2非經(jīng)常性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)的披露及報(bào)送要求

1、特別提示：本工作備忘錄不是對(duì)有關(guān)政策、規(guī)章的補(bǔ)充解釋，而僅為上市公司在信息披露工作中提供必要的參考。信息披H工作備忘錄一一2006年第2號(hào)（修訂）非經(jīng)常性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)的披露及報(bào)送要求公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)一年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（2005年修訂）（以下簡(jiǎn)稱“年報(bào)準(zhǔn)則”）由中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布執(zhí)行，具體條文的權(quán)威解釋權(quán)歸屬中國(guó)證監(jiān)會(huì)。為便于上市公司理解和執(zhí)行年報(bào)準(zhǔn)則，我部特編制本備忘錄，相關(guān)解釋僅供參考。根據(jù)本所關(guān)于做好上市公司2005年年度報(bào)告工作的通知，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問(wèn)題的通知（證監(jiān)發(fā)200356號(hào)）的規(guī)

2、定，對(duì)上市公司存在控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用資金的情況出具專項(xiàng)說(shuō)明。相關(guān)要求如下：、披露及報(bào)送要求1. 非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情況匯總表為統(tǒng)一披露和報(bào)送口徑，我部編制了“上市公司2005年度非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情況匯總表（見(jiàn)附件一，以下簡(jiǎn)稱“匯總表”L注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的專項(xiàng)說(shuō)明中應(yīng)當(dāng)包含按本備忘錄附件格式編制的匯總表。上市公司2005年期初存在非經(jīng)營(yíng)性資金占用或其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)（2005年期初相關(guān)會(huì)計(jì)科目存在借方余額）,以及2005年度新出現(xiàn)非經(jīng)營(yíng)性資金占用或其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情形的（2005年度相關(guān)會(huì)計(jì)科目存在借方發(fā)生額）,應(yīng)當(dāng)填報(bào)匯總表。2、清欠方案實(shí)施時(shí)間表根據(jù)本所關(guān)

3、于在2005年年度報(bào)告中披露清理資金占用情況的通知和我部信息披露工作備忘錄一2006年第1號(hào)v年報(bào)準(zhǔn)則修訂的主要內(nèi)容的要求，上市公司存在大股東及其附屬企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金情況的，上市公司還應(yīng)當(dāng)報(bào)送“清欠方案實(shí)施時(shí)間表”（見(jiàn)附件二），以確保在2006年年底清償完畢。3、上市公司應(yīng)當(dāng)在向我部提交的“深交所上市公司定期報(bào)告制作系統(tǒng)新版2.0”報(bào)送盤中填報(bào)匯總表和清欠方案實(shí)施時(shí)間表的相關(guān)數(shù)據(jù)，本所將依據(jù)上市公司填報(bào)的數(shù)據(jù)在本所網(wǎng)站公開披露上市公司大股東及其附屬企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性資金占用情況及清欠方案時(shí)間表，請(qǐng)上市公司注意填報(bào)信息的準(zhǔn)確性。4、截至到本備忘錄發(fā)布日，已披露2005年年度報(bào)告的上市公司且

4、存在非經(jīng)營(yíng)性資金占用或其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情況的，應(yīng)當(dāng)按附表格式向我部（重新斤卜充填報(bào)和提交匯總表和清欠方案實(shí)施時(shí)間表（注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)明可以不再補(bǔ)充提交L5、適用概念（1）非經(jīng)營(yíng)性資金占用根據(jù)關(guān)于集中解決上市公司資金被占用和違規(guī)擔(dān)保問(wèn)題的通知（證監(jiān)公司字200537號(hào)），非經(jīng)營(yíng)性占用資金是指上市公司為大股東及其附屬企業(yè)墊付的工資、福利、保險(xiǎn)、廣告等費(fèi)用和其他支出；代大股東及其附屬企業(yè)償還債務(wù)而支付的資金；有償或無(wú)償、直接或間接拆借給大股東及其附屬企業(yè)的資金；為大股東及其附屬企業(yè)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任而形成的債權(quán)；其他在沒(méi)有商品和勞務(wù)對(duì)價(jià)情況下提供給大股東及其附屬企業(yè)使用的資金或證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定的其他非經(jīng)營(yíng)性占

5、用資金。（2）大股東及其附屬企業(yè)大股東及其附屬企業(yè)指控股股東或?qū)嶋H控制人及其附屬企業(yè)、前控股股東或?qū)嶋H控制人及其附屬企業(yè)。附屬企業(yè)是指控股股東、實(shí)際控制人直接控制的企業(yè)。二、填表要求1、“大股東及其附屬企業(yè)”包括以下幾種情形：(1) 實(shí)際控制人；(2) 實(shí)際控制人直接控制的法人；(3) 控股股東；(4) 控股股東直接控制的法人；(5) 控股股東、實(shí)際控制人直接控制的其他附屬企業(yè)；(6)原控股股東、原實(shí)際控制人及其附屬企業(yè)。2、“上市公司的子公司及其附屬企業(yè)”包括以下幾種情形：(1)控股子公司及其控制的法人；(2) 參股子公司及其控制的法人；(3) 上市公司的其他附屬企業(yè)。3、“關(guān)聯(lián)自然人”根據(jù)

6、股票上市規(guī)則第十章第一節(jié)的相關(guān)規(guī)定把握。若關(guān)聯(lián)自然人同時(shí)是上市公司控股股東或?qū)嶋H控制人的，相關(guān)情況應(yīng)當(dāng)在“大股東及其附屬企業(yè)”非經(jīng)營(yíng)性占用資金和其他資金往來(lái)中反映。4、“其他關(guān)聯(lián)方及其附屬企業(yè)”包括股票上市規(guī)則第10.1.6條認(rèn)定的關(guān)聯(lián)人以及持有上市公司5%以上股份的法人和自然人，具體包括：(1)根據(jù)與上市公司或者其關(guān)聯(lián)人簽署的協(xié)議或者作出的安排，在協(xié)議或者安排生效后，或在未來(lái)十二個(gè)月內(nèi)，將具有股票上市規(guī)則第10.1.3條或者第10.1.5條規(guī)定的情形之一；(2)過(guò)去十二個(gè)月內(nèi)，曾經(jīng)具有股票上市規(guī)則第10.1.3條或者第10.1.5條規(guī)定的情形之一(不含原控股股東、原實(shí)際控制人及其附屬企業(yè))；

7、(3)持有上市公司5%以上股份的法人(不含控股股東);(4)持有上市公司5%以上股份的自然人(不含控股股東)；(5)其他關(guān)聯(lián)人。5、會(huì)計(jì)科目包括(1)應(yīng)收賬款;(2)其他應(yīng)收款;(3)預(yù)付賬款；(4)應(yīng)收票據(jù);(5)其他會(huì)計(jì)科目等。在其他會(huì)計(jì)科目，如應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目借方核算占用資金或其他資金往來(lái)的，其借方金額應(yīng)當(dāng)在表格中按正數(shù)填列，并在“上市公司核算的會(huì)計(jì)科目”欄中填列為“其他會(huì)計(jì)科目”。6、上市公司應(yīng)當(dāng)從資金被占用或往來(lái)款項(xiàng)被拖欠的角度出發(fā)認(rèn)真分析資金往來(lái)的實(shí)質(zhì)，占用、往來(lái)累計(jì)發(fā)生額和償還累計(jì)發(fā)生額兩欄一律不得以負(fù)數(shù)填列；占用資金或往來(lái)資金的利息額以截止到2005年12月31日為準(zhǔn)

8、。7、“大股東及其附屬企業(yè)”非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他資金往來(lái)，“關(guān)聯(lián)自然人及其控制的法人”、“其他關(guān)聯(lián)人及其附屬企業(yè)”資金往來(lái)數(shù)據(jù)既包括前述關(guān)聯(lián)方與上市公司自身發(fā)生數(shù)，也包括前述關(guān)聯(lián)方與納入上市公司合并報(bào)表范圍的控股子公司之間的發(fā)生數(shù)；“上市公司的子公司及其附屬企業(yè)”資金往來(lái)情況中，僅需要填寫“非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)”的情況。8、上市公司先向有關(guān)關(guān)聯(lián)人借入資金，其后向該債權(quán)人歸還資金的，不需要在匯總表中反映。9、其它關(guān)聯(lián)資金往來(lái)除非經(jīng)營(yíng)性占用外，上市公司與大股東及其附屬企業(yè)和其它關(guān)聯(lián)方的其它資金往來(lái)應(yīng)當(dāng)在“其它關(guān)聯(lián)資金往來(lái)”中反映，但只需要填寫上市公司向大股東及其附屬企業(yè)和其它關(guān)聯(lián)方提供資金的情形，其向上

9、市公司提供資金的，不需要在匯總表中反映。其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)包含經(jīng)營(yíng)性往來(lái)和非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)?！按蠊蓶|及其附屬企業(yè)”只需要填寫其與上市公司之間的經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)；“上市公司的子公司及其附屬企業(yè)”、“關(guān)聯(lián)自然人及其附屬企業(yè)”和“其它關(guān)聯(lián)人及其附屬企業(yè)”只需要填寫其與上市公司之間非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)。非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)參照本備忘錄款關(guān)于非經(jīng)營(yíng)性資金占用的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。10、清欠方式可從“現(xiàn)金清償”、“紅利抵債清償”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入清償”、“以股抵債清償”、“以資抵債清償”和“其它”中選擇，可多選。三、其他本所此前發(fā)布的相關(guān)信息披露備忘錄中有關(guān)大股東及其附屬企業(yè)資金占用口徑表述不一致的，以本備忘錄為準(zhǔn)。各

10、上市公司在實(shí)際運(yùn)作中對(duì)本備忘錄如有任何意見(jiàn)和建議，請(qǐng)及時(shí)聯(lián)系我們，以便今后修訂。聯(lián)系電話：075525918135（肖金鋒25918108（趙一霏）,聯(lián)系信箱:jfxiao、yfzhao,也可登陸深交所網(wǎng)站“上市公司業(yè)務(wù)專區(qū)”的網(wǎng)上論壇進(jìn)行討論。5附件一：上市公司2005年度非經(jīng)營(yíng)性資金占用及其他關(guān)聯(lián)資金往來(lái)情況匯總表單位：萬(wàn)元占用方與上上市公司核2005年期2005年度占用累2005年度2005年度償2005年期末資金占用市公司的關(guān)算的會(huì)計(jì)科初占用資金計(jì)發(fā)生金額（不含占用資金的還累計(jì)發(fā)生占用資金余占用形成原非經(jīng)營(yíng)性責(zé)金占用方名稱聯(lián)關(guān)系目余麒利息）利息（如有金額因占用性質(zhì)現(xiàn)大股東及其附屬企非經(jīng)營(yíng)性占用業(yè)非經(jīng)營(yíng)性占用小計(jì)-前大股東及苴附廚企非經(jīng)營(yíng)性占用業(yè)非經(jīng)營(yíng)性占用小計(jì)-總計(jì)-往來(lái)方與上上市公司核2005年期2005年度往來(lái)累2005年度2005年度償2005年期末資金往來(lái)市公司的關(guān)算的會(huì)計(jì)科初往來(lái)資金計(jì)發(fā)生金額（不含往來(lái)資金的還累計(jì)發(fā)生往來(lái)資金余往來(lái)形成原其它關(guān)聯(lián)責(zé)金fiE來(lái)方名稱聯(lián)關(guān)系目余麒利息）利息（如有金額因往來(lái)性質(zhì)大股東及其附Si企業(yè)經(jīng)營(yíng)性往來(lái)經(jīng)營(yíng)性往來(lái)上市公司的子公司及其附15企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)關(guān)聯(lián)自然人及其控制非經(jīng)營(yíng)性往來(lái)的法