清產(chǎn)核資有關(guān)的法律法規(guī)與規(guī)范

1、清產(chǎn)核資工作問(wèn)題解答（一） 國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資方法（國(guó)資委令第1號(hào)）及相關(guān)清產(chǎn)核資工作文件公布后，我們陸續(xù)接到一些企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所詢問(wèn)清產(chǎn)核資工作的有關(guān)問(wèn)題，現(xiàn)解答如下：一、關(guān)于中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資和進(jìn)行審計(jì)的問(wèn)題 按照關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知（國(guó)資評(píng)價(jià)200358號(hào)）有關(guān)規(guī)定，中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)應(yīng)納入中央企業(yè)清產(chǎn)核資范圍，由中央企業(yè)依據(jù)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資方法及相關(guān)配套文件的要求統(tǒng)一組織。中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)清產(chǎn)核資的專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作可由中央企業(yè)托付國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，也可由中央企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。 二、關(guān)于按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)

2、改制”的企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的問(wèn)題 按照關(guān)于國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的實(shí)施方法(國(guó)經(jīng)貿(mào)企改2002859號(hào))及相關(guān)文件的規(guī)定，進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)，若已開(kāi)展了清產(chǎn)核資（財(cái)產(chǎn)清查）工作，則應(yīng)由中央企業(yè)將清查出的有關(guān)資產(chǎn)損失，按照國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資方法及相關(guān)配套文件規(guī)定的要求與程序報(bào)國(guó)資委批準(zhǔn)核銷。 若尚未開(kāi)展清產(chǎn)核資（財(cái)產(chǎn)清查）的，應(yīng)由中央企業(yè)按照國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資方法及相關(guān)配套文件規(guī)定的要求與程序，將進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”的企業(yè)統(tǒng)一納入中央企業(yè)清產(chǎn)核資范圍。 為了適應(yīng)“主輔分離輔業(yè)改制”工作的需要，進(jìn)行“主輔分離輔業(yè)改制”企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果及資產(chǎn)損失，可由中央企業(yè)

3、提早單獨(dú)報(bào)國(guó)資委批準(zhǔn)核銷。 三、（略） 四、關(guān)于股份制企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資的問(wèn)題 股份制企業(yè)應(yīng)當(dāng)在經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或股東會(huì)決議同意的前提下組織開(kāi)展清產(chǎn)核資；若企業(yè)董事會(huì)或股東會(huì)不同意本企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資，應(yīng)由企業(yè)出具董事會(huì)或股東會(huì)不同意本企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資的相關(guān)決議報(bào)國(guó)資委，其中控股企業(yè)需經(jīng)國(guó)資委核準(zhǔn)后能夠不開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。 五、關(guān)于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失處理問(wèn)題 關(guān)于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失，若申請(qǐng)以核減權(quán)益方式處理的，原則上應(yīng)由企業(yè)的所有股東按股權(quán)比例共同承擔(dān)；但若企業(yè)董事會(huì)或股東會(huì)不同意按股權(quán)比例核減各自的權(quán)益，則清查出的資產(chǎn)損失由企業(yè)在當(dāng)期損益中自行消化。 六、關(guān)于企業(yè)在清

4、產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失，未經(jīng)批準(zhǔn)前在年度財(cái)務(wù)決算中反映的問(wèn)題 企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失，在國(guó)資委沒(méi)有批準(zhǔn)之前不能自行進(jìn)行賬務(wù)處理，在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的“資產(chǎn)負(fù)債表”（企財(cái)01表）中，不能將清查出的流淌資產(chǎn)損失和固定資產(chǎn)損失在“待處理流淌資產(chǎn)凈損失”和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”科目中反映，而應(yīng)在各類資產(chǎn)的原科目中反映；在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的“差不多情況表（二）”（企財(cái)附042表）中，可將企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的各類資產(chǎn)損失作為“本年不良資產(chǎn)及掛賬”反映。 七、關(guān)于債轉(zhuǎn)股企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的轉(zhuǎn)股前資產(chǎn)損失的處理問(wèn)題 債轉(zhuǎn)股企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資，對(duì)清查出的債轉(zhuǎn)股前資產(chǎn)損失，經(jīng)審核同意后能夠核減

5、該企業(yè)的所有者權(quán)益。 八、關(guān)于企業(yè)申報(bào)的“按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)損失”中未予批準(zhǔn)核銷的部分，轉(zhuǎn)為“按企業(yè)會(huì)計(jì)制度可能的資產(chǎn)損失”的問(wèn)題 關(guān)于企業(yè)申報(bào)的“按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)損失”中未予批準(zhǔn)核銷的部分，企業(yè)能夠接著收集相關(guān)證據(jù)，在1年內(nèi)重新申報(bào)1次；若企業(yè)接著收集相關(guān)證據(jù)有一定的困難，經(jīng)批準(zhǔn)也能夠?qū)⑦@部分資產(chǎn)損失轉(zhuǎn)為“按企業(yè)會(huì)計(jì)制度可能的資產(chǎn)損失”。 九、關(guān)于企業(yè)被有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)罰沒(méi)的資產(chǎn)作為清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失申報(bào)的問(wèn)題 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因違法、違紀(jì)（如偷漏稅、走私）等行為而被有關(guān)國(guó)家權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行罰沒(méi)處理的資產(chǎn)一律不得作為資產(chǎn)損失申報(bào)，而應(yīng)按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。 十、

6、關(guān)于資不抵債企業(yè)清產(chǎn)核資的資產(chǎn)損失在清產(chǎn)核資報(bào)表中反映的問(wèn)題 關(guān)于資不抵債的企業(yè)，按照關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知（國(guó)資評(píng)價(jià)200358號(hào)）有關(guān)規(guī)定，也應(yīng)納入此次中央企業(yè)的清產(chǎn)核資范圍。關(guān)于這部分企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失，在清產(chǎn)核資報(bào)表中暫作為沖減未分配利潤(rùn)處理。清產(chǎn)核資工作問(wèn)題解答（二）在中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作中，許多企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所又陸續(xù)反映了一些新的清產(chǎn)核資政策、報(bào)表等方面的問(wèn)題，現(xiàn)解答如下：一、關(guān)于正在進(jìn)行改制的企業(yè)清產(chǎn)核資問(wèn)題依照國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員會(huì)關(guān)于規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作意見(jiàn)的通知（國(guó)辦發(fā)200396號(hào)，以下簡(jiǎn)稱96號(hào)文件）有關(guān)規(guī)定,國(guó)有企業(yè)在改制前，

7、首先應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。在清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日之前，若企業(yè)經(jīng)國(guó)資委批復(fù)將要或正在進(jìn)行改制，但尚未進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或僅對(duì)部分資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的，應(yīng)按96號(hào)文件要求開(kāi)展清產(chǎn)核資工作；若企業(yè)在96號(hào)文件下發(fā)之前已進(jìn)行整體資產(chǎn)評(píng)估，考慮到企業(yè)實(shí)際工作量及時(shí)刻問(wèn)題，經(jīng)申報(bào)國(guó)資委核準(zhǔn)后可不再另行開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。二、關(guān)于企業(yè)所屬控股或相對(duì)控股但無(wú)實(shí)際操縱權(quán)的被投資企業(yè)，及企業(yè)參股但有實(shí)際操縱權(quán)的被投資企業(yè)清產(chǎn)核資問(wèn)題依照國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程（國(guó)資評(píng)價(jià)200373號(hào)）有關(guān)規(guī)定，除第十條中列示的符合相關(guān)條件企業(yè)所屬子企業(yè)能夠不納入清產(chǎn)核資范圍外，企業(yè)及所屬子企業(yè)原則上應(yīng)全部納入清產(chǎn)核資范

8、圍，因此，企業(yè)所屬控股或相對(duì)控股但無(wú)實(shí)際操縱權(quán)的被投資企業(yè)，應(yīng)由企業(yè)作為其所屬子企業(yè)統(tǒng)一納入清產(chǎn)核資范圍；企業(yè)參股但有實(shí)際操縱權(quán)的被投資企業(yè)，也應(yīng)由企業(yè)作為其所屬子企業(yè)統(tǒng)一納入清產(chǎn)核資范圍；關(guān)于企業(yè)參股且無(wú)實(shí)際操縱權(quán)的被投資企業(yè)，企業(yè)不應(yīng)將該被投資企業(yè)納入清產(chǎn)核資范圍，而應(yīng)由企業(yè)在清產(chǎn)核資中進(jìn)行該筆長(zhǎng)期投資的清理。三、關(guān)于關(guān)閉、停業(yè)等難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)清產(chǎn)核資問(wèn)題依照國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程（國(guó)資評(píng)價(jià)200373號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于關(guān)閉、停業(yè)等難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，原則上也應(yīng)全部納入清產(chǎn)核資范圍；但關(guān)于由于客觀緣故難以開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的，企業(yè)總公司應(yīng)向國(guó)資委提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)資委批復(fù)同意后能夠不作為

9、單戶納入清產(chǎn)核資范圍，而上述企業(yè)的投資企業(yè)應(yīng)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資清理，并在限期內(nèi)將清理后資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況報(bào)國(guó)資委備案。四、關(guān)于企業(yè)按成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額，與改為權(quán)益法核算后的應(yīng)享有被投資單位賬面所有者權(quán)益份額之間的差額申報(bào)處理的問(wèn)題在清產(chǎn)核資中，企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度將長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法核算而產(chǎn)生的企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額，與按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資單位賬面所有者權(quán)益份額之間的差額，不應(yīng)作為清產(chǎn)核資清查出的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失或收益申報(bào)處理，而應(yīng)由企業(yè)按照財(cái)政部關(guān)于印發(fā)工業(yè)企業(yè)有關(guān)問(wèn)題銜接規(guī)定的通知（財(cái)會(huì)200331號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。五、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部單方掛賬或金額不

10、相等的往來(lái)款項(xiàng)作為壞賬損失申報(bào)的問(wèn)題依照關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知（國(guó)資評(píng)價(jià)200372號(hào)）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)原則上不能作為清產(chǎn)核資壞賬損失申報(bào)處理。但在清產(chǎn)核資實(shí)際工作中，通過(guò)賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查，企業(yè)的內(nèi)部單方掛賬和往來(lái)款金額不相等現(xiàn)象較為普遍，為了全面摸清中央企業(yè)“家底”，如實(shí)反映企業(yè)存在的矛盾和問(wèn)題，真實(shí)、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況，企業(yè)內(nèi)部的單方掛賬在同時(shí)取得下列證據(jù)時(shí)能夠在清產(chǎn)核資中比照壞賬損失申報(bào)：（一）企業(yè)關(guān)于單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；形成單方掛賬的詳細(xì)緣故；（二）債務(wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由；（三）

11、中介機(jī)構(gòu)對(duì)該筆掛賬的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。關(guān)于企業(yè)的內(nèi)部金額不相等的往來(lái)款項(xiàng)，先由企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，差額部分再比照單方掛賬的申報(bào)方法進(jìn)行申報(bào)。六、關(guān)于企業(yè)將要緊固定資產(chǎn)和流淌資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值背離較大的差額部分作為損失申報(bào)處理的問(wèn)題在清產(chǎn)核資工作中，若企業(yè)清查出要緊固定資產(chǎn)（企業(yè)在1995年清產(chǎn)核資時(shí)估價(jià)入賬的土地除外）和流淌資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值存在較大背離的情況，且該要緊固定資產(chǎn)和流淌資產(chǎn)未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或進(jìn)行處置，則企業(yè)能夠?qū)⒁o固定資產(chǎn)和流淌資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值的差額按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)資產(chǎn)減值預(yù)備計(jì)提的原則，作為清產(chǎn)核資可能損失申報(bào)處理，但不得作為清產(chǎn)核資按“原制度”清查出的損失申報(bào)處理

12、。七、關(guān)于納入清產(chǎn)核資范圍但已于清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日上一年度進(jìn)行過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)問(wèn)題依照國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程（國(guó)資評(píng)價(jià)200373號(hào)）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所屬子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一年度已組織進(jìn)行過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，能夠不納入此次清產(chǎn)核資范圍。但若企業(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一年度組織進(jìn)行過(guò)資產(chǎn)評(píng)估后，仍有資產(chǎn)損失尚需處理的，企業(yè)也能夠參加此次清產(chǎn)核資。在申報(bào)清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失時(shí)，企業(yè)能夠按照國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知（國(guó)資評(píng)價(jià)200372號(hào)）和國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)程的通知（國(guó)資評(píng)價(jià)200378號(hào)）有關(guān)規(guī)定，將資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果作為評(píng)估事務(wù)所出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，提供給負(fù)責(zé)清產(chǎn)核資財(cái)

13、務(wù)專項(xiàng)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。八、關(guān)于期初未分配利潤(rùn)為負(fù)值的企業(yè)在清產(chǎn)核資中按企業(yè)會(huì)計(jì)制度可能的損失處理問(wèn)題依照關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定的通知（國(guó)資評(píng)價(jià)200374號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，在清產(chǎn)核資中，關(guān)于按企業(yè)會(huì)計(jì)制度可能的損失，企業(yè)應(yīng)核減期初未分配利潤(rùn)。若期初未分配利潤(rùn)為負(fù)值的，企業(yè)仍應(yīng)將可能損失記入期初未分配利潤(rùn)，即加大未分配利潤(rùn)的負(fù)值。關(guān)于未分配利潤(rùn)的負(fù)值，企業(yè)應(yīng)在清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日后的五年內(nèi)按照會(huì)計(jì)制度用當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，五年后若還未彌補(bǔ)完，企業(yè)可用盈余公積和資本公積進(jìn)行彌補(bǔ)。九、關(guān)于涉及國(guó)家安全等專門企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題依照國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)程的

14、通知（國(guó)資評(píng)價(jià)200378號(hào)）有關(guān)規(guī)定，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當(dāng)托付符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。關(guān)于涉及國(guó)家安全、不適宜會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的專門子企業(yè)、依據(jù)所在國(guó)家及地區(qū)法律規(guī)定進(jìn)行審計(jì)的境外子企業(yè)，以及國(guó)家法律、法規(guī)尚未規(guī)定須托付會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的有關(guān)單位，可由企業(yè)自行組織開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。為了確保清產(chǎn)核資結(jié)果的真實(shí)可靠，關(guān)于自行組織開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)，須對(duì)其清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)：一是企業(yè)應(yīng)有正式內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定切實(shí)可行的內(nèi)審方案，制定統(tǒng)一的審計(jì)程序、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)報(bào)告格式；二是企業(yè)可探究多種內(nèi)審方式，如可采取“下審一級(jí)”、“同級(jí)互審”等方式，不管采取何種方式，都必須

15、確保審計(jì)工作質(zhì)量；三是依照國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則（國(guó)資評(píng)價(jià)200378號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)要在充分調(diào)查取證和分析論證的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)損失掛賬進(jìn)行客觀評(píng)判，并出具鑒證意見(jiàn)；四是應(yīng)出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)內(nèi)審報(bào)告，專項(xiàng)內(nèi)審報(bào)告要加蓋企業(yè)公章，并有內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和內(nèi)審工作小組組長(zhǎng)的簽字。十、關(guān)于2005年執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，2004年度發(fā)生的按企業(yè)會(huì)計(jì)制度可能的損失處理問(wèn)題關(guān)于以2003年12月31日為基準(zhǔn)日進(jìn)行清產(chǎn)核資，但打算于2005年才開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，由于企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資和執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的時(shí)刻相差一年，企業(yè)應(yīng)按照清產(chǎn)核資和企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求，進(jìn)行2004年度資產(chǎn)損失的可能工作

16、，并將可能損失結(jié)果另行報(bào)國(guó)資委核準(zhǔn)。十一、關(guān)于“企業(yè)可能損失情況表（按企業(yè)會(huì)計(jì)制度”（企業(yè)工作05表）中的“企業(yè)可能損失”和“企業(yè)申報(bào)數(shù)”的填列問(wèn)題關(guān)于未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，企業(yè)可能損失情況表（按企業(yè)會(huì)計(jì)制度）中的“企業(yè)可能損失”填列的是該企業(yè)在清產(chǎn)核資中，按企業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)8項(xiàng)資產(chǎn)可能的損失；“企業(yè)申報(bào)數(shù)”與“企業(yè)可能損失”數(shù)額相同。關(guān)于已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，“企業(yè)可能損失”填列的是至清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日企業(yè)按企業(yè)會(huì)計(jì)制度已計(jì)提的8項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備；“企業(yè)申報(bào)數(shù)”填列的是企業(yè)需在此次清產(chǎn)核資工作中補(bǔ)提的8項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備。若企業(yè)在此次清產(chǎn)核資工作中不需要補(bǔ)提資產(chǎn)減值預(yù)備，則“企業(yè)申報(bào)數(shù)”不填數(shù)。

17、十二、關(guān)于企業(yè)“待處理流淌資產(chǎn)凈損失”、“待處理固定資產(chǎn)凈損失”和“固定資產(chǎn)清理”科目中核算的損失掛賬在“損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”中的填列問(wèn)題關(guān)于企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中清查出的在“待處理流淌資產(chǎn)凈損失”、“待處理固定資產(chǎn)凈損失”和“固定資產(chǎn)清理”科目中的核算的損失掛賬，在填列相關(guān)“損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”時(shí)，應(yīng)將在上述科目中核算的各損失掛賬還原到原科目中，按照各損失掛賬的實(shí)際資產(chǎn)類不選擇填列相關(guān)“損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表”。中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案為了適應(yīng)我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)治理體制改革和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理的需要，認(rèn)真貫徹落實(shí)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理暫行條例，摸清中央企業(yè)“家底”，核實(shí)中央企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，為中央企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)

18、計(jì)制度和做好企業(yè)業(yè)績(jī)考核、績(jī)效評(píng)價(jià)以及國(guó)有資本保值增值工作制造條件，國(guó)資委決定從2003年9月起分期組織中央企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。一、清產(chǎn)核資工作目標(biāo)（一）全面摸清中央企業(yè)“家底”，如實(shí)暴露企業(yè)存在的矛盾和問(wèn)題，真實(shí)、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。（二）全面清查核實(shí)中央企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并依照國(guó)家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留問(wèn)題，為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度制造條件。（三）通過(guò)對(duì)中央企業(yè)所屬事業(yè)單位清產(chǎn)核資工作，核實(shí)事業(yè)單位資產(chǎn)、權(quán)益等狀況，規(guī)范中央企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)力。（四）全面清查核實(shí)中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)

19、各類資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，規(guī)范境外企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督治理和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，促進(jìn)加強(qiáng)境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理工作。二、清產(chǎn)核資工作安排為配合中央企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度工作，國(guó)資委監(jiān)管的中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作從2003年9月分批開(kāi)始，分不用5個(gè)月時(shí)刻完成清產(chǎn)核資主體工作任務(wù)，全部工作于2004年10月結(jié)束。具體分以下幾個(gè)時(shí)期進(jìn)行：（一）前期預(yù)備（2003年68月）。在對(duì)中央企業(yè)進(jìn)行調(diào)查排隊(duì)基礎(chǔ)上，提出中央企業(yè)分批開(kāi)展清產(chǎn)核資工作打算，制訂中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案、國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資方法及相關(guān)配套制度，并下發(fā)工作文件、報(bào)表和工作軟件。（二）工作部署（2003年9月初）。對(duì)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作進(jìn)行工作部署，明確領(lǐng)導(dǎo)組

20、織和辦事機(jī)構(gòu)，落實(shí)清產(chǎn)核資工作任務(wù)。各中央企業(yè)明確或建立相應(yīng)的組織或辦事機(jī)構(gòu)，制定切實(shí)可行的工作方案，做好組織動(dòng)職員作。（三）業(yè)務(wù)培訓(xùn)（2003年9月）。打算組織2期中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)班，培訓(xùn)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作人員，具體講解清產(chǎn)核資工作政策、制度和方法及清產(chǎn)核資報(bào)表和軟件。（四）組織實(shí)施。分批組織中央企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作，全面完成賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、數(shù)據(jù)匯總上報(bào)等主體工作任務(wù)，全部工作于2004年10月結(jié)束。三、清產(chǎn)核資清查時(shí)刻點(diǎn)為了保證中央企業(yè)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作有序進(jìn)行，依照企業(yè)自身實(shí)際情況及國(guó)家關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度工作總體安排，中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作將采取分期分批方式組織進(jìn)行。具體安排

21、如下：（一）2002年前已申請(qǐng)執(zhí)行或已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)中央企業(yè)，按照財(cái)政部規(guī)定的有關(guān)工作要求，做好有關(guān)資金核實(shí)工作，直接向國(guó)資委申報(bào)資產(chǎn)損失處理，可不再組織清產(chǎn)核資工作。（二）申請(qǐng)2003年執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的中央企業(yè)，清產(chǎn)核資主體工作時(shí)刻為2003年9-12月，資產(chǎn)清查時(shí)刻點(diǎn)為2002年12月31日，全部工作于2004年3月底結(jié)束。（三）申請(qǐng)?jiān)?004年或2005年執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的中央企業(yè)，清產(chǎn)核資主體工作時(shí)刻為2004年1-6月，資產(chǎn)清查時(shí)刻點(diǎn)為2003年12月31日，全部工作于2004年10月底結(jié)束。（四）總公司設(shè)在港澳地區(qū)的中資企業(yè)和其他專門情況企業(yè)清產(chǎn)核資工作另行商定。四、清產(chǎn)

22、核資工作內(nèi)容（一）賬務(wù)清理。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點(diǎn)為基準(zhǔn)對(duì)企業(yè)母公司及其所屬企業(yè)和事業(yè)單位的各類帳戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及企業(yè)內(nèi)部資金往來(lái)和借款情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。（二）資產(chǎn)清查。指對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查實(shí)。重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的核對(duì)。（三）價(jià)值重估。指對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的要緊固定資產(chǎn)和流淌資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。（四）損溢認(rèn)定。指依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度可能損失

23、進(jìn)行確認(rèn)。（五）資金核實(shí)。指依照企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國(guó)有資本金數(shù)額。（六）完善制度。指企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作后，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常治理中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)制度打算，逐步健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。五、清產(chǎn)核資工作組織領(lǐng)導(dǎo)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作，由國(guó)資委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一組織、分步實(shí)施，有關(guān)清產(chǎn)核資的重大問(wèn)題由國(guó)資委研究決定。各中央企業(yè)具體組織所屬企業(yè)、單位開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。（一）國(guó)資委負(fù)責(zé)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作

24、部署，制定清產(chǎn)核資規(guī)章制度和工作方案，對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作及中介機(jī)構(gòu)審計(jì)工作進(jìn)行督促、指導(dǎo)和核查。（二）中央企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組，并指定內(nèi)部有關(guān)機(jī)構(gòu)或成立臨時(shí)辦事機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施工作。（三）中央企業(yè)所屬事業(yè)單位、境外企業(yè)清產(chǎn)核資工作要按照中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作統(tǒng)一部署和要求開(kāi)展，具體工作實(shí)施按其財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系組織進(jìn)行。六、清產(chǎn)核資工作要求為確保清產(chǎn)核資工作質(zhì)量，提高工作效率，開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的中央企業(yè)應(yīng)遵循以下工作要求：（一）中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資方法等制度規(guī)定（另行下發(fā)），做到全面完全、不重不漏、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清“家底”，保證清產(chǎn)核資工作

25、結(jié)果真實(shí)、可靠。（二）中央企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)暴露存在問(wèn)題。對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失均應(yīng)按有關(guān)要求取得合法證據(jù)或具有法定效力的經(jīng)濟(jì)鑒證材料，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。（三）中央企業(yè)對(duì)清出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，應(yīng)認(rèn)真清理、分類排隊(duì)、查明緣故，依照企業(yè)實(shí)際情況，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，認(rèn)真研究提出處理意見(jiàn)。（四）中央企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，要建立“賬銷案存”治理制度，認(rèn)真加強(qiáng)有關(guān)治理工作，組織力量或成立專門機(jī)構(gòu)接著進(jìn)行清理和追索，幸免國(guó)有資產(chǎn)流失。（五）中央企業(yè)通過(guò)開(kāi)展清產(chǎn)核資，如實(shí)反映企業(yè)所屬單位在經(jīng)營(yíng)治理中存在的矛盾和問(wèn)題

26、，對(duì)資不抵債難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上做好分類排隊(duì)，依法予以合并、歇業(yè)、撤銷、出售和破產(chǎn)，加快推動(dòng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)提高國(guó)有資本總體運(yùn)營(yíng)效益。（六）除涉及國(guó)家安全的專門企業(yè)以外，中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須托付符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并上報(bào)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告。（七）中央企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，要指定專門機(jī)構(gòu)和專人負(fù)責(zé)，及時(shí)將工作的進(jìn)展情況、存在的問(wèn)題、工作組織和意見(jiàn)或建議，通過(guò)簡(jiǎn)報(bào)、情況反映、專題報(bào)告或時(shí)期工作總結(jié)等形式報(bào)送國(guó)資委（統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局）。國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員總則第一條為規(guī)范國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）清產(chǎn)核資工作，保證工

27、作質(zhì)量，提高工作效率，依照國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資方法和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，制定本工作規(guī)程。第二條企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資方法規(guī)定及本工作規(guī)程明確的工作程序、工作方法、工作要求和工作步驟等組織進(jìn)行。第三條企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作，有關(guān)立項(xiàng)申請(qǐng)、賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、報(bào)表編制、中介審計(jì)、結(jié)果申報(bào)、資金核實(shí)、賬務(wù)處理、完善制度等工作任務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循本工作規(guī)程相關(guān)要求。第四條制定企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的目的，是為了促進(jìn)建立依法治理、公開(kāi)透明、監(jiān)督制衡的企業(yè)清產(chǎn)核資工作差不多程序和工作規(guī)范。第二章立項(xiàng)申請(qǐng)第五條企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作，除國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)專門規(guī)定外，均應(yīng)當(dāng)依照

28、實(shí)際情況和國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)要求提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)同意后組織實(shí)施。屬于由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)要求開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的，企業(yè)依據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)的工作通知或者工作方案，組織實(shí)施。第六條企業(yè)發(fā)生國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資方法第八條所規(guī)定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)政策和企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為需要，由母公司統(tǒng)一向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)提出開(kāi)展清產(chǎn)核資工作申請(qǐng)報(bào)告。第七條企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請(qǐng)報(bào)告要緊包括以下內(nèi)容：（一）企業(yè)情況簡(jiǎn)介；（二）開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的緣故；（三）開(kāi)展清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日（清查時(shí)點(diǎn)）；（四）清產(chǎn)核資工作范圍；（五）清產(chǎn)核資工作組織方式；（六）需要講明的其它事項(xiàng)。第八條企業(yè)清產(chǎn)核資工作申請(qǐng)報(bào)告，

29、應(yīng)當(dāng)附報(bào)能夠講明開(kāi)展清產(chǎn)核資理由的相關(guān)文件或材料。國(guó)有控股企業(yè)開(kāi)展或者參加清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當(dāng)附報(bào)企業(yè)董事會(huì)或者股東會(huì)的相關(guān)決議。第九條企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的范圍應(yīng)當(dāng)包括：企業(yè)總部及所屬全部的子企業(yè)（含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子企業(yè)等，下同）。關(guān)于因?qū)ｉT緣故不能參加清產(chǎn)核資工作的子企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)附報(bào)有關(guān)名單并講明緣故，經(jīng)批準(zhǔn)后能夠賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果。第十條企業(yè)所屬下列子企業(yè)能夠不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果：（一）子企業(yè)新成立不到1年的；（二）子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟(jì)行為在上一年度已組織進(jìn)行過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的；（三）子企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況良好，經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)確實(shí)

30、不存在較大資產(chǎn)損失或者潛虧掛賬的。第十一條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)在收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資工作申請(qǐng)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)清產(chǎn)核資制度及時(shí)予以審核和答復(fù)。（一）關(guān)于符合開(kāi)展清產(chǎn)核資工作條件的，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定時(shí)刻內(nèi)出具同意企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的文件；（二）關(guān)于不符合開(kāi)展清產(chǎn)核資工作條件的，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知企業(yè)并告之緣故。第十二條企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)同意開(kāi)展清產(chǎn)核資工作后，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)設(shè)的財(cái)務(wù)治理或資產(chǎn)治理等機(jī)構(gòu)或者成立多部門組成的臨時(shí)機(jī)構(gòu)作為具體工作辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本企業(yè)清產(chǎn)核資有關(guān)工作的組織和協(xié)調(diào)，并與國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)建立工作聯(lián)系。第十三條企業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)同意開(kāi)展清產(chǎn)核資工作后，應(yīng)當(dāng)于接到同

31、意文件15個(gè)工作日內(nèi)，依照國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資工作政策、工作制度和工作要求，制定本企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實(shí)施方案，并報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)備案（其中應(yīng)當(dāng)抄報(bào)本企業(yè)監(jiān)事會(huì)1份）。第十四條企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實(shí)施方案，要緊包括以下內(nèi)容：（一）企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作目標(biāo)；（二）企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機(jī)構(gòu)差不多情況；（三）企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式；（四）企業(yè)清產(chǎn)核資工作內(nèi)容；（五）企業(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時(shí)刻安排；（六）企業(yè)清產(chǎn)核資工作要求及工作紀(jì)律；（七）需要講明的其它事項(xiàng)。第十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好本企業(yè)內(nèi)部戶數(shù)清理工作，確定差不多清查單位或項(xiàng)目，明確工作范圍，落實(shí)工作責(zé)任制。差不多清查單位和

32、清產(chǎn)核資工作組織，原則上按照企業(yè)財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系劃分和確定。第三章賬務(wù)清理第十六條為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符，企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中必須認(rèn)真做好賬務(wù)清理工作，即：對(duì)企業(yè)總公司及子企業(yè)所有賬戶進(jìn)行清理，以及總公司同各子企業(yè)之間的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)、存借款余額、庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等差不多賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)各項(xiàng)賬務(wù)的全面和準(zhǔn)確。第十七條企業(yè)賬務(wù)清理應(yīng)當(dāng)以清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋賬的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對(duì)工作。通過(guò)賬務(wù)清理要做到總公司內(nèi)部各部門、總公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來(lái)關(guān)系清晰、資金關(guān)系明晰。第十八條企業(yè)對(duì)在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的人

33、民幣支付結(jié)算的銀行差不多存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶等要進(jìn)行全面清理。第十九條企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國(guó)家現(xiàn)行有關(guān)金融、財(cái)會(huì)治理制度規(guī)定，檢查本企業(yè)在各種金融機(jī)構(gòu)中開(kāi)立的銀行賬戶是否合規(guī)，對(duì)違規(guī)開(kāi)立的銀行賬戶應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決清理；關(guān)于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)覺(jué)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決糾正。第二十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清查公司總部及所有子企業(yè)的各項(xiàng)賬外現(xiàn)金，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其它有關(guān)規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項(xiàng)現(xiàn)金（即“小金庫(kù)”）進(jìn)行全面清理，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真予以糾正，及時(shí)納入企業(yè)賬內(nèi)。第二十一

34、條企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對(duì)內(nèi)或者對(duì)外的擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進(jìn)行全面清理，并依照實(shí)際情況分類排隊(duì)，并采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)。第二十二條企業(yè)在賬務(wù)清理中，對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。第四章資產(chǎn)清查第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資過(guò)程中認(rèn)真組織力量做好資產(chǎn)清查工作，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定對(duì)資產(chǎn)盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤。第二十四條企業(yè)在組織資產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)當(dāng)把實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)結(jié)合起來(lái)，在盤點(diǎn)過(guò)程中要以賬對(duì)物、以物核賬，做好細(xì)致的核對(duì)工作，保證

35、企業(yè)做到賬實(shí)相符。（一）企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來(lái)，對(duì)企業(yè)的負(fù)債、權(quán)益認(rèn)真清理，關(guān)于因會(huì)計(jì)技術(shù)差錯(cuò)造成的不實(shí)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行甄不并及時(shí)改正；對(duì)清查出來(lái)的賬外權(quán)益、負(fù)債要及時(shí)入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益的真實(shí)、準(zhǔn)確。（二）企業(yè)資產(chǎn)清查工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實(shí)應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實(shí)對(duì)外投資初始成本的現(xiàn)有實(shí)際價(jià)值。第二十五條企業(yè)對(duì)流淌資產(chǎn)清查核實(shí)的范圍和內(nèi)容包括現(xiàn)金、各種存款、各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、短期投資和存貨等。第二十六條現(xiàn)金清查要緊是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及其

36、它貨幣資金賬戶的余額是否正確。第二十七條對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金治理規(guī)定；核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。對(duì)庫(kù)存外幣依幣種清查，并以清查時(shí)點(diǎn)當(dāng)日之銀行外幣買入牌價(jià)換算。備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額。截止清查時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對(duì)企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)金額是否相符；如有差異，應(yīng)講明緣故。第二十八條對(duì)其它貨幣資金，要緊是清查外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款、信用證存款等，按其它貨幣資金賬戶及其明細(xì)分類賬逐一核對(duì)。第二十九條對(duì)銀行存款，要緊清查企業(yè)在

37、開(kāi)戶銀行及其它金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其它金融機(jī)構(gòu)中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對(duì)銀行存款的清查，應(yīng)依照銀行存款對(duì)賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采納的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（一）存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；（二）定期存款應(yīng)當(dāng)出具銀行定期存款單；（三）各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件；（四）外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；（五）銀行存款賬列有利息收入時(shí)應(yīng)當(dāng)詳加注明。第三十條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤

38、費(fèi)用。（一）清查應(yīng)收票據(jù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其種類逐筆與購(gòu)貨單位或者銀行核對(duì)查實(shí)；（二）清查應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款和預(yù)付賬款時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐一與對(duì)方單位核對(duì)，以雙方一致金額記賬。對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系。對(duì)長(zhǎng)期拖欠，要查明緣故，積極催收；對(duì)經(jīng)確認(rèn)難以收回的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)明確責(zé)任，做好有關(guān)取證工作；（三）應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理企業(yè)職工個(gè)人借款并限期收回。第三十一條短期投資的清查要緊對(duì)國(guó)庫(kù)券、各種特種債券、股票及其它短期投資進(jìn)行清理，取得股票、債券及基金賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)，盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)。第三十二條存貨的清查內(nèi)容要緊包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件

39、、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、托付加工的物資（商品）等。（一）各企業(yè)都應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織清倉(cāng)查庫(kù)，對(duì)所有存貨全面清查盤點(diǎn)；對(duì)清查出的積壓、已毀損或需報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明緣故，組織相應(yīng)的技術(shù)鑒定，并提出處理意見(jiàn)；（二）對(duì)長(zhǎng)期外借未收回的存貨，應(yīng)當(dāng)查明緣故，積極收回或按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓；（三）代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結(jié)果告知產(chǎn)權(quán)單位。第三十三條固定資產(chǎn)清查的范圍要緊包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具和土地等。（一）對(duì)固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報(bào)廢和提早報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額

40、及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；（二）租出的固定資產(chǎn)由租出方負(fù)責(zé)清查，沒(méi)有登記入賬的要將清查結(jié)果與租入方進(jìn)行核對(duì)后，登記入賬；（三）對(duì)借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真清理收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；（四）對(duì)清查出的各項(xiàng)賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產(chǎn)，要認(rèn)真查明緣故，分清工作責(zé)任，提出處理意見(jiàn)；（五）通過(guò)清查后的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，依據(jù)用途（指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進(jìn)行重新登記，建立健全實(shí)物賬卡；（六）對(duì)清查出的各項(xiàng)未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明購(gòu)建日期、使用時(shí)刻、技術(shù)狀況和要緊參數(shù)等，按調(diào)撥（其價(jià)值轉(zhuǎn)入受撥單位）、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報(bào)廢等提出處理意見(jiàn)；（七）

41、土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其它企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)、合資企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以使用權(quán)作價(jià)入股的土地。第三十四條長(zhǎng)期投資的清查要緊包括總公司和子企業(yè)以流淌資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。（一）在清查對(duì)外長(zhǎng)期投資時(shí)，凡按股份或者資本份額擁有實(shí)際操縱權(quán)的，一般應(yīng)采納權(quán)益法進(jìn)行清查；沒(méi)有實(shí)際操縱權(quán)的，按企業(yè)目前對(duì)外投資的核算方式進(jìn)行清查。核查內(nèi)容包括：有關(guān)長(zhǎng)期投資的合同、協(xié)議、章程，有權(quán)力部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入、股權(quán)比例、分紅等項(xiàng)內(nèi)容；（二）企業(yè)在境外的長(zhǎng)期投資清查要緊包括以資

42、金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)在境外投資舉辦的各類獨(dú)資、合資、聯(lián)營(yíng)、參股公司等企業(yè)中的各項(xiàng)資產(chǎn)，由中方投資企業(yè)認(rèn)真查明治理情況和投資效益。第三十五條在建工程（包括基建項(xiàng)目）清查的范圍和內(nèi)容要緊是在建或停緩建的國(guó)家基建項(xiàng)目、技術(shù)改造項(xiàng)目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗(yàn)收入賬等工程項(xiàng)目、長(zhǎng)期掛賬但實(shí)際差不多停工報(bào)廢的項(xiàng)目。在建工程要由建設(shè)單位負(fù)責(zé)按項(xiàng)目逐一進(jìn)行清查，要緊登記在建工程的項(xiàng)目性質(zhì)、投資來(lái)源、投資總額、實(shí)際支出、實(shí)際完工進(jìn)度和治理狀況。對(duì)在建工程的毀損報(bào)廢要詳細(xì)講明緣故，提供合規(guī)證明材料。對(duì)清理出來(lái)的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗(yàn)收入賬的工程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬。第三十六條無(wú)

43、形資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項(xiàng)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)及房屋使用權(quán)等。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的清查進(jìn)行全面盤點(diǎn)，確定其真實(shí)價(jià)值及完整內(nèi)容，核實(shí)權(quán)屬證明材料，檢查實(shí)際攤銷情況。第三十七條遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資等，應(yīng)當(dāng)逐一清理，認(rèn)真核查攤銷余額。第三十八條負(fù)債清查的范圍和內(nèi)容包括各項(xiàng)流淌負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流淌負(fù)債要清查各種短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用及應(yīng)付福利費(fèi)等；長(zhǎng)期負(fù)債要清查各種長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、住房周轉(zhuǎn)金等。對(duì)負(fù)債清查時(shí)企業(yè)、單位要與債權(quán)單位逐一核對(duì)賬目，達(dá)到雙方賬面余額一致。第三十九條企業(yè)在對(duì)以上資產(chǎn)進(jìn)行

44、全面清查的基礎(chǔ)上，依照國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資損失認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定，在社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的配合下，收集相關(guān)證據(jù)，為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認(rèn)定工作做好預(yù)備。第五章價(jià)值重估第四十條企業(yè)凡在往常開(kāi)展清產(chǎn)核資工作（包括第五次全國(guó)清產(chǎn)核資工作，配合軍隊(duì)、武警部隊(duì)和政法機(jī)關(guān)移交企業(yè)，中央黨政機(jī)關(guān)脫鉤企業(yè)，科研機(jī)構(gòu)整體轉(zhuǎn)制及日常開(kāi)展的清產(chǎn)核資工作）時(shí)已進(jìn)行過(guò)資產(chǎn)價(jià)值重估的，或者因特定經(jīng)濟(jì)行為需要差不多組織過(guò)資產(chǎn)評(píng)估工作的，原則上不再進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估。第四十一條中央企業(yè)在清產(chǎn)核資中，屬第四十條規(guī)定以外，且企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的要緊固定資產(chǎn)和流淌資產(chǎn)確需進(jìn)行重新估價(jià)的，須在企業(yè)清產(chǎn)核資立項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告中就有關(guān)情況及緣故進(jìn)行

45、專項(xiàng)講明，由國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員會(huì)審批。第四十二條地點(diǎn)所出資企業(yè)需在清產(chǎn)核資中進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估的，須由省級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)同意。第四十三條企業(yè)在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準(zhǔn)同意進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估工作的，原則上應(yīng)當(dāng)采取物價(jià)指數(shù)法。關(guān)于專門情況經(jīng)批準(zhǔn)后，也可采納重置成本法等其它方法進(jìn)行。第四十四條物價(jià)指數(shù)法是以資產(chǎn)購(gòu)建年度價(jià)格為基準(zhǔn)價(jià)格，按國(guó)家有關(guān)部門制定的清產(chǎn)核資價(jià)值重估統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)目錄（1995年）中列出的價(jià)格指數(shù)，對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)整估價(jià)的方法。第六章?lián)p溢認(rèn)定第四十五條企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)清理出來(lái)的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定

46、，認(rèn)真、細(xì)致地做好資產(chǎn)損溢的認(rèn)定工作。第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中對(duì)清理出來(lái)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實(shí)和認(rèn)定，具體按照國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。第四十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資中對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實(shí)和認(rèn)定都必須取得合法證據(jù)。合法證據(jù)包括：（一）具有法律效力的外部證據(jù)；（二）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；（三）特定經(jīng)濟(jì)行為的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第四十八條企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要認(rèn)真組織做好資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬有關(guān)證明的取證與證據(jù)甄不。在取得各項(xiàng)相關(guān)證據(jù)和資料后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真甄不各項(xiàng)證明材料的可靠性和合理性；承擔(dān)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要對(duì)企業(yè)提

47、供的各項(xiàng)證據(jù)真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核實(shí)和確認(rèn)。第四十九條企業(yè)在清產(chǎn)核資中對(duì)清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權(quán)、債務(wù)等情況在進(jìn)行認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，作出詳細(xì)講明，報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后及時(shí)調(diào)整入賬。第五十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，對(duì)證據(jù)充分、事實(shí)確鑿的各項(xiàng)資產(chǎn)損失、資金掛賬，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)后，能夠按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策規(guī)定向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)申報(bào)認(rèn)定和核銷。第五十一條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的損失情況，在上報(bào)子企業(yè)的資產(chǎn)損失時(shí)，作為投資方采納權(quán)益法核算的，母公司不重復(fù)確認(rèn)為損失。第七章報(bào)表編制第五十二條企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表是在清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)上，依據(jù)各工作時(shí)

48、期所獲得的數(shù)據(jù)和資料，進(jìn)行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日資產(chǎn)狀況、清查結(jié)果和資金核實(shí)的報(bào)告文件。國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員會(huì)負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定和下發(fā)企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表格式。第五十三條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，在進(jìn)行賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作并填制清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真、如實(shí)的分不填制企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表。第五十四條清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表是企業(yè)開(kāi)展資產(chǎn)清查工作的差不多底表。企業(yè)在清產(chǎn)核資過(guò)程中可依照企業(yè)自身情況對(duì)清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表進(jìn)行必要的修改或調(diào)整。第五十五條企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表分為清產(chǎn)核資工作情況表和清產(chǎn)核資損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表兩個(gè)部分：（一）清產(chǎn)核資工作情況表要緊包括：資產(chǎn)清查表、差

49、不多情況表、資金核實(shí)申報(bào)表、資金核實(shí)分戶表、損失掛賬情況表；（二）清產(chǎn)核資損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表反映企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬分項(xiàng)明細(xì)情況，具體按照不同單位、損失類不等列示。第五十六條企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表編制工作，要明確分工，精心組織，積極做好內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)和配合，確保報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法和完整，并依次裝訂成冊(cè)，由企業(yè)法人簽字并加蓋公章。第五十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中編制的企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表和清產(chǎn)核資工作基礎(chǔ)表應(yīng)當(dāng)作為工作檔案的一部分，按照有關(guān)檔案治理的要求妥善保管。第八章中介審計(jì)第五十八條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定托付符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。涉及國(guó)家安全的

50、專門企業(yè)經(jīng)同意后，由企業(yè)自行組織開(kāi)展清產(chǎn)核資工作。第五十九條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按照規(guī)定參與清點(diǎn)實(shí)物實(shí)施監(jiān)盤。第六十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中要分清與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工，明確工作關(guān)系，細(xì)化工作程序，分清工作責(zé)任。如選擇多家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)指定其中一家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為主審機(jī)構(gòu)牽頭負(fù)責(zé)，并明確主審所與協(xié)作所的分工、責(zé)任等關(guān)系。第六十一條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證中享有法律規(guī)定的權(quán)力，承擔(dān)法律規(guī)定的義務(wù)。任何企業(yè)和個(gè)人不得干涉社會(huì)中介機(jī)構(gòu)正常職業(yè)行為。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要在清產(chǎn)核

51、資工作中保守企業(yè)的各項(xiàng)商業(yè)秘密。第六十二條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢，應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，并對(duì)其真實(shí)性、可靠性負(fù)責(zé)。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果，應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真核實(shí)和詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上，依照獨(dú)立、客觀、公正原則，出具專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，并對(duì)其準(zhǔn)確性、可靠性負(fù)責(zé)。第六十三條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制等情況進(jìn)行審核的基礎(chǔ)上，出具治理意見(jiàn)書(shū)，提出企業(yè)的改進(jìn)相關(guān)治理的具體措施和建議。第九章結(jié)果申報(bào)第六十四條企業(yè)對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈（包括賬外資產(chǎn)）、資產(chǎn)損失和資金掛賬等，應(yīng)當(dāng)區(qū)不情況，按照國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定

52、，分不提出具體處理意見(jiàn)，及時(shí)向同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)報(bào)送清產(chǎn)核資結(jié)果申報(bào)材料。第六十五條從企業(yè)收到清產(chǎn)核資立項(xiàng)批復(fù)文件起，應(yīng)于6個(gè)月內(nèi)完成清產(chǎn)核資各項(xiàng)主體工作，并向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)報(bào)送清產(chǎn)核資工作報(bào)告；在規(guī)定時(shí)刻內(nèi)不能完成工作的，需報(bào)經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)同意。第六十六條清產(chǎn)核資結(jié)果申報(bào)材料具體包括：清產(chǎn)核資工作報(bào)告、清產(chǎn)核資報(bào)表、專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及有關(guān)備查材料。第六十七條企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告要緊包含以下內(nèi)容：（一）企業(yè)清產(chǎn)核資差不多情況簡(jiǎn)介；（二）清產(chǎn)核資工作結(jié)果；（三）對(duì)清產(chǎn)核資暴露出來(lái)的企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)治理中存在的問(wèn)題、緣故進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施等。第六十八條企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表應(yīng)包括企

53、業(yè)總部及所屬全部子企業(yè)的資產(chǎn)狀況，以反映企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)實(shí)力，并采取合并方式編制。企業(yè)所屬子企業(yè)的清產(chǎn)核資報(bào)表以送電子文檔格式附報(bào)。第六十九條專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具，要緊內(nèi)容包括：清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容；清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù)；清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況；清產(chǎn)核資審核意見(jiàn)；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要專項(xiàng)講明的重大事項(xiàng)；報(bào)告使用范圍講明等。另外，還應(yīng)當(dāng)附申報(bào)資產(chǎn)損失分項(xiàng)明細(xì)表；資產(chǎn)損失申報(bào)核銷項(xiàng)目講明及相關(guān)工作材料等。第七十條企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失、資金掛賬的原始憑證資料及具有法律效力證明材料的復(fù)印件，如材料較多應(yīng)單獨(dú)匯編成冊(cè)，編注頁(yè)碼，列出目錄。清產(chǎn)核資企業(yè)及相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要對(duì)所提供證明材料的復(fù)印件與

54、原件的一致性負(fù)責(zé)。第十章資金核實(shí)第七十一條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)通過(guò)賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等基礎(chǔ)工作后上報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失、資金掛賬等進(jìn)行認(rèn)定，重新核實(shí)企業(yè)實(shí)際占用的全部法人財(cái)產(chǎn)和國(guó)家資本金。第七十二條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)在收到企業(yè)報(bào)送的清產(chǎn)核資報(bào)告后，按照國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資政策、國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)規(guī)定，對(duì)上報(bào)材料的內(nèi)容進(jìn)行審核。屬于國(guó)有控股企業(yè)的應(yīng)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)附報(bào)董事會(huì)或者股東會(huì)相關(guān)決議。第七十三條對(duì)企業(yè)上報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失、資金掛賬有充分證據(jù)的，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)在清產(chǎn)核資企業(yè)申報(bào)的處理意見(jiàn)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)意見(jiàn)基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)的承受能力等實(shí)際情況，提出

55、相應(yīng)的損失掛賬處理意見(jiàn)。企業(yè)有消化能力的應(yīng)以企業(yè)自行消化為主；如企業(yè)確無(wú)消化能力的可按相關(guān)規(guī)定沖減所有者權(quán)益。第七十四條對(duì)確實(shí)因客觀緣故在企業(yè)申報(bào)清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果時(shí)，相關(guān)資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據(jù)不夠充分，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)無(wú)法審定核準(zhǔn)的，經(jīng)同意企業(yè)可接著收集證據(jù)，在不超過(guò)一年的時(shí)刻內(nèi)另行補(bǔ)報(bào)（1次）。第十一章賬務(wù)處理第七十五條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資資金核實(shí)批復(fù)文件后，依據(jù)批復(fù)文件的要求，按照國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)企業(yè)總公司及子企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理。第七十六條企業(yè)對(duì)因采納權(quán)益法核算引起的由于子企業(yè)損失被核銷造成的長(zhǎng)期投資損失，在經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定同時(shí)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)科目。第七

56、十七條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)60個(gè)工作日內(nèi)要將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)并抄送企業(yè)監(jiān)事會(huì)（1份）。要緊內(nèi)容有：（一）總公司按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)批復(fù)的清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果，對(duì)列入清產(chǎn)核資范圍的各子企業(yè)下達(dá)的賬務(wù)調(diào)整批復(fù)；（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)未能按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)批復(fù)的清產(chǎn)核資資金核實(shí)結(jié)果調(diào)賬部分的緣故進(jìn)行詳細(xì)講明并附相關(guān)證明材料；（三）企業(yè)所屬控股、參股子企業(yè)按照批復(fù)的損失額等比例進(jìn)行攤銷。第七十八條企業(yè)對(duì)經(jīng)同意核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資，要建立賬銷案存治理制度，組織力量和建立相關(guān)機(jī)構(gòu)積極清理和追索；對(duì)同意核銷的各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)組織力量積極處置、回收殘值，幸免國(guó)有資產(chǎn)

57、流失。第七十九條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)30個(gè)工作日內(nèi)，按規(guī)定程序到同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)。企業(yè)注冊(cè)資本發(fā)生變動(dòng)的，在接到清產(chǎn)核資的批復(fù)后，在規(guī)定的時(shí)刻內(nèi)，按規(guī)定程序到工商行政治理部門辦理工商變更登記手續(xù)。第十二章完善制度第八十條企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)針對(duì)清產(chǎn)核資工作中暴露出來(lái)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)治理等方面問(wèn)題，對(duì)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等形成緣故進(jìn)行認(rèn)真分析，分清治理責(zé)任，提出相關(guān)整改措施，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。第八十一條企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，按照國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及資產(chǎn)治理制度規(guī)定并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流淌資產(chǎn)、無(wú)

58、形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、在建工程等治理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財(cái)務(wù)治理方法。第八十二條企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，完善各項(xiàng)內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)次的財(cái)務(wù)監(jiān)督，建立資產(chǎn)損失責(zé)任制度，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和子企業(yè)負(fù)責(zé)人離任審計(jì)制度。第八十三條企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)操縱治理制度，尤其是對(duì)企業(yè)擔(dān)保、托付貸款資金等事項(xiàng)，提出操縱風(fēng)險(xiǎn)的可行的方法，加強(qiáng)擔(dān)保及托付資金的治理與操縱。第八十四條企業(yè)在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)建立和完善財(cái)務(wù)信息披露制度，將本企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大事項(xiàng)，按照國(guó)家法律、法規(guī)的要求及時(shí)向出資人、董事會(huì)和股東披露，規(guī)范會(huì)計(jì)信息的披露。

59、第八十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照清產(chǎn)核資工作結(jié)果，對(duì)所屬各子企業(yè)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行認(rèn)真分析，對(duì)確已資不抵債或不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)依照實(shí)際情況提出合并、分立、解散、清算和關(guān)閉破產(chǎn)等工作措施，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，提高企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效益。第八十六條企業(yè)內(nèi)部的紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)積極介入本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，對(duì)發(fā)覺(jué)的嚴(yán)峻違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)移交有關(guān)部門調(diào)查處理；涉嫌違法的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處理。第十三章附則第八十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案治理方法的規(guī)定，妥善保管清產(chǎn)核資工作檔案。清產(chǎn)核資各種工作底稿、各項(xiàng)證明材料原件等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)材料應(yīng)裝訂成冊(cè)，按規(guī)定存檔。第八十八條本工作規(guī)程自公布之日起施行。國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資

60、經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則國(guó)資評(píng)價(jià)200378號(hào)目錄第一章 總則第二章 中介托付第三章 損失及掛賬鑒證第五章 審計(jì)報(bào)告第六章 工作責(zé)任與監(jiān)督第七章 附則第一章總則第一條 為規(guī)范國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證行為，保證企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果的真實(shí)、可靠和完整，依照國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資方法(以下簡(jiǎn)稱方法)和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制定本規(guī)則。第二條 本規(guī)則適用于組織開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的企業(yè)以及承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證及專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱中介機(jī)構(gòu))。第三條 本規(guī)則所稱清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作，是指中介機(jī)構(gòu)按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資