審計理論與實務考試歷年真題及答案完整版

1、審計理論與實務考試歷年真題及答案完整版1.下列關于計算機審計的表述，正確的有（ ）。A.計算機審計不需要審查紙質材料B.計算機審計的審計內容與傳統(tǒng)審計不完全一致C.計算機審計的審計對象既包括電子數據，又包括信息系統(tǒng)D.計算機審計不需要進行內部控制測試E.計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的【答案】:B|C|E【解析】:A項，計算機審計包括對電子數據和信息系統(tǒng)本身的審計中涉及紙質資料的檢查。D項，計算機審計包括對計算機產生的電子數據的審計以及對信息系統(tǒng)本身的審計，信息系統(tǒng)審計又包括對信息系統(tǒng)內部控制的審計，故計算機審計需要進行內部控制測試。2.電子數據具有的特點包括（ ）。A.無形性B.有形性

2、C.易修改D.不留審計線索E.不容易復制【答案】:A|C|D【解析】:在計算機信息處理環(huán)境下，審計對象已不再是紙質的憑證、賬簿和報表，而表現為存儲在計算機中的電子數據，這些電子數據具有無形性、易修改、不留審計線索的特點。3.以下各項中屬于鑒定和勘驗證據的是（ ）。A.審計人員進行函詢時的往來信件B.對某些書面資料字跡的鑒定C.經濟業(yè)務發(fā)生時現場的錄像帶D.被審計單位的內部控制情況E.產品或工程質量鑒定證明【答案】:B|E【解析】:鑒定和勘驗證據是指因特殊需要，審計機關指派或聘請專門人員對某些審計事項進行鑒定而產生的證據。這種證據實際上是書面證據的特殊形式。例如，對某些書面資料字跡的鑒定，票據真

3、偽的鑒定，產品或工程質量的鑒定證明等。4.當計算發(fā)現被審計單位本期綜合毛利率較前期變動較大時，審計人員認為可能存在的原因有（ ）。A.產品銷售價格變動B.產品單位成本變動C.產品營銷費用變動D.產品銷售結構變動E.產品研發(fā)費用變動【答案】:A|B|D【解析】:毛利率變動可能存在的原因有：售價變動；產品單位成本變動；產品總體結構變動；產品銷售結構變動。5.審計人員對存貨的監(jiān)盤結果可以證明存貨（ ）。A.計價的正確性B.所有權的歸屬C.是否存在D.是否毀損、短缺E.會計處理是否正確且前后各期一致【答案】:C|D【解析】:存貨的審查，主要應核實其真實性、完整性，鑒別其所有權，與存貨賬核對，證實賬實是

4、否相符。審計人員對存貨的監(jiān)盤結果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價是否正確和所有權的歸屬。6.審查預付賬款的程序主要包括（ ）。A.復核預付賬款明細表B.函證重要預付賬款項目C.分析預付賬款余額D.盤點相關購進材料E.審查長期掛賬項目【答案】:A|B|C|E【解析】:D項，在預付貨款的情況下，相關材料可能并未入庫，無法盤點。7.下列有關績效審計方法的表述中，正確的是（ ）。A.邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責B.案例研究法適合獲取關于某一具體問題或主題的量化信息C.評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷D.結構化訪談可以包括很多開放式的

5、問題，但是不能自由選擇調查對象【答案】:C【解析】:A項，邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審查。B項，案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的復雜問題進行深入的理解和說明。C項，評分法是一種綜合效益評價方法，將定性評價和定量評價結合起來，可以克服單純財務評價的某些缺陷；它還可用于單純的定性評價，關鍵是要建立評價體系或模型。D項，結構化訪談可以向很多個體或代表提出相同的問題和相同的答案選項，非結構化訪談則包括很多開放式的問題，其可以自由選擇調查對象

6、，也能問一些比較復雜的問題，并選擇性地對某些特定問題做深入調查。8.下列屬于流程圖法特點的是（ ）。A.使用范圍廣泛B.可以對調查對象作出比較深入和具體的描述C.由于缺少文字說明，較復雜的業(yè)務不易理解D.能使各項業(yè)務活動的職責分工、授權批準等項控制措施完整地顯示出來E.便于隨時根據業(yè)務控制程序的變化作出修改【答案】:C|D|E【解析】:流程圖法的優(yōu)點包括：可以將各項業(yè)務活動的職責分工、授權批準和復核驗證等項控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現有的控制點，有助于審計人員全面了解內部控制系統(tǒng)的運行情況，及時識別系統(tǒng)中的不足之處；便于隨時根據業(yè)務控制程序的變化對流程圖做出修改。流程

7、圖法的缺點包括：由于缺少文字說明，較復雜的業(yè)務不易理解；繪制流程圖需要一定的技術，尤其是較復雜的業(yè)務，繪制難度更大。AB兩項均屬于文字說明法的特點。9.審計人員審查材料采購成本時，不應審查的內容是（ ）。A.材料采購成本的構成是否完整B.材料采購費用分配比例是否合理C.未收到采購發(fā)票的入庫存貨是否單獨存放并暫估入賬D.材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定【答案】:C【解析】:材料采購成本審查的內容包括：材料采購成本的構成項目是否完整；材料采購費用分配比例是否合理；材料采購成本是否合規(guī)、正確；材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定。C項為存貨截止期的審查內容。10.傳統(tǒng)內部審計發(fā)展到現代內部審

8、計，其主要標志之一是（ ）。2010年中級真題A.從抽樣審計變?yōu)樵敿殞徲婤.從財務收支擴大到經營管理C.從報送審計變?yōu)榫偷貙徲婦.主要實施績效審計，財務審計全部由社會審計組織承擔【答案】:B【解析】:傳統(tǒng)內部審計發(fā)展到現代內部審計的主要標志包括：審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內部控制系統(tǒng)為基礎的抽樣檢查；審計的領域從財務收支擴大到經營管理；建立內部審計理論體系，指導內部審計實踐；制定內部審計標準；建立內部審計職業(yè)，創(chuàng)建內部審計團體。11.抽查應付賬款明細賬的樣本量取決于（ ）。A.應付賬款的重要性B.未清償賬戶數量C.內部控制健全性D.材料庫存量E.以前年度審計結果【答案】:A|B|C

9、|E【解析】:為了進一步查明應付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進行核實。應用抽樣審計技術時，測試的樣本量在很大程度取決于應付款項的重要性、未清償賬戶數量、以前年度的審計結果及內部控制的健全性和有效性。D項，應付賬款明細賬與材料庫存量無直接關系，材料并不一定是在賒銷情況下購進的。12.關于庫存現金的監(jiān)盤，正確的做法有（ ）。A.應由出納員將現金全部放入保險柜暫行封存B.事先通知出納員做必要準備C.盤點庫存現金的時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)后D.清點庫存現金時，會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督E.審計人員編制“庫存現金盤點表”作為審計工作底稿【答案】:A|C|D【解析】:B項，現金監(jiān)盤為突擊

10、監(jiān)盤，即事先不通知出納員，防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋舞弊，達不到監(jiān)盤的目的；E項，出納員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。13.下列關于審計取證方法的說法中，正確的有（ ）。A.逆查法是審計取證的順序與反映經濟業(yè)務的會計資料形成過程相反的方法B.當被審計單位內部控制比較薄弱時，可以考慮采用詳查法C.觀察提供的審計證據僅限于觀察發(fā)生的時點D.詢問通常是在運用其他取證方法發(fā)現疑點和問題之前使用E.重新編制銀行存款余額調節(jié)表屬于重新操作方法【答案】:A|B|C|E【解析】:D項，詢問通常是在運用其他取證方法發(fā)現疑點和問題之

11、后使用。14.從不同的影響因素考慮可將審計風險完整地劃分為（ ）。A.固有風險和控制風險B.固有風險和檢查風險C.被審計單位的錯報風險和檢查風險D.控制風險和檢查風險【答案】:C【解析】:從不同的影響因素考慮可將審計風險劃分為：固有風險；控制風險；檢查風險。固有風險和控制風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險。15.績效審計檢查和評價的是被審計單位（項目）管理和使用資源的（ ）。A.經濟性B.效率性C.效果性D.有效性【答案】:D【解析】:綜合不同國家、不同審計組織對績效審計的認識，結合我國國情及績效審計的實踐情況，可以對我國的績效審計概念做出如下界定：績效審計是指對被審計單位（或項目）資源

12、管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動。16.注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應出具的審計意見類型是（ ）。2008年中級真題A.無法表示意見B.保留意見C.否定意見D.增加說明段的無保留意見【答案】:A【解析】:如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據作為形成審計意見的基礎，以至于無法對財務報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。17.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調控中發(fā)揮的作用的是（ ）。A.促進組織完善內部控制和風險管理B.促進組織合法經營和運行C

13、.追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果D.提高財務信息的質量【答案】:C【解析】:國家審計的作用：為宏觀政策的制定提供決策依據；維護財經法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調控政策的貫徹執(zhí)行；追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果。AB兩項屬于內部審計的作用；D項屬于社會審計的作用。18.被審計單位采購與付款業(yè)務循環(huán)中涉及的主要憑證有（ ）。A.請購單B.驗收單C.生產通知單D.賣方發(fā)票E.客戶訂貨單【答案】:A|B|D【解析】:采購與付款業(yè)務循環(huán)過程涉及的主要憑證和記錄包括請購單，訂購單，訂貨合同，驗收單，賣方發(fā)票，退貨或折讓通知單，付款憑單，支票，采購日記賬，現金和銀行存款日記賬，材料采購明細賬和總

14、賬，原材料、包裝物、低值易耗品明細賬和總賬，應付賬款明細賬和總賬，應付票據明細賬和備查簿，預付賬款明細賬和總賬，賣方對賬單等。E項，客戶訂貨單是銷售與付款循環(huán)業(yè)務涉及的憑證。19.下列國家審計機關中，隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作的是（ ）。A.瑞士國家審計機關B.日本審計院C.美國審計署D.西班牙的審計法院【答案】:C【解析】:美國審計署、英國國家審計署及加拿大審計長公署隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作。它們獨立行使審計監(jiān)督職權，對國會或議會負責，不受行政當局的控制和干涉，其地位較高，獨立性較強。A項，瑞士國家審計機關隸屬于政府并向議會或政府報告工作；B項，日本審計院獨立于議會、政

15、府和司法機關，向議會或國家元首報告工作；D項，西班牙的審計法院具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作。20.以應付賬款明細賬為總體進行抽樣審查時，審計人員應審查應付賬款所有項目的情形包括（ ）。A.應付賬款賬戶數較少B.抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體C.被審計單位內部控制健全有效D.各應付賬款明細賬余額超出了確定的重要性水平E.評估確定的應付賬款賬戶重要性水平較高【答案】:A|B|D【解析】:應審查總體所有項目的情形包括：應付款項賬戶數較少；抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體；應付款項明細賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現有其他重大錯誤。CE兩項，內部控制健全有效或

16、確定的應付賬款賬戶重要性水平較高，說明其中重大錯報風險存在的可能性很小，因此不用對所有項目進行審查。21.在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現場觀察對賬單的寄出情況，其目的是（ ）。A.證實應收賬款是否真實存在B.證實應收賬款的完整性C.證實主營業(yè)務收入的截止期D.測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況【答案】:D【解析】:銷售與收款循環(huán)中的內部控制機制包括：適當的職責分離；信息傳遞程序控制；實物控制；定期寄出對賬單。在業(yè)務循環(huán)內部控制測評中，審計人員通過觀察對賬單寄出情況，掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。22.審計人員使用函證程序審查應收賬款時，最難發(fā)現的錯弊是（ ）。A.應收賬款提前入賬B.應收賬款金額記錄錯誤

17、C.漏記應收賬款D.虛列應收賬款【答案】:C【解析】:函證是審計人員根據已經記載的應收賬款向第三方發(fā)送信函以驗證此筆應收賬款真實性的審計程序，如果有一筆應收賬款漏記了，則審計人員就不會對其實施函證，也就無法發(fā)現其“漏記”的錯誤。23.下列審計質量控制措施中，屬于對審計人員素質控制的有（ ）。A.助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核B.建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務C.建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作D.審計人員實施審計之前進行充分的計劃E.專職復核人員在審計報告審定前，應對審計報告進行復核，并提出復核意見【答案】:B|C【解析】:對審

18、計人員素質控制的具體措施包括：審計組織應建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性隨時予以監(jiān)督；審計組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務素質和職業(yè)道德，保證全體審計人員隨時掌握與更新履行其職責應具備的知識、技能并不斷提高熟練程度；審計組織應建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作；審計組織應建立嚴格的晉升制度，以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務；審計組織應設立咨詢部門，為審計人員提供當前審計技術發(fā)展方面的有關信息和資料。AD兩項屬于對審計作業(yè)過程的控制，E項屬于審計機關的分級質量控制。24.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務內部控制職責分

19、工要求的是（ ）。2010年中級真題A.出納員編制銀行存款余額調節(jié)表B.出納員根據審核后的憑證登記現金日記賬C.出納員簽發(fā)支票D.出納員登記應收賬款明細賬【答案】:B【解析】:A項，應由出納員以外人員編制銀行存款調節(jié)表和對現金進行稽核，防止差錯和舞弊；C項，支票的簽發(fā)與出納應相互獨立，防止虛列支出、貪污或挪用；D項，現金、銀行存款日記賬的登記與總賬應相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。25.各國國家審計機關主要有（ ）。A.隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作B.隸屬于政府并向議會或政府報告工作C.具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作D.獨立于議會、政府

20、和司法機關，向議會或國家元首報告工作E.獨立于議會、政府和司法機關，不向任何機構報告工作【答案】:A|B|C|D【解析】:由于國家政治經濟體制和治理模式的差異，各國國家審計機關在整個國家機構中的組織地位也不相同。根據國家審計機關的隸屬關系和審計報告的報告對象，國家審計劃分為：隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作；隸屬于政府并向議會或政府報告工作；具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作；獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作。26.下列抽樣風險中，抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性是（ ）。2010年中級真題A.信賴過度風險B.誤

21、拒風險C.誤受風險D.信賴不足風險【答案】:B【解析】:A項，信賴過度風險是指抽樣結果使審計人員對內部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴程度的可能性；C項，誤受風險是指抽樣結果表明總體金額不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性；D項，信賴不足風險是指抽樣結果使審計人員沒有信賴實際上應予以信賴的內部控制的可能性。27.下列有關審計工作底稿的表述，錯誤的是（ ）。2011年中級真題A.審計工作底稿是控制審計工作質量的手段B.審計工作底稿可以作為追究審計人員責任的依據C.審計工作底稿應當真實完整地反映審計全過程D.審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎【答案】:D【解析】:在我國，注冊會計師行業(yè)

22、的審計收費制度實行政府定價模式。注冊會計師審計收費的依據是中華人民共和國價格法和中介服務收費管理辦法。會計師事務所審計收費實行政府指導價，審計收費標準由各省級財政部門會同物價管理部門制定，各地具體的收費辦法由當地財政部門會同物價部門聯(lián)合制定。28.庫存現金盤點表應該反映的事項包括（ ）。A.庫存現金實際盤點數B.盤點日現金日記賬結余數C.庫存現金賬實是否相符D.盤點日銀行存款日記賬結余數E.盤點日已開具但未入賬的現金支票【答案】:A|B|C【解析】:出納員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現金盤點表應反映實際庫存現金

23、監(jiān)盤數，當日現金日記賬結余數，賬實是否相符即有無溢缺等情況。29.下列有關審計機關做出審計決定的表述中，正確的是（ ）。A.被審計單位對審計機關做出的有關財政收支的審計決定不服時，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟B.上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規(guī)定的，應當直接做出變更或者撤銷的決定C.審計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關應當按照有關法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計對象和有關責任人員，聽取其陳述和申辯D.被審計單位對審計機關做出的有關財政收支的審計決定不服時，可以提請審計機關的上級人民政府裁決【答案】:C【解析】:AD兩項，被審計單位對審計

24、機關做出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟；被審計單位對審計機關做出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。B項，上級審計機關認為下級審計機關做出的審計決定違反國家有關規(guī)定的，可以責成下級審計機關予以變更或者撤銷，必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。30.下列各項中，屬于審計質量控制客體的有（ ）。A.審計的全過程，從計劃到實施，再到最終發(fā)表意見B.專門審計組織和人員C.審計組織內部各項管理D.審計人員素質和工作技能的控制E.審計人員的培訓、晉升管理【答案】:A|C|D|E【解析】:審計質量控制的客

25、體既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓、晉升管理等。其重點是對審計的整個過程、審計人員素質和工作技能的控制。B項屬于審計質量控制的主體。31.審計人員對被審計單位的材料采購業(yè)務進行實質性測試，審查的內容有（ ）。2010年中級真題A.材料采購費用的分配比例是否合理B.材料采購成本的構成項目是否完整C.材料計價方法是否保持前后期一致D.材料采購的業(yè)務處理流程是否合理E.是否制定了材料采購管理制度【答案】:A|B|C【解析】:材料采購成本的審查內容包括：材料采購成本的構成項目是否完整；材

26、料采購費用分配比例是否合理；材料采購成本是否合規(guī)、正確；材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定。DE兩項屬于內部控制測試。32.運用分析方法審查產品成本合理性時，應分析比較某些項目近期各年度和本年各個月份的總額、構成及其變動情況，這些項目包括（ ）。2009年中級真題A.主要產品生產成本B.生產成本總額及單位生產成本C.制造費用D.管理費用E.直接材料費用【答案】:A|B|C|E【解析】:D項，管理費用屬于期間費用，不計入產品成本。33.為確認營業(yè)收入在財務報表上列示的正確性，需與“營業(yè)收入”賬戶核對相符的是（ ）。A.資產負債表相關項目B.所有者權益變動表相關項目C.營業(yè)收支明細表D.利潤表

27、及營業(yè)收支明細表相關項目【答案】:D【解析】:記載營業(yè)收入的報表為利潤表以及營業(yè)收支明細表，營業(yè)收入不在資產負債表或所有者權益變動表上列示。34.如果內部控制比較健全，但尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經濟業(yè)務和會計資料的真實性和正確性，這時應將控制風險確定為（ ）。A.最高B.中等C.最低D.忽略不計【答案】:B【解析】:控制風險的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風險量化為百分比來表示。中等控制風險表明內部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經濟業(yè)務和會計資料的真實性和正確性。在測試檢查有關的業(yè)務活動時，發(fā)現有一定程度的差錯。

28、因此，審計人員應有保留地信賴該企業(yè)的內部控制。為減少審計風險，應擴大實質性程序的深度和廣度，適當增加財務報表項目檢查的數量和范圍。35.以下產品的所有權歸屬于企業(yè)的是（ ）。A.辦理了銷售手續(xù)但未提貨B.受托加工商品C.代管商品D.委托代銷商品【答案】:D【解析】:委托代銷商品是指企業(yè)委托其他單位代為銷售自己所經營的商品，代銷商品仍屬于企業(yè)庫存商品的一部分。A項，銷售手續(xù)已辦妥，所有權歸屬客戶；B項，僅為代加工產品，不具有所有權，所有權歸屬于委托加工企業(yè)；C項，代管商品，所有權屬于委托方。36.下列選項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是（ ）。A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有B.與貨幣

29、資金有關的經濟業(yè)務已全部登記入賬C.貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金【答案】:B【解析】:貨幣資金完整性審計目標是指審計人員要核實企業(yè)與貨幣資金有關的經濟業(yè)務是否全部被記錄在有關賬戶中，財務報表中的貨幣資金項目與各有關賬戶的余額是否一致。A項屬于所有權的審計目標；C項屬于合法性的審計目標；D項屬于真實性的審計目標。37.2010年4月，某審計組對丙公司2009年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業(yè)務審計的情況和資料如下：1審計人員對丙公司固定資產業(yè)務內部控制進行測評。2在查驗固定資產的所有權時，為了確定某固定資產確實屬丙公司所

30、有，審計人員審查了有關憑證。3審計人員發(fā)現丙公司于2009年6月對一建筑物進行了改擴建。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已提折舊800萬元，減值準備為0。在改擴建過程中，取得變價收入50萬元，領用工程物資300萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為2400萬元。4審計人員發(fā)現丙公司2009年固定資產核算中存在以下事項：將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關的借款費用計入財務費用；對市價持續(xù)下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產計提了減值準備；對于融資租賃取得的設備未作任何賬務處理。5審計人員運用分析方法，對丙

31、公司固定資產變動的合理性進行檢查，發(fā)現用2009年末的固定資產原值除以全年總產量所得的比率與以前年度相比大大提高。（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2010年中級真題(1)針對“資料1”，下列審計程序中，屬于固定資產業(yè)務內部控制測評的有（ ）。A.驗證固定資產的新增手續(xù)是否齊全B.審查固定資產報廢是否經過審批C.檢查固定資產入賬價值的正確性D.驗證固定資產驗收部門工作的獨立性【答案】:A|B|D【解析】:固定資產內部控制測試包括：了解固定資產的內部控制；驗證固定資產的新增手續(xù)；驗證固定資產退廢手續(xù)；抽驗固定資產驗收報告；檢查固定資產賬、卡的設置情況。C項屬于固定資

32、產業(yè)務實質性測試程序。(2)針對“資料2”，下列各項中，可用以證明丙公司固定資產所有權的有（ ）。A.產權證明書B.固定資產明細賬C.財產稅單D.購貨發(fā)票【答案】:A|C|D【解析】:對實存于企業(yè)的固定資產，審計人員需收集各種憑證，如契約、產權證明書、財產稅單、發(fā)票等，以確定固定資產確實屬企業(yè)所有。(3)針對“資料3”，對于改擴建后建筑物的入賬價值，假定不考慮相關稅費，審計人員應建議丙公司做如下調整（ ）。A.調減固定資產800萬元B.調減固定資產850萬元C.調減固定資產750萬元D.調減固定資產50萬元【答案】:B【解析】:改擴建后的建筑物的入賬價值2000800503001001550（

33、萬元），故應調減固定資產金額24001550850（萬元）。(4)針對“資料4”，審計人員認為丙公司賬務處理正確的有（ ）。A.將為建造廠房購買土地使用權的費用計入在建工程B.將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關的借款費用計入財務費用C.對市價持續(xù)下跌導致可收回金額低于賬面價值的固定資產計提了減值準備D.對于融資租賃取得的設備未作任何賬務處理【答案】:B|C【解析】:A項，在建工程不包括購買土地使用權的費用；D項，對于融資租賃的設備應該計提折舊。(5)針對“資料5”，審計人員初步判斷所計算比率發(fā)生較大變動的原因有（ ）。A.當年折舊額的計算不準確B.本年新增大量固定資產C.當年報廢的

34、固定資產未在賬面上注銷D.當年存在閑置的固定資產【答案】:B|C|D【解析】:A項，折舊額計算的不準確影響的金額比較小，不會導致比率發(fā)生較大變動。38.下列各項中，不屬于財務報告編制程序控制的是（ ）。2010年初級真題A.結賬控制B.試算平衡控制C.對賬控制D.報送時間控制【答案】:D【解析】:財務報告編制程序的控制包括：結賬控制；對賬控制；試算平衡控制。D項，報送時間控制和財務報告編制程序控制同屬于財務報告內部控制的主要環(huán)節(jié)。39.下列審計程序中能夠證實銀行存款真實性的是（ ）。A.函證銀行存款余額B.檢查銀行存款收支的截止期C.分析定期存款占銀行存款的比例D.檢查決算日前后的收付款憑證【

35、答案】:A【解析】:函證是對客戶是否存在，以至資產是否存在的最好證實。BD兩項用于證實銀行存款截止期的正確與否；C項用于分析銀行存款余額變動的合理性。40.審計機關的權限包括（ ）。A.要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告B.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告C.被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料D.向社會公布任何審計事項的審計結果E.審計機關履行審計監(jiān)督職責，可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務、海關、價格、工商行政管理等機關予以協(xié)助【答案】:A|B|C|E

36、【解析】:我國審計機關的權限包括：要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告；檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產；向與審計事項有關的單位和個人進行調查并取得有關證明材料；被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料；對被審計單位進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止；認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應建議有關主管部門糾正；對取得的審計對象的電子數據等資

37、料進行綜合分析，需要向審計對象核實有關情況的，審計對象應當予以配合；審計機關履行審計監(jiān)督職責需要協(xié)助的，有關機關和單位應當依法予以協(xié)助。D項不屬于審計機關的權限范圍。41.以下各項控制措施中，預防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法是（ ）。A.應收賬款明細賬記錄人員兼任出納員B.銀行存款出納與現金出納分工C.收到客戶支票后寄送收款憑證D.請客戶將貨款直接匯入企業(yè)指定的銀行賬戶【答案】:D【解析】:D項，客戶直接將款項匯入指定的賬戶，避免了資金途經他手，有效預防了員工貪污、挪用公款。42.審計報告的編寫要求包括（ ）。2008年中級真題A.要陳述要客觀B.詳細說明審計風險C.內容要完整D.編制程序

38、要規(guī)范E.要詳細說明審計過程【答案】:A|C|D【解析】:審計報告的編寫要求包括：在形式結構方面，應格式規(guī)范、結構合理、邏輯嚴謹；在內容表達方面，應事實清楚、證據確鑿、結論正確；在行文用語方面，應行文簡練、概念準確、用詞適當。BE兩項，審計報告分為詳式審計報告和簡式審計報告，不必都詳細描述審計基本情況。43.下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是（ ）。A.人力資源制度B.組織結構C.風險評估D.憑證與記錄控制【答案】:D【解析】:內部控制中控制活動要素的內容包括：業(yè)務授權控制；職責分工控制；憑證與記錄控制；實物控制；獨立檢查。AB兩項屬于內部控制中控制環(huán)境要素。C項屬于內部控制要素，風險

39、評估與控制活動是同一層次的要素概念。44.審查某制造企業(yè)2019年度實現的主營業(yè)務收入時，發(fā)現其中包括12月一次性轉讓庫存材料所得300萬元，此項業(yè)務處理（ ）。A.應計入其他業(yè)務收入B.應計入營業(yè)外收入C.應計入補貼收入D.應計入主營業(yè)務收入【答案】:A【解析】:主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產經營活動所取得的營業(yè)收入。主營業(yè)務收入根據各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入指產品銷售收入，銷售材料應當記入“其他業(yè)務收入”。此為交易業(yè)務的分類錯誤，審計人員應在與管理層溝通后提請被審計單位進行調整。45.注冊會計師出具標準審計報告應當同時滿足的條件是（ ）。A.對被審計

40、單位實施了全面詳細的審計B.獲取了充分、適當的審計證據C.按照注冊會計師審計準則的規(guī)定實施了審計D.財務報表已經按照相關會計準則和制度編制E.財務報表在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量【答案】:B|C|D|E【解析】:A項，社會審計風險基礎（導向）型審計，注冊會計師只對被審計單位存在重大錯報風險的領域實施審計，而不是全面詳細審計。46.向債權人函證應付賬款數額時，應重點選取的賬戶有（ ）。2009年初級真題A.金額較大的B.欠賬時間較長的C.核對時發(fā)現賬證不符的D.賣方對賬單齊備的E.余額為零但為重要供應商的【答案】:A|B|C|E【解析】:內部控制健全有效，賣方

41、對賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，例如與被審計單位正常業(yè)務無關的異常項目等，有必要進行函證，以證實應付款項的實有數額。47.下列各項中既是審計工作底稿，又是審計證據的是（ ）。A.被審計單位提供的會計報表B.被審計單位的規(guī)章制度C.審計工作方案D.審計人員的計算分析資料【答案】:D【解析】:審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄。審計證據是指審計人員為了得出審計結論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人

42、員調查了解被審計單位及其相關情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。ABCD四項均為審計證據，只有D項是審計工作底稿。48.審計人員收到舉報，稱某被審計單位領導擅自決定將本企業(yè)500萬元資金借給其他單位周轉使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算。為核實此問題，審計人員應實施的程序包括（ ）。2011年中級真題A.抽查庫存現金日記賬記錄，追查至收付款憑證B.到被審計單位開戶銀行查詢賬戶交易記錄C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對D.對銀行存款日記賬和總賬進行核對E.抽查應收賬款明細記錄，檢查相關憑證【答案】:B|C【解析】:由于資金借出與收回業(yè)務均未入賬核算，因而僅僅檢查被審

43、計單位內部的相關會計資料無法達到審計目的，必須借助第三方機構銀行提供的相關證據。AE兩項與銀行存款無關；D項僅為被審計單位內部的賬簿資料，其總賬明細賬是否相符與支出內容無關。49.下列各項中，屬于采購業(yè)務內部控制測試程序的有（ ）。2008年初級真題A.觀察采購與驗收職責是否分離B.核對請購單與訂購單是否一致C.檢查采購合同是否經授權人員批準D.核對采購合同上確定的價格、付款日期與財務部門核準的支付條件是否一致E.對應付賬款期末余額進行分析性復核【答案】:A|B|C|D【解析】:審計人員應觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管和記賬職責，觀察采購職責是否與批準采購部門、驗收貨物部門分離，有無分級授權采

44、購制度，主要控制環(huán)節(jié)是否有效。檢查與驗證的內容包括：詢問復核人復核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經復核人恰當復核；詢問復核人復核供應商數據變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復核人的復核確認；核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經過適當的授權人批準，訂購單是否連續(xù)編號；詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單；核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準的支付條件是否一致；檢查合同是否經過有關部門審查，核對賣方發(fā)票上所購物品的數量、規(guī)格、品種與合同是否一致；抽驗部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單，付款憑單和驗收單是否連續(xù)編號，

45、驗證驗收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性；核對采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致；檢查購入材料計價正確與否，被審計單位采用永續(xù)盤存制核算時，復核計價正確性；詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現的問題是否及時得到了跟進處理。50.可以有效地查出資料中存在的各種差錯，不易出現遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高。具有以上特點的審計取證方法是（ ）。A.抽查法B.局部審計法C.全部審計法D.詳查法【答案】:D【解析】:詳查法是指對被審計的某類經濟業(yè)務和會計資料的全部內容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。詳查法的優(yōu)點是可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現遺漏，一般能夠收集到說

46、明審計事項的完整證據，使審計質量有可靠的保證。詳查法的缺點是因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成審計任務，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。51.審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是（ ）。A.證實存貨計價的合理性B.證實存貨賬務處理的正確性C.證實存貨采購成本的正確性D.證實存貨的存在性【答案】:D【解析】:存貨監(jiān)盤是檢查被審計單位實物資產的一種方法，是為了確定被審計單位的有形資產是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計證據。52.對營業(yè)收入截止期測試，以下審計程序中效果最差的是（ ）。

47、A.分析比較本年度12月份和下年度1月份產品發(fā)出數量B.分析比較本年度12月份和下年度1月份產品銷售收入C.詳細復核本年度12月份和下年度1月份產品銷售收入記錄準確性D.確定年末主要客戶應收賬款余額【答案】:C【解析】:為對營業(yè)收入進行截止期測試，審計人員需檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，核對、比較有關的發(fā)票、運單及收據，確認收入的截止期是否正確。審計中注意關鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期（服務業(yè)則是提供勞務的日期），這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。C項，重新復核計算銷售收入的金額準確性，并不能判斷其金額是否記入了正確的會計期間。53.下列有關固定資產計提折舊的表述中，審計人員認為正確的有（ ）。2010年中級真題A.閑置的固定資產不需計提折舊B.當月增加的固定資產當月不計提折舊C.當月減少的固定資產當月需計提折舊D.經營租出的固定資產不需計提折舊E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產不需計提折舊【答案】:B|C|E【解析】:不計提折舊的固定資產包括：已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；以前年度已經估價單獨入賬的土地；提前報廢的固定資產；以經營租賃方式租入的固定資產和以融資租賃方式租出的固定資產。A項，閑置的或不需用的固定資產也要計提折舊；D項，經營租出的固定資產需要計提折舊；融資租出的固定資產不需要計提折舊。54.下列各項中，屬