財務(wù)會計教案

1、財 務(wù) 會 計會計專業(yè)的學(xué)習(xí)目標(biāo)基本功訓(xùn)練項目：基本功訓(xùn)練項目：1 1、珠算訓(xùn)練、珠算訓(xùn)練2 2、點鈔訓(xùn)練、點鈔訓(xùn)練3 3、數(shù)碼字書寫訓(xùn)練、數(shù)碼字書寫訓(xùn)練4 4、計算器使用訓(xùn)練、計算器使用訓(xùn)練考證項目：考證項目：1 1、珠算五級證書、珠算五級證書2 2、會計從業(yè)資格證（省考）、會計從業(yè)資格證（省考）3 3、會計電算化證、會計電算化證4 4、助理會計師證（全國統(tǒng)考）、助理會計師證（全國統(tǒng)考）會計專業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)目標(biāo)會計從業(yè)資格證考試科目：會計從業(yè)資格證考試科目：1 1、基礎(chǔ)會計（第一學(xué)期開設(shè)）、基礎(chǔ)會計（第一學(xué)期開設(shè)）2 2、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德（第二學(xué)期開設(shè)）、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德（第二學(xué)期開

2、設(shè)）通過考證要求：以上兩科同時過通過考證要求：以上兩科同時過6060分分助理會計師考試科目：助理會計師考試科目：1 1、初級會計實務(wù)（第二、第三學(xué)期開設(shè)）、初級會計實務(wù)（第二、第三學(xué)期開設(shè)）2 2、經(jīng)濟法基礎(chǔ)、經(jīng)濟法基礎(chǔ) （第二、第三學(xué)期開設(shè)）（第二、第三學(xué)期開設(shè)）會計專業(yè)學(xué)生遠期目標(biāo)1 1、會計師、會計師（中級會計實務(wù)、財務(wù)管理、經(jīng)濟法）（中級會計實務(wù)、財務(wù)管理、經(jīng)濟法）2 2、注冊會計師、注冊會計師（會計實務(wù)、經(jīng)濟法、稅法、財務(wù)管理、審（會計實務(wù)、經(jīng)濟法、稅法、財務(wù)管理、審計、公司戰(zhàn)略管理）計、公司戰(zhàn)略管理）考證時間、考證方式和待遇1 1、會計從業(yè)資格證（簡稱會計證）、會計從業(yè)資格證（簡稱

3、會計證）考證時間：考證時間：20102010年年4 4月報名，月報名，20102010年年6 6月月2020日考試日考試考證方式：卷面考試考證方式：卷面考試待遇：每月待遇：每月20002000元以上元以上2 2、助理會計師、助理會計師考證時間：每年考證時間：每年1212月初報名，第二年五月底考試。月初報名，第二年五月底考試?？甲C方式：卷面考試考證方式：卷面考試待遇：每月待遇：每月30003000元以上元以上考證時間、考證方式和待遇3 3、會計師（兩年）、會計師（兩年）考證時間：報名和考試與助理會計師時間一致。考證時間：報名和考試與助理會計師時間一致。報名要求：大專以上學(xué)歷報名要求：大專以上學(xué)歷

4、考試方式：卷面考試方式：卷面待遇：每月待遇：每月50005000元以上元以上4 4、注冊會計師（五年）、注冊會計師（五年）報名要求：大專以上學(xué)歷報名要求：大專以上學(xué)歷考試方式：卷面考試方式：卷面待遇：每月至少待遇：每月至少1000010000元以上元以上會計的基本作用1 1、計算收入（如銷售收入、租金收入、投資收入等）、計算收入（如銷售收入、租金收入、投資收入等）2 2、計算費用（如產(chǎn)品的成本、水費、電話費、招待、計算費用（如產(chǎn)品的成本、水費、電話費、招待費、廣告費、維修費、利息費等）費、廣告費、維修費、利息費等）3 3、計算利潤（收入、計算利潤（收入- -費用）費用）4 4、計算企業(yè)的資產(chǎn)（

5、錢、物等）、計算企業(yè)的資產(chǎn)（錢、物等）5 5、計算企業(yè)的債務(wù)（美國的債務(wù)觀念）、計算企業(yè)的債務(wù)（美國的債務(wù)觀念）6 6、計算股東的投資和分紅、計算股東的投資和分紅7 7、計算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金、計算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金8 8、計算企業(yè)發(fā)給職工的工資、獎金等、計算企業(yè)發(fā)給職工的工資、獎金等學(xué)習(xí)用品的準(zhǔn)備1 1、計算器一部、計算器一部2 2、刻個人章一枚、刻個人章一枚3 3、水筆和紅筆、水筆和紅筆4 4、紅色印泥一盒、紅色印泥一盒5 5、辦公用塑料袋一個、辦公用塑料袋一個6 6、夾子三枚、夾子三枚7 7、憑證、帳、報表、憑證、帳、報表8 8、1515厘米左右的尺一把厘米左右的尺一把9 9、膠水一瓶、

6、膠水一瓶案例講解1 1、麥當(dāng)勞如何精打細算、麥當(dāng)勞如何精打細算（1 1）開設(shè)小型的甜品站）開設(shè)小型的甜品站（2 2）2424小時經(jīng)營店（小時經(jīng)營店（20072007年開始年開始75%75%的店的店2424小時營業(yè)）小時營業(yè)）（3 3）節(jié)約成本方面（如拖地采用）節(jié)約成本方面（如拖地采用8 8字形拖地字形拖地法）法）案例講解2 2、白圭經(jīng)商（戰(zhàn)國時期大商人，后世商人奉、白圭經(jīng)商（戰(zhàn)國時期大商人，后世商人奉為祖師爺）為祖師爺）（1 1）人棄我取，人取我與（谷物和絲）人棄我取，人取我與（谷物和絲）（2 2）豐年大量收購谷物，出售手工業(yè)品，旱）豐年大量收購谷物，出售手工業(yè)品，旱年拋售谷物，收購手工業(yè)品。

7、年拋售谷物，收購手工業(yè)品。（3 3）講究薄利多銷（選擇下等谷物購進）講究薄利多銷（選擇下等谷物購進) ) (4) (4)種子選擇優(yōu)良品種出售種子選擇優(yōu)良品種出售案例講解3 3、高露潔牙膏的案例、高露潔牙膏的案例4 4、猶太人的經(jīng)商策略、猶太人的經(jīng)商策略5 5、肯德基的營銷策略、肯德基的營銷策略會計學(xué)習(xí)的方法會計學(xué)習(xí)的方法1 1、熟悉會計科目和類別、熟悉會計科目和類別2 2、分析增減變化、分析增減變化3 3、判斷借貸方向、判斷借貸方向會計科目講解資產(chǎn)類：資產(chǎn)類：1 1、庫存現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金2 2、銀行存款、銀行存款3 3、其他貨幣資金：指銀行匯票、銀行本票、信用卡、外埠、其他貨幣資金：指銀行匯票、

8、銀行本票、信用卡、外埠存款等。存款等。4 4、交易性金融資產(chǎn)：指企業(yè)購買的用于短期持有的股票、交易性金融資產(chǎn)：指企業(yè)購買的用于短期持有的股票、債券、基金等。債券、基金等。5 5、 應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)銷售商品時收到的商業(yè)票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)銷售商品時收到的商業(yè)票據(jù)。6 6、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款7 7、預(yù)付賬款：企業(yè)購買物資時預(yù)先支付的貨款。、預(yù)付賬款：企業(yè)購買物資時預(yù)先支付的貨款。8 8、應(yīng)收股利、應(yīng)收股利: :企業(yè)投資時收到的分紅。企業(yè)投資時收到的分紅。會計科目講解9、應(yīng)收利息：企業(yè)購買債券尚未收取的利息、應(yīng)收利息：企業(yè)購買債券尚未收取的利息1010、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)收款1111、壞賬準(zhǔn)備：企業(yè)可

9、能發(fā)生的收不回的貨款。、壞賬準(zhǔn)備：企業(yè)可能發(fā)生的收不回的貨款。1212、在途物資（實際成本核算）、在途物資（實際成本核算）1313、材料采購（計劃成本核算）反映企業(yè)采購的原、材料采購（計劃成本核算）反映企業(yè)采購的原材料。材料。1414、原材料、原材料1515、材料成本差異：反映企業(yè)購買材料在計劃成本、材料成本差異：反映企業(yè)購買材料在計劃成本核算中實際價與計劃價之間的差異。核算中實際價與計劃價之間的差異。1616、庫存商品、庫存商品會計科目講解1717、委托加工物資：反映企業(yè)委托外單位加工的物、委托加工物資：反映企業(yè)委托外單位加工的物資。資。1818、周轉(zhuǎn)材料：反映企業(yè)的包裝物和低值易耗品等。、

10、周轉(zhuǎn)材料：反映企業(yè)的包裝物和低值易耗品等。1919、存貨跌價準(zhǔn)備：反映企業(yè)期末時（年末）出現(xiàn)、存貨跌價準(zhǔn)備：反映企業(yè)期末時（年末）出現(xiàn)的存貨跌價現(xiàn)象。的存貨跌價現(xiàn)象。2020、長期股權(quán)投資：反映企業(yè)購買的準(zhǔn)備長期持有、長期股權(quán)投資：反映企業(yè)購買的準(zhǔn)備長期持有的股票投資或企業(yè)對其他企業(yè)的股權(quán)投資。的股票投資或企業(yè)對其他企業(yè)的股權(quán)投資。2121、投資性房地產(chǎn)：反映企業(yè)購買的準(zhǔn)備用于出租、投資性房地產(chǎn)：反映企業(yè)購買的準(zhǔn)備用于出租或出售的房產(chǎn)或地產(chǎn)?；虺鍪鄣姆慨a(chǎn)或地產(chǎn)。2222、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)2323、累計折舊、累計折舊會計科目講解會計科目講解2424、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：反映年末時固定資產(chǎn)出現(xiàn)的減

11、值現(xiàn)、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：反映年末時固定資產(chǎn)出現(xiàn)的減值現(xiàn)象象2525、在建工程、在建工程2626、工程物資：反映企業(yè)建筑工程時購買的建筑物資等。、工程物資：反映企業(yè)建筑工程時購買的建筑物資等。2727、固定資產(chǎn)清理：反映企業(yè)出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)的、固定資產(chǎn)清理：反映企業(yè)出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理。業(yè)務(wù)處理。2828、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)2929、累計攤銷：反映企業(yè)對無形資產(chǎn)的價值在一定的時間類、累計攤銷：反映企業(yè)對無形資產(chǎn)的價值在一定的時間類攤銷的金額。攤銷的金額。3030、商譽：反映企業(yè)良好的聲譽、優(yōu)越的地理位置或者悠久、商譽：反映企業(yè)良好的聲譽、優(yōu)越的地理位置或者悠久的歷史。的歷史

12、。會計科目講解3131、長期待攤費用：反映企業(yè)本期發(fā)生的但是要由今后各期、長期待攤費用：反映企業(yè)本期發(fā)生的但是要由今后各期分擔(dān)的費用，并且分擔(dān)期超過一年。分擔(dān)的費用，并且分擔(dān)期超過一年。3232、待處理財產(chǎn)損溢、待處理財產(chǎn)損溢負(fù)債類科目：負(fù)債類科目：3333、短期借款、短期借款3434、應(yīng)付票據(jù)：反映企業(yè)在購買物資時用商業(yè)匯票結(jié)算貨款。、應(yīng)付票據(jù)：反映企業(yè)在購買物資時用商業(yè)匯票結(jié)算貨款。3535、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款3636、預(yù)收賬款：反映企業(yè)預(yù)先收到的貨款。、預(yù)收賬款：反映企業(yè)預(yù)先收到的貨款。3737、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付職工薪酬3838、應(yīng)交稅費、應(yīng)交稅費會計科目講解會計科目講解3939、應(yīng)付

13、利息：反映企業(yè)發(fā)行債券到期時應(yīng)付的利、應(yīng)付利息：反映企業(yè)發(fā)行債券到期時應(yīng)付的利息。息。4040、應(yīng)付股利、應(yīng)付股利4141、其他應(yīng)付款：反映企業(yè)收到的押金等。、其他應(yīng)付款：反映企業(yè)收到的押金等。4242、長期借款、長期借款4343、應(yīng)付債券：反映企業(yè)為籌集資本而發(fā)行的債券。、應(yīng)付債券：反映企業(yè)為籌集資本而發(fā)行的債券。4444、長期應(yīng)付款：反映企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)需要、長期應(yīng)付款：反映企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)需要長期支付的租金。長期支付的租金。會計科目講解會計科目講解所有者權(quán)益類：所有者權(quán)益類：4545、實收資本、實收資本4646、資本公積、資本公積4747、盈余公積、盈余公積4848、本年利潤、本

14、年利潤4949、庫存股：反映股份有限公司收到的股東、庫存股：反映股份有限公司收到的股東投資。投資。會計科目講解會計科目講解成本類：成本類：5050、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本5151、制造費用、制造費用5252、研發(fā)支出：企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的支出。、研發(fā)支出：企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的支出。損益類：損益類：5353、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)收入: :企業(yè)銷售商品取得的收入企業(yè)銷售商品取得的收入5454、其他業(yè)務(wù)收入：企業(yè)銷售材料或取得的租金收、其他業(yè)務(wù)收入：企業(yè)銷售材料或取得的租金收入。入。5555、營業(yè)外收入、營業(yè)外收入會計科目講解會計科目講解5656、公允價值變動損益：反映企業(yè)因為財產(chǎn)市場價、公允

15、價值變動損益：反映企業(yè)因為財產(chǎn)市場價值變動帶來的損益。值變動帶來的損益。5757、投資收益：反映企業(yè)投資股票、債券、基金等、投資收益：反映企業(yè)投資股票、債券、基金等帶來的收益或損失。帶來的收益或損失。5858、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)成本5959、其他業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本6060、營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)涉及到的消費稅、營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)涉及到的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育費附加等。營業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育費附加等。6161、銷售費用：反映企業(yè)發(fā)生的廣告費、宣傳費、銷售費用：反映企業(yè)發(fā)生的廣告費、宣傳費、展覽費或銷售部門發(fā)生的費用。展覽費或銷售部門發(fā)生的費用。會計科目講解會計

16、科目講解6262、管理費用、管理費用6363、財務(wù)費用：反映企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費、利息費、財務(wù)費用：反映企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費、利息費、匯兌損失等。匯兌損失等。6464、資產(chǎn)減值損失：反映企業(yè)財產(chǎn)因為減值而帶來、資產(chǎn)減值損失：反映企業(yè)財產(chǎn)因為減值而帶來的損失。的損失。6565、營業(yè)外支出、營業(yè)外支出6666、所得稅費用：反映企業(yè)計算應(yīng)交的所得稅。、所得稅費用：反映企業(yè)計算應(yīng)交的所得稅。6767、以前年度損益調(diào)整、以前年度損益調(diào)整第一章第一章 資產(chǎn)資產(chǎn)學(xué)習(xí)內(nèi)容：學(xué)習(xí)內(nèi)容：1 1、貨幣資金、貨幣資金2 2、應(yīng)收及預(yù)付款項、應(yīng)收及預(yù)付款項3 3、交易性金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)4 4、存貨、存貨5 5、長期股權(quán)

17、投資、長期股權(quán)投資6 6、固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)7 7、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)學(xué)習(xí)難點：存貨的計劃成本核算、長期股權(quán)投資的權(quán)益法核學(xué)習(xí)難點：存貨的計劃成本核算、長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算、投資性房地產(chǎn)算、投資性房地產(chǎn)新知識點：投資性房地產(chǎn)新知識點：投資性房地產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金第一節(jié)貨幣資金貨幣資金指庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金等。貨幣資金指庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金等。一、庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金管理制度1 1、現(xiàn)金的使用范圍、現(xiàn)金的使用范圍（1 1）職工工資、津貼）職工工資、津貼（2 2）個人勞務(wù)報酬）個人勞務(wù)報酬（3 3

18、）各種獎金）各種獎金（4 4）各種勞保、福利費支出。）各種勞保、福利費支出。（5 5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（6 6）出差人員的差旅費。）出差人員的差旅費。（7 7）結(jié)算起點以下的零星支出（）結(jié)算起點以下的零星支出（10001000元以下）元以下）（8 8）中國人民銀行規(guī)定的其他支出。）中國人民銀行規(guī)定的其他支出。2 2、現(xiàn)金的限額、現(xiàn)金的限額指企業(yè)在保險柜里保存的現(xiàn)金數(shù)。指企業(yè)在保險柜里保存的現(xiàn)金數(shù)。一般情況：一般情況：3-53-5天的數(shù)額天的數(shù)額特殊情況：（比如邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)）特殊情況：（比如邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)）5

19、-155-15天的數(shù)額。天的數(shù)額。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金3 3、現(xiàn)金的收支規(guī)定（重要）、現(xiàn)金的收支規(guī)定（重要）（1 1）當(dāng)日收到的現(xiàn)金當(dāng)日送存銀行）當(dāng)日收到的現(xiàn)金當(dāng)日送存銀行（2 2）不得）不得“坐支坐支”現(xiàn)金現(xiàn)金（3 3）提取現(xiàn)金時寫明用途并經(jīng)過財會部門負(fù)）提取現(xiàn)金時寫明用途并經(jīng)過財會部門負(fù)責(zé)人簽名責(zé)人簽名（4 4）不得白條抵庫）不得白條抵庫 (5)(5)不得公款私存或私款公存不得公款私存或私款公存 （6 6）不得設(shè)置小金庫）不得設(shè)置小金庫庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金（二）現(xiàn)金的業(yè)務(wù)核算（二）現(xiàn)金的業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)課堂練習(xí)：業(yè)務(wù)課堂練習(xí)：1 1、以現(xiàn)金、以現(xiàn)金600600元購買行政管理部門辦公用品元購買行政管理部

20、門辦公用品借：管理費用借：管理費用 600600 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 6006002 2、收到罰款收入現(xiàn)金、收到罰款收入現(xiàn)金800800元元借借: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 800800 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 8008003 3、李明借、李明借50005000元差旅費。元差旅費。借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款李明李明 50005000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500050004 4、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金80008000元備用。元備用。借；庫存現(xiàn)金借；庫存現(xiàn)金 80008000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80008000庫存現(xiàn)金（三）現(xiàn)金的清查（三）現(xiàn)金的清查清查的方法：實地清

21、查（賬實核對）清查的方法：實地清查（賬實核對）清查的時間：每天下班前。清查的時間：每天下班前。清查的結(jié)果：賬實相符，賬實不符（短款或長款）清查的結(jié)果：賬實相符，賬實不符（短款或長款）短款的處理（盤虧處理）短款的處理（盤虧處理）1 1、處理前、處理前借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金2 2、處理后、處理后借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人負(fù)責(zé)）借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人負(fù)責(zé)） 管理費用管理費用 （企業(yè)承擔(dān)）（企業(yè)承擔(dān)） 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金長款的處理（盤盈）長款的處理（盤盈）1 1、處理前、處理前借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財

22、產(chǎn)損溢2 2、處理后、處理后借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（支付給他人）貸：其他應(yīng)付款（支付給他人） 營業(yè)外收入營業(yè)外收入庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金課堂練習(xí)：課堂練習(xí)：1 1、某企業(yè)清查發(fā)現(xiàn)短款、某企業(yè)清查發(fā)現(xiàn)短款500500元。元。2 2、經(jīng)查上述短款由出納王美賠償、經(jīng)查上述短款由出納王美賠償400400元，元，100100元企元企業(yè)承擔(dān)。業(yè)承擔(dān)。3 3、某企業(yè)清查發(fā)現(xiàn)長款、某企業(yè)清查發(fā)現(xiàn)長款360360元。元。4 4、經(jīng)查上述長款無法查明原因。、經(jīng)查上述長款無法查明原因。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)做出分錄。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)做出分錄。 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金答案：答案：1 1、借：待

23、處理財產(chǎn)損溢、借：待處理財產(chǎn)損溢 500500 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 500500 2 2、借：其他應(yīng)收款、借：其他應(yīng)收款王美麗王美麗 400400 管理費用管理費用 100100 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 500500 3 3、借：庫存現(xiàn)金、借：庫存現(xiàn)金 360360 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 360360 4 4、借：待處理財產(chǎn)損溢、借：待處理財產(chǎn)損溢 360 360 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 360360二、銀行存款二、銀行存款學(xué)習(xí)內(nèi)容：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制學(xué)習(xí)內(nèi)容：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制企業(yè)銀行存款日記帳要定期與銀行對帳單進行核對，企業(yè)銀行存款日記

24、帳要定期與銀行對帳單進行核對，一般一個月核對一次，核對時間是每個月的月末。一般一個月核對一次，核對時間是每個月的月末。企業(yè)和銀行的帳不相符，一般是存在未達款項。企業(yè)和銀行的帳不相符，一般是存在未達款項。未達款項有四種情況：未達款項有四種情況：一是企業(yè)已收，銀行未收一是企業(yè)已收，銀行未收 二是企業(yè)已付，銀行未付二是企業(yè)已付，銀行未付三是銀行已收，企業(yè)未收三是銀行已收，企業(yè)未收四是銀行已付，企業(yè)未付四是銀行已付，企業(yè)未付銀行存款銀行存款例：甲公司例：甲公司20072007年年1212月月3131日銀行存款日記帳余額為日銀行存款日記帳余額為54000005400000元，銀行對帳單余額為元，銀行對帳

25、單余額為83000008300000元，經(jīng)查，元，經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)以下未達款項：發(fā)現(xiàn)以下未達款項：1 1、企業(yè)送存支票、企業(yè)送存支票60000006000000元，并已經(jīng)記存款增加，元，并已經(jīng)記存款增加，但銀行尚未記帳。但銀行尚未記帳。2 2、企業(yè)開出支票、企業(yè)開出支票45000004500000元，但持票單位尚未到銀元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)帳。行辦理轉(zhuǎn)帳。3 3、企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款、企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款48000004800000元，銀元，銀行已記帳，但企業(yè)未收到收款通知。行已記帳，但企業(yè)未收到收款通知。4 4、銀行代企業(yè)支付電話費、銀行代企業(yè)支付電話費4000004000

26、00元，銀行已登記元，銀行已登記減少，但企業(yè)未收到付款通知，尚未記賬。減少，但企業(yè)未收到付款通知，尚未記賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目項目金額金額項目項目金額金額銀行存款日記帳余額銀行存款日記帳余額銀行對帳單余額銀行對帳單余額加：銀行已收、企業(yè)加：銀行已收、企業(yè)未收款未收款加：企業(yè)已收，銀行加：企業(yè)已收，銀行未收款未收款減：銀行已付，企業(yè)減：銀行已付，企業(yè)未付款未付款減：企業(yè)已付，銀行減：企業(yè)已付，銀行未付款未付款調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額三、其他貨幣資金三、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的內(nèi)容：（一）其他貨幣資金的內(nèi)容：包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款

27、、信用證包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。保證金存款、存出投資款、外埠存款等。（二）其他貨幣資金的核算（二）其他貨幣資金的核算1 1、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用保證金、外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用保證金、外埠存款的相關(guān)處理的相關(guān)處理（1 1）取得匯票或本票時）取得匯票或本票時借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票或本票、信用卡銀行匯票或本票、信用卡 貸：銀行存款貸：銀行存款（2 2）用其他貨幣資金采購時）用其他貨幣資金采購時借：原材料（材料采購、庫存商品）借：原材料（材料采購、庫存商品） 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進

28、項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票等銀行匯票等三、其他貨幣資金三、其他貨幣資金（3 3）退回多余的金額時）退回多余的金額時借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金（4 4）企業(yè)銷售收到銀行匯票或銀行本票時）企業(yè)銷售收到銀行匯票或銀行本票時借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費_應(yīng)交增值稅（銷項稅應(yīng)交增值稅（銷項稅額）額）三、其他貨幣資金三、其他貨幣資金2 2、存出投資款的相關(guān)處理、存出投資款的相關(guān)處理（1 1）企業(yè)向證券公司劃出資金時）企業(yè)向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款

29、存出投資款 貸：銀行存款貸：銀行存款（2 2）購買股票時）購買股票時借：交易性金融資產(chǎn)（長期股權(quán)投資）借：交易性金融資產(chǎn)（長期股權(quán)投資） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款其他貨幣資金業(yè)務(wù)講解其他貨幣資金業(yè)務(wù)講解例例1 1、宏偉公司以銀行存款、宏偉公司以銀行存款3030萬元取得銀行匯票一張，萬元取得銀行匯票一張，準(zhǔn)備到北京采購材料。準(zhǔn)備到北京采購材料。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 300000300000 貸：銀行存款貸：銀行存款 300000300000例例2 2、宏偉公司采購員以銀行匯票采購材料一批，價、宏偉公司采購員以銀行匯票采購材料一批，價款款25

30、25萬，增值稅萬，增值稅4250042500元，材料驗收入庫。元，材料驗收入庫。借借: :原材料原材料 250000250000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)交增值稅（進項稅額）4250042500 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 292500292500業(yè)務(wù)講解例3、北京退回多余7500元到宏偉公司帳戶。借：銀行存款 7500 貸：其他貨幣資金銀行匯票 7500例4、宏偉公司以銀行存款轉(zhuǎn)入證券交易所資金20萬元，準(zhǔn)備購買股票。借：其他貨幣資金存出投資款 200000 貸：銀行存款 200000例5、以其他貨幣資金購買天達公司股票180000元借：交易性金融資產(chǎn)

31、180000 貸：其他貨幣資金 存出投資款 180000第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)本節(jié)學(xué)習(xí)內(nèi)容：1、交易性金融資產(chǎn)科目的設(shè)置2、交易性金融資產(chǎn)的取得。3、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息4、交易性金融資產(chǎn)的期末計量5、交易性金融資產(chǎn)的處置一、交易性金融資產(chǎn)概述概念：交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，具體包括股票、債券、基金等?？颇吭O(shè)置：交易性金融資產(chǎn)、投資收益、公允價值變動損益、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等交易性金融資產(chǎn)二級科目的設(shè)置：成本、公允價值變動。二、交易性金融資產(chǎn)的取得提示：購買股票、債券、基金的賣價應(yīng)該計入交易性金融資產(chǎn)成本中，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)費用計入投資收益的

32、借方。相關(guān)費用指支付給代理機構(gòu)、券商、咨詢公司等的手續(xù)費、傭金及其他必要支出。業(yè)務(wù)模型：借：交易性金融資產(chǎn)成本 投資收益 貸：其他貨幣資金存出投資款二、交易性金融資產(chǎn)的取得例一、2007年1月20日，甲公司委托某證券公司購入A公司股票100萬股，準(zhǔn)備短期持有，該股票的賣價為1000萬元。另支付相關(guān)交易費用2.5萬元。借：交易性金融資產(chǎn)_成本 10000000 投資收益 25000 貸：其他貨幣資金存出 10025000三、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息（一）購買股票包含應(yīng)收的現(xiàn)金股利時提示：包含但尚未發(fā)放的應(yīng)收現(xiàn)金股利用應(yīng)收股利科目反映。1、購買時借：交易性金融資產(chǎn)成本 應(yīng)收股利 貸：其他貨幣

33、資金存出投資款2、收取股利時借：其他貨幣資金_存出投資款 貸：應(yīng)收股利三、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息（二）持有股票期間宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時1、宣告時借：應(yīng)收股利 貸：投資收益2、實際發(fā)放時借：其他貨幣資金存出投資款 貸：應(yīng)收股利股票股利業(yè)務(wù)講解例二、4月5日某企業(yè)購買永通公司股票10000股，每股8元，該股票在3月20日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.2元，實際發(fā)放時間是4月18日。4月5日購買股票時：借：交易性金融資產(chǎn)成本 78000 應(yīng)收股利 2000 貸：其他貨幣資金 800004月18日收到股利時借：其他貨幣資金 2000 貸：應(yīng)收股利 2000股票股利業(yè)務(wù)講解例三、某公司3月25日購入中

34、石油股票10000股，每股10元，發(fā)生交易費800元，5月28日，中石油公司宣告發(fā)放股利，每股0.1元，6月25日實際發(fā)放股利。3月25日：借：交易性金融資產(chǎn)成本 100000 投資收益 800 貸：其他貨幣資金 1008005月28日：借：應(yīng)收股利 1000 貸：投資收益 10006月25日收到現(xiàn)金股利時借：其他貨幣資金 1000 貸：應(yīng)收股利 1000三、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息（三）購買債券包含應(yīng)收利息時1、購買時借：交易性金融資產(chǎn)成本 投資收益 應(yīng)收利息 貸：銀行存款2、收到利息時借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息三、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息（四）持有期間賺取利息時1、確認(rèn)債權(quán)利息

35、收入時借：應(yīng)收利息 貸：投資收益2、收取利息時借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息債券業(yè)務(wù)講解例四、見課本67面1、2007年1月8日購入債券時借：交易性金融資產(chǎn)成本 25500000 應(yīng)收利息 500000 投資收益 300000 貸：銀行存款 263000002、2007年2月5日，收到利息時借：銀行存款 500000 貸：應(yīng)收利息 500000債券業(yè)務(wù)講解3、2007年12月31日，確認(rèn)利息收入時借：應(yīng)收利息 1000000 貸：投資收益 10000004、2008年2月10日，收到利息時 借：銀行存款 1000000 貸：應(yīng)收利息 1000000四、交易性金融資產(chǎn)的期末計量資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金

36、融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與帳面價值之間的差額計入公允價值變動損益。資產(chǎn)負(fù)債表日指6月30日和12月31日，其中6月30日出具的資產(chǎn)負(fù)債表稱為中報，12月31日出具的資產(chǎn)負(fù)債表稱為年報。業(yè)務(wù)模型：如果公允價值超過賬面價值，則超過部分借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益如果公允價值低于帳面價值，則借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 期末計量業(yè)務(wù)講解例五、承例四，假定2007年6月30日，甲公司購買該筆債券的市場價2580元；2007年12月31日，甲公司購買該筆債券的市價為2560元。1、6月30日借：交易性金融資產(chǎn)_公允價值變動300000 貸：公允

37、價值變動損益 3000002、12月31日借：公允價值變動損益 200000 貸：交易性金融資產(chǎn) 200000要求：登帳。五、交易性金融資產(chǎn)的處置出售交易性金融資產(chǎn)時（賺了的業(yè)務(wù)）借:銀行存款（或其他貨幣資金） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 公允價值變動損益 投資收益結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益借：公允價值變動損益 貸：投資收益 五、交易性金融資產(chǎn)的處置出售交易性金融資產(chǎn)（虧了時）借：銀行存款（或其他貨幣資金） 投資收益 貸：交易性金融資產(chǎn)_成本 公允價值變動結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益時借：投資收益 貸：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)講解例六、某公司2008年7月購入華北高速股票100000股，每股5元，

38、交易費用3000元，2008年11月20日出售該股票，市場價7元。要求做相關(guān)業(yè)務(wù)。7月：借：交易性金融資產(chǎn)成本 500000 投資收益 3000 貸：其他貨幣資金存出 50300011月：借：其他貨幣資金 700000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 500000 投資收益 200000思考：如果11月以市場價4元出售如何處理？交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)講解例七、見課本69面例2-5借：銀行存款 25650000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 25500000 公允價值變動100000 投資收益 50000同時：借：公允價值變動損益 100000 貸：投資收益 100000第三節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項本節(jié)學(xué)習(xí)內(nèi)容：1、應(yīng)收

39、票據(jù)的概念和業(yè)務(wù)核算。2、應(yīng)收帳款的業(yè)務(wù)核算。3、預(yù)付帳款的業(yè)務(wù)核算。4、其他應(yīng)收款的業(yè)務(wù)核算。5、應(yīng)收款項減值的業(yè)務(wù)核算(壞賬業(yè)務(wù)）本節(jié)難點：壞賬業(yè)務(wù)處理。一、應(yīng)收票據(jù)（一）應(yīng)收票據(jù)概述應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是一種期票。商業(yè)匯票根據(jù)承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票（企業(yè)的信用）和銀行承兌匯票（銀行的信用）科目設(shè)置：應(yīng)收票據(jù)二級科目設(shè)置：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。一、應(yīng)收票據(jù)（二）應(yīng)收票據(jù)的核算1、取得應(yīng)收票據(jù)的核算（1）因為銷售而取得應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)_商業(yè)承兌匯票等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）債務(wù)人抵償前欠貨款而收到票據(jù)借

40、：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款一、應(yīng)收票據(jù)2、收回到期票款的處理(票據(jù)到期）借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)3、商業(yè)承兌匯票到期，收不回貨款時借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票4、轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)時借：原材料（材料采購、庫存商品） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)講解例一、甲公司2007年2月15日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為10萬元，增值稅17000元，收到一張期限為三個月的商業(yè)承兌匯票。借：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）17000如果5月15日票據(jù)到期收到款項時：借：銀行存款 117000 貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票

41、 117000應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)講解如果5月15日，乙公司無力付款時。借：應(yīng)收賬款乙公司 117000 貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票 117000例二：甲公司收到乙公司寄來的一張二個月期的銀行承兌匯票，面值為26萬元，抵付前欠甲公司的貨款。借：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票 260000 貸：應(yīng)收賬款乙公司 260000應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)講解例三：甲公司轉(zhuǎn)讓收到的丙公司的一張四個月到期的銀行承兌匯票1755000萬元用以購買A材料一批，價值1500000元，增值稅255000元，材料已經(jīng)驗收入庫。借：原材料乙材料 1500000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項）255000 貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票 1755000二、應(yīng)收賬

42、款應(yīng)收賬款是指企業(yè)因為銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，包括價稅款、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。業(yè)務(wù)模型：1、銷售商品未收到款項時借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）2、收回應(yīng)收賬款時借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)講解例四、甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，貨款300000元，增值稅51000元，以銀行存款代墊運雜費6000元。借：應(yīng)收賬款乙公司 357000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷）51000 銀行存款 6000甲公司收到乙公司款項時：借：銀行存款 357000 貸：應(yīng)收賬款乙公司

43、 357000三、預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。一級科目設(shè)置：預(yù)付賬款二級科目設(shè)置：按單位名稱開設(shè)二級科目業(yè)務(wù)模型：1、預(yù)付貨款時借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款2、企業(yè)收到所購物資時借：原材料（或庫存商品、材料采購） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅費） 貸：預(yù)付賬款預(yù)付賬款業(yè)務(wù)講解3、補付貨款時借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款例五、甲公司向乙公司采購材料5000噸，單價10元，按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的50%，驗收貨物后補付其余款項。1、預(yù)付50%貨款時借：預(yù)付賬款乙公司 25000 貸：銀行存款 25000預(yù)付賬款業(yè)務(wù)講解2、收到乙公司發(fā)來的5000噸材料，驗收無誤，貨款為50000

44、元，增值稅8500元。借：原材料 50000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進）8500 貸：預(yù)付賬款 乙公司 585003、甲公司以銀行存款補付所欠款項33500元借：預(yù)付賬款乙公司 33500 貸：銀行存款 33500四、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指企業(yè)出應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等之外的其他各種應(yīng)收或暫付款項。其他應(yīng)收款核算的主要內(nèi)容：1、應(yīng)收的各種賠款、罰款2、應(yīng)收的出租包裝物的押金3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項4、支付的押金5、其他四、其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)模型：1、為職工墊付款項時借:其他應(yīng)收款 貸：銀行存款2、從工資扣款時借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款四、其他應(yīng)收款3、支付押金時借：其他應(yīng)收款 貸

45、：銀行存款4、收回押金時借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)講解見書本第73面五、應(yīng)收款項減值（壞賬業(yè)務(wù)）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收賬款賬面價值進行檢查，按比例計提壞帳準(zhǔn)備?？颇吭O(shè)置：壞帳準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失的二級科目：計提的壞帳準(zhǔn)備當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算的應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備余額-壞帳準(zhǔn)備科目的貸方余額（或+壞帳準(zhǔn)備科目的借方余額）應(yīng)收款項余額指應(yīng)收賬款年末余額和其他應(yīng)收款年末余額壞賬業(yè)務(wù)講解壞賬業(yè)務(wù)模型：1、年末計提壞賬準(zhǔn)備時借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞帳準(zhǔn)備2、實際發(fā)生壞帳損失時借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款3、發(fā)生的壞賬又收回時借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存

46、款 貸：應(yīng)收賬款壞賬業(yè)務(wù)講解例一、2007年12月，甲公司對應(yīng)收丙公司的賬款進行減值測試，應(yīng)收賬款余額為100萬元，甲公司根據(jù)丙公司的資信情況確定按10%計提壞帳準(zhǔn)備。借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備 100000 貸：壞賬準(zhǔn)備 100000例二、2008年3月甲公司確定應(yīng)收丙公司的一筆應(yīng)收賬款30000元發(fā)生壞帳損失。借：壞賬準(zhǔn)備 30000 貸：應(yīng)收賬款丙公司 30000壞賬業(yè)務(wù)講解例三、2008年12月31日，甲公司年末應(yīng)收丙公司的賬款余額為120萬元，經(jīng)減值測試，甲公司仍按10%計提壞帳準(zhǔn)備。本期應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備=120*10%-70000=50000借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備 5000

47、0 貸：壞賬準(zhǔn)備 50000壞賬業(yè)務(wù)講解例四、甲公司2009年4月20日收到2008年已經(jīng)確認(rèn)為壞賬的丙公司的20000元，已存入銀行。借：應(yīng)收賬款丙公司 20000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20000借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收賬款丙公司 20000第四節(jié) 存貨本節(jié)學(xué)習(xí)內(nèi)容：1、存貨概述2、原材料（實際成本核算、計劃成本核算）3、包裝物4、低值易耗品5、委托加工物資6、庫存商品7、存貨清查8、存貨減值難點：原材料的計劃成本核算一、存貨概述（一）存貨的概念存貨是指企業(yè)以備出售或用以生產(chǎn)的物資，具體包括：1、原材料（原料、主要材料、燃料、修理用備件、包裝材料、外購件等）2、在產(chǎn)品3、產(chǎn)成品（工業(yè)企業(yè)

48、）4、商品 （商品流通企業(yè)）5、包裝物6、低值易耗品7、委托代銷商品一、存貨概述（二）存貨成本的確定存貨成本包括采購成本、加工成本、其他成本。1、存貨的采購成本存貨的采購成本=購買價款+運輸費+裝卸費+保險費+相關(guān)稅費2、存貨的加工成本存貨的加工成本=直接人工+制造費用3、存貨的其他成本如產(chǎn)品設(shè)計費用 企業(yè)設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的費用通常計入管理費用，但是為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計費用應(yīng)該計入存貨的成本（生產(chǎn)成本）一、存貨概述不計入存貨成本而應(yīng)該在其發(fā)生時計入當(dāng)期損益（管理費用）：1、非正常消耗的直接材料、直接人工、制造費用。2、倉儲費用 指企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費用。特殊情況計入存貨成本。3

49、、其他一、存貨概述(三）發(fā)出存貨的計價方法企業(yè)發(fā)出存貨，可以按實際成本核算，也可以按計劃成本核算。在計劃成本核算下，月末用規(guī)定的方法調(diào)整為實際成本。在實際成本核算下，企業(yè)發(fā)出存貨的方法有：1、個別計價法 珠寶、名畫采用 2、先進先出法 3、月末一次加權(quán)平均法（公式見78面） 4、移動加權(quán)平均法 （公式見79面）二、原材料原材料核算有兩種方法，一種是實際成本核算，一種是計劃成本核算（一）采用實際成本核算業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)內(nèi)容：購入材料的核算、發(fā)出材料的核算。一級科目設(shè)置：原材料、在途物資 應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款1、購入材料的業(yè)務(wù)核算二、原材料（1）款已付或已開出商業(yè)匯票，材料入庫。借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值

50、稅（進項稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付票據(jù)、其他貨幣資金）例一、甲公司購入C材料一批，貨款500000元，增值稅85000元，包裝費1000元，材料已經(jīng)入庫，款項以銀行存款支付。借：原材料C材料 501000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）85000 貸：銀行存款 586000二、原材料例二、甲公司持銀行匯票購入D材料一批，貨款160萬元，增值稅272000元，運雜費2000元，材料已經(jīng)驗收入庫。借:原材料D材料 1602000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅）272000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 1874000二、原材料（2）貨款已經(jīng)支付或已開出商業(yè)匯票，但材料尚未到達。A、購買時借：在途物資 應(yīng)交稅

51、費應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款（其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)）B、材料驗收入庫時 借：原材料 貸：在途物資二、原材料例三、5月10日，甲公司采用匯兌方式購入F材料一批，發(fā)票及賬單已經(jīng)收到，貨款20000元，增值稅3400元，保險費1000元，材料尚未到達。借：在途物資F材料 21000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進）3400 貸：銀行存款 24400例四、5月16日，上述F材料收到驗收入庫。借：原材料F材料 21000 貸：在途物資F材料 21000二、原材料（3）貨款尚未支付，材料已經(jīng)入庫。A、發(fā)票帳單已經(jīng)收到借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 貸：應(yīng)付賬款B、發(fā)票賬單月末尚未收到月末時，按暫估

52、價做如下業(yè)務(wù)借：原材料 暫估價 貸：應(yīng)付賬款 暫估價二、原材料下月初作相反分錄沖回借：應(yīng)付賬款 暫估價 貸：原材料 暫估價例五、甲公司采用托收承付方式購入G材料一批，貨款50000元，增值稅8500元，包裝費1000元，發(fā)票已收到，貨款尚未支付，材料已入庫。借：原材料G材料 51000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進）8500 貸：應(yīng)付賬款 59500二、原材料例六、甲公司采用委托收款方式購入H材料一批，材料已驗收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到，暫估價為30000元。月末時：借：原材料H材料 30000 貸：應(yīng)付賬款 30000下月初時： 借：應(yīng)付賬款 30000 貸：原材料H材料 30000二、原材料（

53、4）貨款已預(yù)付，材料尚未入庫。參照預(yù)付賬款業(yè)務(wù)處理例七、甲公司向某廠預(yù)付貨款100000元的80%，用以購買J材料，款項已通過匯兌方式匯出。借：預(yù)付賬款 80000 貸：銀行存款 80000二、原材料例八、甲公司收到J材料已驗收入庫，貨款100000元，增值稅17000元，運雜費3000元，所欠款項以銀行存款付訖。（1）材料入庫時借：原材料J材料 103000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進）17000 貸：預(yù)付賬款 120000（2）補付時借：預(yù)付賬款 40000 貸：銀行存款 40000二、原材料2、發(fā)出材料（1）發(fā)出材料的成本計算先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法。公式見78面。（2

54、）發(fā)出材料的業(yè)務(wù)處理借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 貸：原材料 二、原材料例九、甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，1月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用K材料500000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用K材料40000元，車間管理部門領(lǐng)用5000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用4000元，計549000元。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 500000 輔助生產(chǎn)成本 40000 制造費用 5000 管理費用 4000 貸：原材料K材料 549000二、原材料（二）采用計劃成本核算材料采用計劃成本核算時，材料的收發(fā)及結(jié)存，均按照計劃成本計價，月末計算本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異并進行分?jǐn)?，從而將發(fā)出

55、材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。科目設(shè)置：原材料，反映計劃價。 材料采購，反映實際價。 材料成本差異，反映實際價和計劃價之間的差異。 材料成本差異=實際價-計劃價材料成本差異大于0超支，材料成本差異小于0節(jié)約二、原材料1、購入材料的業(yè)務(wù)核算（1）貨款已經(jīng)支付，材料驗收入庫。借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 貸：銀行存款等例一、甲公司購入L材料一批，貨款300萬元，增值稅51萬元，發(fā)票已收到，款已用銀行存款支付，該材料計劃成本為320萬。二、原材料借：材料采購L材料 3000000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進）510000 貸：銀行存款 3510000（2）貨款已支付，材料尚未驗收入庫借：材料采

56、購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 貸：銀行存款二、原材料例二、甲公司采用匯兌方式購入M1材料一批，貨款200000，增值稅34000元，發(fā)票已收到，計劃成本180000元，材料未入庫借：材料采購M1材料 200000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進）34000 貸：銀行存款 234000二、原材料（3）貨款尚未支付，材料已驗收入庫。A、收到發(fā)票時借：材料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進） 貸：應(yīng)付賬款等B、月末未收到發(fā)票月末時：借：原材料 計劃價 貸：應(yīng)付賬款 計劃價下月初時：借：應(yīng)付賬款 計劃價 貸：原材料 計劃價二、原材料例三、甲公司采用商業(yè)承兌匯票支付方式購入M2材料一批，貨款500000元，增值稅85

57、000元，發(fā)票已收到，計劃成本52000元，材料已驗收入庫。借：材料采購M2材料 500000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進）85000 貸：應(yīng)付票據(jù)商業(yè)承兌匯票 585000二、原材料例四、甲公司購入M3材料一批，材料已驗收入庫，發(fā)票賬單月末未到，計劃成本600000元估價入賬。月末時：借：原材料M3材料 600000 貸：應(yīng)付賬款 600000下月初：借：應(yīng)付賬款 600000 貸：原材料M3材料 600000二、原材料驗收入庫的業(yè)務(wù)處理時間：月末驗收入庫的業(yè)務(wù)條件：已付款或已開出商業(yè)匯票，材料已入庫。驗收入庫業(yè)務(wù)模型：超支時：借：原材料 計劃價 材料成本差異 貸:材料采購 實際價節(jié)約時：借：原

58、材料 計劃價 貸：材料采購 實際價 材料成本差異二、原材料例五、月末，甲公司匯總本月已付款或已開出商業(yè)匯票的入庫材料。借：原材料L材料 3200000 M2材料 520000 貸：材料采購L材料 3000000 M2材料 500000 材料成本差異L材料 200000 M2材料 20000二、原材料2、發(fā)出材料發(fā)出材料的業(yè)務(wù)處理時間：月末發(fā)出材料的業(yè)務(wù)模型：（1）根據(jù)計劃價處理發(fā)料業(yè)務(wù)借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：原材料二、原材料（2）將計劃成本調(diào)整為實際成本超支時：借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：材料成本差異節(jié)約時：借：材料成本差異 貸：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用二、原材料材

59、料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫的材料成本差異）/（期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）*100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本*材料成本差異率材料成本差異率為正數(shù)，說明超支，材料成本差異率為負(fù)數(shù)，說明節(jié)約。二、原材料例六、甲公司根據(jù)發(fā)料憑證匯總表的記錄，某月L材料的消耗（計劃成本）為：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用2000000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用600000元，車間管理部門領(lǐng)用250000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用50000元。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 2000000 輔助生產(chǎn)成本 600000 制造費用 250000 管理費用 50000 貸：原材料L材

60、料 2900000二、原材料例七、甲公司某月月初結(jié)存L材料的計劃成本為1000000元，成本差異為超支30740元，當(dāng)月入庫L材料的計劃成本3200000元，成本差異為節(jié)約200000元。材料成本差異率=（30740-200000）/（1000000+3200000）*100%=-4.03%借：材料成本差異_L材料 116870 貸:生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 80600 輔助生產(chǎn)成本 24180 制造費用 10075 管理費用 2015三、包裝物包裝物是指企業(yè)為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，如桶、箱、瓶、壇、袋等。業(yè)務(wù)核算內(nèi)容：1、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物。2、銷售領(lǐng)用包裝物。（1）不單獨計價（2）