財政凈資產(chǎn)的核算(1)

1、第十七章 財政凈資產(chǎn)的核算1會計ppt財政總預(yù)算會計凈資產(chǎn)類科目表科目號科目名稱三、凈資產(chǎn)類301預(yù)算結(jié)余302預(yù)算外結(jié)余305基金預(yù)算結(jié)余306國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余307專用基金預(yù)算結(jié)余315預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金321預(yù)算周轉(zhuǎn)金2會計ppt第一節(jié) 預(yù)算結(jié)余的核算 結(jié)余是財政收支相抵后的結(jié)果，是下年度可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金。財政結(jié)余主要包括一般預(yù)算結(jié)余（也稱預(yù)算結(jié)余）、預(yù)算外結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余、專用基金結(jié)余。 各項結(jié)余必須分別核算，不能混淆，每年應(yīng)結(jié)算一次。在結(jié)算之前，應(yīng)當(dāng)全面進行年終清理。3會計ppt第一節(jié) 預(yù)算結(jié)余的核算一、預(yù)算結(jié)余的概念及計算公式 （一）預(yù)算結(jié)余是各級財政一般預(yù)算收

2、支的期末執(zhí)行結(jié)果，每月月末應(yīng)結(jié)算一次，年度終了時還應(yīng)結(jié)算本年度的預(yù)算結(jié)余。 （二）預(yù)算結(jié)余= 【一般預(yù)算收入+（補助收入一般預(yù)算補助）+上解收入+調(diào)入資金】-【 一般預(yù)算支出+（補助支出一般預(yù)算補助）+上解支出】4會計ppt二、賬戶設(shè)置預(yù)算結(jié)余 年終余額：反映本年預(yù)算滾存結(jié)余（含有價證券）一般預(yù)算收入補助收入一般預(yù)算補助上解收入調(diào)入資金一般預(yù)算支出補助支出一般預(yù)算補助上解支出 年終余額：反映本年的預(yù)算 滾存赤字5會計ppt三、賬務(wù)處理（一）年終清理后，把一般預(yù)算收入類賬戶轉(zhuǎn)入預(yù)算結(jié)余 借：一般預(yù)算收入 補助收入一般預(yù)算補助 上解收入 調(diào)入資金 貸：預(yù)算結(jié)余6會計ppt三、賬務(wù)處理（二）年終清理

3、后，把一般預(yù)算支出類賬戶轉(zhuǎn)入預(yù)算結(jié)余 借：預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出 補助支出一般預(yù)算補助 上解支出7會計ppt三、賬務(wù)處理（三）用預(yù)算結(jié)余增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金 借：預(yù)算結(jié)余 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金8會計ppt四、核算實例 某市財政局2002年12月31日年終結(jié)賬前有關(guān)收支科目的余額如下：一般預(yù)算收入 1 200 000上解收入一般預(yù)算上解 300 000補助收入一般預(yù)算補助 300 000調(diào)入資金一般預(yù)算調(diào)入 400 000一般預(yù)算支出 1 600 000上解支出一般預(yù)算上解 200 000該市總預(yù)算會計年終轉(zhuǎn)賬時，編制會計分錄如下：9會計ppt 借：一般預(yù)算收入 1 200 000 上解收入一般預(yù)算上解

4、 300 000 補助收入一般預(yù)算補助 300 000 調(diào)入資金一般預(yù)算調(diào)入 400 000 貸：預(yù)算結(jié)余 2 200 000借：預(yù)算結(jié)余 1 800 000 貸：一般預(yù)算支出 1 600 000 上解支出一般預(yù)算上解200 00010會計ppt第二節(jié) 基金預(yù)算結(jié)余的核算一、基金預(yù)算結(jié)余的概念 基金預(yù)算結(jié)余是各級財政部門管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。 二、計算公式 基金預(yù)算結(jié)余=【基金預(yù)算收入+（補助收入基金預(yù)算補助）】-【基金預(yù)算支出+（補助支出基金預(yù)算補助）+調(diào)出資金】11會計ppt三、賬戶設(shè)置基金預(yù)算結(jié)余 年終余額：反映本年基金預(yù)算滾存結(jié)余基金預(yù)算收入補助收入基金預(yù)算補助基金預(yù)算支

5、出補助支出基金預(yù)算補助調(diào)出資金12會計ppt四、賬務(wù)處理 年終清理后，把基金收入類賬戶轉(zhuǎn)入基金預(yù)算結(jié)余 借：基金預(yù)算收入 補助收入基金預(yù)算補助 貸：基金預(yù)算結(jié)余 年終清理后，把基金支出類賬戶轉(zhuǎn)入基金預(yù)算結(jié)余 借：基金預(yù)算結(jié)余 貸：基金預(yù)算支出 補助支出基金預(yù)算補助 調(diào)出資金13會計ppt五、核算實例 2009年年底，某市財政機關(guān)辦理年終轉(zhuǎn)賬，將“基金預(yù)算收入”科目貸方余額510 500元、“基金預(yù)算支出”科目借方余額98 500元，“調(diào)出資金基金預(yù)算調(diào)出”科目借方余額400 000元，轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目，編制會計分錄如下： 借：基金預(yù)算收入 510 500 貸：基金預(yù)算結(jié)余 510 50

6、0 借：基金預(yù)算結(jié)余 498 500 貸：基金預(yù)算支出 98 500 調(diào)出資金基金預(yù)算調(diào)出400 00014會計ppt第三節(jié) 專用基金結(jié)余的核算一、專用基金結(jié)余的概念 專用基金結(jié)余是各級總預(yù)算會計管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。15會計ppt二、賬戶設(shè)置 專用基金結(jié)余 年終余額：反映本年專用基金 滾存結(jié)余專用基金收入專用基金支出16會計ppt三、賬務(wù)處理 年終，將“專用基金收入”轉(zhuǎn)入 借：專用基金收入 貸：專用基金結(jié)余 年終，將“專用基金支出”轉(zhuǎn)入 借：專用基金結(jié)余 貸：專用基金支出17會計ppt第四節(jié) 預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算 一、 概念：為平衡預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差異，保證按支出預(yù)算及時用款而設(shè)

7、置的周轉(zhuǎn)資金。 二、設(shè)置原因（見教材P363） 三、管理原則（見教材P363 364）18會計ppt第四節(jié) 預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算四、賬戶設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金余額：反映預(yù)算周轉(zhuǎn)金實有數(shù) 設(shè)置或補充數(shù) 一般無發(fā)生額（核減 或上級財政抽回數(shù)）19會計ppt 五、賬務(wù)處理 增設(shè)時，借：預(yù)算結(jié)余 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 收到上級撥入，借：國庫存款 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金20會計ppt 六、核算實例 某市財政局有關(guān)預(yù)算周轉(zhuǎn)金的業(yè)務(wù)和會計分錄如下： 1. 市財政局經(jīng)上級財政機關(guān)的批準(zhǔn)，從市本年一般預(yù)算結(jié)余中設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金600 000元。 借：預(yù)算結(jié)余 600 000 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 600 000 2. 市財政局收到上級財政機關(guān)撥

8、來的預(yù)算周轉(zhuǎn)金 400 000元 借：國庫存款 400 000 貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 400 00021會計ppt第五節(jié) 預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的核算 預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金是從財政超收收入中安排的用于調(diào)節(jié)年度預(yù)算平衡的基金。 總預(yù)算會計為了核算預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的增減變動情況，需要設(shè)置“調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”（收入類科目）、“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”（支出類科目）和“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目。22會計ppt第五節(jié) 預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的核算 “調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”，該科目核算為彌補財政短收年份預(yù)算執(zhí)行收支缺口，調(diào)用的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。 1. 調(diào)用時： 借：預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 貸：調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 2. 年終轉(zhuǎn)賬 借：調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金 貸：預(yù)算結(jié)余23會計ppt第五節(jié) 預(yù)