新版企業(yè)的納稅相關(guān)問題講解

1、新版企業(yè)的納稅相關(guān)問題講解目錄第一部分 區(qū)局概況第二部分 辦稅指南第三部分 稅收政策 第一部分 區(qū)局概況河?xùn)|區(qū)國稅局成立于2001年6月1日，區(qū)局機關(guān)內(nèi)設(shè)10個科室和1個直屬機構(gòu)（稽查局），下轄城區(qū)分局、相公分局、湯頭分局三個分局。負責全區(qū)八個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處及工業(yè)園區(qū)7143戶納稅人的稅收征管工作，其中一般納稅人1390戶。各分局管轄范圍及聯(lián)系方式分局名稱管轄范圍辦公地點聯(lián)系電話城區(qū)分局九曲街道辦事處、工業(yè)園區(qū)、太平街道辦事處、鳳凰嶺街道辦事處河?xùn)|區(qū)鳳凰大街501號相公分局相公街道辦事處、鄭旺鎮(zhèn)、湯河鎮(zhèn)相公街道辦事處管仲路湯頭分局湯頭街道辦事處、八湖鎮(zhèn)湯頭街道辦事處神泉路稅源管理一科負責轄區(qū)

2、內(nèi)市直企業(yè)、區(qū)直企業(yè)以及河?xùn)|工業(yè)園區(qū)、九曲街道辦事處、太平街道辦事處和鳳凰嶺街道辦事處的重點稅源企業(yè)及汽車銷售、家具制造、商品混凝土三個行業(yè)河?xùn)|區(qū)鳳凰大街501號第二部分 辦稅指南 第一章 稅務(wù)登記開業(yè)登記從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件之日起三十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。溫馨提示：未按照規(guī)定額期限辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。變更登記從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務(wù)機關(guān)

3、申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。稅務(wù)登記變更內(nèi)容：（1）變更納稅人名稱（2）變更法定代表人（或負責人或業(yè)主）（3）變更地址 （4）變更經(jīng)營范圍（5）變更注冊資本（6） 變更投資方（7） 變更注冊類型（8） 變更工商注冊號（9） 變更經(jīng)營期限（10） 增加分支機構(gòu)（11）其他變更事項報送資料： 1、變更稅務(wù)登記表 2、納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明原件及復(fù)印件溫馨提示： 1.納稅人遷出河?xùn)|區(qū)(在本市范圍內(nèi))應(yīng)辦理稅務(wù)登記遷移注銷手續(xù)。 2.如果辦稅人員或財務(wù)負責人發(fā)生變更，也應(yīng)該及時到稅務(wù)機關(guān)進行人員及聯(lián)系方式的變更。注銷登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行

4、政管理機關(guān)或其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。報送資料： 1、注銷稅務(wù)登記申請審批表 2、稅務(wù)登記證及其副本 3、發(fā)票領(lǐng)購簿及未驗舊、未使用的發(fā)票溫馨提示：納稅人辦理注銷前，必須結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅

5、務(wù)證件。納稅人未按規(guī)定的期限辦理注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處兩千元以上一萬元以下的罰款。其他登記業(yè)務(wù)本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。其他登記業(yè)務(wù) 第二章 納稅申報 納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔法律責任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度。簡單來說，就是各位納稅人辦理了稅務(wù)登記，在管理員為大家做好稅種認定后應(yīng)當定期向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。 凡已進行稅務(wù)登記的納稅人，應(yīng)從辦理稅務(wù)登記的次月起開始納稅申報。 還應(yīng)當明確一下，申報和納

6、稅的區(qū)別，申報和納稅是兩個不同的辦稅環(huán)節(jié)，申報是向稅務(wù)機關(guān)報送稅收相關(guān)資料的法定程序。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的申報確定稅款并以稅票形式體現(xiàn)出來，納稅人將應(yīng)交稅款交付至國庫的過程叫納稅。有的納稅人在進行遠程申報時經(jīng)常是在網(wǎng)上提交了申報材料后，以為納稅就成功了，有時因為賬戶存款余額不足，導(dǎo)致扣款不成功，這就是申報成功，但未實現(xiàn)納稅。1申報方式 征管法規(guī)定的納稅申報方式主要有上門申報、網(wǎng)上申報、電話申報、郵寄申報等方式。目前，我局實行的主要有：直接上門申報、電子申報等。 （一）電子申報： 辦理程序：納稅人辦理稅務(wù)登記后，持稅務(wù)登記證副本到開戶銀行(進行銀稅協(xié)議簽約，簽約后，納稅人持簽約協(xié)議到稅務(wù)機關(guān)，交

7、服務(wù)大廳登記窗口由工作人員進行扣稅賬號錄入。納稅人攜帶稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件到服務(wù)公司辦理網(wǎng)上申報開通手續(xù)，即可遠程申報。注意：登錄網(wǎng)站后，要及時更改密碼，防止因錄入申報碼錯誤而發(fā)生誤報。 1、用戶登錄山東省國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站，點擊網(wǎng)站左側(cè)-辦稅服務(wù)下的“山東省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅平臺”，登錄本系統(tǒng)。點擊此處登錄2、可輸網(wǎng)址直接登錄聯(lián)通用戶請訪問：電信用戶請訪問：納稅人登錄地址 用戶可根據(jù)本單位上網(wǎng)方式選擇，或任意選擇其中一條線路登錄。輸入納稅人識別號、登錄密碼登錄系統(tǒng)。權(quán)限工作區(qū)基本信息稅務(wù)局通知應(yīng)申報稅費種的申報狀態(tài)（二）直接上門申報：直接上門申報，指納稅人將手工填寫并加蓋公章的表格（表格可

8、從辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取或國稅網(wǎng)站下載）交到辦稅服務(wù)廳申報窗口進行申報的方式。2申報期限 （一）增值稅：各月份終了后15日內(nèi)（逢節(jié)假日順延） 溫馨提示：自2014年7月1日（稅款所屬期）起，增值稅小規(guī)模納稅人納稅期限可以選擇按季申報，會計報表、文化事業(yè)建設(shè)費等與增值稅一并申報的資料，報送期限均調(diào)整為按季。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”：填寫應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的不含稅銷售額，不包括銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期增值稅納稅申報表（小規(guī)

9、模納稅人適用）附列資料第8欄數(shù)據(jù)一致。第6欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，不包括出口免稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。第8欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。第9欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，不包括符

10、合小微企業(yè)免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。（二）企業(yè)所得稅：1、月（季）度申報：企業(yè)應(yīng)當自月份或季度終了之日起十五日內(nèi)，進行季度預(yù)繳申報。2、年度申報企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)（即5月31日前）向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表,進行匯算清繳。溫馨提示：1、稅收征管法所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。2、納稅人在納稅期限內(nèi)，無論有無應(yīng)稅收入，無論有無應(yīng)稅所得，無論有無應(yīng)稅項目都應(yīng)當在規(guī)定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報。3、遠程申報的納稅人，在申報提交后，要及時查詢一下是否提交成功，如果未成功，應(yīng)再提交一次

11、，直至提交成功為止，以免造成漏報；如果有稅款，還要查詢一下銀行扣款是否成功，如未扣款成功，及時到大廳特殊處理窗口處理，以免出現(xiàn)滯納金。 第三章 發(fā)票管理發(fā)票票種核定稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人申請，核定其發(fā)票票種、數(shù)量。報送資料：1、票種核定表2、稅務(wù)登記證副本3、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件4、發(fā)票專用章印模 發(fā)票領(lǐng)購攜帶發(fā)票領(lǐng)購本和報稅盤。發(fā)票開具開具發(fā)票的相關(guān)要求：1、銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人應(yīng)向付款方開具發(fā)票。2、開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3、票面項目填寫應(yīng)完整。4、不得涂改發(fā)票。如果填錯，則應(yīng)作廢該份發(fā)票。5、不得

12、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和為其他單位代開發(fā)票。6、未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得拆本使用發(fā)票。7、不得虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，虛開發(fā)票8、不得開具票物不符發(fā)票9、不得以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具10、不得擅自擴大發(fā)票的開具范圍發(fā)票代開增值稅小規(guī)模納稅人，銷售貨物或者提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅服務(wù)，可以通過網(wǎng)上辦稅平臺向主管國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人，提供交通運輸服務(wù)，可以通過網(wǎng)上辦稅平臺向主管國稅機關(guān)申請代開貨物運輸增值稅專用發(fā)票。 (一）申請代開增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票 所需資料：1.稅務(wù)登記證副本；2.經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件；3.代開增值稅專用發(fā)票（普通發(fā)票）繳納

13、稅款申報單；4.購銷合同或者證明；5.稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。 （二）申請代開貨物運輸專用發(fā)票所需資料1.稅務(wù)登記證副本；2.經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件；3.承包、承租車輛營運的，應(yīng)提供承包、承租合同及出包、出租方車輛營運資質(zhì)的有效證明復(fù)印件；4.承運人自有車輛營運資質(zhì)的有效證明復(fù)印件；5.承運人同貨主簽訂的承運貨物合同或者托運單、完工單等其它有效證明。6.代開貨物運輸專用發(fā)票繳納稅款申報單；網(wǎng)上代開發(fā)票申請系統(tǒng)流程 納稅人通過山東省國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站，訪問并登錄網(wǎng)上辦稅平臺，或直接登錄 輸入用戶名（用戶名為納稅人稅號）；輸入密碼（初始密碼是666666）；點擊“登錄”,進入網(wǎng)上辦稅平臺,選擇

14、“代開發(fā)票”模塊,進入“網(wǎng)上代開發(fā)票申請系統(tǒng)”。稅額計算方式：含稅金額1.030.03=稅額（保留兩位小數(shù)，第二位小數(shù)四舍五入）第三部分 稅收政策國稅涉及主要稅種： 增值稅 消費稅 企業(yè)所得稅增值稅 一、征稅范圍及稅率1、納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及進口貨物，基本稅率為17%，部分貨物適用13低稅率。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為17%。2、提供交通運輸服務(wù)稅率為11%3、提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率為6%4、納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。二、納稅人分類 增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。三、稅額計算小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，征收率統(tǒng)一為3%。應(yīng)

15、納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額不含稅銷售額征收率不含稅銷售額含稅銷售額（1征收率）增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告來源： 國家稅務(wù)總局 字體：大 中 小 【發(fā)文單位】 國家稅務(wù)總局【發(fā)布文號】 國家稅務(wù)總局公告2015年第18號【發(fā)文日期】 2015-03-30【是否有效】 全文有效 按照國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定（國發(fā)20151

16、1號）精神，國家稅務(wù)總局對增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項進行了調(diào)整，現(xiàn)公告如下：一、增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格實行登記制，登記事項由增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理。二、納稅人辦理一般納稅人資格登記的程序如下：（一）納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報增值稅一般納稅人資格登記表（附件1），并提供稅務(wù)登記證件；（二）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當場登記；（三）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。三、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標準（以下簡稱規(guī)定標準），且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按

17、小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明（附件2）。 第五條 下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定：（一）個體工商戶以外的其他個人；（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。個體工商戶以外的其他個人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的，不需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。四、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作稅務(wù)事項通知書，告知納稅人應(yīng)當在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。五、除財政部、國

18、家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人標準：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以上；（二）從事銷售貨物或以銷售貨物為主的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在80萬元以上。（三）提供營改增應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元的。年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。本課件僅供參考學(xué)習(xí)，不作為任何辦稅的依據(jù)。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)，

19、企業(yè)和其他取得收入的組織。（注意：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)在地稅局繳納個人所得稅）稅率：25%。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除及彌補的以前年度虧損應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額稅收優(yōu)惠一、增值稅的稅收優(yōu)惠 增值稅的優(yōu)惠方式主要包括直接減免、先征后退、即征即退、先征后返等。財稅201352號：關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知 自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅 財稅201471號：關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知 為進一步加大對小微企業(yè)的稅

20、收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。溫馨提示：此項優(yōu)惠不需要專門進行申請。二、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠 企業(yè)所得稅的優(yōu)惠方式主要包括免稅收入、定期減免稅、降低稅率、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。 小型微利企業(yè)（一）減低稅率政策：根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十八條，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收的企業(yè)）：1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。（二）減半征稅政策自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所