?03?？钪С鰧？钪С?63402事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余306事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余3734

36、03經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余307勤工儉學(xué)結(jié)余勤工儉學(xué)結(jié)余383404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配308結(jié)余分配結(jié)余分配3001事業(yè)基金事業(yè)基金n核算中小學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主核算中小學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為要為非非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除扣除非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配后后滾存的金額。滾存的金額。n主要變化主要變化不再劃分不再劃分“一般基金一般基金”和和“投資基金投資基金”核算范圍變小，不再包括：核算范圍變小，不再包括：無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、財(cái)無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。仍包括：短期投資仍包括：短期投資2013年事

37、業(yè)基金向年事業(yè)基金向2014年結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，全部轉(zhuǎn)入年結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，全部轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)”科目下，科目下，2014年新發(fā)生的再按照新規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬年新發(fā)生的再按照新規(guī)定進(jìn)行結(jié)賬。3101非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金核算中小學(xué)校長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程核算中小學(xué)校長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。將將“固定基金固定基金”改為改為非流動(dòng)資產(chǎn)基金非流動(dòng)資產(chǎn)基金并擴(kuò)大至并擴(kuò)大至：長(zhǎng)期投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)主要賬務(wù)處理主要賬務(wù)處理取得非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)對(duì)應(yīng)地在取得非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相

38、關(guān)支出時(shí)對(duì)應(yīng)地在非流非流動(dòng)資產(chǎn)基金動(dòng)資產(chǎn)基金中予以確認(rèn)登記入賬中予以確認(rèn)登記入賬處置資產(chǎn)以及對(duì)外投資時(shí)予以沖銷處置資產(chǎn)以及對(duì)外投資時(shí)予以沖銷3201專用基金專用基金核算中小學(xué)校按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)核算中小學(xué)校按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)新舊主要變化：新舊主要變化：原制度：修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金、獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金、住房基原制度：修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金、獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金、住房基金、留本基金、其他專用基金金、留本基金、其他專用基金新制度：修購(gòu)基金、職工福利基金、獎(jiǎng)助學(xué)基金新制度：修購(gòu)基金、職工福利基金、獎(jiǎng)助學(xué)基金（非義務(wù)教育階段學(xué)校（非義務(wù)教育階段學(xué)校如高

39、中重點(diǎn)用如高中重點(diǎn)用“獎(jiǎng)助學(xué)基金獎(jiǎng)助學(xué)基金”過(guò)錄減收貧困生的收費(fèi)）過(guò)錄減收貧困生的收費(fèi)）、其他專用基金、其他專用基金義務(wù)教育階段學(xué)校不提取修購(gòu)基金。義務(wù)教育階段學(xué)校不提取修購(gòu)基金?；饋?lái)源基金來(lái)源按照規(guī)定計(jì)提或從相關(guān)收入中提取按照規(guī)定計(jì)提或從相關(guān)收入中提取規(guī)定從本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余中提取規(guī)定從本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余中提取專用基金業(yè)務(wù)核算的主要變化專用基金業(yè)務(wù)核算的主要變化本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“修購(gòu)基金修購(gòu)基金”、“職工福利基金職工福利基金”、“獎(jiǎng)助學(xué)金獎(jiǎng)助學(xué)金”、“其他專用基金其他專用基金”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。一、修購(gòu)基金，即非義務(wù)教育階段中小學(xué)校按照事業(yè)收

40、一、修購(gòu)基金，即非義務(wù)教育階段中小學(xué)校按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購(gòu)置和入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購(gòu)置和修繕科目中列支，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于本校固定資修繕科目中列支，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于本校固定資產(chǎn)維修和購(gòu)置的資金。義務(wù)教育階段中小學(xué)校不提取修購(gòu)基產(chǎn)維修和購(gòu)置的資金。義務(wù)教育階段中小學(xué)校不提取修購(gòu)基金。金。二、職工福利基金，即中小學(xué)校按照非財(cái)政撥款（補(bǔ)助二、職工福利基金，即中小學(xué)校按照非財(cái)政撥款（補(bǔ)助）結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職）結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的

41、資金。工集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。專用基金業(yè)務(wù)核算的主要變化專用基金業(yè)務(wù)核算的主要變化三、三、獎(jiǎng)助學(xué)金基金，即中小學(xué)校接受社會(huì)捐獎(jiǎng)助學(xué)金基金，即中小學(xué)校接受社會(huì)捐贈(zèng)和按照規(guī)定從事業(yè)收入中提取轉(zhuǎn)入，用贈(zèng)和按照規(guī)定從事業(yè)收入中提取轉(zhuǎn)入，用于獎(jiǎng)勵(lì)、資助學(xué)生的資金。于獎(jiǎng)勵(lì)、資助學(xué)生的資金。四、其他專用基金，即中小學(xué)校按照其他有四、其他專用基金，即中小學(xué)校按照其他有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的專用資金。的專用資金?！柏?cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目為新增科目?？颇繛樾略隹颇俊＝Y(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，

42、或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途使用的資金因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途使用的資金。按照現(xiàn)行財(cái)政管理規(guī)定，財(cái)政補(bǔ)助資金不能參按照現(xiàn)行財(cái)政管理規(guī)定，財(cái)政補(bǔ)助資金不能參與中小學(xué)校的結(jié)余分配，與中小學(xué)校的結(jié)余分配，不得結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金不得結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，對(duì)，對(duì)于財(cái)政補(bǔ)助資金需跨年度延續(xù)使用的部分，必需進(jìn)于財(cái)政補(bǔ)助資金需跨年度延續(xù)使用的部分，必需進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。所以設(shè)置行結(jié)轉(zhuǎn)。所以設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，專門核科目，專門核算中小學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金。設(shè)置結(jié)轉(zhuǎn)科算中小學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金。設(shè)置結(jié)轉(zhuǎn)科目以后，保持了單位預(yù)算的完整性。目以后，保持了單位預(yù)算的完整性。3301財(cái)政補(bǔ)

43、助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)3301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)下分基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)下分基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。基本支出結(jié)轉(zhuǎn)基本支出結(jié)轉(zhuǎn)反映用于增人增編等人員經(jīng)費(fèi)和日常公用反映用于增人增編等人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)支出，但在人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)間不得挪用，且不經(jīng)費(fèi)支出，但在人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)間不得挪用，且不得用于提高人員經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。得用于提高人員經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)?！柏?cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支基本支出結(jié)轉(zhuǎn)出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，本科目年末貸方余額，反映中小學(xué)財(cái)政補(bǔ)助進(jìn)行明細(xì)核算，本科目年末

44、貸方余額，反映中小學(xué)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)。結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)。項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)反映中小學(xué)校為完成特定的工作任務(wù)或發(fā)反映中小學(xué)校為完成特定的工作任務(wù)或發(fā)展目標(biāo)，在基本的預(yù)算支出以外，財(cái)政預(yù)算?？畎才诺闹С稣鼓繕?biāo)，在基本的預(yù)算支出以外，財(cái)政預(yù)算專款安排的支出。項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)可結(jié)轉(zhuǎn)至下年按照原定用途繼續(xù)使用。項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)可結(jié)轉(zhuǎn)至下年按照原定用途繼續(xù)使用。事業(yè)支出事業(yè)支出 財(cái)政補(bǔ)助支出財(cái)政補(bǔ)助支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目時(shí)，科目時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出財(cái)政支出或基金支出財(cái)政支出或基金支出事業(yè)支出事業(yè)支出 非財(cái)政專項(xiàng)資金支出非財(cái)政專

45、項(xiàng)資金支出( (注：只有專戶使用注：只有專戶使用) )本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目時(shí)，科目時(shí)，借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出事業(yè)支出事業(yè)支出 其他資金支出，期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額其他資金支出，期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”科目時(shí)，科目時(shí)，借：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出貸：事業(yè)支出其他資金支出其他資金支出財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)與事業(yè)支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)與事業(yè)支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目為新增科目?？颇繛樾略隹颇?。（注：專

46、（注：專戶使用，其他不用）戶使用，其他不用）結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。因故終止，當(dāng)年剩余的資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余核算中小學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余核算中小學(xué)校滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)項(xiàng)目支出目支出結(jié)余資金結(jié)余資金。該科目應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目中該科目應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目中“支支出功能分類科目出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 33023302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余3302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余（略略）3401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)新增科目新增科目（一般不用）（一般不用）核算中

47、小學(xué)核算中小學(xué)除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各各專項(xiàng)資金專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。結(jié)轉(zhuǎn)資金。中小學(xué)校應(yīng)設(shè)置中小學(xué)校應(yīng)設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，該科目的貸方登科目，該科目的貸方登記非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金收入及轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記上繳或注銷非財(cái)記非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金收入及轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記上繳或注銷非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金收入數(shù)；期末余額在貸方，反映中小學(xué)校非財(cái)政政補(bǔ)助專項(xiàng)資金收入數(shù)；期末余額在貸方，反映中小學(xué)校非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科

48、目的明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)按照非財(cái)政專項(xiàng)資科目的明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)按照非財(cái)政專項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目設(shè)置，并進(jìn)行明細(xì)核算。需要說(shuō)明的是，中小學(xué)校金的具體項(xiàng)目設(shè)置，并進(jìn)行明細(xì)核算。需要說(shuō)明的是，中小學(xué)校發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過(guò)發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過(guò)“非財(cái)政補(bǔ)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目核算?？颇亢怂恪?402事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余核算中小學(xué)校一定期間核算中小學(xué)校一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收各項(xiàng)收支相抵后的余額。支相抵后的余額。主要變化：主要變化：核算范圍變小核算范圍變小非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余的主要變化

49、（非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余的主要變化（略略）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)n中小學(xué)校的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，是指中小學(xué)中小學(xué)校的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，是指中小學(xué)校除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入校除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。3403經(jīng)營(yíng)結(jié)余（經(jīng)營(yíng)結(jié)余（一般不涉及，略一般不涉及，略）n核算中小學(xué)一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后核算中小學(xué)一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額n主要變化主要變化期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)不涉及所得稅期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)不涉及所得稅年末結(jié)轉(zhuǎn)年末

50、結(jié)轉(zhuǎn)如貸方有余額，轉(zhuǎn)入如貸方有余額，轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”，如為借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)如為借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)（3） 經(jīng)營(yíng)結(jié)余的主要變化經(jīng)營(yíng)結(jié)余的主要變化3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配n屬于新科目屬于新科目n核算中小學(xué)校本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配核算中小學(xué)校本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果核算內(nèi)容基本的情況和結(jié)果核算內(nèi)容基本含原科目含原科目“事事業(yè)結(jié)余業(yè)結(jié)余”和和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余”。n主要變化主要變化應(yīng)繳所得稅應(yīng)繳所得稅一、本科目核算中小學(xué)校本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)一、本科目核算中小學(xué)校本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。果

51、。二、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：二、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下：（各中小學(xué)校只（各中小學(xué)校只做做1、4項(xiàng)）項(xiàng)）1、年末，將年末，將“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記或貸記科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借機(jī)本科目科目，貸記或借機(jī)本科目。2、由企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的中小學(xué)校計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得、由企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的中小學(xué)校計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳企業(yè)所得稅應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目?？颇俊?、按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按照提取的金額，借記、按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的

52、，按照提取的金額，借記本科目，貸記本科目，貸記“專用基金專用基金職工福利基金職工福利基金”科目?？颇俊?、年末，按照規(guī)定完成上述（一）至（三）處理后，將本科目、年末，按照規(guī)定完成上述（一）至（三）處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至余額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“事業(yè)基金事業(yè)基金”科目科目。三、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。三、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配制度解析制度解析3404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配主要賬務(wù)處理主要賬務(wù)處理具體變化具體變化4收入類科目收入類科目新制度新制度原制度及

53、補(bǔ)充規(guī)定原制度及補(bǔ)充規(guī)定33 4001公共財(cái)政預(yù)算撥款公共財(cái)政預(yù)算撥款401402教育經(jīng)費(fèi)撥款教育經(jīng)費(fèi)撥款教育附加撥款教育附加撥款34 4002政府性基金預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款35 4101事業(yè)收入事業(yè)收入405事業(yè)收入事業(yè)收入36 4201上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入403上級(jí)補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入37 4301附屬單位上繳收入附屬單位上繳收入412附屬單位繳款附屬單位繳款38 4401經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)收入409勤工儉學(xué)收入勤工儉學(xué)收入39 4501其他收入其他收入413捐贈(zèng)收入捐贈(zèng)收入414其他收入其他收入 核算范圍核算范圍同級(jí)同級(jí)財(cái)政部門取得的用公共財(cái)政預(yù)算安排的財(cái)政部門取得的用公共財(cái)政預(yù)算安

54、排的各類各類財(cái)政撥款，財(cái)政撥款，包括包括基本支出補(bǔ)助基本支出補(bǔ)助和和項(xiàng)目支出補(bǔ)助項(xiàng)目支出補(bǔ)助。明細(xì)核算要求明細(xì)核算要求“基本支出基本支出”和和“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”政府收支分類科目中支出功能分類政府收支分類科目中支出功能分類“基本支出基本支出”：“人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)”“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目：具體項(xiàng)目期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”3301注：本科目各中小學(xué)重點(diǎn)是注：本科目各中小學(xué)重點(diǎn)是“基本支出基本支出”：“人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公日常公用經(jīng)費(fèi)用經(jīng)費(fèi)”4001公共財(cái)政預(yù)算撥款公共財(cái)政預(yù)算撥款4002政府性基金預(yù)算撥款政府性基金預(yù)算撥款 核算范圍

55、核算范圍同級(jí)同級(jí)財(cái)政部門取得的用用政府性基金預(yù)算安排的財(cái)政部門取得的用用政府性基金預(yù)算安排的各類各類財(cái)政撥款，財(cái)政撥款，包括包括基本支出補(bǔ)助基本支出補(bǔ)助和和項(xiàng)目支出補(bǔ)助項(xiàng)目支出補(bǔ)助。明細(xì)核算要求明細(xì)核算要求“基本支出基本支出”和和“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”政府收支分類科目中支出功能分類政府收支分類科目中支出功能分類“基本支出基本支出”：“人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)”“項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出”：具體項(xiàng)目：具體項(xiàng)目期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”3301注：本科目各中小學(xué)重點(diǎn)是“基本支出”：“日常公用經(jīng)費(fèi)”核算中小學(xué)校開展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)依法取得的收入，主要包括核算中小學(xué)校

56、開展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)依法取得的收入，主要包括行政事業(yè)性收費(fèi)（如納入行政事業(yè)性收費(fèi)的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、考試報(bào)名行政事業(yè)性收費(fèi)（如納入行政事業(yè)性收費(fèi)的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)、考試考務(wù)費(fèi)等）費(fèi)、考試考務(wù)費(fèi)等）、科研收入，以及與教育教學(xué)活動(dòng)直接相關(guān)的對(duì)、科研收入，以及與教育教學(xué)活動(dòng)直接相關(guān)的對(duì)外服務(wù)性收費(fèi)（如外服務(wù)性收費(fèi)（如未納入行政事業(yè)性收費(fèi)的非學(xué)歷培訓(xùn)費(fèi)未納入行政事業(yè)性收費(fèi)的非學(xué)歷培訓(xùn)費(fèi)等）等。等）等。 明細(xì)核算：明細(xì)核算：l按照事業(yè)收入的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算按照事業(yè)收入的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算l對(duì)于因開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，對(duì)于因開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)財(cái)

57、政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，應(yīng)單應(yīng)單設(shè)設(shè)“非同級(jí)財(cái)政撥款非同級(jí)財(cái)政撥款”明細(xì)科目明細(xì)科目進(jìn)行核算進(jìn)行核算l事業(yè)收入中如有事業(yè)收入中如有專項(xiàng)資金收入專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算期末結(jié)轉(zhuǎn)：期末結(jié)轉(zhuǎn)：專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目科目非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”科目科目 4101事業(yè)收入事業(yè)收入“事業(yè)收入事業(yè)收入”明細(xì)核算層級(jí)要求明細(xì)核算層級(jí)要求n第一層級(jí)第一層級(jí) 事業(yè)收入事業(yè)收入n第二層級(jí)第二層級(jí) “專項(xiàng)資金收入專項(xiàng)資金收入”n “非專項(xiàng)資金收入非專項(xiàng)資金收入”n“事業(yè)收入事業(yè)收入專項(xiàng)資金收

58、入專項(xiàng)資金收入”n 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”n“事業(yè)收入事業(yè)收入非專項(xiàng)資金收入非專項(xiàng)資金收入”n 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余”核算操作案例核算操作案例收到財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入收到財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入40萬(wàn)元。萬(wàn)元。借：銀行存款借：銀行存款 40萬(wàn)萬(wàn) 貸：貸： 事業(yè)收入事業(yè)收入非專項(xiàng)收入非專項(xiàng)收入 40萬(wàn)萬(wàn)月末，本月事業(yè)收入發(fā)生額月末，本月事業(yè)收入發(fā)生額40萬(wàn)元，其中非專項(xiàng)收入萬(wàn)元，其中非專項(xiàng)收入40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)賬。萬(wàn)元，轉(zhuǎn)賬。借：借： 事業(yè)收入事業(yè)收入 非專項(xiàng)收入非專項(xiàng)收入 40萬(wàn)萬(wàn) 貸：貸： 事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余 40萬(wàn)萬(wàn)核算中小學(xué)除公共財(cái)政預(yù)算撥款收入、政府性核

59、算中小學(xué)除公共財(cái)政預(yù)算撥款收入、政府性基金預(yù)算撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附基金預(yù)算撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入以外的各項(xiàng)收入：屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入以外的各項(xiàng)收入：包括投資收益、包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)銀行存款利息收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收款項(xiàng)現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收款項(xiàng)、無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，以及食堂凈收入。、無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，以及食堂凈收入。從非同級(jí)財(cái)政部門取得的不屬于科研收入的經(jīng)費(fèi)撥款從非同級(jí)財(cái)政部門取得的不屬于科研收入的經(jīng)費(fèi)撥款。4501其他收入：其他收入：

60、核算范圍核算范圍n中小學(xué)校食堂實(shí)行單獨(dú)核算，年末，抵銷中中小學(xué)校食堂實(shí)行單獨(dú)核算，年末，抵銷中小學(xué)校與本校食堂內(nèi)部往來(lái)后，將食堂收支小學(xué)校與本校食堂內(nèi)部往來(lái)后，將食堂收支凈額并入本科目，借記凈額并入本科目，借記“銀行存款銀行存款”等科目等科目，貸記，貸記“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”等科目，按照收支相抵等科目，按照收支相抵后的凈額，貸記本科目（其他收入后的凈額，貸記本科目（其他收入-食堂凈收食堂凈收入）。入）。n年末經(jīng)上述并賬處理后，將食堂收支凈額結(jié)年末經(jīng)上述并賬處理后，將食堂收支凈額結(jié)轉(zhuǎn)至轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)食堂資金結(jié)轉(zhuǎn)食堂資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目?？颇俊?501其他收入其他收入具體變化具體變化5