第2章審計理論與審計理論結(jié)構(gòu)ppt課件

1、第2章 審計實際與審計實際構(gòu)造學(xué)習(xí)目的2.1審計實際的含義與作用2.2審計實際研討的里程碑2.3審計實際構(gòu)造的邏輯起點2.4審計實際構(gòu)造的構(gòu)建.學(xué)習(xí)目的1.了解審計實際研討的里程碑；2.明確審計實際構(gòu)造和含義與其邏輯起點；3.可以確立審計實際構(gòu)造。.2.1審計實際的含義與作用2.1.1審計實際的含義審計實際是審計實務(wù)的籠統(tǒng)，是上升到實際高度的籠統(tǒng)。它不是以人們的意志為轉(zhuǎn)移，而是對審計實務(wù)仔細(xì)地進(jìn)展概括和總結(jié)的產(chǎn)物。審計實際與審計實務(wù)的關(guān)系如圖21所示。.2.1審計實際的含義與作用.2.1審計實際的含義與作用2.1.2審計實際的作用1解釋審計的職責(zé)和范圍。2指點審計準(zhǔn)那么和審計程序的制定。3指點

2、并推進(jìn)審計實務(wù)。4解釋審計實務(wù)。5加強(qiáng)審計報告的有用性。.2.2審計實際研討的里程碑11881年，.皮克斯利英編著了。21892年，勞倫斯.狄克西英編著了。3.蒙哥馬利美于1911年出版的和1912年出版的。在審計實際的建立和開展過程中，重要的里程碑主要有三個。.2.2審計實際研討的里程碑2.2.1里程碑之一：的出版該書第一次從哲學(xué)的高度系統(tǒng)地、科學(xué)地研討了審計實際，其獨到之處主要表如今：1該書指出了審計實際的存在和建立審計實際的必要性。2對于各種審計景象，作者從了解comprehension、展望perspective、洞察insight、想象vision四個角度進(jìn)展了哲理式的思索、提煉和升

3、華。3從集合科學(xué)的角度來研討審計實際。4系統(tǒng)論述了重要的審計概念。5邏輯地論述了審計的實際構(gòu)造。.2.2審計實際研討的里程碑2.2.2里程碑之二：的出版1該書明確指出了審計的定義2該書研討了審計假設(shè)、審計概念和合實際證三者之間的相互關(guān)系3該書運(yùn)用溝通實際論述了報告過程4該書對審計過程中的種種風(fēng)險提出了許多非常深化、有用的見解.2.2審計實際研討的里程碑2.2.3里程碑之三：的出版1從信息論的角度對審計實際進(jìn)展全面的研討2明確了實際概念和構(gòu)造3進(jìn)一步區(qū)分了審計調(diào)查和查詢.2.3審計實際構(gòu)造的邏輯起點2.3.1確立審計實際構(gòu)造邏輯起點的要求審計實際構(gòu)造的邏輯起點至少應(yīng)符合以下要求：1邏輯起點的本質(zhì)

4、內(nèi)容應(yīng)表現(xiàn)為審計體系中最籠統(tǒng)、最普通、最簡單的思想規(guī)定；2邏輯起點應(yīng)是審計體系中的直接存在物3邏輯起點應(yīng)該提示審計實際諸要素的內(nèi)在矛盾以及審計系統(tǒng)整體的一切矛盾萌芽.2.3審計實際構(gòu)造的邏輯起點4邏輯起點與方式邏輯系統(tǒng)中的公理不同，是為后來的事物運(yùn)動過程所證明，把它作為邏輯開端是正確的5從最普通的意義上講，邏輯起點范疇作為審計系統(tǒng)中的一個根本要素，同整個體系發(fā)生著多方面的聯(lián)絡(luò).2.3審計實際構(gòu)造的邏輯起點2.3.2不同邏輯起點的分析與調(diào)查對不同的邏輯起點進(jìn)展詳細(xì)分析，可以得出以下幾種觀念：1審計假設(shè)導(dǎo)向型這種觀念是從審計假設(shè)出發(fā)，在審計假設(shè)的根底上推導(dǎo)出審計原那么，然后用它們來指點審計準(zhǔn)那么，

5、審計假設(shè)和審計準(zhǔn)那么共同構(gòu)成了審計實際構(gòu)造的實際根底和概念體系。審計實際與社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境失去相關(guān)性審計實際構(gòu)造內(nèi)部離散.2.3審計實際構(gòu)造的邏輯起點2審計目的導(dǎo)向型這種觀念是從審計目的出發(fā)，根據(jù)審計目的規(guī)定審計信息的質(zhì)量特征，然后研討作為信息傳送手段的審計報告的構(gòu)成要素等問題.2.3審計實際構(gòu)造的邏輯起點3審計本質(zhì)導(dǎo)向型這種觀念是從審計本質(zhì)出發(fā)，根據(jù)審計對象、審計職能，演繹、歸納出審計原那么和審計準(zhǔn)那么審計實際與社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境相脫離審計實際構(gòu)造內(nèi)部邏輯性不強(qiáng)不能正確反映審計實際對實際的指點作用.2.3審計實際構(gòu)造的邏輯起點4兩元或多元導(dǎo)向型主張以審計目的和審計假設(shè)共同作為審計實際構(gòu)造研討的邏輯起點

6、主張以審計本質(zhì)及審計假設(shè)作為審計實際構(gòu)造研討的邏輯起點主張以審計環(huán)境和審計目的共同構(gòu)成審計實際構(gòu)造的邏輯起點主張以審計本質(zhì)、審計目的和審計假設(shè)三個要素作為審計實際構(gòu)造的邏輯起點兩元或多元論，看似全面，但實踐上審計環(huán)境、審計目的、審計假設(shè)、審計本質(zhì)等處于不同的層次。.2.3審計實際構(gòu)造的邏輯起點2.3.3審計實際構(gòu)造邏輯起點的現(xiàn)實選擇1審計環(huán)境是一種真實的存在，是審計系統(tǒng)中最簡單、最普遍、最常見、最根本的景象；2審計環(huán)境構(gòu)成審計實際體系的中心要素，是推導(dǎo)其他籠統(tǒng)的審計實際與概念的根底。3審計環(huán)境反映了審計根本屬性，決議著審計的需求與供應(yīng)，是整個審計體系運(yùn)動、開展的內(nèi)在動力和源泉；.2.3審計實際

7、構(gòu)造的邏輯起點4審計環(huán)境是審計系統(tǒng)本身與影響審計的外部要素的結(jié)合體，審計環(huán)境具有結(jié)合實際與實際的功能。5審計環(huán)境是衡量審計系統(tǒng)能否先進(jìn)科學(xué)的根本規(guī)范，分開審計環(huán)境，不能解釋各不同國家或同一國家在不同歷史階段審計實際與審計實務(wù)所存在的差別。6審計環(huán)境蘊(yùn)含多樣化研討方法。.2.4審計實際構(gòu)造的構(gòu)建2.4.1構(gòu)建審計實際構(gòu)造的原那么1客觀性原那么在構(gòu)建審計實際構(gòu)造時，首先，要求對審計與其所處的社會環(huán)境之間的需求關(guān)系以及審計對這種需求所能發(fā)揚(yáng)的潛在功能，進(jìn)展客觀地提示。另一方面是審計實際要有許多高質(zhì)量的證據(jù)的支持，這直接關(guān)系到審計實際的價值能否實現(xiàn)。.2.4審計實際構(gòu)造的構(gòu)建2全局性原那么審計實際構(gòu)造

8、應(yīng)從審計機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)的角度出發(fā)，對這一事物從不同的側(cè)面和層次進(jìn)展全面的描畫。審計實際構(gòu)造是對審計要素諸多特征的概括和描畫。.2.4審計實際構(gòu)造的構(gòu)建3邏輯性原那么審計實際構(gòu)造必需堅持思想邏輯的一致性。審計實際構(gòu)造必需到達(dá)內(nèi)在的簡要性，也就是說，審計實際構(gòu)造構(gòu)建時，要在邏輯上表達(dá)出一種簡約、扼要的方式。審計實際構(gòu)造內(nèi)部的邏輯組織和推演才干。審計實際構(gòu)造必需堅持一定的層次性。4歷史性和動態(tài)性原那么.2.4審計實際構(gòu)造的構(gòu)建2.4.2對不同的審計實際構(gòu)造評價1莫茨和夏拉夫方式.2.4審計實際構(gòu)造的構(gòu)建2尚德爾方式3蒙哥馬利方式.2.4審計實際構(gòu)造的構(gòu)建4安德森方式.2.4審計實際構(gòu)造的構(gòu)建5湯姆李和大衛(wèi)

9、費(fèi)林特方式6三澤一方式.2.4審計實際構(gòu)造的構(gòu)建7我國學(xué)者對審計實際構(gòu)造的探求.2.4審計實際構(gòu)造的構(gòu)建2.4.3構(gòu)建我國的審計實際構(gòu)造我們以為，該當(dāng)把審計環(huán)境作為審計實際構(gòu)造的邏輯起點，以科學(xué)的構(gòu)建原那么為指點，設(shè)立適宜我國實際的審計實際構(gòu)造，最終指點審計實務(wù)。我們可以把審計實際構(gòu)造表述為如圖25所示，并詳細(xì)闡明如下：.2.4審計實際構(gòu)造的構(gòu)建.2.4審計實際構(gòu)造的構(gòu)建1審計實際研討的起點、前提與導(dǎo)向?qū)徲嫮h(huán)境是審計實際研討的邏輯起點審計假設(shè)是審計實際研討的前提審計目的是審計實際和實務(wù)的導(dǎo)向.2.4審計實際構(gòu)造的構(gòu)建2審計根本實際審計根本實際具有以下特征：高度的籠統(tǒng)性。普遍的適用性。嚴(yán)密的邏輯性。3審計規(guī)范實際這種實