《金融審計(jì)》課件第10章 證券公司業(yè)務(wù)審計(jì)

1、7/14/2022第十章證券公司業(yè)務(wù)審計(jì)010203證券公司業(yè)務(wù)審計(jì)概述證券公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)證券公司承銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì)04證券公司自營(yíng)業(yè)務(wù)審計(jì)05證券公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)審計(jì)7/14/2022證券公司業(yè)務(wù)審計(jì)概述017/14/2022（1）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中客戶(hù)資金的真實(shí)性、存在性與完整性（2）承銷(xiāo)與保薦業(yè)務(wù)的合規(guī)性，募集資金的真實(shí)性、存在性和完整性（3）證券自營(yíng)業(yè)務(wù)中業(yè)務(wù)范圍的合規(guī)性，投資決策的效益性，投資資產(chǎn)的真實(shí)性、存在性和完整性（4）證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中是否保證客戶(hù)資產(chǎn)管理與自營(yíng)投資業(yè)務(wù)獨(dú)立，受托管理資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性與安全性一、證券公司業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)7/14/2022二、證券公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)（一）

2、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（二）法律風(fēng)險(xiǎn)（三）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)（四）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（五）管理風(fēng)險(xiǎn)7/14/2022三、證券公司業(yè)務(wù)審計(jì)范圍拓展閱讀10-17/14/2022三、證券公司業(yè)務(wù)審計(jì)范圍7/14/2022三、證券公司業(yè)務(wù)審計(jì)范圍7/14/2022證券公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)027/14/2022一、證券公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)（1）確定客戶(hù)保證金支付、利息計(jì)算是否正確，是否存在挪用客戶(hù)保證金現(xiàn)象，保證金增減是否異常，以及應(yīng)計(jì)記錄是否正確地予以反映和記錄。（2）確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中交易費(fèi)用計(jì)算是否正確，是否存在傭金打折現(xiàn)象；計(jì)算營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅金是否正確。（3）檢查和核對(duì)報(bào)告日資產(chǎn)負(fù)債表中客戶(hù)保證金的真實(shí)性（4）確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)披露是

3、否符合相關(guān)法規(guī)要求，并真實(shí)和公允地予以表達(dá)。7/14/2022二、證券公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與禁止行為（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.營(yíng)業(yè)部管理失控風(fēng)險(xiǎn)2.經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)3.合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)4.信用風(fēng)險(xiǎn)5.財(cái)務(wù)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的禁止行為7/14/2022二、證券公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與禁止行為案例分析10-17/14/2022二、證券公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與禁止行為（三）融資融券業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制表10-17/14/2022三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試（一）初步調(diào)查（二）符合性測(cè)試1.客戶(hù)保證金余額賬戶(hù)管理進(jìn)行符合性檢查，為審計(jì)人員判斷公司是否按預(yù)定程序?qū)嵤﹥?nèi)部控制提供依據(jù)2.根據(jù)可接受信賴(lài)風(fēng)險(xiǎn)和可容忍錯(cuò)誤，確定總

4、體和樣本量3.選擇抽樣方法，對(duì)保證金存取記錄以及財(cái)務(wù)入賬資料進(jìn)行符合性審查，匯總偏差4.根據(jù)測(cè)試結(jié)果重新評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制，據(jù)以調(diào)查實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)7/14/2022（11）四、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序7/14/2022證券公司承銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì)037/14/2022一、證券公司承銷(xiāo)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)（一）會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性與正確性（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和合規(guī)性（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的效益性7/14/2022二、證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與不當(dāng)行為（一）承銷(xiāo)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)2.發(fā)現(xiàn)公司違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)3.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)4.信用風(fēng)險(xiǎn)（二）股票承銷(xiāo)業(yè)務(wù)中的禁止行為7/14/2022三、證券承銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試（一）績(jī)效審計(jì)

5、的產(chǎn)生與發(fā)展（二）對(duì)績(jī)效審計(jì)方法的理解7/14/2022四、承銷(xiāo)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序7/14/2022四、承銷(xiāo)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序案例分析10-27/14/2022證券公司自營(yíng)業(yè)務(wù)審計(jì)047/14/2022一、自營(yíng)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)（一）會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性與正確性（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和合規(guī)性（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的效益性7/14/2022二、證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與不當(dāng)行為（一）證券公司自營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)2.經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)3.違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)（二）自營(yíng)業(yè)務(wù)中的禁止行為1.禁止內(nèi)幕交易2.禁止操縱市場(chǎng)3.禁止欺詐客戶(hù)4.其他禁止行為7/14/2022三、證券公司自營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試7/14/2022四、證券公司自營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性

6、審計(jì)程序（一）自營(yíng)證券實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（二）拆出資金實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（三）買(mǎi)入返售證券實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（四）應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（五）質(zhì)押借款實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（六）拆入資金實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（七）應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（八）預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（九）賣(mài)出回購(gòu)證券款實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（十）自營(yíng)證券差價(jià)收入實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（十一）金融企業(yè)往來(lái)收入實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（十二）買(mǎi)入返售證券收入實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序7/14/2022四、證券公司自營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序案例分析10-37/14/2022四、證券公司自營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序7/14/2022證券公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)審計(jì)037/14/2022一、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)（一）7/14/2022二、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與禁止行為（一）資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)2.法律風(fēng)險(xiǎn)3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)4.管理風(fēng)險(xiǎn)（二）資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中的禁止行為7/14/2022三、證券公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試7/14/2022四、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（一）受托資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序（二）