財務(wù)會計PPT課件

1、三、本章教學(xué)安排 1本章總體安排3個左右課時進(jìn)行講授，第一次課主要講授財務(wù)會 計 這門 課程的內(nèi)容體系、學(xué)習(xí)這門課程的重要性、學(xué)習(xí)心態(tài)、學(xué)習(xí)方法以及應(yīng)看的 參考書目等；余下課時講授本章授課內(nèi)容。 2上課過程中，請部分同學(xué)起來回憶和回答已學(xué)的會計基礎(chǔ)知識，以了解同學(xué)們已掌握知識的情況。這樣一來，一方面逐漸增進(jìn)師生之間的了解，另一方面以便安排后續(xù)教學(xué)，同時讓同學(xué)們盡快適應(yīng)本教師的授課方式。第1頁/共122頁3因本門課程往往是向會計本科二年級的同學(xué)講授，所以在向同學(xué)們講授書本知識的同時，適當(dāng)增加最新會計前沿理論介紹，以激起同學(xué)們對科研的興趣。4及時安排同學(xué)們做本章課后作業(yè)，包括單選題、多選題、判斷題

2、和討論題。5及時抽查部分同學(xué)的作業(yè)進(jìn)行評閱，以了解同學(xué)門對本章知識要點(diǎn)的掌握情況，并對重點(diǎn)、難點(diǎn)和容易出錯的問題及時進(jìn)行全班講評，以加深同學(xué)們對已學(xué)知識的理解。第2頁/共122頁 第一章 財務(wù)會計基本理論第一節(jié) 財務(wù)會計的理論體系一. 財務(wù)會計的性質(zhì) （一）財務(wù)會計與環(huán)境 財務(wù)會計與環(huán)境存在著極其密切的內(nèi)在關(guān)系，它們是相互依存、相互制約和相互促進(jìn)的。財務(wù)會計既受環(huán)境的影響，同時又影響其環(huán)境。第3頁/共122頁對財務(wù)會計有重大影響的環(huán)境因素有： 1。經(jīng)濟(jì)環(huán)境 2。教育環(huán)境 3。技術(shù)環(huán)境 4。社會環(huán)境 5。政治環(huán)境 6。法律環(huán)境 7。倫理環(huán)境第4頁/共122頁二、財務(wù)會計的特征（一）財務(wù)會計與傳統(tǒng)

3、會計的比較（二）財務(wù)會計與管理會計的比較（看后頁圖表）（三）財務(wù)會計與稅務(wù)會計的比較第5頁/共122頁比較項目比較項目管理會計管理會計財務(wù)會計財務(wù)會計服務(wù)對象服務(wù)對象注視市場立足企業(yè)、面向注視市場立足企業(yè)、面向內(nèi)部，提供經(jīng)營決策所需內(nèi)部，提供經(jīng)營決策所需信息信息注視市場立足企業(yè)、面向注視市場立足企業(yè)、面向外部，提供經(jīng)營決策所需外部，提供經(jīng)營決策所需信息信息核算內(nèi)容核算內(nèi)容預(yù)計要發(fā)生的企業(yè)未來經(jīng)預(yù)計要發(fā)生的企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)行為濟(jì)行為已完成或已發(fā)生的交易或已完成或已發(fā)生的交易或事項事項時間要求時間要求及時提供現(xiàn)在、未來信息及時提供現(xiàn)在、未來信息定時提供歷史信息定時提供歷史信息核算方法核算方法以預(yù)測、規(guī)

4、劃、評估為主以預(yù)測、規(guī)劃、評估為主以記錄、計量和報告為主以記錄、計量和報告為主信息特點(diǎn)信息特點(diǎn)面向未來，貨幣和非貨幣面向未來，貨幣和非貨幣信息并重信息并重面向過去，以貨幣信息為面向過去，以貨幣信息為主主呈報形式呈報形式無固定格式無固定格式按規(guī)定的報表種類和格式按規(guī)定的報表種類和格式同公認(rèn)會計原則的關(guān)系同公認(rèn)會計原則的關(guān)系不必遵循公認(rèn)會計原則不必遵循公認(rèn)會計原則必須遵循公認(rèn)會計原則必須遵循公認(rèn)會計原則第6頁/共122頁第二節(jié) 會計假設(shè)和會計原則一、會計假設(shè)（一）會計主體 1 會計主體假設(shè)的基本要求 2 什么是會計主體 3 會計會計主體與法律主體的關(guān)系 4 會計主體的作用第7頁/共122頁（二）持

5、續(xù)經(jīng)營 1 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的基本要求 2 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的作用 3 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)與企業(yè)破產(chǎn) 清算第8頁/共122頁（三）會計分期 1 會計分期假設(shè)的要求 2會計期間與會計年度 3會計分期的作用（四）貨幣計量 1 貨幣計量假設(shè)的要求 2貨幣計量假設(shè)的作用 3貨幣計量假設(shè)的局限性第9頁/共122頁二、 會計原則（一）體現(xiàn)總體性要求的一般原則 1客觀性原則 （1）客觀性原則的基本要求 （2）客觀性原則的基本內(nèi)容：真實(shí) 性、可靠性、可驗證性第10頁/共122頁2可比性原則（1）可比性原則的基本要求（2）可比性原則與客觀性原則的關(guān)系3一貫性原則（1）一貫性原則的要求（2）一貫性原則的作用（3）一貫性原則信息

6、披露要求第11頁/共122頁（二）體現(xiàn)會計信息質(zhì)量要求的一般原則 1相關(guān)性原則 （1）相關(guān)性原則的要求 （2）相關(guān)性的判斷標(biāo)準(zhǔn) 2及時性原則 （1）及時性的基本含義 （2）及時性的要求 3明晰性原則第12頁/共122頁（三）體現(xiàn)會計要素確認(rèn)、計量方面要求的 一般原則 1權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求 收付實(shí)現(xiàn)制原則要求 2配比原則 （1）配比原則的要求 （2）配比原則的內(nèi)容第13頁/共122頁3歷史成本原則（1）歷史成本原則的要求（2）歷史成本計價的理由（3）歷史成本計價的局限性4劃分收益支出和資本性支出原則（1）劃分收益支出和資本性支出原則的要求（2）收益性支出和資本性支出的內(nèi)涵（3）

7、混淆兩類支出對會計信息的影響第14頁/共122頁（四）體現(xiàn)修訂性慣例要求的一般原則 1謹(jǐn)慎性原則 （1）謹(jǐn)慎性原則的要求 （2）謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用 2 重要性原則 （1）重要性原則的要求 （2）重要性的判斷第15頁/共122頁第三節(jié) 會計要素一、會計要素（一）資產(chǎn)負(fù)債表要素 1資產(chǎn) （1）資產(chǎn)的定義及特點(diǎn) （2）資產(chǎn)的分類 2負(fù)債 （1）負(fù)債的定義及特點(diǎn) （2）負(fù)債的分類 3所有者權(quán)益 （1）所有者權(quán)益的性質(zhì) （2）所有者權(quán)益的分類第16頁/共122頁（二）利潤表要素 1收入 （1）收入的性質(zhì) （2）收入的分類 2費(fèi)用 費(fèi)用的性質(zhì)。 3利潤 （1）利潤的性質(zhì) （2）利潤的構(gòu)成第17頁/共122頁

8、二、會計等式（一）靜態(tài)會計要素等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）動態(tài)會計要素等式 收入-費(fèi)用=利潤（三）靜態(tài)會計要素和動態(tài)會計要素結(jié)合等式第18頁/共122頁1會計期初表現(xiàn)為靜態(tài)會計等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2會計期間內(nèi)表現(xiàn)為靜態(tài)和動態(tài)結(jié)合會計等式 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤3會計期末，當(dāng)期經(jīng)營成果為投資人獲取或承擔(dān)， 表現(xiàn)為靜態(tài)會計等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第19頁/共122頁第四節(jié) 會計法規(guī)體系 一、會計法規(guī)體系的構(gòu)架 二、會計法 （一）總則 1會計法的適用范圍國 2會計核算、會計監(jiān)督的主體 3會計工作的管理

9、機(jī)關(guān) 4 實(shí)行統(tǒng)一的會計制度 （二）會計核算 1會計核算的對象及內(nèi)容： 2明確了會計年度為日歷年度 3會計核算的記賬貨幣和編報貨幣 第20頁/共122頁第四節(jié) 會計法規(guī)體系 一、會計法規(guī)體系的構(gòu)架 二、會計法 （一）總則 1會計法的適用范圍國 2會計核算、會計監(jiān)督的主體 3會計工作的管理機(jī)關(guān) 4 實(shí)行統(tǒng)一的會計制度 （二）會計核算 1會計核算的對象及內(nèi)容： 2明確了會計年度為日歷年度 3會計核算的記賬貨幣和編報貨幣 第21頁/共122頁三、企業(yè)會計準(zhǔn)則 1會計準(zhǔn)則的產(chǎn)生和發(fā)展 2我國會計準(zhǔn)則的推行情況四、會計制度 我國現(xiàn)行會計制度的構(gòu)成內(nèi)容。 第22頁/共122頁 在任何一個特定的時點(diǎn)，資產(chǎn)的

10、存量與其來源在金額上必定相等，即： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 (1) （靜態(tài)） 將（1）式進(jìn)行簡單的移項，得到： 資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益 (2) 上面的會計恒等式反映了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的數(shù)量關(guān)系，反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系。第23頁/共122頁 從收入、費(fèi)用、利潤三者的角度來看： 收入-費(fèi)用=利潤(3) （動態(tài)） （3）與（1）（2）并不是孤立的，它們之間的關(guān)系可以表示為： 資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益+利潤（未分配前） 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 （4 ） 公式（4）既反映了資金運(yùn)動的靜態(tài)，又反映了資金運(yùn)動的動態(tài)。第24頁/共122頁 第二節(jié) 賬 戶一、賬戶的設(shè)置1、賬戶的概念 賬戶是對

11、會計要素的內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的再分類， 并賦予每一個類別以名稱及相應(yīng)的結(jié)構(gòu)。2、賬戶設(shè)置的重要意義(1) 、可以將會計信息系統(tǒng)所接納的原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化 初級的會計信息(2) 、可以壓縮信息數(shù)量、確保質(zhì)量第25頁/共122頁3、賬戶設(shè)置的原則(1) 應(yīng)該立足于對會計要素進(jìn)行科學(xué)的再分類(2) 賬戶的設(shè)置應(yīng)該考慮到信息使用者的需要(3) 賬戶的設(shè)置應(yīng)力求可比性與靈活性相結(jié)合第26頁/共122頁二、賬戶的結(jié)構(gòu)1、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 借方 賬戶 貸方 增加或減少 增加或減少 具體每個賬戶，到底是借方登記增加數(shù)還是減少數(shù)，貸方登記減少數(shù)還是增加數(shù)，取決于賬戶的性質(zhì)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。第27頁/共122頁2、有關(guān)賬戶的幾

12、個名詞(1) 本期發(fā)生額 即在賬戶中計入借方或貸方的增加數(shù)或減少數(shù)。 可分為“借方發(fā)生額”和“貸方發(fā)生額”。(2) 余額 為了反映每個賬戶在一個特定的期間過后，將借 方發(fā)生額與貸方發(fā)生額進(jìn)行比較以后得到的余額。第28頁/共122頁3、各類賬戶的基本結(jié)構(gòu)（1）資產(chǎn)類、費(fèi)用類 資產(chǎn)類，費(fèi)用類賬戶增加計入借方，減少計入貸方。資產(chǎn)類賬戶的余額一般在借方。（2）收入、負(fù)債、所有者權(quán)益類 負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶增加計入貸方，減少計入借方。負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的余額一般在貸方。 下面是賬戶的結(jié)構(gòu)及發(fā)生額、余額的登記方向；第29頁/共122頁 左方 資產(chǎn)類 右方期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方

13、發(fā)生額登記增加數(shù) 登記減少數(shù)期末余額 左方 負(fù)債類 右方 期初余額 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額登記減少數(shù) 登記增加數(shù) 期末余額第30頁/共122頁 左方 所有者權(quán)益類 右方本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額登記增加數(shù) 登記減少數(shù) 期末余額 左方 費(fèi)用類 右方本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額登記增加數(shù) 登記減少數(shù)第31頁/共122頁 左方 收入類 右方本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額登記減少數(shù) 登記增加數(shù)第32頁/共122頁4、賬戶余額的計算上述賬戶余額的計算依據(jù)： 期初余額+本期增加-本期減少=期末余額具體：資產(chǎn)類賬戶期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額（借方） 負(fù)債類、所有者權(quán)

14、益類賬戶期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額（貸方） 第33頁/共122頁5、實(shí)際工作中的賬戶基本結(jié)構(gòu)第34頁/共122頁三、賬戶體系第35頁/共122頁 第三節(jié) 復(fù)式記賬一、關(guān)于復(fù)式記賬方法1、單式記賬法 對企業(yè)發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶進(jìn) 行反映。2、借貸記賬法 對企業(yè)發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上 的賬戶中以相等的金額進(jìn)行反映，力求反映經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的來龍去脈，是復(fù)式記賬法的一種。第36頁/共122頁二、記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等具體：1、任何一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，至少會同時導(dǎo)致兩 個賬戶發(fā)生變化2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，所計入的賬戶必須至少包 含一個借方賬戶和一個

15、貸方賬戶3、借方合計與貸方金額合計必然相等第37頁/共122頁三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及如何編制會計分錄1、經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的類型 根據(jù)會計等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”和“收入- 費(fèi)用=利潤”企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以概括為以下幾 類：第38頁/共122頁2、會計分錄的編制(1)、會計分錄的概念 即依據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示 應(yīng)借或應(yīng)貸賬戶及其金額的一種書面記錄。第39頁/共122頁(2)、如何編制（1）任何會計分錄都包括借貸兩個方位，借方在上 面，貸方在下面（2）任何一個會計分錄借方應(yīng)該在左，貸方應(yīng)在右。（3）編制之前，應(yīng)首先判斷一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能引起哪 幾個賬戶金額的變化；再次判斷能涉及的賬戶從

16、大類上屬于何種會計要素；再次判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引 起這些賬戶的金額的增減變化；根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉 及到的賬戶的性質(zhì)和對金額的增減影響情況決定 借貸方向；最后，按會計分錄的具體格式編制完 整的會計分錄。第40頁/共122頁3、舉例1、10月2日向石井公司賒購原材料一批共計5 000元。 借：原材料 5 000 貸：應(yīng)付帳款 5 0002、10月5日，建南集團(tuán)投入貨幣資金100 000元。 借：銀行存款 100 000 貸：股 本 100 000第41頁/共122頁3、10月8日，用銀行存款償還上個月欠南強(qiáng)集團(tuán)的 貨款共4 000元。 借：應(yīng)付賬款 4 000 貸：銀行存款 4 0004、10月12日，以銀

17、行存款50 000元按面值回購?fù)獍l(fā) 普通股。 借：股 本 50 000 貸：銀行存款 50 000第42頁/共122頁5、10月15日，從銀行提取現(xiàn)金4 000元備發(fā)工資。 借：現(xiàn) 金 4 000 貸：銀行存款 4 0006、10月18日，簽發(fā)商業(yè)票據(jù)一張償還10月2日的欠 款。 借：應(yīng)付賬款 5 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 5 000第43頁/共122頁7、根據(jù)股東大會的決議，利用盈余公積3 000元轉(zhuǎn) 贈資本。 借：盈余公積 3 000 貸：股 本 3 0008、芙蓉公司同意將其擁有的本企業(yè)的可轉(zhuǎn)換公司債 券20 000元轉(zhuǎn)化為普通股。 借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換債券 20 000 貸：股 本 20 0

18、00第44頁/共122頁9、凌云企業(yè)董事會同意用盈余公積來支付中期現(xiàn)金 股利6 000元。 借：盈余公積 6 000 貸：應(yīng)付股利 6 00010、銷售商品一批，價款總計30 000元，已經(jīng)收到 并存入銀行（暫不考慮增值稅） 借：銀行存款 30 000 貸：商品銷售收入 30 000第45頁/共122頁 第四節(jié) 借貸記賬法的過賬與試算平衡一、過賬 會計分錄經(jīng)過審核無誤后，將會計分錄中所記 錄的金額分別向賬戶進(jìn)行登記 按上一節(jié)的例題，將會計分錄中所記錄的金額 分別向賬戶進(jìn)行登記。如下所示：第46頁/共122頁 現(xiàn) 金 期初余額 500 本期發(fā)生額 4 000余額 4 500 銀 行 存 款 期初

19、余額 9 500 本期發(fā)生額 100 000 本期發(fā)生額 4 000 50 000 30 000 4 000余額 81 500第47頁/共122頁二、試算平衡 全部賬戶借方發(fā)生額=全部賬戶貸方發(fā)生額過賬后，則： 賬戶的期末借方余額合計=賬戶的期末貸方余額合計第48頁/共122頁第49頁/共122頁 試算平衡只能說明記賬過程基本正確，但并不能一定確保記賬過程完全正確，有些錯誤是試算平衡難以發(fā)現(xiàn)的，如： 1、一筆會計分錄被重復(fù)過賬； 2、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被漏記； 3、記賬方向正確，但用錯賬戶； 4、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方同時記錯。第50頁/共122頁 第五節(jié) 總分類賬與明細(xì)分類賬核算一、總分類賬和明細(xì)分

20、類賬的結(jié)合運(yùn)用1、總分類賬 總分類賬戶是按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán) 益、收入、費(fèi)用和利潤的類別來設(shè)置的， 它旨在提供綜括的會計信息。2、明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬是對總分類賬戶核算經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 進(jìn)一步按照詳細(xì)類別來設(shè)置的，它對總分 類賬戶核算的內(nèi)容起到補(bǔ)充、解釋與說明 的作用。第51頁/共122頁二、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記1、對于企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面需 要再總分類賬戶中進(jìn)行登記，另一方面要分 別記入總分類賬戶所屬的各個明細(xì)分類賬。2、總分類賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方向必須與明 細(xì)分類賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方向相同，必 須同為借記或貸記。第52頁/共122頁 3、總分類賬戶中涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

21、的金額必須與 明細(xì)分類賬戶中涉及到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額（或 金額合計）相等。 4、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一般要依據(jù)同樣的 原始憑證或者記賬憑證來進(jìn)行登記。 5、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶對同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的登記應(yīng)該再同一個會計期間內(nèi)完成。三、總分類賬與明細(xì)分類賬的相互核對第53頁/共122頁 第二章 貨幣資金一、本章教學(xué)目的和對學(xué)生的要求 本章主要講述貨幣資金的基本理論及會計核 算，通過本 章的授課，要求同學(xué)們： 1明確現(xiàn)金的定義、使用范圍和會計處理 2明確銀行存款的結(jié)算種類及其銀行存款的會計處理； 3明確其它貨幣資金的內(nèi)容極其會計處理； 4掌握其它貨幣資金（特別是在途貨幣資金）的核算第54頁/共

22、122頁二、本章教學(xué)的重點(diǎn)難點(diǎn)問題 1、了解貨幣資金的有關(guān)規(guī)定 2、貨幣資金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 3、外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)容及日常業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理三、本章教學(xué)安排 總體安排4個學(xué)時 第55頁/共122頁第二章 貨幣資金 第一節(jié) 貨幣資金概述一、 貨幣資金概念與種類 貨幣資金的概念 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的那部分資產(chǎn) 貨幣資金的種類 現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金第56頁/共122頁二、貨幣資金的控制制度 1嚴(yán)格職責(zé)分工，執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度 2實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)檢查 3加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款的管理 4. 加強(qiáng)票據(jù)及其有關(guān)印章的管理第57頁/共122頁 第二節(jié) 現(xiàn)金一、現(xiàn)金管理規(guī)定 （一）現(xiàn)金的

23、收付范圍 1.現(xiàn)金的收入范圍 2.現(xiàn)金的支付范圍 （二）現(xiàn)金的庫存范圍 （三）不得坐支現(xiàn)金 （四）現(xiàn)金的控制第58頁/共122頁二、現(xiàn)金收付的核算 1、現(xiàn)金的核算方法 （1）、設(shè)置“現(xiàn)金”賬戶 （2）、序時核算和分類核算 設(shè)置現(xiàn)金總帳日記帳、現(xiàn)金日記帳 明細(xì)分類核算（按幣種）第59頁/共122頁三、現(xiàn)金的清查 （一）清查方法 實(shí)地盤點(diǎn)法：即將庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬的結(jié)余數(shù)相核對。 （二）設(shè)置“待處理財產(chǎn)損益”賬戶 1. 現(xiàn)金短缺的核算 2. 現(xiàn)金溢余的核算第60頁/共122頁 第三節(jié) 銀 行 存 款一、銀行存款管理規(guī)定 根據(jù)銀行賬戶管理辦法規(guī)定，企業(yè) 存款戶應(yīng)分為: 基本存款賬戶；一般存款

24、賬戶； 臨時存款賬戶；專業(yè)存款賬戶。第61頁/共122頁二、銀行結(jié)算方式 (一） 現(xiàn)金結(jié)算 現(xiàn)金結(jié)算是指企業(yè)與外部單位、個人和 職工之間的經(jīng)濟(jì)往來，直接用現(xiàn)金收。 (二）轉(zhuǎn)賬結(jié)算 1. 轉(zhuǎn)賬結(jié)算時是指通過銀行間劃轉(zhuǎn)結(jié)算。 2. 結(jié)算方式：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證等。 第62頁/共122頁三、銀行存款收付核算 1.設(shè)置“銀行存款”賬戶 2.例題 3.登記“銀行存款日記賬”進(jìn)行序時核算第63頁/共122頁四、銀行存款的清查（一）清查方法 基本的清查方法是核對賬目。即將銀行存款日記賬的記錄同銀行送來的對賬單進(jìn)行逐筆核對。（二）未達(dá)賬項 1. 所謂未

25、達(dá)賬鄉(xiāng)是指一方已經(jīng)登記入帳而另一方尚未接到有關(guān)憑證因而沒有登記入賬夫人賬項第64頁/共122頁2.未達(dá)帳項的四種情況(1)企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬；(2)企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬；(3)銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；(4)銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。 以上未達(dá)賬項通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀行存款余額調(diào)節(jié)表一般采用補(bǔ)記式，即雙方帳面余額各自補(bǔ)記對方已入賬而本單位尚未入賬的金額，計算公式如下：第65頁/共122頁 企業(yè)銀行存款帳面余額+銀行已售而企業(yè)未受事項-銀行已富而企業(yè)未付事項=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收事項-企業(yè)

26、已付以行未付事項 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是檢查賬簿記錄是否正確的一種工具，并不能做為原始憑證。對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項，要等結(jié)算憑證到達(dá)后才能進(jìn)行賬務(wù)處理。如果經(jīng)過調(diào)節(jié)后，雙方余額仍不相等，則表明記賬中有錯漏，應(yīng)查明原因，調(diào)整帳面余額。第66頁/共122頁 第四節(jié) 其他貨幣資金的核算 一 、其他貨幣資金內(nèi)容 其他貨幣資金的內(nèi)容主要包括外埠 存款、銀行匯票存款、銀行本票存 款、信用卡存款、信用證存款和在 途貨幣資金等。第67頁/共122頁二、其他貨幣資金的核算 1核算帳戶“其他貨幣資金” 2其他貨幣資金的核算 其他貨幣資金的形成和補(bǔ)充 其他貨幣資金的支付 其他貨幣資金的轉(zhuǎn)回 特別是

27、要注意在途貨幣資金的兩類業(yè)務(wù)第68頁/共122頁 三、貨幣資金的內(nèi)部控制 原則：嚴(yán)格職責(zé)分工； 實(shí)行交易分工； 實(shí)施內(nèi)部稽核； 實(shí)施定期掄崗制度。第69頁/共122頁第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項一、本章教學(xué)目的和對學(xué)生的要求 本章主要講述應(yīng)收及預(yù)付款項的基本理論及會計核 算，通過本章的授課，要求同學(xué)們： 1明確應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其它應(yīng)收款的定義和范圍； 2掌握應(yīng)收賬款的確認(rèn)、核算和壞賬的核算方法； 3掌握應(yīng)收票據(jù)的概念、分類、計價、貼現(xiàn)的計算及 其會計處理； 4掌握預(yù)付賬款的核算； 5掌握其它應(yīng)收款，特別是備用金的核算。第70頁/共122頁二. 本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容 1應(yīng)收賬款的確認(rèn)

28、 2壞賬的兩種核算方法 3應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)三、 本章教學(xué)安排 1總體安排5個左右課時進(jìn)行講授 2重、難點(diǎn)內(nèi)容先講基本理論，后舉實(shí)例加 以說明；第71頁/共122頁 第一節(jié) 應(yīng)收賬款一、 應(yīng)收賬款概述 、應(yīng)收賬款的性質(zhì) 、應(yīng)收賬款的計價 商業(yè)折扣 現(xiàn)金折扣 第72頁/共122頁二、 應(yīng)收賬款的核算 、核算帳戶：設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶 、應(yīng)收帳款的核算。 無商業(yè)折扣的情況下，按應(yīng)收賬款的全部金額 入賬。 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，在存在商業(yè)折扣的情， 應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款， 在存在現(xiàn)金折扣的情 況下， 采用總價法入賬，發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費(fèi)用處理。第73頁/共122頁三、 壞賬

29、及其核算（一）、壞賬與壞賬損失 壞賬的確認(rèn)： 債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回； 債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回； 債務(wù)人較長時間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠 的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極第74頁/共122頁（二）壞賬損失的處理方法及壞賬準(zhǔn)備的計提 1、 壞賬損失的處理方法有兩種：直接轉(zhuǎn)消法 備抵法 1）、直接轉(zhuǎn)銷法 直接轉(zhuǎn)銷法是指企業(yè)平時不計提壞賬準(zhǔn)備金，發(fā)生壞賬損失時，按實(shí)際發(fā)生的壞賬數(shù)一次性計入當(dāng)期的費(fèi)用，并按實(shí)際發(fā)生的損失直接從應(yīng)收賬款中沖銷。 優(yōu)點(diǎn)：簡單易行，不需另設(shè)其他科目。 缺點(diǎn)：違背配比原則 歪曲企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果第75頁/共122頁 2）、備抵法

30、 我國企業(yè)會計制度規(guī)定只能采用備抵 發(fā)。備抵法是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)于期末對應(yīng)收賬 款進(jìn)行全面清查，并按一定方法預(yù)計可能 發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準(zhǔn)備，待壞賬 發(fā)生時按壞賬損失金額沖銷已提的壞賬準(zhǔn) 備，并相應(yīng)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款的方法。第76頁/共122頁2、壞賬準(zhǔn)備的計提1）計提的范圍：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款2）計提比例3）計提方法 A、應(yīng)收賬款余額百分比法 B、銷貨百分比法 C、賬齡分析法第77頁/共122頁（三）壞賬損失的賬務(wù)處理 1、設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶 2、壞賬準(zhǔn)備提取的會計處理 1）首次提取壞賬準(zhǔn)備 2）調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方為0 3）調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶為借方余額 以上三種情況總結(jié)公

31、式如下： 當(dāng)前應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算估計的壞賬損失計算-“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額+“壞賬 準(zhǔn)備”借方余額 3、壞賬的確認(rèn)轉(zhuǎn)銷及轉(zhuǎn)銷后收回的會計處理第78頁/共122頁四、債務(wù)方式收回債權(quán)的核算重組 1、債務(wù)重組是指按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法 院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項。 2、以現(xiàn)金清償債務(wù) 3、以非新近資產(chǎn)清償債務(wù) 1）當(dāng)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨時 2）當(dāng)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)時 3）當(dāng)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)為投資時 4、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償債務(wù) 5、以修改其他債務(wù)條件清償債務(wù) 第79頁/共122頁 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)一、 應(yīng)收票據(jù)概述 、應(yīng)收票據(jù)的概念及其種類 1、應(yīng)收

32、票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而收到的未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。 2、種類：商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 帶息商業(yè)匯票 不帶息商業(yè)匯票 、商業(yè)匯票的計價 第80頁/共122頁二、 應(yīng)收票據(jù)的核算 、設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”核算帳戶 、帶息應(yīng)收票據(jù)的核算 、不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算 第81頁/共122頁三、 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的性質(zhì) 票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人由于資金短缺，將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行按從票據(jù)到期價值中扣除貼現(xiàn)息后的余額付給持票人。 、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算 票據(jù)到期價值=票據(jù)面值+票據(jù)到期利息 =票據(jù)面值*（1+利率*票據(jù)期限） 注：不帶息票據(jù)到期價值等于票據(jù)面值 第82頁/共1

33、22頁 貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價值*貼現(xiàn)率360*貼現(xiàn)天數(shù) 貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1 注：承兌人在異地的，貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)另加3天的劃款期 貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期價值-貼現(xiàn)息（三）票據(jù)貼現(xiàn)的核算 1、申請貼現(xiàn)的會計處理 2、貼現(xiàn)票據(jù)到期的會計處理第83頁/共122頁 第三節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款 預(yù)付賬款的概念及計價 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購銷合同規(guī)定預(yù)先付給供 貨單位的款項。預(yù)付賬款實(shí)際預(yù)付的金額記賬。預(yù)付賬款的核算 1核算帳戶 ： “預(yù)付賬款”賬戶 2核算實(shí)例第84頁/共122頁二、其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款的概念和內(nèi)容 1、其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付 賬款以外的各種應(yīng)

34、收暫付款項。 2、內(nèi)容 賠款、罰款、應(yīng)收出租包裝物租金、 備用金、存出保證金、應(yīng)向職工收取的墊 付費(fèi)用及不符和預(yù)付款性質(zhì)按規(guī)定轉(zhuǎn)入的 預(yù)付賬款等。 第85頁/共122頁（二）其他應(yīng)收款的核算 設(shè)置“其他應(yīng)收款”核算帳戶 核算實(shí)例（三）其他應(yīng)收款的期末計價第86頁/共122頁第四章 存 貨一、本章教學(xué)目的和對學(xué)生的要求 本章主要講述存貨的基本理論及會計處理，通過本章的授課，要求同學(xué)們： 1了解存貨的概念、特點(diǎn)及其分類； 2掌握存貨數(shù)量的盤存方法； 3熟練掌握存貨入賬價值的構(gòu)成及其會計處理； 4熟練掌握存貨發(fā)出的各種計價方法及其會計處理； 5熟練掌握各個不同行業(yè)主要存貨的會計處理； 6 明確存貨清

35、查的程序及對清查結(jié)果的會計處理。第87頁/共122頁二、本章教學(xué)的重點(diǎn)、難點(diǎn)內(nèi)容 1存貨范圍的確認(rèn) 2存貨歷史成本的構(gòu)成 3存貨發(fā)出的計價方法及其對會計信息的影響 4存貨的期末及價：成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 5工、商企業(yè)主要存貨如：原材料、庫存商品、低值易耗品、包裝物等的會計處理三、 本章教學(xué)安排 本章總體安排8個左右的課時進(jìn)行講授 第88頁/共122頁第三章 存 貨 第一節(jié) 存貨的計價一.存貨的概述（一）存貨的性質(zhì) 1.存貨的概念及特點(diǎn) 存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或 耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)。 特點(diǎn)：（1）存貨是有形資產(chǎn)； （2）存貨具有明顯的流動性； （3）存貨具有時效性和潛在損失的

36、可 能性。第89頁/共122頁（二）存貨范圍的確認(rèn)存貨在同時滿足兩個條件時才能價以確認(rèn)： 1、存貨包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 2、存貨的成本能夠可靠的計量。 實(shí)際中還應(yīng)考慮 （1）存貨范圍的確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn) 應(yīng)以貨物法定財產(chǎn)權(quán)（或法定產(chǎn)權(quán)） 的歸屬而不以貨物的存放地點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn)。（2）特殊項目的認(rèn)定第90頁/共122頁二、存貨的種類 1、存貨按來源和用途分類 2、存貨按存放地點(diǎn)分類三、存貨的計價（一）存貨按實(shí)際成本計價 1、存貨收入的計價 不同來源的存貨按取得時的實(shí)際成本入賬 包括：采購成本、價格成本、其他成本。 第91頁/共122頁 2、存貨發(fā)出的計價 （1）先進(jìn)先出法 先進(jìn)先出法是假定先入庫的存

37、貨先發(fā)出，按入庫 先后順序的各批計價，來計算發(fā)出和結(jié)存存貨的 實(shí)際成本。 優(yōu)點(diǎn)：成本接近市價，比較真實(shí)。 缺點(diǎn)：工作較大。第92頁/共122頁（2）加權(quán)平均法 加權(quán)平均法是以期初庫存存貨和本期收入存貨的加權(quán)平均單價，計算發(fā)出存貨實(shí)際成本的一種計價方法。 月初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本月收入存貨實(shí)際成本 加權(quán)平= 均單價 月初結(jié)存存貨的數(shù)量+本月收入存貨的數(shù)量 優(yōu)點(diǎn)：比較簡單，對存貨成本的分?jǐn)傒^折中； 缺點(diǎn)：影響核算的及時性，不便于存貨管理。第93頁/共122頁（3）移動加權(quán)平均法 移動加權(quán)平均法是指每入庫一批存貨，就重新計算一次加權(quán)平均單價，存貨發(fā)出時就按此單價計算發(fā)出存貨的實(shí)際成本。 以前結(jié)存存貨

38、實(shí)際成本+本次收入存貨實(shí)際成本移動加權(quán)=平均單價 以前結(jié)存存貨的數(shù)量+本次收入存貨的數(shù)量發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量*移動加權(quán)平均法 優(yōu)點(diǎn)：存貨成本核算及時、客觀、真實(shí)； 缺點(diǎn)：工作量較大。第94頁/共122頁（4）先進(jìn)后出法 先進(jìn)后出法是假定后入庫的存貨先發(fā)出，按后 入庫存貨的單價來計算發(fā)出存貨的實(shí)際成本的 方法。 優(yōu)點(diǎn)：存貨成本接近市價，客觀反映經(jīng)營成 果，遵循會計核算的謹(jǐn)慎性原則，符合配比原則； 缺點(diǎn)：工作量較大。（5）個別計價法 個別計價法是以存貨入庫的實(shí)際成本作為該批存貨 發(fā)出的單價計算發(fā)出存貨成本的方法。 優(yōu)點(diǎn)：存貨成本反映真實(shí)； 缺點(diǎn)：工作量繁重，不易采用。第95頁/共122頁（二

39、）存貨按計劃成本計價 存貨按計劃成本計價是指存貨的收入、發(fā)出 和結(jié)存都按原先確定的計劃成本計價。四、存貨數(shù)量的盤存制度 實(shí)地盤存制 永續(xù)盤存制第96頁/共122頁1.實(shí)地盤存制 （1）實(shí)地盤存制的概念及基本作法：實(shí)地盤存制是指平時只根據(jù)會計憑證登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)。期末，通過對存貨的實(shí)地盤點(diǎn)確定期末數(shù)，倒擠出本期各項財產(chǎn)物資的減少數(shù)。本期減少數(shù)期初賬面余額數(shù)本期增加數(shù)期末盤點(diǎn)結(jié)存數(shù) （2）優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：工作量??； 缺點(diǎn)：手續(xù)不嚴(yán)謹(jǐn)，不便于會計監(jiān)督。 （3）適用范圍 第97頁/共122頁2.永續(xù)盤存制 （1）永續(xù)盤存制的概念及基本作法永續(xù)盤存制是指平時對各種存貨的收入數(shù)、發(fā)出數(shù)，都要根

40、據(jù)會計憑證逐日逐筆連續(xù)記入有關(guān)明細(xì)賬，并隨時結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)。期末賬面余額數(shù)期初賬面余額數(shù)本期增加數(shù)本期減少數(shù) （2）優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)：能夠及時了解存貨的收發(fā)結(jié)存情況； 缺點(diǎn)：可能發(fā)生賬實(shí)不符。 （3）適用范圍 第98頁/共122頁 第二節(jié) 原 材 料一.原材料按實(shí)際成本計價的核算（一）原材料按實(shí)際成本計價核算賬戶設(shè)置 需設(shè)置：“原材料”賬戶 “在途材料”賬戶。（二）原材料收入的總分類核算 1、外購材料的核算 第99頁/共122頁 2、自制原材料 3、接受投資者投入的原材料 4、接受捐贈的原材料 5、企業(yè)以債務(wù)重組方式取得的原材料 6、以非貨幣性交易換入的原材料（三）原材料發(fā)出的總分類核算 實(shí)際工作

41、中，根據(jù)領(lǐng)料憑證逐筆登記明細(xì)分類賬，月末編制“發(fā)料憑證匯總表”據(jù)以登記材料發(fā)出的總分類賬第100頁/共122頁（四）原材料的明細(xì)分類核算 1、庫存原材料的明細(xì)分類核算 2、在途物資的明晰分類核算二、原材料計劃成本核算（一）原材料計劃成本核算賬戶設(shè)置 需設(shè)置“物資采購”賬戶 “材料成本差異”賬戶 第101頁/共122頁（二）原材料收入的總分類核算 1、外購原材料 （1）材料以到，貨款以付或開出承兌的商業(yè)匯票 （2）貨款以付，或以開出承兌的商業(yè)匯票，材料 尚未驗收入庫 （3）材料以到，貨款尚未支付， （4）預(yù)付款購料 （5）外購材料短缺或毀損 2、自制原材料 3、投資者投入的原材料 4、其他來源的

42、原材料第102頁/共122頁（三）原材料發(fā)出的總分類核算 1、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 月初結(jié)存材料的成本差異上月材料 = *100%成本差異率 月初材料的計劃成本 月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異本月材料 = *100%成本差異 月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本第103頁/共122頁本月發(fā)出材料 = 發(fā)出材料的計劃成本*材料成差異率應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額發(fā)出材料的 + =發(fā)出材料的計劃成本 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額實(shí)際成本 2、發(fā)出材料的賬務(wù)處理（四）原材料的明細(xì)分類核算 1、庫存材料明細(xì)賬 2、物資材料明細(xì)賬 3、材料成本差異明細(xì)賬 第104頁/共122頁 第三節(jié) 包裝物

43、及低值易耗品一、包裝物（一）包裝物的概念及范圍 包裝物為了包裝本企業(yè)產(chǎn)品而儲備的各種包 裝容器。 包括：生產(chǎn)過程中用語包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分 的包裝物；隨同商品出售而單獨(dú)計價的包裝 物；隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物； 出租或出借給購買單位使用的包裝物。第105頁/共122頁（二）包裝物的核算 1、核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 需設(shè)置“包裝物”賬戶 2、生產(chǎn)過程中領(lǐng)取包裝物 3、隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計價的包裝物 4、隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計價的包裝物 5、出租出借包裝物第106頁/共122頁二、低值易耗品（一）低值易耗品的概念和種類 低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種工 具、物品、管理用具、玻璃器皿，以及在

44、經(jīng) 營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。（二）低值易耗品的核算 1、低值易耗品的核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 需設(shè)置“低值易耗品”賬戶 2、收入低值易耗品的核算 第107頁/共122頁 3、發(fā)出低值易耗品的核算 1）一次攤銷法：在領(lǐng)取時一次將價值計入有關(guān) 的費(fèi)用成本的方法。 2）分期攤銷法：預(yù)計使用期限平均攤銷其價值 3）五五攤銷法：領(lǐng)取時攤銷其價值一半，待報 廢時再攤銷其價值的另一半。第108頁/共122頁 第四節(jié) 自制半成品和產(chǎn)成品一、自制半成品 1、自制半成品概念 自制半成品是指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半成品倉庫，但尚未制造完成，仍需制造加工的中間產(chǎn)品。 2、自制半成品核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 需設(shè)置“自制半成品”賬戶 3、自制半成品入庫的核算 4、自制半成品發(fā)出的核算第109頁/共122頁二、產(chǎn)成品 1、產(chǎn)成品的概念 產(chǎn)成品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程，并已驗收入庫合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交定貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。 2、產(chǎn)成品核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 應(yīng)設(shè)置“產(chǎn)成品”賬戶 3、產(chǎn)成品入庫的核算 4、產(chǎn)成品發(fā)出的核算第110頁/共122頁 第五節(jié) 委托加工物資一、委