《會計學基礎(chǔ)》課程教案-任務六(對賬與結(jié)賬)

1、 項目四 ：結(jié)賬與對賬 一）對賬 1、概念：就是核對賬目，即在經(jīng)濟業(yè)務入賬以后，于平時或月末、季末、年末結(jié)賬之前，對各種賬簿記錄所進行的核對。 2、作用：通過對賬，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正記賬及計算的差錯，保證各種賬簿記錄的完整和正確，以便如實反映經(jīng)濟活動情況，并為會計報表的編制提供真實可靠的資料。 3、對賬的內(nèi)容和方法 ： （1）賬證核對：指各種賬簿的記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證相核對。這種核對通常是在日常核算中進行的，以使錯賬能及時發(fā)現(xiàn)并得到更正，以保證賬證相符。 對賬和結(jié)賬 指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進行核對。主要包括： 總賬中各賬戶期末借方余額合計與各賬戶期末貸方余額合計相核對，借方期末余

2、額合計與貸方期末余額合計相核對。即編制試算平衡表的辦法進行核對。 總賬與明細賬核對。各賬戶的本期的借、貸方發(fā)生額、期末余額與其所屬的各明細賬的本期借、貸方發(fā)生額合計、期末余額合計進行核對。 總賬與日記賬核對。 即現(xiàn)金、銀行存款日記賬的本期發(fā)生額、期末余額與總賬的本期發(fā)生額、期末余額核對。會計明細賬與倉庫實物賬核對。會計部門財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管或使用部門財產(chǎn)物資明細賬的本期發(fā)生額和期末余額進行的核對。 2）賬賬核對對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬 將各財產(chǎn)物資的賬面余額與實有數(shù)額進行核對。主 要包括： （1）現(xiàn)金日記賬的余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對，并保證日清月結(jié)； （2）銀行存款日記賬的余額與銀行送

3、來的對賬單相核對，每月最少一次； （3）各種應收、應付款明細賬余額與有關(guān)債務、債權(quán)單位的賬目相核對； （4）各種材料、物資、產(chǎn)品明細賬的余額與其材料、物資的實存數(shù)額相核對。 結(jié)賬就是在將一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部入賬的基礎(chǔ)上，計算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，結(jié)束本期賬戶記錄。 （一）結(jié)賬的程序 （二）結(jié)賬的方法 1、將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，保證其正確性。結(jié)賬時既不能提前結(jié)賬，也不能將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務延至下期登賬。 2、根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。（應計收入的調(diào)整、應計費用的調(diào)整、收入分攤的調(diào)整和費用分攤的調(diào)整。） 3、將各損益類

4、賬戶期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶?！爸鳡I業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶等；制造費用分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶；完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶。 4、結(jié)算出所有資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類賬戶（包括總賬和明細賬以及現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 （二）結(jié)賬的方法 n1、結(jié)帳時，應當結(jié)出每個帳戶的期末余額。需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄 內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。n2、需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，

5、并在下面通欄劃單紅線。n3、12月末的“本年累計”就是全年累 計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。n4、年度終了結(jié)帳時，所有總帳帳戶都應當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 n5、年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年 ”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘 要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。 從第一行（1日）起到18日的合計數(shù)，與余額一起過到下一頁。斯初余額3000+本期借方發(fā)生額合計56150 本期貸方發(fā)生額合計58021=期末余額11290第一行數(shù)據(jù)與前一頁最后一行數(shù)據(jù)相同 3本年累計12 借 0月結(jié)2006年憑 證摘要

6、借貸借或貸余額月日字號1131本月合計 60000 60000平0本年累計150000150000平0121收1銷售A商品 300009收3銷售B商品 2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當月?lián)p益 50000會計科目：主營業(yè)務收入會計科目：主營業(yè)務收入總總 賬賬月末在最后一筆業(yè)務的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計”，并合計本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在該欄下方劃一條通欄的單紅線單紅線作為結(jié)賬標志對于損益類賬戶需要結(jié)出本年累計額的，在“本月合計”下一行按相同的方法計結(jié)“本年累計”額。本年累計 200000 200000 平 030 本月合計 50000 50000 平 0季結(jié)2006年憑 證摘

7、要借貸借或貸余額月日字號121收1銷售A商品 300009收3銷售B商品 2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當月?lián)p益 50000會計科目：主營業(yè)務收入會計科目：主營業(yè)務收入總總 賬賬季末在最后一個月的“本月合計”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本季合計”，并合計本季該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在本“季合計”欄下再劃一條單紅線單紅線作為季結(jié)標志本季合計 200000 200000 平 030 本月合計 50000 50000 平 0年結(jié)2006年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號121收1銷售A商品 300009收3銷售B商品 2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當月?lián)p益 50000會計科目：主營業(yè)務收入會計科目：主營業(yè)務收入總總 賬賬年末在最后一個月或季的“本月合計”或“本季合計”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫“本年合計”，并