財務清算公共部門財務管理

1、n【理解】公共組織財務清算的含義以及劃轉、撤銷、合并、分立的含義n【掌握】財務清算后的資產處理n【熟悉】財務清算的程序、財務清算內容n【了解】我國行政事業(yè)單位機構改革現(xiàn)狀及財務清算的做法財務清算的概念和程序第一節(jié)財務清查和清理工作財務清算的驗收及總結第四節(jié)第二節(jié)第三節(jié)返回課件目錄第五節(jié) 財務清算中的核實申報 財務清算結果的處理公共組織由于發(fā)生劃轉、撤銷、合并、分立等原因，公共組織由于發(fā)生劃轉、撤銷、合并、分立等原因，需要終止其業(yè)務活動時，依據(jù)國家有關規(guī)定對一定時需要終止其業(yè)務活動時，依據(jù)國家有關規(guī)定對一定時點上的單位的財產、債權和債務及有關遺留問題進行點上的單位的財產、債權和債務及有關遺留問題

2、進行全面清理和處理的行為。全面清理和處理的行為。 涵義 第一節(jié)返回本章目錄財務清算的概念和程序財務清算的概念和程序第一節(jié)第一節(jié)劃轉撤銷合并 分立 公共組織公共組織財務清算財務清算發(fā)生的背發(fā)生的背景景返回本章目錄返回本章目錄 財務清算的程序1提出資產清查立項申請?zhí)岢鲑Y產清查立項申請成立財務清算機構成立財務清算機構制定財務清算工作實施方案制定財務清算工作實施方案財務清算的實施財務清算的實施申報核實申報核實驗收及總結驗收及總結財務清算結果的處理財務清算結果的處理234567 第一節(jié)返回本章目錄 第二節(jié)單位基本情況清理單位基本情況清理資產清查資產清查負債的清理負債的清理財務清查和清理工作 賬務清理賬務

3、清理 經費和收支狀況清理經費和收支狀況清理返回本章目錄財務清查和清理工作 財務清查和清理工作 第二節(jié) 單位基本情況清理單位基本情況清理單位基本情況清理是指根據(jù)資產清查工作單位基本情況清理是指根據(jù)資產清查工作的需要，對應納入資產清查工作范圍的所的需要，對應納入資產清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人員狀況等基本情況屬單位戶數(shù)、編制和人員狀況等基本情況的全面清理。是做好資產清查工作的前提的全面清理。是做好資產清查工作的前提和基礎。和基礎。 第二節(jié)123固定固定資產資產的清的清查查 流動流動資產資產的清的清查查 其其他他資資產產的的清清查查 資產清查資產清查返回本章目錄財務清查和清理工作財務清查和清

4、理工作財務清查和清理工作 第二節(jié) 經費和收支狀況清理經費和收支狀況清理首先，是清理經費的來源渠道首先，是清理經費的來源渠道; ;其次，是清理其他收入其次，是清理其他收入; ;第三，是清理未納入預算管理的資金第三，是清理未納入預算管理的資金; ;第四，是支出情況的清理。第四，是支出情況的清理。n清算期間，未經清算機構同意，任何組織機構和個人不得清算期間，未經清算機構同意，任何組織機構和個人不得處理單位財產。處理單位財產。n1 1、無償轉讓財產；、無償轉讓財產；n2 2、非正常壓價處理財產；、非正常壓價處理財產；n3 3、對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保；、對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保

5、；n4 4、對未到期的債務提前清償；、對未到期的債務提前清償；n5 5、放棄應屬于本單位的債權。、放棄應屬于本單位的債權。 第二節(jié)在宣布單位撤銷前六在宣布單位撤銷前六個月至宣布撤銷之日，個月至宣布撤銷之日，下列行為無效：下列行為無效： 第三節(jié)n是指單位在對資產及負債進行清查登記和對收入、是指單位在對資產及負債進行清查登記和對收入、支出情況進行詳細核對的基礎上，對清查出的各項支出情況進行詳細核對的基礎上，對清查出的各項資產盤盈、財產損失和資金轉賬進行逐筆審核、清資產盤盈、財產損失和資金轉賬進行逐筆審核、清理核實，并依據(jù)有關規(guī)定和審批程序，確認單位占理核實，并依據(jù)有關規(guī)定和審批程序，確認單位占用的

6、各項資產價值總額和凈資產、收入支出的真實用的各項資產價值總額和凈資產、收入支出的真實情況。情況。 財務清算中的核實申報財務清算中的核實申報 第三節(jié)1234盤盈盤盈資產資產的核的核實申實申報報財產財產損失損失的核的核實申實申報報資金資金掛帳掛帳損失損失的核的核實申實申報報各項各項收支收支的核的核實申實申報報 財務清算中的核實申報返回本章目錄 第三節(jié)返回本章目錄 。 資金核實申報報告的主要內容資金核實申報報告的主要內容財務清算中的各項工作組織情況的說明；財務清算中的各項工作組織情況的說明；所清理出的各項盤盈資產、財產損失及資金掛所清理出的各項盤盈資產、財產損失及資金掛帳損失的申報理由和有關附注說明

7、；帳損失的申報理由和有關附注說明；對清查出的少報收入、支出和小金庫情況的說明材料等。對清查出的少報收入、支出和小金庫情況的說明材料等。 資金核實申報材料應當包括資金核實申報報告和資金核實報表資金核實申報材料應當包括資金核實申報報告和資金核實報表 第三節(jié)返回本章目錄 單位在完成資產清查登記等基礎上，要對清理出的各項資產盤盈、盤單位在完成資產清查登記等基礎上，要對清理出的各項資產盤盈、盤虧和收支情況不實等實際情況，分別提出處理意見，對財務清算后的資產虧和收支情況不實等實際情況，分別提出處理意見，對財務清算后的資產負債、收入支出數(shù)額進行核實，據(jù)此編制、錄入、上報資金核實表，并附負債、收入支出數(shù)額進行

8、核實，據(jù)此編制、錄入、上報資金核實表，并附相關證明文件、說明，同時編寫資金核實申報材料。相關證明文件、說明，同時編寫資金核實申報材料。 編制的資金核實申報材料（包括資金核實報表和資金核實申報報告），編制的資金核實申報材料（包括資金核實報表和資金核實申報報告），由法定代表人（部門機關為財務主管人）審核并蓋章后報主管部門，并附由法定代表人（部門機關為財務主管人）審核并蓋章后報主管部門，并附相關證明材料、數(shù)據(jù)光盤。相關證明材料、數(shù)據(jù)光盤。 資金核實申報材料，經主管部門和有關部門審核填列及蓋章確認后，并資金核實申報材料，經主管部門和有關部門審核填列及蓋章確認后，并附相關證明材料、匯總及分戶數(shù)據(jù)光盤報財

9、政部門及財務清算辦公室，由附相關證明材料、匯總及分戶數(shù)據(jù)光盤報財政部門及財務清算辦公室，由財政部門及財務清算辦公室審核批復。財政部門及財務清算辦公室審核批復。 主管部門依據(jù)財政部門及財務清算辦公室的資金核實批復文件，層層主管部門依據(jù)財政部門及財務清算辦公室的資金核實批復文件，層層批復到基層單位，各基層單位依據(jù)批復調整有關賬目。批復到基層單位，各基層單位依據(jù)批復調整有關賬目。 財務清算中資金核實申報程序財務清算中資金核實申報程序第一第一第二第二第三第三第四第四 開展財務清算檢查驗收工作，其目標是按照公共開展財務清算檢查驗收工作，其目標是按照公共組織財務清算的工作要求，切實保證單位戶數(shù)不組織財務清

10、算的工作要求，切實保證單位戶數(shù)不重不漏，資產清查全面徹底，人員核實準確無誤，重不漏，資產清查全面徹底，人員核實準確無誤，收支情況真實可靠，數(shù)據(jù)上報及時準確。收支情況真實可靠，數(shù)據(jù)上報及時準確。 第四節(jié)返回本章目錄財務清算的驗收及總結財務清算的驗收及總結檢查驗收工作的目標檢查驗收工作的目標公共組織財務清算工作應采取單位對照檢主管部門復公共組織財務清算工作應采取單位對照檢主管部門復查和財政部門、財務清算辦公室會同有關部門抽查、查和財政部門、財務清算辦公室會同有關部門抽查、以及委托社會中介機構審核相結合的方式進行檢查驗以及委托社會中介機構審核相結合的方式進行檢查驗收。收。 第四節(jié)返回本章目錄財務清算

11、的驗收及總結檢查驗收工作的方式檢查驗收工作的方式n財務清算工作基本結束后，單位應對財務清算工作進行全面總結并按規(guī)定時間上報。對在財務清算工作中發(fā)現(xiàn)和暴露的問題，要建立健全相應財務、資產管理制度，完善和落實各項規(guī)章制度，明確責任，形成單位內部有效的監(jiān)督管理機制，加強單位財務資產管理工作。 第四節(jié)返回本章目錄財務清算的驗收及總結財務清算總結工作財務清算總結工作 第五節(jié)財務清算結果的處理財務清算結果的處理 財務清算結果的處理財務清算結果的處理財務清算后的帳務處理財務清算后的帳務處理財務清算后的資產處理財務清算后的資產處理 第五節(jié) 財務清算結果的處理財務清算結果的處理 財務清算工作出現(xiàn)各項資產盤盈，作

12、如下處理：財務清算工作出現(xiàn)各項資產盤盈，作如下處理： 對于流動資產盤盈，在核增流動資產的同時，政府組織對于流動資產盤盈，在核增流動資產的同時，政府組織相應核增結余；事業(yè)單位相應核增事業(yè)基金中的一般基金。相應核增結余；事業(yè)單位相應核增事業(yè)基金中的一般基金。 事業(yè)單位對清查出的賬外投資，在核增對外投資的同時，事業(yè)單位對清查出的賬外投資，在核增對外投資的同時，相應核增事業(yè)基金中的投資基金。相應核增事業(yè)基金中的投資基金。 政府組織對清查出的固定資產盤盈，在核增固定資產的政府組織對清查出的固定資產盤盈，在核增固定資產的同時，相應核增固定基金。同時，相應核增固定基金。 財務清算后的賬務處理財務清算后的賬務

13、處理第一第一第一第一第一第一 第五節(jié) 財務清算結果的處理 當出現(xiàn)各項財產損失和資金掛賬損失時，可作如下處理：當出現(xiàn)各項財產損失和資金掛賬損失時，可作如下處理： 對于流動資產損失，在核減流動資產的同時，政府組織對于流動資產損失，在核減流動資產的同時，政府組織相應核減結余；事業(yè)單位相應核減事業(yè)基金中的一般基金。相應核減結余；事業(yè)單位相應核減事業(yè)基金中的一般基金。 事業(yè)單位組織對清查出的對外投資掛賬損失，在核減對事業(yè)單位組織對清查出的對外投資掛賬損失，在核減對外投資的同時，相應核減事業(yè)基金中的投資基金。外投資的同時，相應核減事業(yè)基金中的投資基金。 對于固定資產損失，在核減固定資產的同時，相應核減對于

14、固定資產損失，在核減固定資產的同時，相應核減固定基金。固定基金。財務清算后的賬務處理財務清算后的賬務處理第一第一第二第二第三第三 第五節(jié) 財務清算結果的處理 因隸屬關系改變，成建制劃轉的單位，全部資產應當無償移交給所屬因隸屬關系改變，成建制劃轉的單位，全部資產應當無償移交給所屬的部門或上級主管單位，并相應調整、劃轉當年可用的各項經費指標。的部門或上級主管單位，并相應調整、劃轉當年可用的各項經費指標。 整體或者部分改建為有限責任公司或者股份有限公司及產權轉讓等的整體或者部分改建為有限責任公司或者股份有限公司及產權轉讓等的單位，其資產按照規(guī)定評估作價，扣除負債后，轉作國家資本金，作為國家對單位，其

15、資產按照規(guī)定評估作價，扣除負債后，轉作國家資本金，作為國家對轉換后的企業(yè)的投資。轉換后的企業(yè)的投資。 撤銷的單位，其全部資產交由主管部門和財政部門核準處理。撤銷的單位，其全部資產交由主管部門和財政部門核準處理。 合并的單位，其全部資產移交新組建的單位或接收單位，合并后多合并的單位，其全部資產移交新組建的單位或接收單位，合并后多余的資產余的資產 由主管部門和財政部門核準，進行處理。由主管部門和財政部門核準，進行處理。財務清算后的資產處理財務清算后的資產處理 第五節(jié) 財務清算結果的處理返回本章目錄 部分合并的單位，合并處、室的固定資產原則上無償劃轉新單位，房產等部分合并的單位，合并處、室的固定資產原則上無償劃轉新單位，房產等固定資產無法劃轉的，由新單位和原所在單位協(xié)商處理，并相應劃轉經費指標。固定資產無法劃轉的，由新單位和原所在單位協(xié)商處理，并相應劃轉經費指標。