實訓：國際收支平衡表的編制

1、一、國際收支(Balance of Payments， BOP)p1、定義：在一定時期內(nèi)（通常為一、定義：在一定時期內(nèi)（通常為一年），一國居民（年），一國居民（Resident）與非居）與非居民民(Nonresident)所發(fā)生的所發(fā)生的所有國際經(jīng)所有國際經(jīng)濟交易的系統(tǒng)記錄。濟交易的系統(tǒng)記錄。2.理解時需要注意：理解時需要注意：nBOP是是流量流量而非存量概念（即一定時期的而非存量概念（即一定時期的綜合）綜合）nBOP以交易（以交易（ Transaction）為基礎(chǔ)，而）為基礎(chǔ)，而不以支付（不以支付（Payment)為基礎(chǔ)為基礎(chǔ)n交易必須發(fā)生在交易必須發(fā)生在居民和非居民居民和非居民之間，并且之

2、間，并且居民和非居民是經(jīng)濟概念而不是政治概念居民和非居民是經(jīng)濟概念而不是政治概念 居民與非居民v判斷一項交易是否應包括在國際收判斷一項交易是否應包括在國際收支的范圍內(nèi)，所依據(jù)的支的范圍內(nèi)，所依據(jù)的不是交易雙不是交易雙方的國籍方的國籍，而是依據(jù)交易雙方是否，而是依據(jù)交易雙方是否有一方是該國居民。有一方是該國居民。 個人個人：不：不按按國籍國籍而而按居住地和居住時按居住地和居住時間來劃分。凡間來劃分。凡在一國境內(nèi)居住一年以在一國境內(nèi)居住一年以上者均為本國居民。上者均為本國居民。企業(yè)企業(yè)：不按所屬國而按經(jīng)營所在地劃：不按所屬國而按經(jīng)營所在地劃分。凡分。凡在一國境內(nèi)企業(yè)在一國境內(nèi)企業(yè)，不管是本國，不管

3、是本國企業(yè)還是外國企業(yè)企業(yè)還是外國企業(yè)都是本國居民都是本國居民。 政府政府：不以所在地而以所屬國劃分。：不以所在地而以所屬國劃分。大大使館、領(lǐng)事館都是本國居民，海外駐軍使館、領(lǐng)事館都是本國居民，海外駐軍也是本國居民。也是本國居民。非盈利機構(gòu)非盈利機構(gòu)：國際機構(gòu)（如：國際機構(gòu)（如WTOWTO、IMFIMF、聯(lián)合國），聯(lián)合國），不屬于任何國家的居民不屬于任何國家的居民。 二、國際收支平衡表（Balance of Payments Statement）p系統(tǒng)記錄一個國家（或地區(qū)）在一定時期內(nèi)系統(tǒng)記錄一個國家（或地區(qū)）在一定時期內(nèi)（一年、半年、一季或一個月）各種國際收（一年、半年、一季或一個月）各種國

4、際收支項目及其余額的一種統(tǒng)計報表。支項目及其余額的一種統(tǒng)計報表。F經(jīng)常賬戶經(jīng)常賬戶(Current Account)F資本和金融賬戶資本和金融賬戶(Capital and Financial Account)F儲備資產(chǎn)儲備資產(chǎn)(Reserve Assets)F凈誤差與遺漏賬戶凈誤差與遺漏賬戶(Errors and Omissions Account)n補充：會計知識國際收支平衡表記賬原則pBOP的編制采取的編制采取“復式記賬復式記賬”原理。原理。 在記錄在記錄和編制中，不論是對于實際資源還是金融資和編制中，不論是對于實際資源還是金融資源，源，借方借方均表示該國資產(chǎn)（資源）持有量的均表示該國資產(chǎn)

5、（資源）持有量的增加增加；貸方貸方均表示該國資產(chǎn)（資源）持有量均表示該國資產(chǎn)（資源）持有量的的減少減少。Q凡是引起本國凡是引起本國外匯收入外匯收入的項目，均屬于的項目，均屬于貸方貸方項目，增加記項目，增加記“貸方貸方”，減少記，減少記“借方借方”；Q凡是引起本國凡是引起本國外匯支出外匯支出的項目，均屬于的項目，均屬于借方借方項目，增加記項目，增加記“借借”，減少記，減少記“貸方貸方”。F 經(jīng)常項目經(jīng)常項目(Current Account)J貨物貨物(Goods)J服務服務(Services)J收益收益(Income)J經(jīng)常轉(zhuǎn)移經(jīng)常轉(zhuǎn)移(Current Transfer)貨物貨物 出口記入貸方，

6、進口記入借方。出口記入貸方，進口記入借方。按按IMF IMF 的規(guī)定，的規(guī)定，進出口均按進出口均按FOBFOB價價（離岸價）計算，貨物細分為：（離岸價）計算，貨物細分為： 一般商品的進出口 用于加工的貨物 貨物的修理 運輸工具在港口采購的貨物 非貨幣性黃金 服務出口記入貸方，進口記入借方。出口記入貸方，進口記入借方。服務又稱作勞務貿(mào)易或無形貿(mào)易，包括運輸、服務又稱作勞務貿(mào)易或無形貿(mào)易，包括運輸、旅游、其他各類服務（包括運輸和旅游項目下旅游、其他各類服務（包括運輸和旅游項目下沒有囊括的，如通信、保險、金融、專有權(quán)使沒有囊括的，如通信、保險、金融、專有權(quán)使用費和特許費、用費和特許費、 計算機和信息

7、服務、文化和計算機和信息服務、文化和娛樂以及其他商業(yè)服務等。娛樂以及其他商業(yè)服務等。收益 收益指生產(chǎn)要素在居民和非居民之間的流動引起收益指生產(chǎn)要素在居民和非居民之間的流動引起的報酬的收支。兩大類：職工報酬和投資收入。的報酬的收支。兩大類：職工報酬和投資收入。職工報酬：以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问街Ц督o非居民工人（含季節(jié)以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问街Ц督o非居民工人（含季節(jié)性的短期工人）的工資、薪金和其他福利。性的短期工人）的工資、薪金和其他福利。和本國季節(jié)工人（在國外居住時間為一年以下）在國外工和本國季節(jié)工人（在國外居住時間為一年以下）在國外工作所得報酬作所得報酬。投資收益：記錄居民和非居民之間投資和借貸所記錄居民和非

8、居民之間投資和借貸所產(chǎn)生的收入與支出。產(chǎn)生的收入與支出。 國際間直接投資、證券投資、借貸等產(chǎn)生的利潤、利息、股息等的收支。經(jīng)常轉(zhuǎn)移經(jīng)常轉(zhuǎn)移（Current Transfers）,指不產(chǎn)生償還問題的實際資源和金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。它包括私人單方轉(zhuǎn)移和官方單方轉(zhuǎn)移兩個方面。私人轉(zhuǎn)移主要有僑匯、養(yǎng)老金、財產(chǎn)繼承、個人贈與等。官方轉(zhuǎn)移主要有各級政府的無償援助、捐贈、戰(zhàn)爭賠款或國際組織的會費等。 經(jīng)常賬戶經(jīng)常賬戶 貨物貨物 服務服務 收益收益經(jīng)常轉(zhuǎn)移經(jīng)常轉(zhuǎn)移運輸、旅游、通訊、運輸、旅游、通訊、金融、保險、金融、保險、計算機服務、計算機服務、其它商業(yè)服務其它商業(yè)服務除了資本轉(zhuǎn)移以外的各種轉(zhuǎn)移除了資本轉(zhuǎn)移以外的各

9、種轉(zhuǎn)移貨物出口貨物出口貨物進口貨物進口與投資收入有關(guān)的對外金融與投資收入有關(guān)的對外金融資產(chǎn)和負債的收入與支出資產(chǎn)和負債的收入與支出支付給非居民的雇員報酬支付給非居民的雇員報酬 4 4萬美元萬美元F 資本和金融項目資本和金融項目(Capital and Financial Account)資本賬戶資本賬戶(Capital Account)J資產(chǎn)在居民與非居民之間的轉(zhuǎn)移資產(chǎn)在居民與非居民之間的轉(zhuǎn)移金融賬戶金融賬戶(Financial Account)J居民與非居民之間投資與借貸的增居民與非居民之間投資與借貸的增減變化減變化 資本項目 資本轉(zhuǎn)移指固定資產(chǎn)所有權(quán)的變更及債務債權(quán)的減免。 A. 投資捐贈

10、（Investment Grants) B. 債務注銷（Debt Cancellation) 非生產(chǎn)、非金融資產(chǎn)的買賣是非生產(chǎn)性有形資產(chǎn)（土地和地下資產(chǎn)）和無形資產(chǎn)（專利、版權(quán)等）所有權(quán)的買賣。 金融項目。反映居民與非居民之間的投資和借貸的變化。直接投資。對投資企業(yè)擁有控制權(quán)。例如，在國外建立分支企業(yè)和控股。證券投資。股票、債券、基金等投資。其他投資。存款、貸款、預付款等。 F 儲備資產(chǎn)儲備資產(chǎn)（Reserve AssetReserve Asset）: :一國貨一國貨幣當局為了平衡國際收支、維持本國貨幣當局為了平衡國際收支、維持本國貨幣匯率的穩(wěn)定、以及用于緊急國際支付幣匯率的穩(wěn)定、以及用于緊急

11、國際支付而持有的為各國普遍接受的一切資產(chǎn)。而持有的為各國普遍接受的一切資產(chǎn)。 J貨幣黃金貨幣黃金J特別取款權(quán)特別取款權(quán)J在基金組織的儲存頭寸在基金組織的儲存頭寸J外匯外匯J其它債權(quán)其它債權(quán)國際儲備資產(chǎn)的特征：國際儲備資產(chǎn)的特征：國際金融黃金儲備黃金儲備（Gold ReservesGold Reserves） 國際金融鏈接鏈接 n凈誤差與遺漏凈誤差與遺漏(Errors and Omissions Account)n一國國際收支平衡表會不可避免地出現(xiàn)凈的借方一國國際收支平衡表會不可避免地出現(xiàn)凈的借方余額或凈的貸方余額。這個金額是統(tǒng)計資料有誤余額或凈的貸方余額。這個金額是統(tǒng)計資料有誤差遺漏而形成的。

12、為使國際收支平衡表的借方總差遺漏而形成的。為使國際收支平衡表的借方總額和貸方總額相等，編表人員就人為地在平衡表額和貸方總額相等，編表人員就人為地在平衡表中設(shè)立中設(shè)立“凈差錯與遺漏凈差錯與遺漏”這個單獨的項目，來抵這個單獨的項目，來抵消凈的借方余額或凈的貸方余額。消凈的借方余額或凈的貸方余額。 資本和資本和金融賬戶金融賬戶 資本賬戶資本賬戶金融賬戶金融賬戶固定資產(chǎn)所有權(quán)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)所有權(quán)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移與固定資產(chǎn)收買或放棄相聯(lián)與固定資產(chǎn)收買或放棄相聯(lián)系或以其為條件的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移系或以其為條件的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移債務人不索取任何回報而取債務人不索取任何回報而取消的債務消的債務資本轉(zhuǎn)移資本轉(zhuǎn)移非生產(chǎn)、非金融非生產(chǎn)

13、、非金融資產(chǎn)的收買和放棄資產(chǎn)的收買和放棄各種無形資產(chǎn)的交易各種無形資產(chǎn)的交易直接投資直接投資證券投資證券投資其它投資其它投資儲備資產(chǎn)儲備資產(chǎn)貨幣性黃金貨幣性黃金外匯資產(chǎn)和其它債權(quán)外匯資產(chǎn)和其它債權(quán)在在IMF的儲備頭寸的儲備頭寸特別提款權(quán)特別提款權(quán)錯誤與遺漏賬戶錯誤與遺漏賬戶課堂討論課堂討論n教材教材25頁（四）案例分析頁（四）案例分析貸方大于借方記入借方國際收支平衡表的記帳原則貸方（+）借方（）經(jīng)常帳戶 本國從國外取得收入的交易出口資本流入本國向國外進行支付的交易進口資本流出資本與金融帳戶儲備資產(chǎn) 儲備減少(國際收入小于支出)儲備增加(國際收入大于支出)凈錯誤與遺漏項目的記帳原則：如果經(jīng)常項目

14、、資本與金融項目和儲備項目的借方總額比貸方總額大，說明貸方有漏記項目，則將差額列入該項目的貸方；如果借方總額比貸方總額小，則列入借方。2002年我國國際收支平衡表（單位：億美元）項目差額貸方借方一一. .經(jīng)常項目經(jīng)常項目 3543543875387535213521 A.A.貨物和服務貨物和服務 37437436543654 32803280 a.a.貨物貨物 442442 3257 3257 28152815 b.b.服務服務 -68-68397397 465465 B. B.收益收益 -15-15 8383 233233 C.C.經(jīng)常轉(zhuǎn)移經(jīng)常轉(zhuǎn)移 130138138 8 8 二二. .資本

15、和金融項目資本和金融項目 323323 12831283 960960 A.A.資本項目資本項目 -0.5-0.5 0 0 0.50.5B.B.金融項目金融項目 323323 12831283 960960 1.1.直接投資直接投資 468468 531531 6363 2.2.證券投資證券投資 -103-10323231261263. 3. 其它投資其它投資 -41-41730730 771771三三. .儲備資產(chǎn)儲備資產(chǎn) -755-7550 0 755755四四. .凈誤差與遺漏凈誤差與遺漏 計算一下：凈誤差與遺漏應該出現(xiàn)貸方還是借方?數(shù)額多少?7878020022002年，凈誤差與遺漏首

16、次出現(xiàn)在貸方，年，凈誤差與遺漏首次出現(xiàn)在貸方，為為7878億美元。億美元。國際游資大規(guī)模內(nèi)流對人民幣匯率施加了沉國際游資大規(guī)模內(nèi)流對人民幣匯率施加了沉重的升值壓力，并嚴重干擾人民銀行遏制信重的升值壓力，并嚴重干擾人民銀行遏制信貸規(guī)模增長失控的貨幣政策。貸規(guī)模增長失控的貨幣政策。貸方借方經(jīng)常項目進出口商品服務出口非居民到國內(nèi)旅游(服務出口)進口居民到外國旅游(服務進口) 收益本國居民在國外短期務工的工資報酬 外國居民在本國投資所得利潤、紅利、利息經(jīng)常轉(zhuǎn)移本國從國外取得的轉(zhuǎn)移收入本國向國外的單方轉(zhuǎn)移支出貸方借方資本與金融項目資本項目國外居民購買本國不動產(chǎn)、專利本國居民購買外國不動產(chǎn)、專利直接投資外

17、國企業(yè)在本國建立分支機構(gòu)本國居民對國外企業(yè)利潤再投資證券投資外國居民購買本國證券本國居民購買外國證券其它投資國外銀行存款的減少、從國外獲得貸款的增加國外銀行存款的增加、對外貸款的增加記賬實例：1、我國企業(yè)出口設(shè)備100萬美元，國外銀行存款相應增加。貸方借方出口100其它投資1002、我國企業(yè)在國外投資所得利潤150萬美元。其中75萬美元用于當?shù)氐脑偻顿Y，50萬美元購買當?shù)厣唐愤\回國內(nèi)，25萬美元調(diào)回國內(nèi)結(jié)匯。貸方借方投資收益150直接投資75進口50儲備資產(chǎn)25貸方借方無償轉(zhuǎn)移110儲備資產(chǎn)40出口70 項目項目借方借方貸方貸方差額差額 經(jīng)常項目經(jīng)常項目貨物貨物服務服務收益收益經(jīng)常轉(zhuǎn)移經(jīng)常轉(zhuǎn)移

18、資本與金融資本與金融項目項目資本項目資本項目直接投資直接投資證券投資證券投資其它投資其它投資官方儲備官方儲備總計總計 項目項目借方借方貸方貸方差額差額 經(jīng)常項目經(jīng)常項目160320160貨物貨物50100+70120服務服務收益收益150150經(jīng)常轉(zhuǎn)移經(jīng)常轉(zhuǎn)移110-110資本與金融資本與金融項目項目175-175資本項目資本項目直接投資直接投資75-75證券投資證券投資其它投資其它投資100-100官方儲備官方儲備254015總計總計3603600復式記帳法復式記帳法Q出口屬貸方項目、進口屬借方項目出口屬貸方項目、進口屬借方項目Q本國居民為他國提供勞務屬貸方、反之屬本國居民為他國提供勞務屬貸

19、方、反之屬借方借方Q本國居民收到國外轉(zhuǎn)移屬貸方本國居民收到國外轉(zhuǎn)移屬貸方Q本國居民購買外國資產(chǎn)屬借方本國居民購買外國資產(chǎn)屬借方Q外國人歸還貸款屬貸方外國人歸還貸款屬貸方Q官方儲備減少屬貸方項目官方儲備減少屬貸方項目國際收支平衡表記賬原則1.甲國甲國M企業(yè)出口企業(yè)出口100萬美元設(shè)備，所獲出口收入存萬美元設(shè)備，所獲出口收入存入該企業(yè)的海外銀行賬戶。入該企業(yè)的海外銀行賬戶。 借：本國在海外銀行的存款借：本國在海外銀行的存款 100萬美元萬美元 貸：商品出口貸：商品出口 100萬美元萬美元2.甲國居民甲國居民L到國外旅游，花費到國外旅游，花費30萬美元，這筆費用萬美元，這筆費用從該居民的海外銀行賬戶

20、中扣除。從該居民的海外銀行賬戶中扣除。 借：服務進口借：服務進口 30萬美元萬美元 貸：本國在海外銀行的存款貸：本國在海外銀行的存款 30萬美元萬美元3.外商外商S以價值以價值1000萬美元的設(shè)備投入甲國，辦合萬美元的設(shè)備投入甲國，辦合資企業(yè)。資企業(yè)。 借：商品進口借：商品進口 1000萬美元萬美元 貸：外國對本國的直接投資貸：外國對本國的直接投資 1000萬美元萬美元4.甲國政府動用外匯儲備甲國政府動用外匯儲備40萬美元向外國提供無償萬美元向外國提供無償援助，另外，提供相當于援助，另外，提供相當于60萬美元的糧食援助。萬美元的糧食援助。 借：經(jīng)常轉(zhuǎn)移借：經(jīng)常轉(zhuǎn)移 100萬美元萬美元 貸：官方儲備貸：官方儲備 40萬美元萬美元