《會計學(xué)原理》課件第2章

1、第二章 賬戶和復(fù)式記賬 一、會計科目會計科目是指對會計對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。例：現(xiàn)金貨幣形態(tài)為生產(chǎn)作準(zhǔn)備有嚴(yán)密的管理制度固定資產(chǎn)物資形態(tài)直接用于生產(chǎn)經(jīng)營活動價值與實(shí)物的管理所以，會計核算有必要作進(jìn)一步分類，將性質(zhì)、具體內(nèi)容相同的歸一類，設(shè)立一個科目，凡是具備這些特征的業(yè)務(wù)都在這個項目下核算。為了保證會計核算資料在全國范圍內(nèi)口徑一致，會計科目的名稱、編號、規(guī)范內(nèi)容和科目對應(yīng)關(guān)系都有一定規(guī)定。 第一節(jié) 會計賬戶二、會計賬戶（一）賬戶的概念及設(shè)置賬戶的意義根據(jù)會計科目開設(shè)的戶頭，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)、系統(tǒng)地記載各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。它是全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和控制會計對象，按會計科目

2、所確定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，整理、匯集所記錄的會計數(shù)據(jù)的工具。會計科目既是開設(shè)賬戶的依據(jù)，也是會計賬戶的名稱。但它只是分類核算的項目，本身沒有具體的格式，不能用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。因此，需要按規(guī)定開設(shè)一系列用來反映不同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的賬戶，以對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄。會計對象資金運(yùn)動會計要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、費(fèi)用、利潤分類會計科目（賬戶）分類應(yīng)收賬款、短期借款、實(shí)收資本等主營業(yè)務(wù)收入、管理費(fèi)用、本年利潤等 （二）賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，每一方再根據(jù)實(shí)際需要分成若干欄次，用來分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動及其結(jié)果。賬戶的格式設(shè)計一般應(yīng)包括下列內(nèi)容：賬戶的名稱（即會計科目）日期和憑證

3、號數(shù)（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日期和依據(jù)）摘要（概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）增加和減少的金額 賬戶的基本格式如下表所示：借貸金額：分別登記增加或減少，差額為余額余額：期初余額和期末余額 年憑證號數(shù)摘 要借方金額貸方金額借或貸余額月日賬戶某一方在一定時期內(nèi)所登記的數(shù)額之和，在會計上稱為本期發(fā)生額；期初余額加上增加發(fā)生額，再減去減少發(fā)生額所得差額，在會計上稱為期末余額，它表明特定會計對象的結(jié)果。賬戶左右兩方所登記數(shù)額的結(jié)果應(yīng)滿足:期初余額+本期增加發(fā)生額=本期減少發(fā)生額+期末余額在會計教學(xué)中，為了方便起見，將賬戶的基本格式簡化，突出賬戶左右兩方的金額欄，舍去其他欄次，叫“丁”字形賬戶。 賬戶名稱（會計科目）左方

4、右方 （三）會計科目和會計賬戶的分類會計科目按照對會計對象分類的詳細(xì)程度不同，可以分為一級科目（也稱為總賬科目）和明細(xì)科目。根據(jù)一級會計科目設(shè)置的賬戶，稱為一級賬戶或總分類賬戶；根據(jù)明細(xì)會計科目設(shè)置的賬戶，稱為明細(xì)分類賬戶。（四）會計科目與會計賬戶的聯(lián)系會計科目和賬戶的名稱一致，科目名稱就是賬戶的名稱；設(shè)置科目和開設(shè)賬戶的目的相同，都是為了提供分類核算的會計信息；要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。會計科目所需要反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就是賬戶中要登記的內(nèi)容。（五）會計科目與會計賬戶的區(qū)別會計科目僅僅是分類核算的項目，不存在結(jié)構(gòu)，而賬戶有結(jié)構(gòu)；作用不同。會計科目是進(jìn)行分類核算的依據(jù)，而賬戶則是進(jìn)行分類核算的載體；會計

5、科目由我國行業(yè)會計制度統(tǒng)一規(guī)定；賬戶由本單位根據(jù)會計科目要求自行設(shè)置。 五、賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的類別賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是指賬戶所要反映和監(jiān)督的會計對象的具體內(nèi)容，包括六大會計要素。因此，賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可以歸納為五類，即資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類。1、資產(chǎn)類賬戶是反映資產(chǎn)的賬戶。按所反映資產(chǎn)的流動性，又分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)賬戶兩類。如：流動資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、材料采購、原材料、庫存商品非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)2、負(fù)債類是反映負(fù)債的賬戶。按所反映負(fù)債的流動性，又可分為流動負(fù)債賬戶和長期負(fù)債賬戶兩類

6、。如：短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債3、所有者權(quán)益是反映所有者權(quán)益的賬戶。如：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配4、成本類是反映生產(chǎn)成本的賬戶。如：生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出5、損益類是反映各種收益和各種費(fèi)用的賬戶。按反映收益還是反映費(fèi)用，又分為收益類賬戶和費(fèi)用類賬戶兩類。收益類主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入費(fèi)用類主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用 第二節(jié) 復(fù)式記賬法一、記賬方法及其種類記賬方法是指在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。（一）單式記

7、賬指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只對引起變動雙方中的一個方面進(jìn)行登記。缺點(diǎn)：記賬結(jié)果無法提供全面、完整的會計信息，不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，只是孤立地反映某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資金運(yùn)動某一方面的變化。同時，賬戶設(shè)置不完整，賬戶之間缺乏有機(jī)的內(nèi)在聯(lián)系，不能保證正確性。優(yōu)點(diǎn)：比較簡單，能夠適應(yīng)小生產(chǎn)的需要。（二）復(fù)式記賬是對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都按相等金額在兩個（或兩個以上）的賬戶中全面地、相互聯(lián)系地記錄的一種記賬方式。優(yōu)點(diǎn)：可以了解每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈可以通過賬戶記錄，完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果。對記錄的結(jié)果可進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。是一種比較完善的記賬方法，現(xiàn)在世界各國都普遍采用復(fù)式

8、記賬法。理論基礎(chǔ)：會計恒等式?！百Y產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”分類借貸記賬法增減記賬法收付記賬法現(xiàn)金收付記賬法、資金收付記賬法、財產(chǎn)物資收付記賬法等我國頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則明確規(guī)定：中國境內(nèi)所有企業(yè)都應(yīng)該采用借貸記賬法。 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容（一）定義借貸記賬法，是以“借”和“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向以相等金額全面地，相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄的一種專門方法。（二）主要特點(diǎn)特有的記賬符號；以及“借”、“貸”記賬符號的抽象雙重含義；對于每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上賬戶的相反方向作等額反映。每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映記錄的形式，都是有借必有貸，借貸必相等，沒有同是借方的會

9、計記錄，也沒有同是貸方的會計記錄。（三）借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展借貸記賬法大約產(chǎn)生于12世紀(jì)的意大利。經(jīng)歷了由單式發(fā)展到復(fù)式的過程。借、貸二字最初是為了適應(yīng)借貸資本家記錄其貨幣的存入與放出的需要。（存入時）收進(jìn)來的款項記在貸主的名下，表債務(wù)，即應(yīng)付款（放出時）放出去的款項記在借主的名下，表債權(quán)，即應(yīng)收款思考：當(dāng)甲乙兩人同時在“銀行”有存款，甲應(yīng)付乙款時，銀行該怎么做賬？隨商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容的復(fù)雜，記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由貨幣資金的借貸業(yè)務(wù)，逐漸擴(kuò)展到財產(chǎn)物資、經(jīng)營損益和經(jīng)營資本等的增減變化，非借貸業(yè)務(wù)也用“借”、“貸”二字來說明其增減變化的情況，二字就逐漸失去了原來字面上的意義，變成了單純的記

10、賬符號，變成了會計上的專門術(shù)語。（四）理論依據(jù)借貸記賬法的科學(xué)性，在于它可以全面地、相互聯(lián)系地反映會計對象的增減變化情況，并能根據(jù)會計對象中客觀存在的恒等關(guān)系，來檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確性。理論依據(jù)是“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”、“收入費(fèi)用利潤”、“資產(chǎn)費(fèi)用成本負(fù)債所有者權(quán)益收入”會計方程式包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的恒等關(guān)系。（五）記賬符號借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號來記錄和反映會計要素增減變動的結(jié)果。在借貸記賬法下，所有的賬戶都分為“借方”和“貸方”兩個基本部分，其中一部分用來固定登記增加數(shù)，另一部分用來固定登記減少數(shù)?！敖琛?、“貸”只是純粹的記賬符號，不含有其本來的意義，分別表示一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)

11、該記入的賬戶的方向，并且這一對記賬符號要同時出現(xiàn)，方向相反，登記的金額要相等。（六）賬戶設(shè)置和分類按會計要素設(shè)置資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六類賬戶。按照“資產(chǎn)費(fèi)用成本負(fù)債所有者權(quán)益收入”左邊有關(guān)的具體類別設(shè)置的會計科目為依據(jù)所建立的賬戶，一般都屬借方余額型賬戶；按照 右邊有關(guān)具體類別設(shè)置的會計科目為依據(jù)所建立的賬戶，一般都屬于貸方余額型賬戶。設(shè)置了雙重性質(zhì)賬戶，如“材料成本差異”。（七）具體賬戶結(jié)構(gòu)賬戶的左方固定稱為“借方”，右方固定稱為“貸方”。資產(chǎn)、費(fèi)用、成本賬戶和負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶，從不同的側(cè)面反映資金及其運(yùn)動這個同一對象。因此，這些賬戶在記錄會計對象的增減變動時，

12、就采用了相反的方向，這樣才能反映和保持會計要素的平衡關(guān)系。賬戶的結(jié)構(gòu)可以歸納為兩類，見教材圖表。資產(chǎn)（費(fèi)用、成本）類賬戶借方 貸方期初余額 本期增加額 本期減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 負(fù)債及所有者權(quán)益（收入、利潤）類賬戶借方 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 匯總: 賬戶名稱借方 貸方資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 費(fèi)用成本增加 費(fèi)用成本轉(zhuǎn)出負(fù)債及所有者權(quán)益減少 負(fù)債及所有者權(quán)益增加收益轉(zhuǎn)出 收益增加 期末余額:資產(chǎn) 期末余額:負(fù)債及所有權(quán)益費(fèi)用和成本類賬戶一般無余額，若有余額，則在借方收入和利潤類賬戶一般無余額，若有余額，則在貸方（八）記賬規(guī)則根據(jù)復(fù)

13、式記賬原理，在借貸記賬法下，對任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)按其內(nèi)容，同時在兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系地登記，即一方面記入一個或幾個有關(guān)賬戶的借方，另一方面記入幾個或一個有關(guān)賬戶的貸方，記入借方和貸方的金額必須相等。概括為：“有借必有貸，借貸必相等”。運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時候，應(yīng)從兩個方面去考慮：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確定所涉及的賬戶及類別分析哪些賬戶是增加，哪些賬戶是減少，進(jìn)而確定記賬的方向。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)四種類型1.使方程式左邊有關(guān)項目的金額此增(借方)彼減(貸方)2.使方程式右邊有關(guān)項目的金額此增(貸方)彼減(借方)3.使方程式兩邊有關(guān)項目的金額同時增加(左借右貸)4.使方程式

14、兩邊有關(guān)項目的金額同時減少(左貸右借)概括為：“有借必有貸，借貸必相等”。（九）帳戶對應(yīng)關(guān)系按照借貸記帳法的記帳規(guī)則登記每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，在有關(guān)帳戶之間就發(fā)生了應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。帳戶之間的這種相互關(guān)系，就叫做帳戶對應(yīng)關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的帳戶叫做對應(yīng)帳戶。通過帳戶的對應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其內(nèi)在聯(lián)系，以及資金運(yùn)動的來龍去脈。（例：支付工資、購買材料等）（十）會計分錄會計分錄是指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的帳戶名稱、登記方向和金額的記錄。會計分錄也稱記帳公式。在實(shí)際工作中，會計分錄是體現(xiàn)在所編制的記帳憑證上的。例： 借：應(yīng)付職工薪酬 20000 貸：庫存現(xiàn)金 20000 會計分錄的分類簡單會計

15、分錄，是指一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及兩個對應(yīng)帳戶，即“一借一貸”的會計分錄。復(fù)雜會計分錄，也稱復(fù)合會計分錄，是指一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及兩個以上的對應(yīng)帳戶，即“一借多貸”、“多借一貸”、 “多借多貸”的會計分錄。由于“多借多貸”的會計分錄容易混淆帳戶的對應(yīng)關(guān)系，因而使用較少。例：續(xù)前例設(shè)某企業(yè)某年期初資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益如下表：資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額銀行存款350000短期借款200000原材料150000實(shí)收資本800000固定資產(chǎn)500000合計10000001000000（1）1日，國家通過銀行投資撥入流動資金200000元。 借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000實(shí)收資本銀

16、行存款借方貸方借方貸方期初余額 （1）200000期初余額 （1）200000800000350000（2）2日，購入材料一批入庫，價值100000元，貨款尚未支付。 借：原材料 100 000 貸：應(yīng)付帳款 100 000應(yīng)付賬款原材料借方貸方借方貸方期初余額 （2）100000期初余額 （2）100000100000150000（3）3日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料一批，價值100000元。借：生產(chǎn)成本 100 000 貸：原材料100 000生產(chǎn)成本原材料借方貸方借方貸方（3）100000期初余額 （2）100000150000（3）100000（4）6日，用銀行存款支付生產(chǎn)工人工資100000

17、元。借：應(yīng)付職工薪酬 100 000 貸：銀行存款 100 000應(yīng)付職工薪酬銀行存款借方貸方借方貸方（4）100000期初余額 （1）200000350000（4）100000（5）10日，企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，收到貨款8000元存入銀行。借：銀行存款 8 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8 000主營業(yè)務(wù)收入銀行存款借方貸方借方貸方（5）8000期初余額 （1）200000350000（4）100000（5）8000（6）15日，銷售產(chǎn)品一批，貨款10000元直接沖減購料欠款。借：應(yīng)付帳款 10 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)付賬款借方貸方借方貸方（5）8000期初余額 （6）

18、10000（2）100000100000（6）10000（7）用銀行存款500元購入辦公用品，當(dāng)即領(lǐng)用。借：管理費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500管理費(fèi)用銀行存款借方貸方借方貸方（7）500期初余額 （1）200000350000（4）100000（5）8000（7）500本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 （8）開出轉(zhuǎn)賬支票付給買方退貨款5000元。借：主營業(yè)務(wù)收入 5 000 貸：銀行存款 5 000主營業(yè)務(wù)收入銀行存款借方貸方借方貸方期初余額 （1）200000350000（4）100000（5）8000（7）500（8）5000（5）8000（6）10000（8）5000（9）原欠某單位

19、的流動負(fù)債100000元，現(xiàn)經(jīng)協(xié)商轉(zhuǎn)作對本單位的投資。借：應(yīng)付帳款 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000實(shí)收資本應(yīng)付賬款借方貸方借方貸方期初余額 期初余額 （2）100000100000（6）10000（1）200000800000（9）100000（9）100000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 期末余額 (10)計算本月應(yīng)付企業(yè)管理人員工資7000元.借：管理費(fèi)用 7 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 7 000管理費(fèi)用借方貸方（7）500（10）7000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 應(yīng)付職工薪酬借方貸方（4）100000（10）7000本期發(fā)生額 本期發(fā)生額

20、 期末余額 500700070006500100000-93000教材實(shí)例1、企業(yè)收到股東100000元的投資，存入銀行賬戶。2、企業(yè)從銀行取得半年期50000元借款，存入企業(yè)的銀行賬戶。3、企業(yè)購買60000元的原材料，但暫未付款。4、在辦理有關(guān)手續(xù)后，投資人（合伙企業(yè)股東）從企業(yè)抽回投資10000元。5、企業(yè)用銀行存款歸還商業(yè)銀行的50000元借款6、企業(yè)用銀行存款償還原材料生產(chǎn)廠家的10000元欠款7、企業(yè)用銀行存款20000元入股甲公司8、企業(yè)從銀行取得30000元借款，歸還原欠原材料生產(chǎn)廠家的貨款9、甲投資人將對企業(yè)投資的30000元，轉(zhuǎn)讓給乙公司10、通過辦理手續(xù)，企業(yè)將30000

21、元銀行短期借款轉(zhuǎn)成股權(quán)。（十一）試算平衡采用借貸直接平衡法。包括兩個內(nèi)容：發(fā)生額試算平衡公式： 全部帳戶 全部帳戶借方發(fā)生額合計 = 貸方發(fā)生額合計余額試算平衡公式： 全部帳戶期末 全部帳戶期末 借方余額合計 = 貸方余額合計期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 合計 貸方 借方 貸方 借方 貸方 銀行存款原材料生產(chǎn)成本應(yīng)付賬款應(yīng)付工資產(chǎn)品銷售收入管理費(fèi)用實(shí)收資本 借方 總分類賬戶試算平衡表格式 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額借方貸方 借方貸方 借方 貸方銀行存款原材料固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資主營業(yè)務(wù)收入管理費(fèi)用實(shí)收資本35000015000050000020000080000020

22、800020000010000011000010000050007500105500200000100000 7000180003000004525001500005000001000007500200000-10000-93000 130001100000合計1000000100000073050073050012100001210000總分類賬戶試算平衡表 注意通過試算平衡表來檢查賬戶記錄是否正確并不是絕對的。如果借貸不平衡，肯定賬戶記錄有錯誤，但如果借貸平衡卻不能肯定賬戶記錄沒有錯誤。如重記、漏記錯誤并不影響借貸平衡。結(jié)論借貸記帳法是科學(xué)、嚴(yán)密、完善的復(fù)式記帳法。它能完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

23、來龍去脈；記帳規(guī)則簡煉且易學(xué)易用；試算平衡簡便、便于日后查帳；可以設(shè)置“雙重性”帳戶，滿足了特定業(yè)務(wù)核算的要求。它經(jīng)受了500多年時間、空間的考驗(yàn)，已成為全世界普遍采用的方法。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則第八條規(guī)定“會計記帳采用借貸記帳法” 。 第四節(jié) 總分類核算與 明細(xì)分類核算一、總分類核算與明細(xì)分類核算及關(guān)系1、總分類核算是指運(yùn)用總分類帳（一級帳戶），對會計對象較大的類別所進(jìn)行的日常綜合、總括的核算；2、明細(xì)分類核算是指運(yùn)用明細(xì)分類帳戶，對會計對象更為具體的類別所進(jìn)行的日常詳細(xì)、具體的核算。注意：在會計核算中，要求日常核算既要進(jìn)行總分類核算，又要進(jìn)行明細(xì)分類核算，實(shí)行兩種核算相結(jié)合。3、總分類核算與明

24、細(xì)分類核算相結(jié)合的原因經(jīng)濟(jì)管理對會計信息同時提出的兩個要求：（1）提供綜合、全面的總括指標(biāo)；（2）提供深入、具體的明細(xì)指標(biāo)。所以必須設(shè)置、運(yùn)用兩類帳戶，并借助于這兩類帳戶實(shí)行兩種核算相結(jié)合。否則就不能滿足經(jīng)濟(jì)管理的要求。會計核算方法的技術(shù)性和科學(xué)性的要求。只有同時設(shè)置運(yùn)用總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶，才能使兩類帳戶、兩種核算提供的指標(biāo)相互制約、彼此控制，從而保證會計信息的質(zhì)量。4、總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的關(guān)系總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶之間的關(guān)系是統(tǒng)馭和從屬的關(guān)系?？偡诸悗籼峁┛偫ê怂阗Y料，明細(xì)分類帳戶提供詳細(xì)核算資料，是對總分類帳戶的資料進(jìn)行詳細(xì)的說明?？偡诸悗魧ζ渌鶎俚拿骷?xì)分類帳戶起概括和綜

25、合的作用；明細(xì)分類帳戶對其上的總分類帳戶起輔助、補(bǔ)充和說明的作用。在金額上，總分類帳戶增加、減少和結(jié)余的金額，應(yīng)等于所屬各明細(xì)分類帳戶相關(guān)金額數(shù)字之和。在會計實(shí)務(wù)中，也將介于總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶之間的二級帳戶和明細(xì)帳統(tǒng)稱為明細(xì)帳。5、總帳和明細(xì)帳平行登記的要點(diǎn)同時登記 對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要記入有關(guān)的總分類帳戶，另一方面還要記入其所屬的明細(xì)分類帳戶。方向一致 在記入總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶時，其記帳方向必須一致。金額相等記入總分類帳戶中的金額必須與記入所屬的各明細(xì)分類帳戶中的金額之和相等?？値ず兔骷?xì)帳的平行登記實(shí)例總分類賬賬戶名稱：原材料金額單位：元總分類賬賬戶名稱：應(yīng)付賬款金額單位：元 年憑證編號 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額月日81略期初余額1003003000083購入503001500015030045000820購入20300600017030051000825生產(chǎn)領(lǐng)用15030045000203006000本期發(fā)生額及期末余額“原材料”明細(xì)分類賬賬戶名稱：甲材料金額單位：元計量單位:噸 年憑證編號 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單