采購(gòu)與付款內(nèi)部控制

1、第五章第五章 采購(gòu)和應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制采購(gòu)和應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制內(nèi)容提要u控制內(nèi)容u控制弊端u控制要點(diǎn)第一節(jié)第一節(jié) 采購(gòu)和應(yīng)何賬款的內(nèi)容采購(gòu)和應(yīng)何賬款的內(nèi)容第二節(jié)第二節(jié) 采購(gòu)和應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)中的常見(jiàn)弊端采購(gòu)和應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)中的常見(jiàn)弊端1盲目采購(gòu)。2收受回扣，中飽私囊。3虛報(bào)損耗，中途轉(zhuǎn)移。4混淆采購(gòu)成本。5驗(yàn)收不嚴(yán)，以少報(bào)多、以次充好。6違規(guī)結(jié)算，資金流失。l1盲目采購(gòu)。盲目采購(gòu)。l含義：含義：l采購(gòu)部門(mén)沒(méi)有根據(jù)已批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃或請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行采購(gòu)，而是盲目采購(gòu)或采購(gòu)不及時(shí)，造成超儲(chǔ)積壓或者供應(yīng)脫檔的情況。盲目采購(gòu)常見(jiàn)情形盲目采購(gòu)常見(jiàn)情形原材料當(dāng)期市價(jià)下跌，采購(gòu)部門(mén)為節(jié)約成本，大量買進(jìn)儲(chǔ)備已充足的材料，

2、造成材料積壓變質(zhì)，增加成本。請(qǐng)購(gòu)控制制度存在漏洞u先購(gòu)買再補(bǔ)填請(qǐng)購(gòu)單，請(qǐng)購(gòu)控制流于形式u對(duì)請(qǐng)購(gòu)單沒(méi)有嚴(yán)格的審批制度l審計(jì)策略檢查請(qǐng)購(gòu)單l請(qǐng)購(gòu)單的日期是否早于驗(yàn)貨單的日期l請(qǐng)購(gòu)單上是否有審批人的簽名A.請(qǐng)購(gòu)的審批和購(gòu)買業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否由不同的人擔(dān)任l2收受回扣，中飽私囊收受回扣，中飽私囊l采購(gòu)人員在采購(gòu)中違反比價(jià)管理，選擇有回扣的供應(yīng)商，這往往造成采購(gòu)材料質(zhì)量得不到保證，或者價(jià)格高于市場(chǎng)平均價(jià)。( (見(jiàn)案例見(jiàn)案例) )u控制措施控制措施u加強(qiáng)采購(gòu)人員的素質(zhì)教育u建立供應(yīng)商資料系統(tǒng)u實(shí)施比價(jià)采購(gòu)管理l3虛報(bào)損耗，中途轉(zhuǎn)移虛報(bào)損耗，中途轉(zhuǎn)移l含義：含義：l運(yùn)輸部門(mén)為了中飽私囊，在運(yùn)輸途中轉(zhuǎn)移材料，而對(duì)

3、公司上報(bào)稱為損耗。屬企業(yè)的內(nèi)盜現(xiàn)象。l控制措施：控制措施：l建立合理?yè)p耗的指標(biāo)。對(duì)損耗在合理范圍之內(nèi)的給予獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)運(yùn)輸人員保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)。l4混淆采購(gòu)成本混淆采購(gòu)成本l會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)記賬中，對(duì)采購(gòu)成本沒(méi)有很好的區(qū)分，確認(rèn)的成本不能真實(shí)反映企業(yè)是為采購(gòu)材料而發(fā)生的。生產(chǎn)企業(yè)對(duì)與材料采購(gòu)相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人庫(kù)整理費(fèi)、合理?yè)p耗，沒(méi)有計(jì)入采購(gòu)成本。l控制措施：控制措施：加強(qiáng)會(huì)計(jì)記賬人員專業(yè)學(xué)習(xí)，熟悉會(huì)計(jì)法規(guī)制度。審計(jì)人員對(duì)成本會(huì)計(jì)分錄所附的發(fā)票、運(yùn)輸單必須仔細(xì)核對(duì)，以確定成本的真實(shí)性。l5驗(yàn)收不嚴(yán)，以少報(bào)多、以次充好采購(gòu)驗(yàn)收人員玩驗(yàn)收不嚴(yán)，以少報(bào)多、以次充好采購(gòu)驗(yàn)收人員玩忽職守，不能嚴(yán)格驗(yàn)收采購(gòu)材

4、料的質(zhì)量和數(shù)量。忽職守，不能嚴(yán)格驗(yàn)收采購(gòu)材料的質(zhì)量和數(shù)量。l后果：后果：l偽劣材料偽劣材料魚(yú)龍混雜，損害企業(yè)利益l偽劣產(chǎn)品偽劣產(chǎn)品充斥市場(chǎng)，損害消費(fèi)者利益l控制措施：控制措施：l采購(gòu)人員和驗(yàn)收員職責(zé)分離杜絕驗(yàn)收中的造假行為l審計(jì)人員通過(guò)檢查當(dāng)期成本計(jì)算單列示的廢品損失給予分析性復(fù)核，并與前期比較是否有大幅增長(zhǎng)，看這種增長(zhǎng)是否由于材料不合格造成的。l6違規(guī)結(jié)算，資金流失違規(guī)結(jié)算，資金流失l通常企業(yè)收到采購(gòu)發(fā)票后，根據(jù)發(fā)票金額授權(quán)會(huì)計(jì)簽發(fā)支付憑證，出納審核后支付劃撥賬款，如果沒(méi)有嚴(yán)格的付款控制流程，就存在結(jié)算隱患。l形式：形式：l重復(fù)付款1.誤期支付l控制措施控制措施l付款憑證預(yù)先編號(hào)，附上支持性

5、憑證(如定購(gòu)單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等)，被授權(quán)人在憑證上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑證付款。l所有未付憑證的副聯(lián)保存在未付憑證檔案中，以待日后付款。l審計(jì)人員可以通過(guò)檢查付款憑證的編號(hào)是否連續(xù)測(cè)試是否存在重復(fù)付款的可能性。l審計(jì)人員還可從未付憑證的支持性憑證日期，看企業(yè)是否存在資金周轉(zhuǎn)不靈短期內(nèi)無(wú)償付能力而拖延支付的可能性。第三節(jié)第三節(jié) 采購(gòu)和應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)控制制度采購(gòu)和應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)控制制度1職務(wù)分離制度職務(wù)分離制度 (1)采購(gòu)申請(qǐng)必須由生產(chǎn)、銷售生產(chǎn)、銷售等部門(mén)提出，采購(gòu)業(yè)務(wù)由采購(gòu)部門(mén)完成。 (2)貨物的采購(gòu)入不能同時(shí)擔(dān)任貨物的驗(yàn)收工作，以防止采購(gòu)人員收受客戶賄賂購(gòu)買偽質(zhì)材料。 (3)付款審批人和付款

6、執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)。(4)付款的審批通常經(jīng)過(guò)驗(yàn)貨或驗(yàn)單后執(zhí)行。(5)貨物的采購(gòu)、儲(chǔ)存保管人不能擔(dān)任賬務(wù)記錄工作，防止繞過(guò)驗(yàn)單，以減少誤記貨物數(shù)量金額的可能。(6)付款的審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)相分離。(7) 應(yīng)付賬款記錄人不能同時(shí)擔(dān)任付款職務(wù)。支票的簽字和應(yīng)付賬款的記賬相互獨(dú)立。2貨物和勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)制度貨物和勞務(wù)請(qǐng)購(gòu)制度lA.原材料或零配件請(qǐng)購(gòu)控制lB.臨時(shí)物品的采購(gòu)l注意：注意：l不同的需要有不同的確定和提出請(qǐng)購(gòu)的方法l不同的需要由不同的授權(quán)部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)l(3)請(qǐng)購(gòu)單由材料保管部門(mén)主管簽字l(4) 負(fù)責(zé)采購(gòu)的人員審查審批請(qǐng)購(gòu)單簽字。目的l檢查該項(xiàng)請(qǐng)購(gòu)是否在執(zhí)行后又重復(fù)提出

7、。l檢查是否存在其他不合理的請(qǐng)購(gòu)品種和數(shù)量。l(5)負(fù)責(zé)資金預(yù)算的管理人員進(jìn)行審批簽字。 l該項(xiàng)請(qǐng)購(gòu)符合經(jīng)營(yíng)目標(biāo)l在資金預(yù)算范圍內(nèi)，l(6)采購(gòu)部門(mén)應(yīng)將處理過(guò)的請(qǐng)購(gòu)單歸納備案。A.原材料或零配件請(qǐng)購(gòu)控制原材料或零配件請(qǐng)購(gòu)控制l(1)由生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃或即將簽發(fā)的生產(chǎn)通知單提出請(qǐng)購(gòu)單。從事大批量產(chǎn)品生產(chǎn)且需求一直比較穩(wěn)定的企業(yè)，請(qǐng)購(gòu)單也可由材料保管部門(mén)也可以在庫(kù)存材料已達(dá)到最低存量時(shí)就提出。l(2)材料保管人員接到請(qǐng)購(gòu)單后，應(yīng)將材料保管卡上記錄的庫(kù)存數(shù)同生產(chǎn)部門(mén)需要的數(shù)量進(jìn)行比較，當(dāng)生產(chǎn)所需的材料數(shù)量和倉(cāng)儲(chǔ)所需的后備數(shù)量合計(jì)已超過(guò)庫(kù)存的數(shù)量時(shí)，就簽字同意請(qǐng)購(gòu)。B.臨時(shí)物品的采購(gòu)l臨時(shí)物品的采

8、購(gòu)控制要點(diǎn)：臨時(shí)物品的采購(gòu)控制要點(diǎn)：l請(qǐng)購(gòu)單由使用者直接提出。使用者在請(qǐng)購(gòu)單上要對(duì)采購(gòu)需要做出描述，解釋其目的和用途。 l請(qǐng)購(gòu)單須由使用者的部門(mén)主管審批同意簽字，l請(qǐng)購(gòu)單須經(jīng)資金預(yù)算的負(fù)責(zé)人員同意簽字采購(gòu)部門(mén)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單辦理采購(gòu)手續(xù)。3訂貨控制制度訂貨控制制度l采購(gòu)部門(mén)人員采購(gòu)部門(mén)人員(不是由使用部門(mén)不是由使用部門(mén))的主要職責(zé)：的主要職責(zé)：l決定貨源l確定談判條件l發(fā)出購(gòu)貨定貨單決定：(1) 訂貨數(shù)量(2) 供應(yīng)商(確定貨源)(3) 發(fā)出購(gòu)貨定單的時(shí)間購(gòu)貨部門(mén)收到請(qǐng)購(gòu)單購(gòu)貨部門(mén)發(fā)出購(gòu)貨定單購(gòu)貨部門(mén)購(gòu)貨數(shù)量控制要點(diǎn)：購(gòu)貨部門(mén)購(gòu)貨數(shù)量控制要點(diǎn)：l對(duì)請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)數(shù)量審查是否在控制限額的范圍內(nèi)。l檢查使用

9、物品和勞務(wù)獲得部門(mén)主管是否在請(qǐng)購(gòu)單上簽字同意。l對(duì)于需大量采購(gòu)的原材料、零配件，必須做成本分析(分析各種采購(gòu)數(shù)量對(duì)成本影響) 對(duì)于請(qǐng)購(gòu)數(shù)量不大，或者零星采購(gòu)的物品，采購(gòu)批量的成本分析控制可對(duì)照資金預(yù)算來(lái)執(zhí)行。供應(yīng)商選擇的內(nèi)部控制要點(diǎn)：供應(yīng)商選擇的內(nèi)部控制要點(diǎn)：l正式填制購(gòu)貨定單前，必須向不同的供應(yīng)商(通常要求兩家以上)索取供應(yīng)物品的價(jià)格、質(zhì)量指標(biāo)、折扣和付款條件以及交貨時(shí)間等資料。l比較不同供應(yīng)商所提供的資料，選擇最有利于企業(yè)生產(chǎn)和成本最低的供應(yīng)商。對(duì)于大宗的交易，采用一套有效的指標(biāo)程序。發(fā)出購(gòu)貨定單時(shí)間控制發(fā)出購(gòu)貨定單時(shí)間控制控制目的：控制目的：u正常的生產(chǎn)過(guò)程被推遲u防止現(xiàn)金被擱置在存貨發(fā)

10、出購(gòu)貨定單時(shí)間控制要點(diǎn)發(fā)出購(gòu)貨定單時(shí)間控制要點(diǎn) ：u存貨管理部門(mén)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)批量法和分析最低存貨點(diǎn)確定u請(qǐng)購(gòu)單已經(jīng)提出，購(gòu)貨部門(mén)及時(shí)處理請(qǐng)購(gòu)單，并將處理結(jié)果及時(shí)通知倉(cāng)儲(chǔ)和生產(chǎn)部門(mén)。對(duì)于過(guò)去因各種原因未能填制購(gòu)貨定單而被積壓下來(lái)的請(qǐng)購(gòu)單定期進(jìn)行復(fù)查。購(gòu)貨定單的控制制度購(gòu)貨定單的控制制度l購(gòu)貨定單填制：購(gòu)貨部門(mén)購(gòu)貨定單填制：購(gòu)貨部門(mén)l購(gòu)貨定單作用：授權(quán)執(zhí)行并記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)購(gòu)貨定單作用：授權(quán)執(zhí)行并記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)l購(gòu)貨定單的控制要點(diǎn)：購(gòu)貨定單的控制要點(diǎn)：l(1)預(yù)先編號(hào)。目標(biāo)：l確保定單能完整地保存l確保在會(huì)計(jì)上所有購(gòu)貨定單都得到處理l(2)確保購(gòu)貨定單的有效性。l在購(gòu)貨定單向供應(yīng)商發(fā)出前必須由專人檢查：l定

11、單是否得到購(gòu)貨授權(quán)人的簽字a.定單是否經(jīng)的請(qǐng)購(gòu)單作為支持憑證l(3)由專人復(fù)查購(gòu)貨定單的編制過(guò)程和內(nèi)容。包括l復(fù)查從請(qǐng)購(gòu)單上摘錄的資料l復(fù)查有關(guān)供應(yīng)商的主要文件資料l復(fù)查價(jià)格數(shù)量和金額的計(jì)算l注意：注意：l價(jià)格須同過(guò)去經(jīng)驗(yàn)確定的標(biāo)準(zhǔn)或平均價(jià)格相比照，以保證購(gòu)貨定單的正確性。A.如果購(gòu)貨定單的金額較小或?qū)儆诹阈琴?gòu)貨的性質(zhì)，此項(xiàng)復(fù)查可以簡(jiǎn)略一些。l(4)購(gòu)貨定單的副本應(yīng)交提出請(qǐng)購(gòu)單的部門(mén)，以便讓請(qǐng)購(gòu)入證實(shí)購(gòu)貨定單的內(nèi)容是否符合他們的要求。l(5)購(gòu)貨定單也應(yīng)交收貨部門(mén)，以便他們?cè)谑盏截浳飼r(shí)，有驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)。4購(gòu)入貨物的驗(yàn)收制度購(gòu)入貨物的驗(yàn)收制度l購(gòu)入貨物的驗(yàn)收(收貨) 控制的雙重作用l控制購(gòu)買環(huán)節(jié)的

12、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)a.控制存貨的管理工作l購(gòu)入貨物驗(yàn)收的控制要點(diǎn)購(gòu)入貨物驗(yàn)收的控制要點(diǎn)l收貨的職能必須由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)和會(huì)計(jì)部門(mén)的人員來(lái)承擔(dān)。l收貨部門(mén)的控制責(zé)任主要在根據(jù)購(gòu)貨定單上的數(shù)量和質(zhì)量要求獨(dú)立地檢驗(yàn)收到的貨物。l數(shù)量驗(yàn)證。收貨部門(mén)在貨運(yùn)單上簽字之前，應(yīng)通過(guò)計(jì)數(shù)、過(guò)磅或測(cè)量等來(lái)證明貨運(yùn)單上所列到的數(shù)量。要防止收貨人不經(jīng)檢驗(yàn)就根據(jù)購(gòu)貨定單上的數(shù)量來(lái)填制收貨報(bào)告單(本來(lái)是作為其檢驗(yàn)結(jié)果的控制文件)，提高收貨人獨(dú)立確定數(shù)量的可能性。l方法方法l遞交收貨部門(mén)的購(gòu)貨定單副本中的刪去數(shù)量資料l要求兩個(gè)收貨人在收貨報(bào)告單上簽字l質(zhì)量檢驗(yàn)l收貨部門(mén)應(yīng)在其可能的范圍內(nèi)對(duì)質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)(有無(wú)因運(yùn)輸損失而導(dǎo)致的缺陷)

13、 。如貨物質(zhì)量檢驗(yàn)需要有較高的專業(yè)知識(shí)或者必須經(jīng)過(guò)儀器或?qū)嶒?yàn)才能進(jìn)行，收貨部門(mén)應(yīng)將部分樣品送交專家和實(shí)驗(yàn)室對(duì)其質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)。并要求專家和實(shí)驗(yàn)室分析人員在收貨報(bào)告單上簽署意見(jiàn)。l填制收貨報(bào)告單。包括供應(yīng)商名稱、收貨日期、貨物名稱、數(shù)量和質(zhì)量以及運(yùn)貨人名稱、原購(gòu)貨定單編號(hào)等內(nèi)容。該單應(yīng)及時(shí)報(bào)告購(gòu)貨部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)，以防止少計(jì)應(yīng)付賬款或成本以及存貨。l經(jīng)收貨部門(mén)驗(yàn)收合格的貨物應(yīng)交適當(dāng)?shù)膱?chǎng)所存儲(chǔ)或直接交使用者。5退貨和折讓的控制制度退貨和折讓的控制制度l購(gòu)貨部門(mén)在接到收貨報(bào)告單收貨報(bào)告單后，如發(fā)現(xiàn)貨物的數(shù)量和數(shù)量和質(zhì)量質(zhì)量不符合購(gòu)貨定單要求，應(yīng)及時(shí)函告或電告供應(yīng)商。u對(duì)于數(shù)量上的短缺，要求供應(yīng)商予以補(bǔ)足

14、。u對(duì)于質(zhì)量上的問(wèn)題：l通知使用部門(mén)不能使用該批貨物決定退貨還是要求折讓貨物退回貨物退回l購(gòu)貨部門(mén)應(yīng)編制退貨通知單，授權(quán)運(yùn)輸部門(mén)將貨物退回。退貨通知單要經(jīng)授權(quán)人審核批準(zhǔn)。l購(gòu)貨部門(mén)將退貨通知單副本寄交供應(yīng)商。l運(yùn)輸部門(mén)經(jīng)手貨物退回后，通知購(gòu)貨部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)。l購(gòu)貨部門(mén)在貨物退回后，應(yīng)編制借項(xiàng)憑證。l借項(xiàng)憑證由獨(dú)立于購(gòu)貨、運(yùn)輸、存貨職能的人員檢查。l會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)借項(xiàng)憑證來(lái)調(diào)整應(yīng)付賬款。l借項(xiàng)憑證的內(nèi)容：借項(xiàng)憑證的內(nèi)容：l退貨數(shù)量l價(jià)格l日期l供應(yīng)商名稱a.金額計(jì)算折讓折讓l折讓需要同供應(yīng)商談判來(lái)最終確定。l折讓金額一般必須由被授權(quán)的高級(jí)管理人員批準(zhǔn)許可。l當(dāng)合適的折讓金額一經(jīng)確定，購(gòu)貨部門(mén)即應(yīng)編

15、制借項(xiàng)憑證，通知會(huì)計(jì)部門(mén)調(diào)整應(yīng)付賬款。l注意：注意：l退貨和折讓要求的提出和由此產(chǎn)生的賬戶調(diào)整大多屬于非常規(guī)的、各具特點(diǎn)的和偶然發(fā)生的事件，因此很難制定出常規(guī)的適合于各種退貨和折讓業(yè)務(wù)的控制辦法。為了彌補(bǔ)這方面的不足，可設(shè)置專人定期向企業(yè)中各方面的人員進(jìn)行調(diào)查以審查有關(guān)退貨或折讓發(fā)生后，借項(xiàng)記錄的合理性。6應(yīng)付賬款控制制度應(yīng)付賬款控制制度l應(yīng)付賬款意義：應(yīng)付賬款意義：l應(yīng)付賬款構(gòu)成了流動(dòng)負(fù)債的最主要內(nèi)容，它對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表能否正確合理地揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況影響很大。應(yīng)付賬款即為債權(quán)人的應(yīng)收賬款，債權(quán)人備有其詳細(xì)記錄。因此應(yīng)付賬款上的不正確記錄和不按時(shí)償還該債務(wù)，導(dǎo)致交易雙方不必要的債務(wù)糾紛。應(yīng)付賬款

16、控制要點(diǎn)：應(yīng)付賬款控制要點(diǎn)：(1)應(yīng)付賬款的記錄必須由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款的職員來(lái)進(jìn)行。(2)應(yīng)付賬款的入帳還必須在取得和審核各種必要的憑證以后才能進(jìn)行。供應(yīng)商的發(fā)票核對(duì)發(fā)票正確性的憑證憑證請(qǐng)購(gòu)部門(mén)的請(qǐng)購(gòu)單收貨部門(mén)的收貨報(bào)告單購(gòu)貨部門(mén)的購(gòu)貨定單借項(xiàng)通知單應(yīng)付賬款入帳應(yīng)取得和審核的各種必要憑證l負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的職員必須審核這些原始憑證，審核后應(yīng)簽字以示這一控制過(guò)程已完成。審核內(nèi)容：l是否齊全l日期和貨物內(nèi)容是否一致l有無(wú)經(jīng)授權(quán)人的核準(zhǔn)簽字l發(fā)票的折扣是否與購(gòu)貨定單要求相一致各種原始憑證之間的數(shù)量、價(jià)格、加總合計(jì)是否正確l(3) 對(duì)預(yù)付貨款的交易，收到供應(yīng)商發(fā)票后，應(yīng)將預(yù)付金額沖抵部分發(fā)票金

17、額后記錄應(yīng)付賬款。l(4)對(duì)于享有折扣的交易，要求將供應(yīng)商發(fā)票金額扣去折扣金額的凈額來(lái)登記應(yīng)付賬款。l(5)必須分別設(shè)置應(yīng)付賬款的總賬戶和明細(xì)賬。u總賬戶根據(jù)匯總的應(yīng)付憑證登記。u明細(xì)賬分別債權(quán)人根據(jù)發(fā)票登記。u月末核對(duì)總賬和明細(xì)賬總額。l(6) 月供應(yīng)商對(duì)賬單同應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額相核對(duì)。u由財(cái)務(wù)經(jīng)理或其授權(quán)的、獨(dú)立于應(yīng)付賬款明細(xì)記錄的職員來(lái)辦理。u任何差異應(yīng)予以稽查，如稽查結(jié)果表明本企業(yè)無(wú)會(huì)計(jì)上的記賬錯(cuò)誤，必須及時(shí)與債權(quán)人聯(lián)系，以便調(diào)整差異。7付款控制制度付款控制制度l要點(diǎn)：l(1)防止未核準(zhǔn)的款項(xiàng)被支付l(2)所有已確認(rèn)的負(fù)債都應(yīng)及時(shí)支付 l(3)正確地付款和記錄。l應(yīng)付賬款l現(xiàn)金支付l支

18、票付款(1)防止未核準(zhǔn)的款項(xiàng)被支付防止未核準(zhǔn)的款項(xiàng)被支付lA.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款l付款人應(yīng)檢查付款憑證和是否經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)，任何付款都必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。B.現(xiàn)金支付控制要點(diǎn)：現(xiàn)金支付控制要點(diǎn)：l檢查賣主的發(fā)票蓋過(guò)“款已付訖”的戳記，以防止已經(jīng)支付的賬款被第二次支付。l審查支付款項(xiàng)是否具備與該款項(xiàng)有關(guān)并已得到審核認(rèn)可的收貨報(bào)告單。C.支票付款控制支票付款控制l關(guān)鍵：支票實(shí)物控制關(guān)鍵：支票實(shí)物控制l應(yīng)保證已簽字支票由簽字人本人寄送支票l不得讓核準(zhǔn)付款或處理付款的人員接觸支票l未簽發(fā)的支票應(yīng)予以安全保管l作廢支票予以注銷或另加控制，并且要制定一個(gè)注銷已簽發(fā)支票的方法。l在賣方發(fā)票上注明已簽發(fā)支票號(hào)碼加蓋“款已付訖”戳